耕地占用税--注册税务师辅导《税法二》第九章讲义1
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注册税务师考试辅导《税法二》第九章讲义1
耕地占用税
【考情分析】
【内容精讲】
【考点一·★★】特点 【考纲要求】了解 【重要内容】
1.兼具资源税与特定行为税的性质；
2.采用地区差别税率；
3.在占用耕地环节一次性课征；
4.税收收入专用于耕地开发与改良。
【典型例题：2010年多选】
关于耕地占用税的说法，正确的有 （ ） A.耕地占用税收入专用耕地开发与改良 B.耕地占用税采用地区差别税率，按年课征
C.耕地占用税的适用税额可以适当提高，但最多不得超过规定税额的50%
D.占用鱼塘及其他农用土地建房或从事其他非农业建设，视同占用耕地
E.纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的，已缴纳的耕地占用税不再退还
[答疑编号6486090101] 『正确答案』ACD 『答案解析』B 不正确，耕地占用税不是按年课征，是一次性征收； E 不正确，已缴纳的耕地占用税可以退还。
【考点二·★★】征税范围 【考纲要求】熟悉 【重要内容】。
耕地占用税培训
『正确答案』C 『答案解析』学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地免征耕地占用税。 铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每 平方米2元的税额征收耕地占用税。 该铁路公司应缴纳耕地占用税＝（20000+3000）×25+18000000×2＝ 36575000（元）
六、征收管理
• 经批准占用耕地的，耕地占用税纳税义务发生时间为纳税人收到土 地管理部门办理占用农用地手续通知的当天。 • 未经批准占用耕地的，耕地占用税纳税义务发生时间为纳税人实际 占用耕地的当天。 • 获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之日 起30日内缴纳耕地占用税。 • 纳税人占用耕地或其他农用地，应当在耕地或其他农用地所在地申 报纳税。 • 纳税人临时占用耕地，应当按照规定缴纳耕地占用税。纳税人在批 准临时占用耕地的期限内恢复所占耕地原状的，全额退还已经缴纳 的耕地占用税
五、税收优惠
符合以下情形，纳税人可以申请退还已缴纳的耕地占用税： （一）纳税人在批准临时占地的期限内恢复所占用土地原状的； （二）损毁土地的单位或者个人，在2年内恢复土地原状的； （三）依照税收法律、法规规定的其他情形。
问题：
2015年农村居民甲占有3000平方米耕地，其中300平米新建住宅，1200平方 米种植水稻、1500平方米种植小麦，该地区耕地占用税适用定额税率25元/平方 米，甲当年应该缴纳耕地占用税（ ）元。 该公司当月应缴纳印花税（ ）元。 A.3750 B.7500 C.6500 D.12500
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பைடு நூலகம்
『正确答案』A 『答案解析』主要考虑农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额 减半征收耕地占用税。种植水稻和小麦不缴纳耕地占用税。 应缴纳耕地占用税＝300×25×50%＝3750（元）
《纳税实务》教案第25课处理城镇土地使用税和耕地占用税税务(二)
每年15元/平方米，请计算该企业全年应缴纳的城镇土地使用税税额。
【解析】全年应缴纳的城镇土地使用税税额=IO000×15=150000元⅜【学生】聆听、思考、理解、掌握二、核算城镇土地使用税⅜【教师】讲解如何核算城镇土地使用税企业在进行城镇土地使用税会计核算时，应设置"应交税费一应交城镇土地使用税"科目。
该科目贷方反映企业本期应缴纳的城镇土地使用税税额，借方反映企业实际缴纳的城镇土地使用税税额，期末贷方余额反映企业应缴而未缴的城镇土地使用税税额。
企业按规定计提城镇土地使用税时，借记"税金及附加"科目，贷记"应交税费一应交城镇土地使用税"科目；实际缴纳城镇土地使用税时，借记"应交税费一应交城镇土地使用税”科目,贷记“银行存款"科目。
÷【教师】通过讲解例题，帮助学生掌握城镇土地使用税的核算方法【例8-2](接上例)请进行相关会计核算。
【解析】(1)计提城镇土地使用税。
借：税金及附加150000贷：应交税费一应交城镇土地使用税∣50(XX)(2)缴纳城镇土地使用税。
借：应交税费一应交城镇土地使用税150000贷：银行存款150000÷【学生】聆听、思考、理解、掌握三、申报城镇土地使用税(一)征收管理÷【教师】讲解城镇土地使用税的纳税义务发生时间、纳税地点和纳税期限1 .纳税义务发生时间(1)纳税人购置新建商品房,自房屋交付使用之次月起,缴纳城镇土地使用税。
(2)纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳城镇土地使用税。
(3)纳税人出租、出借房产,自交付出租、出借房产之次月起,缴纳城镇土地使用税。
(4)以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。
耕地占用税--注册税务师考试辅导《税法二》第九章练习
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园 1注册税务师考试辅导《税法二》第九章练习耕地占用税一、单项选择题1、下列符合耕地占用税法的规定的有（）。
A、获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之日起30日内缴纳耕地占用税B、获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之日起10日内缴纳耕地占用税C、边远贫困山区生活困难的农村居民，新建住宅缴纳耕地占用税确有困难的，经所在地乡（镇）人民政府审核，报县级政府批准，可以免征或减征耕地占用税D、边远贫困山区生活困难的农村居民，新建住宅缴纳耕地占用税确有困难的，经所在地县级政府批准，可以免征或减征耕地占用税2、经济特区、经济技术开发区和经济发达且人均耕地特别少的地区，适用税额可以适当提高，但是提高的部分最高不得超过规定的当地适用税额的（）。
A、20%B、30%C、40%D、50%3、某企业占用林地30万平方米建造生产厂房，还占用林地100万平方米开发经济林木，所占耕地适用的定额税率为20元/平方米。
该企业应缴纳耕地占用税（）。
A、600万元B、1400万元C、2000万元D、2600万元4、2012年1月某企业占用耕地5万平方米建造厂房，所占耕地适用的定额税率为20元/平方米。
同年7月份该企业占用耕地1万平方米，为当地建设学校，所占耕地适用的定额税率为20元/平方米，计算2011年该企业应缴纳耕地占用税()万元。
A、100B、14C、20D、285、下列各项中，不属于耕地占用税征税范围的有（）。
A、占用耕地开发食品加工厂B、占用2年前的农用土地建造住宅区C、占用菜地开发花圃D、占用养殖的滩涂修建飞机场跑道二、多项选择题1、下列情形( )免征耕地占用税.A、军事设施占用耕地B、学校占用耕地C、幼儿园占用耕地。
2022注册会计师《税法》练习题：第九章 城镇土地使用税法和耕地占用税法16
2022注册会计师《税法》练习题：第九章城镇土地使用税法和耕地占用税法（16）2022年注会考试备考已经开头，备考的目的就是为了通过考试，想知道自己的学习成果如何？一测便知。
我注会我为各位考生整理了一份2022年注册会计师税法章节练习题：第九章城镇土地使用税法和耕地占用税法，盼望能对各位考生有所关心！测一测，你是否符合注会报名条件？2022年注会报名预约提示服务通道已开启，点击预约！1.(单选题)2022年2月20日，甲企业购入一栋位于市区的单独建筑的地下建筑物用于地下商场经营(合同商定当月交付使用)，甲企业取得的地下土地使用权证上并未标明土地面积，该地下建筑垂直投影面积为1000平方米。
已知当地城镇土地使用税单位年税额为每平方米12元。
则该企业2022年应缴纳的城镇土地使用税为( )元。
A. 5000B. 6000C. 10000D. 120002.(多选题)下列各项中，说法正确的有( )。
A. 对物流企业承租用于大宗商品仓储设施的土地，减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税B. 对行使国家行政管理职能的中国人民银行总行所属分支机构自用的土地，免征城镇土地使用税C. 对根据去产能和调结构政策要求停产停业、关闭的企业，自停产停业当月起，免征城镇土地使用税D. 对高校科技园通过出租供应给在孵对象使用的土地，免征城镇土地使用税随走随学，点击立即阅读2022注会小白备考手册（6科全）1.参考答案:A2.参考答案:ABD2022年注册会计师考试备考已经开头，我线下课程以及线上课程都在乐观开展中，考生可以询问选择适合自己学习状态的课程，量身定做自己的注会备考方案。
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《税法二》
2021年税务师《税法二》教材变化章名实质性变化第一章企业所得税删除:①“保险公司准备金支出税前扣除”的相关内容;②“企业清算”相关表述；③“QIFF和RQFII取得中国境内的股票等权益性投资资产转让所得”相关内容;④“经济特区和上海浦东新区新设立高新技术企业过渡性税收优惠”内容;⑤“科技型中小企业的研究开发费用”内容;⑥“非居民企业所得税管理若干问题”下的全部内容。
新增:①“税前扣除凭证”相关表述;②“集成电路生产企业结转年限”内容;③“电影行业亏损弥补结转问题”的相关内容;④“其他相关费用的归集与限额”的计算;⑤“关于购进、单位价值计算方法、一次性扣除等”相关表述；⑥“上海自贸试验区临港新片区、海南自由贸易港”相关内容;⑦“北京冬奥会有关的税收政策”相关内容。
重新编写:①“公益性捐赠支出”的内容；②“关于促进集成电路产业和软件产业发展的优惠”;③调整企业所得税纳税申报表中10500纳税调整明细表，并调整填表说明。
第二章个人所得税删除:①个人所得税的特点中“(四)计算较复杂”的相关表述;②劳务报酬所得概念中“新闻、广播”的表述;③“个体工商户的生产、经营所得的具体范围”;④“外商投资企业采取发包、出租经营业务计征个税的规定”;⑤“公共住房的税收优惠”;⑥综合所得汇算清缴计算中涉及2019年的表述;⑦财产租赁所得中纳税人不明确的相关表述⑧股票包括的情形以及转让股票包括的情形:⑨个人转让股权征收管理的相关表述;⑩财产租赁所得和财产转让所得定义表述有修改，删除房地产开发企业财产租赁所得的相关规定。
新增:①新增2020年个人所得税收入情况;②“预扣预缴税款计算方法的优化”;③“个人所得税申报表”。
修改:①允许扣除的捐赠额表述发生变化;②为支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控工作，时间延长至2021年12月31日。
重新编写:综合所得汇算清缴管理办法。
第三章国际税收删除:①“协定适用和纳税申报、税务机关后续管理”两大段内容;②“(三)税收情祝的保密”和“二、美国海外账户税收遵从法案”内容，“我国的非居民金融账户涉税信息尽职调查管理”下其他合规要求整段内容。
第10讲_城镇土地使用税法和耕地占用税法
第九章城镇土地使用税法和耕地占用税法第九章习题精析课程目录一、本章命题常规二、本章新增易考知识点三、本章重要考点示例四、跨章节知识点组合一、本章命题常规本章收录了城镇土地使用税和耕地占用税两个税种的政策法规，这两个税种的征税对象都与土地资源占用相关。
在以前的考试中，城镇土地使用税常规考1～2分，耕地占用税常规考1～2分。
城镇土地使用税易命制税收优惠与税额计算相结合的题目，并作为与房产税密切联系且在所得税前可扣除的税种，易与企业所得税混合命制综合题。
耕地占用税的征税范围和税收优惠在以往考试中频频命题。
二、本章新增易考知识点1.新增“自2018年10月1日至2020年12月31日，对按照去产能和调结构政策要求停产停业、关闭的企业，自停产停业次月起，免征城镇土地使用税。
企业享受免税政策的期限累计不得超过两年”的规定。
2.新增“自2019年1月1日至2021年12月31日，对国家级、省级科技企业孵化器、大学科技园和国家备案众创空间自用以及无偿或通过出租等方式提供给在孵对象使用的土地，免征城镇土地使用税”的规定。
3.新增“到2019年12月31日止（含当日），对物流企业承租用于大宗商品仓储设施的土地，减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税”的规定。
4.按照耕地占用税法的政策替换了原耕地占用税暂行条例的内容。
【例题1·单选题】在人均耕地低于一定标准的地区，省、自治区、直辖市可以根据当地经济发展情况，适当提高耕地占用税的适用税额，但提高的部分不得超过税法规定的适用税额的50%。
所谓低于一定标准是指人均耕地低于（）。
A.0.3亩B.0.5亩C.0.8亩D.1亩【答案】B【例题2·多选题】下列人员在规定用地标准以内新建自用住宅，免征耕地占用税（）。
A.农村烈士遗属B.因公牺牲军人遗属C.残疾军人D.符合农村最低生活保障条件的农村居民，【答案】ABCD【例题3·单选题】纳税人因建设项目施工或者地质勘查临时占用耕地，应当依照规定缴纳耕地占用税。
税务师职业资格税法二国际税收耕地占用税模拟试卷2_真题-无答案
税务师职业资格税法二（国际税收、耕地占用税）模拟试卷2(总分40,考试时间90分钟)单项选择题共40题。
每题的备选项中，只有l个最符合题意。
1. 下列不属于法人居民身份一般判定标准的是( )。
A. 注册地标准B. 办公场所标准C. 控股权标准D. 总机构所在地标准2. 关于转让定价税制，下列表述正确的是( )。
A. 转让定价税制是某一税种的专门税制B. 转让定价税制的管辖对象是公司集团内部的关联交易C. 转让定价税制实质上属于单一程序性规则D. 转让定价的调整方法主要采用综合抵免法3. 按照居民税收管辖权的国际惯例，自然人居民身份的一般判定标准不包括( )。
A. 住所标准B. 居所标准C. 停留时间标准D. 籍贯标准4. 适用于母子公司的经营方式的税收抵免方法是( )。
A. 逆向抵免法B. 追溯抵免法C. 直接抵免法D. 间接抵免法5. 2012年3月某公司在郊区新设立一家分公司，共计占用耕地15000平方米，其中800平方米修建幼儿园、2000平方米修建学校，当地耕地占用税税额为20元／平方米。
该公司应缴纳耕地占用税( )元。
A. 244000B. 260000C. 284000D. 3000006. 下列耕地占用的情形中，属于免征耕地占用税的是( )。
A. 医院占用耕地B. 建厂房占用鱼塘C. 高尔夫球场占用耕地D. 商品房建设占用林地7. 某地方铁路公司，新建办公楼占用耕地20000平方米，建职工住宅占用耕地3000平方米，建幼儿园占用耕地500平方米，建地方铁路线路占用耕地18000000平方米，除铁路线路税额的特殊规定外，当地适用耕地占用税税额25元／平方米。
该铁路公司应该缴纳耕地占用税( )元。
A. 6500000B. 36512500C. 36575000D. 368750008. 2012年6月农村居民陈某因受灾住宅倒塌，经批准占用150平方米耕地新建住宅，当地耕地占用税税率为20元／平方米。
耕地占用税
30
《中华人民共和国耕地占用税法》
• 第五条 在人均耕地低于零点五亩的地 区，省、自治区、直辖市可以根据当地经 济发展情况，适当提高耕地占用税的适用 税额，但提高的部分不得超过本法第四条 第二款确定的适用税额的百分之五十。具 体适用税额按照本法第四条第二款规定的 程序确定。
20
《耕地占用税法》
• 第十三条 税务机关应当与相关部门建立耕地占 用税涉税信息共享机制和工作配合机制。县级以 上地方人民政府自然资源、农业农村、水利等相 关部门应当定期向税务机关提供农用地转用、临 时占地等信息，协助税务机关加强耕地占用税征 收管理。
• 税务机关发现纳税人的纳税申报数据资料异常或 者纳税人未按照规定期限申报纳税的，可以提请 相关部门进行复核，相关部门应当自收到税务机 关复核申请之日起三十日内向税务机关出具复核 意见。
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耕地占用税税收优惠
• 占用耕地建设农田水利设施的，不缴纳耕 地占用税。
• 军事设施、学校、幼儿园、社会福利机构 、医疗机构占用耕地，免征耕地占用税。
• 国家机关、其他事业单位？
41
• 免税的学校，范围包括学历性职业教育学校、特殊教育学 校、技工院校。
• 免税的幼儿园，范围限于县级以上人民政府教育行政部门 登记注册或者备案的幼儿园内专门用于幼儿保育、教育的 场所。
31
20190901之前
20190901之前
20190901之后 34
35
级 次
应纳税额的计算
计
算 公
应纳税额= 应税耕地面积×适用税额
式
主要依据是农用地转 用审批文件 孰大原则
适用税额表
37
中国税制全新PPT 第十七章 耕地占用税
地区
每平方米平均税额（元）
上海
45
北京
40
天津
35
江苏、浙江、福建、广东
30
辽宁、湖北、湖南
25
河北、安徽、江西、山东、河南、
地或农用土地（2010年注税） 。
A.1
B.2
C.3
D.4
【答案】C 【解析】占用之前 3 年内属于规定范围的耕地或农用土地， 也视为耕地。
第二节 纳税人和征税范围
一、纳税人
耕地占用税的纳税人，为占用耕地建房或者从事 非农业建设的单位或者个人（国务院令第511号）。
二、征税范围
耕地占用税的征税范围为国家所有和集体所有的 耕地（国务院令第511号）。此处耕地是指种植农业作 物的土地。
设立一家分公司，共计占用耕地15000平方米，其中800平方米修建
幼儿园、2000平方米修建学校，当地耕地占用税税额为20元/平方米。
该公司应缴纳耕地占用税（ ）元。
A.244000
B.260000
C.284000
D.300000
【答案】A 【解析】学校、幼儿园占用耕地免税，应纳税额=（15000-8 00-2000）×20=244000（元）。
二、减征耕地占用税
（1）铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、 港口、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地 占用税（国务院令第511号）。
（2）农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用 税额减半征收耕地占用税（国务院令第511号）。 农村居民占用耕地建住宅，是指农村居民经批准在户口所 在地按照规定标准占用耕地建设自用住宅（财政部、国家 税务总局令第49号）。
税务师-税法二-基础练习题-第9章耕地占用税
税务师-税法二-基础练习题-第9章耕地占用税[单选题]1.下列各项中，按照当地适用税额减半征收耕地占用税的是()。
A.纳税人临时占用耕地B.部队营房占用耕地C.农村居民在规定用地标准以内（江南博哥）占用耕地新建自用住宅D.机场跑道占用耕地正确答案：C参考解析：选项A：纳税人因建设项目施工或者地质勘查临时占用耕地，应当依照规定缴纳耕地占用税。
纳税人在批准临时占用耕地期满之日起1年内依法复垦，恢复种植条件的，全额退还已经缴纳的耕地占用税。
选项B：军事设施占用耕地，免征耕地占用税。
选项D：铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道、水利工程占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。
[单选题]2.下列不属于耕地占用税的征税范围的是()。
A.占用养殖水面从事非农业建设B.占用园地建房C.占用草地建设直接为农业生产服务的生产设施D.占用农田水利用地建房正确答案：C参考解析：占用规定的农用地建设直接为农业生产服务的生产设施的，不缴纳耕地占用税。
[单选题]3.2022年5月农村居民甲占用3000平方米耕地，其中300平方米新建自用住宅（符合当地规定标准），1200平方米种植水稻、1500平方米种植小麦，该地区耕地占用税适用定额税率25元/平方米，甲应该缴纳耕地占用税()元。
A.3750B.7500C.6250D.12500正确答案：A参考解析：农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。
种植水稻和小麦用地不缴纳耕地占用税。
甲应缴纳耕地占用税=300×25×50%=3750（元）。
[单选题]4.某企业（增值税一般纳税人）占用园地40万平方米建造生态高尔夫球场，同时占用园地100万平方米开发经济林木，所占耕地适用的耕地占用税定额税率为20元/平方米。
该企业应缴纳耕地占用税()万元。
A.800B.1400C.2000D.2800正确答案：A参考解析：该企业占用园地建造生态高尔夫球场属于占用耕地从事非农业建设，应缴纳耕地占用税=40×20=800（万元）。