优化中国税收结构的几点思考
中国税制结构及优化问题的探讨
该逐步提升所得税和 财产税在 税收 中的比重 ， 完善 中国税制结构 ， 以适 应 未来发展的 需要 。 关键词： 税 制结构 所得税 财产税 商品税 结构优 化
一
利 于提高所得税和财产税 比重。我国应逐步建立和完善个 人收入 申报 制度 和个人财产登记制度 ， 为开征遗产和赠与税 得如证 券交易所得 等纳入 征收范 围 。其 次， 个人在一定 时期应 纳税额 的多少不应该 由其单项收入决定 ， 而应结 合个人 在这一 时期 的收入总额来采用 不同税率 ， 在优 化过程 中寻找公
平与效率 的平衡点 。 （ ２ ） 开征遗产 和赠与税 。遗产 和赠与税 的性质 为财产税 ， 其开征 有
（ 二） 减 少 商 品税 所 占 比 重
首先 ， 逐步推进增值税改革 ， 适当简化增值 税税 率并适 当降低 增值 改革开放之初 ， 基 于对 当时税 制结构理论的认识 ， 中国一直强调商 税 税负 。其次 ， 改进消费税征 收范围 ： 一是取 消对 生活必需品 的征税 ， 汽车轮胎 、 啤酒等 ， 同时对奢侈品和高档消费品进行征税 ， 如私 品税 的重要性 ， 并 将建立 以商 品税与所得税并 重的税制结构作 为税制 如酒 精 、 裘皮 大衣等 ； 二 是对 资源消耗 比较 大、 污染环境 的消 费品进行 改 革的 目标之一 。近年来 ， 虽 然我国所得税 占总税收 的比重有 较快增 人飞机 、 长， 但 以商 品税 为主 、 所得税 和财产税为辅 的税制结构依 旧稳固。 征税 ， 如对一 次性用 品 、 塑料袋 、 氟利 昂产品等 ， 建立起 高消费者 多交 ２ ０ １ ３ 年， 中国税 收总额 为 １ １ ０ ５ ３ ０ ． ７ ０ 亿元 ， 其 中商品课税 （ 包括 国内 税， 低 消费者 少交税 的新格局 。 （ 三） 优化 税种配置 增 值税 、 国内消费税 、 营业税 、 关税 、 城市维护建设税 等 ） 为７ ４ ４ ７ ９ ． ８ ０ 亿 元， 剔 除出 Ｅ ｌ 退税 后为 ６ ３ ９ ６ ０ ． ９ ５ 亿元 ， 占５ ７ ． ８ ７ ％； 所得税 （ 包括 企业所 优化税制结构需要建立健全的辅助税系 ， 优化和完善 已有税种 ， 同 得税、 个 人所得税 和土地 增值税 ） 为３ ２ ２ ５ ２ ． ６ ４ 亿元， 占２ ９ ． １ ８ ％； 资源财 时根据经济社会发展的要求开征新税种 ， 形成主次分明 、 兼顾公平效率 产税 为 １ ４ ３ １ ６ ． ３ ８ 亿元 ， 占１ ２ ． ９ ５ ％。 的税制结构。 二、 中国现行 税制结构 的利弊 （ １ ） 改革 和完善 资源税 。一是要扩大资源税 的征收范围 ， 将森林 、 湖 我国商品税 占主体地位 、 所 得税 占比重 较小的税制结 构既有一定 泊等再生 长周期长且稀 缺的资源列入征 收对 象 ； 二是要将定 额征收改 的优势 ， 又存 在很 多的弊端 。 为从价计 征 ， 提高资源税税 率 ， 实行经济发展和资源价格联动的机制。 （ 一） 税 源充足 ， 征收成本低 （ ２ 】 开 征社会保障税 。我国现阶段 正在 不断加大社保力度 ， 急需资 我 国以商 品税为主体 的税 制结构 的优 点 ， 首先表现在 政府获取财 金来推动 社保事业 的发 展 ， 在此 阶段开 征社会保障税有利 于充实社保 政收入 方面。商品税的征税对象是商 品和劳务 ， 税源充裕稳定 ， 可 以保 基金 ， 缓解贫富差距 ， 深化社保制度改革 。 障收入。其次 ， 商品税主要采用 比例税率 ， 在征税时不需要考虑纳税人 （ ３ ） 开征环境保护税 。我 国当前环境污染 问题严重 ， ２ ０ １ ５ 年《 政府 ｌ ： 的复杂情 况 ， 征收成本较低 。 作报告》 明确提 出要 “ 做好环保税立法工作” ， 通过用环境保护税取代现 （ 二） 税 负转嫁 与 累退 性 税 制 结 构 行与排污相关的行 政性收费 ， 提高污染者违法成本 ， 减轻环境污染。 商 品税普遍 具有税负转嫁 的特性 ， 企业将 商品和劳务 所缴纳 的商 （ 四） 地方税制改革， 发 展 地 方 主体 税 种 品税以提 高定 价等方式转移 给消费者 ， 消费者成为 了实 际负税人 。另 良好 的地方 税体系不仅 能优化地 区财政 收入结构 ， 还 可以增加地 外， 增值税 、 消费税等具有 累退性 的特点 ， 低收入 阶层人 群 比高收入 阶 方公 共产 品供 给 的积 极性 。建立完 整的地方税 体系需 要解决两 个 问 层 人群要承担更 重的税负 ， 这 在一定程度上 加剧了我 国的收入 分配不 题 ： 平等。 （ １ ） 公平 分配地方 和中央政府之 间的税 权 ， 赋予地方相应 权利 。在 （ 三） 税 种配王不科学 科学 的限定地方征管权 限的前提下 ， 逐步增加地方税税种 ， 合理安排 中 从 我 国税种 构成来看 ， 部分 根据 国家经 济政治发展需要 开征 的税 央税地方税的分 享 比 例， 减少 中央 的转移支付数量 。 种 尚未开征 ， 如遗产和赠 与税 、 环境保护税 等。除此之外 ， 我国商 品税 （ ２ ） 选 择和确立能够 支撑 地方财政 收入 的主体税种 。一般来 说 ， 地 比重大 ， 而所 得税和财产 税 比重小 的税 制结 构不利 于税 收 自动稳定器 方主体税 种须具备三个 条件 ： 税基较宽 ， 收入稳定且具有增 长潜力 ； 与 功能的发挥 ， 也不利于我国经济 的稳定发展 。 地方产业 发展相关 ； 税制 方面严密规范 ， 透明度高 ， 便 于征 管 。房地产 （ 四） 地 方 税体 系中 主体 税 种 缺 失 ， 税 种 瞎 构 失 衡 税 因其 在地方 税体系 的特殊地位 ， 被 寄予扛起地 方 主体 税种 的重任 。 根据 ２ ０ １ ０ 年地方各项 税收收 入数据 ， 从 收入来看 ， 除 营业 税 以外 自２ ０ １ ５ 年３ 月， 国土部正式启用新 的不动产登记权证 ， 从而为我 国未来 的各税 种收入 均 占比很小 ， 远不到 地方税 收人总 额的 ３ ０ ％。在 “ 营改 征收房地产税搭建了可操作性 的基础条件 。 增” 的背景下 ， 原本以营业税为主体税种的地方政府 面临着财政空缺 的 参 考文献 ：
税收营商环境优化过程中问题及建议
税收营商环境优化过程中问题及建议税收营商环境优化是当前政府的重点工作之一，旨在为企业提供更为优越的发展环境，推动经济的快速发展。
然而，在优化税收营商环境的过程中，我们也面临着一些问题和挑战。
本文将从政府、企业和社会三个层面探讨税收营商环境优化过程中存在的问题，并提出相应的建议。
一、政府层面1.税收政策的不稳定性在实践中，税收政策的稳定性是评价税收环境优化的重要标准之一。
但是，由于政策制定过程中存在着一些无法预测的因素，例如宏观经济的变动和税收收入的变化，因此税收政策稳定性难以保证。
建议：政府应该加强税收政策的协调和制定，不断提高政策的透明度和稳定性，以减少对企业发展的不利影响。
2.税收征收的不公平性在税收征收过程中，由于地区和行业等因素的影响，部分企业可能会被征收过高的税收，而另一些企业则可以通过各种手段规避纳税义务。
这种不公平的现象既有可能影响企业的生存和发展，也会衍生出一系列的社会问题。
建议：政府需要修正税收征收的方式，依法加强监管，确保税收是公平的、透明的、合法的，从而提高企业的信心和积极性。
3.税收优惠政策的盲目实施税收优惠政策对企业的吸引力是巨大的，因此政府在税收环境优化过程中频繁出台各种税收优惠政策。
但是，由于政策实施的盲目性，不同行业、不同企业之间的税收优惠力度存在很大差异，降低了政策的公平性和透明度。
建议：政府应该更加注重税收优惠政策的制定和实施过程，加强政策透明度，促进税收优惠政策的合理落实。
二、企业层面1.企业的税收纳税意识比较低在实践中，许多企业对税收的纳税意识比较低，认为税收征收是政府的责任，因此不重视纳税义务的履行。
这种现象对税收营商环境优化过程造成了很大损害。
建议：企业应该提高税收纳税意识，主动了解和遵守税收法规，做到良好的纳税诚信。
2.企业对税收政策的了解不足在税收营商环境优化过程中，很多企业对税收政策的了解不够，因此无法充分利用各种税收优惠政策，影响企业的发展。
建议：企业应该更加重视对税收政策的学习和了解，通过各种途径获得政策信息，并积极申请享受各种税收优惠政策。
关于提高税收收入质量的几点思考
关于提高税收收入质量的几点思考提高税收收入质量是一个国家财政稳定和经济发展的重要任务。
在提高税收收入质量过程中，需要考虑以下几个方面的思考：1.加强税收管理能力：提高税收收入质量需要建立一个高效的税收管理体系。
这包括完善税收法规，加强纳税人教育和培训，提高税务机关的执法能力等。
只有通过加强税收管理能力，才能确保纳税人按照法律规定申报纳税，遏制逃税行为。
2.减少税收漏洞和减税优惠的滥用：税收漏洞和减税优惠的滥用是影响税收收入质量的重要因素。
政府需要进行全面的税收制度检查和修订，减少税收漏洞的存在，并加强减税优惠的审核和监管。
特别是对于高收入人群和大企业，应加强对其税收行为的监管，杜绝通过滥用减税优惠来规避纳税责任的现象。
3.提高纳税意识和责任感：提高纳税人的纳税意识和责任感是提高税收收入质量的基础。
政府可以通过宣传教育和舆论引导，提高纳税人对税收的认识和了解，使他们愿意主动申报纳税并按时足额缴纳税款。
同时，政府需要建立诚信纳税的激励机制，奖励那些诚实守法的纳税人，推动更多人自觉地履行纳税义务。
4.优化税收结构和扩大税收基础：税收结构和税收基础直接影响税收收入的质量。
政府应该优化税收结构，加大对税收收入质量较高的领域的征收力度，如增值税、个人所得税等。
同时，政府应该努力扩大税收基础，减少以往存在的部分行业或者人群的逃税现象，以确保税收收入的合理增长。
5.改善税收利用和使用效率：在确保税收收入质量的基础上，政府需要优化税收利用和使用效率。
这包括加强对税收资金的监管和管理，确保其合理、透明地使用在国家和社会的需要上。
政府还应该推动税收资源的优化配置，在公共服务、基础设施建设、社会保障等方面加大投资，促进经济和社会的可持续发展。
总之，提高税收收入质量是一个长期而复杂的过程，需要政府、企业和个人的共同努力。
只有通过加强税收管理能力，减少税收漏洞和减税优惠的滥用，提高纳税意识和责任感，优化税收结构和扩大税收基础，改善税收利用和使用效率，才能实现税收收入质量的持续提升。
关于企业税收筹划的几点思考
关于企业税收筹划的几点思考企业税收筹划是指企业根据国家税收政策和法规，通过合理的财务安排和经营手段，尽量减少税负，从而提高企业盈利能力和竞争力的一种管理方式。
下面将就企业税收筹划的几点思考进行阐述：一、了解税收政策：了解国家税收政策和法规是企业税收筹划的基础。
只有通过深入了解税收政策，才能找到合理的避税或降税方案。
也要关注税收政策的更新和调整，随时调整企业筹划方案，确保合规运营。
二、合理利用税收优惠政策：税收法规中存在着各种税收优惠政策，企业应该充分利用这些优惠政策，减少税负。
符合条件的企业可以享受研发费用加计扣除、技术先进型服务企业可享受10%的企业所得税优惠等。
企业可以结合自身需求，申请相关的优惠政策，降低税负水平。
三、合理规划企业财务结构：企业可以通过调整财务结构，将一部分利润合法地转移给附属企业，从而降低整体的企业所得税负。
可以合理利用子公司、分公司等分权管理的制度设计，将一部分收入转移到税率较低的地区，实现税负的分散和降低。
通过合理利用减税调整制度，可以获得合法的减税效果。
四、合理利用企业关联交易：企业间的关联交易是一种常见的税收筹划方式。
企业可以通过关联交易，调整企业内部成本和利润的分配，从而降低整体的企业所得税负。
通过内部转让定价的方式，将利润转移到税负较低的子公司，以减少总体税负。
但是需要注意，关联交易必须合法合规，符合市场价格，以免引起税务机关的关注和处罚。
五、合理利用税收递延政策：税收递延政策是指企业在一定条件下可以将一部分利润暂时不计税，以实现推迟支付税款的目的。
企业可以充分利用税收递延政策，将符合条件的利润暂时不计税或按照分期确认的方式计税，从而降低当前的税负压力，提高企业的经营资金。
企业税收筹划是一项复杂而关键的管理工作。
企业应该依据税收政策，结合自身情况，通过合理的财务安排和经营手段，减少税负，提高竞争力和盈利能力。
但是需要注意，税收筹划必须合法合规，符合税法的规定，避免因为违反税法规定而面临罚款或法律诉讼的风险。
我国现行税制存在的主要问题及改革建议
我国现行税制存在的主要问题及改革建议
1.税制不够简化：我国税制涉及到多个税种，税收政策也比较复杂，企业和个人缴税的程序繁琐，增加了纳税人的负担。
2. 税收结构问题：我国税收结构偏重于间接税，如增值税、消费税等，而直接税如个人所得税、企业所得税占比较低，这导致了税负分配不均和经济效率低下。
3. 税收征管问题：我国税收征管存在着不规范、不公正、不透明等问题，导致了一些纳税人的不满和逃税现象的存在。
改革建议：
1. 税制简化：应当通过整合税种、取消不必要的税种和税收优惠，简化税制，降低纳税人的负担。
2. 税收结构调整：应当适度提高直接税在税收结构中的比重，优化税收结构，增加税负分配的公平性和经济效率。
3. 税收征管规范：应当加强税收征管的规范化和透明化，提高税收征管的公正性和公平性，减少逃税现象的发生。
4. 加强税务部门的服务意识和能力：税务部门应当进一步加强纳税人的服务意识和能力，为纳税人提供更加优质的服务，帮助纳税人更好地了解税收政策，提高纳税意识和自觉性。
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税务优化策略建议
税务优化策略建议在当今的商业环境中，税务优化已成为企业和个人财务管理的重要组成部分。
合理的税务优化不仅可以降低税负，提高经济效益，还能确保在法律法规的框架内合规运作。
以下是一些税务优化的策略建议，希望能为您提供有益的参考。
一、充分了解税收政策要实现有效的税务优化，首先必须对国家和地方的税收政策有深入的了解。
税收政策是不断变化和更新的，因此要保持关注，及时掌握最新的税收法规和优惠政策。
例如，政府可能会为鼓励某些行业的发展而出台税收优惠措施，如高新技术产业、环保产业等。
企业如果符合相关条件，应积极申请享受这些优惠，以减轻税收负担。
对于个人而言，了解个人所得税的扣除项目和税率结构也是至关重要的。
比如专项附加扣除，包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等，充分利用这些扣除项目可以合理降低个人所得税。
二、合理规划企业组织形式企业在设立之初，可以根据自身的业务特点和发展规划，选择合适的组织形式。
常见的企业组织形式有有限责任公司、股份有限公司、合伙企业和个人独资企业等。
不同的组织形式在税收政策上存在差异。
例如，合伙企业和个人独资企业一般不缴纳企业所得税，而是由合伙人或投资人缴纳个人所得税；而有限责任公司和股份有限公司则需要缴纳企业所得税，股东在分配利润时还需缴纳个人所得税。
如果企业预计盈利水平较低或者初期投入较大，可能选择合伙企业或个人独资企业更为有利；如果企业有上市计划或者需要吸引更多的投资者，有限责任公司或股份有限公司可能是更好的选择。
三、优化收入与成本核算企业应合理安排收入的确认时间和方式，以达到税务优化的目的。
比如，在合法合规的前提下，推迟收入的确认可以将纳税义务递延到后续期间，从而获得资金的时间价值。
同时，要准确核算成本和费用。
对于符合条件的成本和费用，应及时足额列支，以减少应纳税所得额。
例如，企业的研发费用可以加计扣除，购置环保设备可以享受税收抵免等。
在成本核算方面，要注意区分资本性支出和收益性支出。
2024年我国地方税制存在的问题与对策
2024年我国地方税制存在的问题与对策一、地方税制结构问题我国地方税制结构长期以来存在着不合理的现象。
主要问题在于税收种类单一，过度依赖增值税和营业税等少数税种，这使得地方税收收入缺乏稳定性和可持续性。
同时，地方税制结构中的间接税比例过高，直接税比例过低，这不仅加重了企业的税收负担，也限制了地方财政的调节能力。
此外，地方税源分布不均，一些贫困地区税收收入有限，而一些发达地区的税收收入则相对较高，这进一步加剧了地区间财政的不平衡。
二、税收征管效率问题税收征管效率是衡量一个国家税收体系是否健全的重要标准。
然而，在我国地方税制中，税收征管效率普遍不高。
一方面，税务部门的人力资源和技术手段有限，难以应对日益复杂的税收征管工作；另一方面，税收征管过程中存在着信息不对称、偷逃税等问题，这导致了税收流失和税收征管成本的增加。
此外，税务部门与其他政府部门的协作不够紧密，信息共享机制不健全，也影响了税收征管效率的提升。
三、税收优惠政策问题税收优惠政策是促进经济发展的重要手段，但在我国地方税制中，税收优惠政策的制定和实施存在着一些问题。
首先，税收优惠政策的种类繁多，但缺乏统一性和透明度，企业和个人难以了解和掌握；其次，税收优惠政策的针对性和有效性不足，往往难以达到预期的经济效果；最后，税收优惠政策的监管不够严格，容易出现滥用和违规现象。
四、税收法律体系问题税收法律体系是保障税收制度有效运行的基础。
然而，在我国地方税制中，税收法律体系尚不完善。
一方面，地方税收法律法规的数量和质量都有待提高，一些重要的税收法律制度尚未建立；另一方面，税收法律法规的执行力度不够，存在着有法不依、执法不严的现象。
这不仅损害了税法的权威性，也影响了税收制度的公平性和效率性。
五、税收与经济发展协调性问题税收与经济发展之间应该保持密切的协调关系，但在我国地方税制中，这种协调性并不理想。
一方面，地方税制的设计和实施往往忽视了经济发展的需要，导致税收负担过重或过轻，不利于经济的健康发展；另一方面，地方税制缺乏灵活性和前瞻性，难以适应经济社会的快速变化。
如何改善税制结构的思路
如何改善税制结构的思路摘要税制结构是一个国家经济发展的重要组成部分，对于经济稳定和社会公平具有重要影响。
然而，当前的税制结构可能存在一些问题，如税收负担不公平、税基窄化等。
为了改善税制结构，我们可以从多个方面入手，包括调整税率、扩大税基、优化税收优惠政策等。
本文将探讨如何改善税制结构的各种思路和措施。
导言税制结构指的是一个国家或地区税收政策的总体框架和组成部分。
一个健全的税制结构应当具有公平、简单、透明和易于执行的特点。
然而，在现实情况下，税制结构往往存在一些问题，需要进行改革和调整。
调整税率税率是税制结构中的一个重要方面，直接影响到纳税人的税收负担。
因此，调整税率是改善税制结构的重要思路之一。
第一，可以通过降低或提高税率来实现税收负担的公平。
当前，税收负担可能存在一些不公平现象，一些高收入者可能享受到更多的税收减免或优惠，而一些低收入者则要承担较高的税收负担。
因此，可以通过适当降低高收入者的税率，提高低收入者的税率，以实现税收负担的公平。
第二，可以通过调整税率结构来激励特定的经济行为。
比如，可以降低对创新和研发活动的税率，以鼓励企业增加研发投入；可以提高对一些污染行为的税率，以减少环境污染。
扩大税基税基是税务政策征税的基础，税基的宽窄直接影响税收的规模和负担。
因此，扩大税基是改善税制结构的另一个重要思路。
第一，可以通过减少税收优惠和减免来扩大税基。
当前，一些行业或企业可能享受到较多的税收优惠或减免，导致税收收入的减少。
因此，可以适当减少税收优惠和减免，将更多的纳税人纳入到税收体系中。
第二，可以通过增加征税范围来扩大税基。
比如，可以将一些目前不征税的商品或服务纳入到征税范围中，以增加税收收入。
优化税收优惠政策税收优惠政策是税制结构的重要组成部分，它影响着企业和个人的经济行为。
因此，优化税收优惠政策是改善税制结构的另一个重要思路。
第一，可以适当减少税收优惠的种类和程度。
当前，一些税收优惠可能过于复杂、繁琐，难以执行和监管。
新形势下财政税收体制改革的几点思考
新形势下财政税收体制改革的几点思考1. 引言1.1 背景介绍在当前新形势下，我国财政税收体制改革已成为当务之急。
随着我国经济社会不断发展和变化，现行的财税体制已逐渐显露出不适应新形势、不足以支撑经济可持续增长的问题。
面对全球经济环境持续不稳定，我国经济发展也面临诸多挑战，需要不断优化和改革财税体制，以适应新形势，促进经济稳定增长。
财政税收体制改革是一项复杂的系统工程，需要全面深化改革，从根本上解决我国财政税收领域存在的问题，提高财政税收效率，促进资源配置优化。
当前，我国正处于全面深化改革的关键时期，财政税收体制改革的任务十分繁重，需要加强协调推进，完善相关政策措施，为我国经济持续健康发展奠定坚实基础。
加快财税体制改革，推进地方财政体制改革，优化税收政策，完善税收征管，建立长效机制已成为当前财政税收领域改革的重要任务。
1.2 问题提出在当前新形势下，我国财政税收体制改革面临着许多问题和挑战。
其中最主要的问题是，现行财税体制已经不能适应经济发展的需要，存在着诸多不合理和矛盾之处。
地方政府财政收入偏少，举债能力有限，但责任却很重大；税收政策不够科学合理，征收效率较低；部分地区存在着偷逃税行为，导致税收征管形势严峻。
这些问题的存在不仅影响了国家财政收支状况，也制约了经济社会发展的进程。
急需对财政税收体制进行改革，以适应新的发展形势和要求。
【问题提出】的关键在于如何加快改革步伐，推进地方财政体制的改革，优化税收政策，完善税收征管，建立长效机制，从而实现财政税收体制的协调与稳定发展。
这是当前财政税收领域亟待解决的重大问题，也是我国实现经济可持续发展的重要保障。
2. 正文2.1 加快财税体制改革加快财税体制改革是国家当前经济发展的迫切需求，也是财政税收体制改革的重要内容之一。
加快财税体制改革可以有效提升财政管理效率，优化资源配置。
当前我国财税体制中存在着诸多不合理之处，比如中央与地方之间财政收支划分不清晰，导致了财政资源的浪费和分配不均衡。
我国直接税与间接税结构优化的对策研究
我国直接税与间接税结构优化的对策研究随着我国经济的快速发展，税收结构优化成为我国税收领域需要关注的重要问题之一。
优化税收结构是指通过调整直接税和间接税的比例、范围和税率等方式，达到促进经济增长、提高税收效率、调整收入分配、促进社会公平等目的。
直接税与间接税分别在税收体系中具有不同的作用和优劣势，对其进行优化是实现税收目标的重要手段。
对我国直接税与间接税结构进行优化研究，提出相应对策和建议，对于我国税收体系的完善和国民经济的健康发展具有重要意义。
一、直接税与间接税的基本特点直接税是指纳税人直接为纳税基础所承担的税款，主要包括个人所得税和企业所得税。
直接税的征收对象直接与税务机关打交道，纳税主体清晰可见，具有明显的公平性和透明度。
直接税能够将财富分配、收入差距调节纳入考量范围，对于促进收入平等与社会公平具有重要作用。
间接税是指纳税人间接向国家或地方政府支付的税款，主要包括增值税、消费税和营业税等。
间接税的征收对象不是直接向税务机关交纳税款，而是通过货物和服务的购买行为间接支付。
间接税具有广泛性和便于征收的优势，能够通过商品和服务价格的调整来分配国家税负。
但是间接税也存在税负传递、价格上涨等问题，可能对消费者产生一定的负担。
直接税和间接税各有其特点，需要根据国家宏观经济状况和税收政策的需要来进行合理配置和调整，以达到更好的税收效益。
二、我国直接税与间接税结构存在的问题目前我国直接税和间接税结构存在一些问题，主要表现在以下几个方面：1. 直接税收入偏低。
我国直接税收入占国家总税收收入比例较低，个人所得税、企业所得税等直接税收入占比较小，无法有效调节收入分配，导致收入差距扩大，影响社会公平。
2. 间接税税负过重。
我国间接税占比偏高，主要体现在消费税和增值税等税种，造成了商品价格上涨，对消费者生活所带来一定负担，影响了居民消费水平。
3. 税收结构不够合理。
直接税和间接税的结构比例不合理，失衡现象较为突出，对于国民经济的发展和税收收入的平衡产生了一定的不利影响。
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优化中国税收结构的几点思考
税收结构是在一定时期内一个国家不同税种的配臵问，简言之就是税种的布局问题。
税收结构的完善与否关系税制的整体运行与税收职能能否有效发挥。
它主要涉及两方面：一是税收结构中主体税种的确定。
主要考虑的因素是能否在财政收入分配、经济调控、收入公平分配中占主导地；二是围绕主体税种进行辅助税种的配臵。
由于一个税种的用是非常有限的，它只能在其涉足的领域发挥作用，即使主税种也不例外。
为了发挥税收的整体作用，就需要在主税种配臵广泛的辅助税种。
除此之外，税收结构还应考虑一个税内部结构的优化的问题。
一、主体税种的确定
从世界经济发展的历史和现状来看，低收入国家一般实以商品税为主体的税制结构，中等收入国家则实行以商品和所得税为双主体的税制结构，而绝大多数经济发达国家行的是以所得税为主体的税制结构。
自1994年的税制改后，我国的税制结构转变为以商品税和所得税为双主体的制结构，但所得税占税收收入的比重不足20%，个人所得仅占6%～7%，所得税特别是个人所得税比重偏低削弱了税的自动稳定器作用。
随着我国经济的发展，人均可支配收的提高，应该逐步提升所得税所占的比重。
人们通常所说的极财政政策下的减税手段是在所得税占主导地位条件下才可能产生的效果。
减税可以使厂商和个人的收入增加，从而到刺激消费和鼓励投资的功效。
因此，将我国的
税收模式转为商品税与所得税双主体模式有利于提高我国财政政策的率。
我国不仅存在两大主体税种比重失调的现象，其内部结也有待完善。
税种的内部结构主要涉及征税范围、计税标准方式、税率的类型及标准、纳税环节等方面的内容。
税种内各要素设计的合理与否，直接影响税收职能作用的发挥。
文将对所得税尤其是个人所得税与增值税这两大主体税种的部优化问题做简要分析。
（一）所得税的优化
2007年11月国务院公布了新企业所得税法条例，改变我国两税并存的局面。
同时，鼓励节能环保、高新技术、基础产业发展，提出优惠政策鼓励企业进行技术更新，提高国际竞争力，有利于我国可持续发展战略目标的实现。
相对于企业所得税法改革的成功，个税改革却存在较大争议。
2005年全国人大常委会修订的《个人所得税法》将工薪所得费用减除额从原先的800元调整为1600元，2007年12月由于国内物价上涨等原因，又将其上调为2000元。
这一调整降低了纳税人的负担，这是纳税人与国家双方博弈的结果，体现了个税纳税人开始影响税收立法的过程，是一大进步，但我国现行的个人所得税仍存在以下问题：
首先，课税模式的制度缺陷。
我国个人所得税采用分类所得课税模式，对不同性质的所得项目采用了不同的税率、费用扣除标准和计征时间，产生横向及纵向的不公平。
在现行的分类所得税制下，容易出现制度性的漏洞。
纳税人可以通过分解收入、转移收入类型等方法
达到偷、逃、避税的目的。
其次，费用扣除标准的制度缺陷。
我国个人所得税的费用扣除实行定额与定率扣除相结合的办法。
对纳税人的不同情况不加区别，不考虑通货膨胀的因素，增加纳税人的负担。
再次，我国个人所得税的税率设计不合理。
工资薪金所得适用的累进税率级距过大，边际税率过高。
只有最低两档具有实用性，30%以上的档次形同虚设。
工资、薪金与劳务同属劳动所得但税率不同，产生税负不公的现象。
针对以上问题，下面提出几点建议：
首先，课税模式的改革。
第一，实行分类与综合相结合的综合所得税制。
分类所得税制体现了对不同性质的收入区别对待原则,但它不能全面反映纳税人的真实纳税能力。
综合所得税制虽然能克服以上缺点，但它的课税手续比较繁杂，征收费用较高，且容易出现偷漏税。
而混合所得税制集合了两种所得税制的优点，是适合我国国情的个人所得税模式。
第二，改革按月和按次征收的方法，实行以年度为课税期。
个人的纳税支付能力的高低只有经过较长时期才能全面反映出来。
第三，改革原有费用的扣除的规定。
允许扣除的费用根据纳税人婚姻状况、年龄、家庭人口的不同而有所差异。
扣除的费用应包括为取得收入必须支付的成本费用和维持劳动力简单再生产的生计费。
第四，降低较低档次应纳税所得的税率，以减轻低收入者的负担。
同时降低所得税的最高边际税率，调节高收入者的收入水平。
（二）增值税的优化
自1994年建立起生产型增值税体系开始，理论界将生产型增值
税向消费型增值税转变的呼声没有停止过。
于2009年1月1日，全国所有地区和行业推行增值税转型改革。
改革的主要内容为：允许企业抵扣新购入设备所含的增值税，同时，取消进口设备免征增值税和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策。
至此，增值税转型之讨论是否就应该尘埃落定了？笔者认为答案是否定的。
现行的消费性增值税仍存在诸多问题有待改革。
一个值得关注的问题即为存货问题。
问题的实质是如何实现新老企业的税收公平。
这次增值税转型改革，面对的是多达数十万亿元的企业固定资产存量，设计问题非常复杂。
面对市场经济的竞争机制，是否应该给予老企业适当补偿是决策层必须考虑的。
另一个问题是产业差异所造成的固定资产抵扣额多寡的问题。
由于这次增值税转型改革没有把厂房、矿井、水坝等固定资产纳入抵扣范围，造成了构成企业成本的固定资产抵扣范围不一致。
这一改革对依赖机器设备从事加工工业的行业和企业有利，而对于劳动密集型、生产资源型产品、水电行业和企业则不可避免地要蒙受损失。
进一步改革和完善增值税的建议如下：（1）扩大增值税征税范围与缩小其规模并行。
根据国际增值税改革经验，我国应一方面尽可能扩大其征收面，实现全覆盖征税，同时逐渐缩小营业税征税范围，实现增值税和营业税“一税贯通”；另一方面，应相应地调低税率，这不仅是克服增值税规模与其负效应成正比的需要，也是为其他税种腾出发展空间，实现我国税制结构优化的需要。
（2）扩大增值税扣除范围。
由于政府财力及税收征管能力有限，这次推出的增值税转型改革
所扩大的扣除范围没有将固定资产全面纳入。
就现实条件而言，可考虑实施以下办法：暂时在资源开采企业和水力发电企业等行业和企业试行收入型增值税，即对矿井、堤坝及其附属设施根据其投资所形成的固定资产总值，按月折旧额计算增值税抵扣。
若试点成功，则可以进一步将这种办法扩展到生产性用房，这不仅可以缓解增值税扭曲现象，还有利于促进增值税与营业税的并轨。
二、调整辅助税种的内部结构
我国税收结构不仅存在以上问题，财产税税种少、税基窄、配套措施不完善；资源税单位税额偏低、税收依据不合理、不能有效配臵资源。
有待调整我国的辅助税种，建立完善的税收体系。
下面将财产税、资源税的要素进行分析，提出两税种存在的不足及改进思路。
财产税：1．财产税应成为地方税的主体税种。
由于财产税具有税源普遍性，税基具有独立性、地域性、不易在地区间转移等特点，使其有可能成为地方税收主要来源。
财产税作为地方税的主要收入来源，一方面有助于强化地方居民的纳税人权利意识，强化地方居民对地方政府的监督；另一方面，按照财政资本化的理论，在政府支出配臵有效率的前提下，任何收入或支出的增加，都有利于提升财产的价值。
财产价值的增值既符合地方居民的利益，也符合地方政府的利益。
2．合并内外有别的财产税制，对内外资企业和内外籍个人实行统一的房产税、城镇土地使用税和车船使用税。
3.完善财产税的配套措施。
财产税的税基应以财产的市场价值为基础，因此，要建立科学的财产
评估体系和正规的财产评估机构。
同时，要推进与财产相关的体制改革，规范财产实名制，完善财产登记、管理制度。
4.扩大财产税征收范围。
将征税范围扩大到农村用于种植、放牧和其他农业性活动的土地及房屋。
除此之外，随着我国住房商品化的发展，私人拥有的房产不断增加，我国已经具备了对私有房产课税的条件。
具体征收方法可借鉴国际经验，对人均居住面积设臵免征点，对城镇居民自有房
课征比例税，使城市房地产税的纳税人涵盖全部城镇土地和房屋的所有人。
资源税：1.扩大征收范围。
我国现行的资源税只对矿产品和生产盐征税，甚至有些紧缺的自然资源也不在征收范围，这样不仅造成了非税资源的过度开采，而且不能体现税收的公平原则，造成部分资源产品定价不合理。
应将水、森林、草原、河流、湖泊、地热、草场、滩涂等纳入征收范围，以促进自然环境的保护与治理。
2.设计合理的资源税税率。
现行资源税的单位税额只反映了劣等资源和优等资源极差收益，不因资源市场变化而调整，与市场机制要求背离，过低的税率使资源税制在发挥作用的有限空间难有用武之地。
设计税率时应根据资源开采的基本投入确定资源的边际成本价格，并考虑资源的极差收入、资源开采带来的外部成本、不可再生资源的回采率等因素，从而使企业在追求经济利益的同时兼顾资源的有效利用和环境的保护。
3.调整计税方法。
现行资源税以销售量或自用数量为计税依据，对已开采而未销售或使用的资源部计税，造成大量资源的积压和浪费。
同时征税计量单位与生产时间计量单位不统一，造成征收管理中课税数
量不准确，也为相关人员寻租提供了可能。
应改变计征模式，由按量计征变成按价计征。
应采取从价定率的征收方式，将资源税收入与企业获得的极差收入内在地联系起来。