增值税发票使用易错点总结

增值税发票使用易错点总结

增值税发票是纳税人反映经济活动中的重要会计凭证，与普通发票不同，其不仅具有商事凭证的作用，而且也具备完税凭证的作用，很好的将产品的最初生产到最终的消费各环节间紧密联系起来，保持了税赋的完整性。

增值税发票一般分为增值税普通发票和增值税专用发票两种，那增值税发票在使用过程中有哪些地方是比较容易出错的。

一、可以开具增值税专用发票的八种情况

1、一切适用于免征增值税规定的应税服务；

2、向消费者提供应税服务的；

3、一般纳税人所销售货物或是应税劳务符合免税规定的；

4、向消费者个人销售货物或者应税劳务的；

5、不得开具专用发票的商业企业（例如烟酒、食品、化妆品等）；

6、用于商业企业向供货方收取的各种收入，则不得开具增值税专用发票；

7、若为小规模纳税人销售货物或是应税劳务的可以代开；

8、实行增值税退（免）税办法的增值税零税率应税服务不得开具增值税专用发票；

二、一般纳税人应开具普通发票的情形

当一般纳税人或是个体户时，发票开具通常可分为两种情况：

1、若销售旧货应当开具普通发票，不可以自行开具或者由税务机关代开增值税专用发票。

2、若是销售使用过的固定资产，则按照有关文件【财税〔2008〕170号和财税〔2009〕9号、财税「2014」57号】规定，对于一切适用按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税政策的，应当开具普通发票，不可以开具增值税专用发票。

三、认证期限的计算

其认证期限为180天，当中包含节假日期，是开完票到认证的期限。

四、合法的“代开发票”是怎样的

代开发票实务操作应注意：

1、代开发票上需有“税务机关代开统一发票”字样，或是代开样章；

2、代开增值税专用发票单位的发票专用章；

3、小规模代开增值税专用发票或货物运输业增值税专用发票，征收率都应该为3% ；

4、获取代开增值税专用发票或货物运输业增值税专用发票，正常抵扣进项税额；

5、对未到增值税起征点的个体经营者，不能代开增值税专用发票或货物运输业增值税专用发票；

6、对未到增值税起征点的个体经营者和个人，可按规定向主管国税机关申请代开普通发票；

7、属于增值税免税范围的个体经营者和个人，可按规定向主管国税机关申请代开普通发

票，不代开增值税专用发票或货物运输业增值税专用发票；

8、增值税小规模纳税人中的企业或非企业性单位，月销售额不超过3 万元（按季纳税9 万元）的，当期因代开增值税专用发票（含货物运输业增值税专用发票）和普通发票已经缴纳的税款，在发票全部联次追回后可以向主管税务机关申请退还。

五、增值税专用发票开具的注意事项

1、购买方的开票信息不能有误；

（包括：单位名称、纳税人识别号、注册地址、电话、开户行、账号）

2、货物信息不能有误;

（包括货物的名称、型号、单位、数量、金额）

3、发票的电子票号与纸质的票号必须一致；

4、打印发票时发票必须放正、字迹清晰、不能压线、错格；

5、针式打印机的打印速度不能太快，跳针可能导致客户无法抵扣。

六、如何作废发票

在开票系统里找到想要作废的发票号码点击作废，然后把打印的发票三联全部收齐后盖上作废章即可。财务培训提示财务人员要把作废的发票留存以备下次购买发票税务验旧时备查。

七、红字发票填报流程

红字发票填报一般分为四种情况：

1、因专用发票抵扣联、发票联均无法认证，由购买方填报时的流程为：

①购买方通过自己的防伪开票系统打印2份《开具红字增值税专用发票申请单》，申请单上要填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息；

②税务机关审核后出具《开具红字增值税专用发票通知单》。该通知单一式三联，其中一联给销货方，销货方拿到通知单后，在其系统开具红字发票；

③购货方不作进项转出。

2、因购买方所购货物不属于增值税扣税项目范围，取得的专用发票未经认证，由购买方填报时流程为：

①购买方通过自己的防伪开票系统打印2份《开具红字增值税专用发票申请单》，申请单上要填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息；

②税务机关审核后出具《开具红字增值税专用发票通知单》。该通知单一式三联，其中一联给销货方，销货方拿到通知单后，在其系统开具红字发票；

③购货方不作进项转出。

3、因开票有误购买方拒收专用发票，由销方填报时流程为：

①销售方须在专用发票认证期限内向税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》，并在《申请单》上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，同时提供由购买方出具的写明拒收理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料；

②税务机关审核确认后出具通知单。销售方凭通知单开具红字专用发票。

4、因开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方，由销方填报时流程为：

①销售方须在开具有误专用发票的次月内向税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》，并在《申请单》上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，同时提供由销售方出具的写明具体理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料；

②税务机关审核确认后出具《开具红字增值税专用发票通知单》。销售方凭《开具红字增值税专用发票通知单》开具红字专用发票。