第5章审计目标与审计计划习题+案例
《内部审计学》习题参考答案
《内部审计学》习题参考答案第一章总论习题参考答案一、思考题1.内部审计产生和发展的原因是什么？中外内部审计产生和发展的历史表明，评价受托经济责任关系是内部审计产生和发展的原因，加强内部经营管理和控制是内部审计产生和发展的动力，现代科学技术为内部审计的不断发展提供了方法和手段。
2.说明内部审计与独立性之间的关注。
内部审计的概念和独立性概念是一枚硬币上的正反面，内部审计离不开独立性，离开了独立性的内部工作就不能称之为内部审计。
3.随着受托经济责任的加强，内部审计的对象会发生什么变化？早期的内部审计,只局限于审查会计账目和财务报表，其目的仅仅在于纠正会计差错和揭露弊端。
但是，随着公司规模的扩大、经营管理的复杂化和生产经营技术的不断发展，对公司生产经营、管理的审计也更加重要。
因此，内部审计的作用，已不局限于审查会计账目和财务报表，而且包括评价公司的生产经营管理情况，并及时提出合理、可行的建议。
4.内部审计的职能通过什么方式得以发挥？内部审计职能是指内部审计本身所固有的内在功能。
内部审计有什么职能，有多少职能，这些都不是由人们的主观愿望来决定的，而是由社会经济条件和社会经济发展的客观要求来决定的。
内部审计的职能是通过内部审计的活动、实现内部审计目标得以发挥的。
二、案例分析题1.分析甲股份有限公司内部审计机构设置的利弊。
公司的内部审计由总经理领导的体制，损害了内部审计的独立性，无法完成评价经理层受拖经济责任的职责。
但是，这种体制能较好地发挥内部审计建设性作用，内部审计的意见、建议能受到经理层的重视。
2.用内部审计独立性要求说明内部审计机构设置改革的必要性。
根据内部审计独立性要求，公司的内部审计机构应由董事会下属的审计委员会领导，才能充分发挥内部审计的作用。
国有企业的内部审计机构，应由党委（党组）下设置审计委员会，领导内部审计工作。
第二章内部审计职业习题参考答案一、思考题1.分析说明内部审计机构通过什么方式发挥作用？通过明确内部审计机构领导模式、职责权限、结果运用和责任追究发挥作用。
审计学课后题答案新准则新税制财会类规划教材,中国市场出版社,张雪梅、张欣
习题答案第一章总论精选案例分析思路：“南海公司”破产案的主要作用是使人们意识到需要有一个独立的第三方对企业的会计信息进行分析判断，已决定其是否可信赖，从而促进了注册会计师审计的产生。
一、单选题1、D2、B3、B4、B5、B6、C二、多项选择题：1、ABC2、ABC3、BD三、填空题1、初步形成、最终确立、日臻健全、停滞不前、不断演化、振兴2、维系受托经济责任是审计产生和发展的基础、加强管理和控制是审计发展的动力、现代科学管理为审计的发展提供了方法和手段3、审计目的从差错防弊相提高报表可信度发展、审计技术从单一化向多元化发展、审计责任由委托方向第三者发展、审计性质从监督向咨询服务发展4、监督、鉴证、评价（协调）5、机构独立、经济独立、人员独立6、政府、内部、民间（注册会计师）四、判断题1、 2、 3、 4、 5、五、思考题略六、案例分析题答：李明的话没有道理，主要错在两个方面：首先，李明没有认识到注册会计师审计只是一种合理保证，而不是绝对保证，经过注册会计师审计的财务报表，尽管可以提高其可信性，但这种提高只是一种合理的提高，对于那些精心伪造的虚假财务报表，注册会计师在遵循了必要的审计程序之后，仍然可能无法查出这些虚假会计信息。
因此，李明的话是没有道理的。
其次，李明的话没有分清会计责任与审计责任。
编制与出具财务报表是企业管理当局的会计责任。
只要这些报表中有错误或舞弊，不论审计与否，企业管理当局均要承担法律责任。
而注册会计师则主要承担审计责任。
不管财务报表有否问题，注册会计师均按照公认审计准则来进行审计工作。
如果遵循了公认审计准则，即使还存在虚假会计信息，注册会计师也不必承担责任。
如果财务报表没有任何问题，但注册会计师在审计过程中不按照独立审计准则来进行工作，则也要承担责任。
因此，李明的话是没有道理的。
第二章审计的分类和方法精选案例分析思路：通过本案例的案情介绍可以看出，该审计项目为典型的厂长（经理）离任审计。
审计 第五章同步练习题及答案解析
<<审计>> 第五章同步练习题（答案及解析在后面）1.甲公司将2005年度的主营业务收入列入2004年度的会计报表，则其2004年度会计报表存在错误的认定是( )。
A.总体合理性B.估价或分摊C.存在或发生D.完整性2.管理当局对会计报表的下列认定中，注册会计师通过分析存货周转率最有可能证实的是( )。
A.存在或发生B.权利和义务C.表达和披露D.估价或分摊3.被审计单位当年建造完工厂房已投入使用并办理了固定资产竣工决算手续，但注册会计师发现在建造厂房的“工程成本”中有多笔职工福利开支支出，显然，被审计单位违反的“认定”是( )。
A.存在或发生B.完整性C.估价或分摊D.表达与披露4.根据审计准则，被审计单位的会计责任不包括( )。
A.符合《企业会计准则》B.建立健全内部控制制度C.保护资产的安全、完整D.保证会计资料的真实性、合法性5.注册会计师应当确认，被审计单位的财产是否均按历史成本入账，这是为了证实管理当局的( )认定。
A.存在或发生B.完整性C.估价与分摊D.表达与披露6.在签订审计业务约定书之前，应当对事务所的胜任能力进行评价。
评价的内容不包括( )。
A.执行审计的能力B.会计师事务所的独立性C.保持应有谨慎的能力D.助理人员的经验7.只适用于某一特定项目的审计目标是( )。
A.审计具体目标B.审计总目标C.一般审计目标D.项目审计目标8.下列认定中，与利润表组成要素无关的是( )。
A.“存在或发生”认定B.“权利和义务”认定C.“估价或分摊”认定D.“表达与披露”认定9.下列各项中，属于为了实现一般审计目标中所有权目标的是( )。
A.所记录的有价证券确实存在B.存货是否有充作抵押物的C.账簿记录与会计凭证一致D.所有发生的销售已恰当记录10.下列各项中，根据机械准确性目标运用于存货项目审计目标的是( )。
A.存货明细账合计数与总账是否一致B.存货的跌价损失是否已抵减C.年末存货截止是否恰当D.存货的转让是否已作揭示11.下列各项中，属于为了实现一般审计目标中总体合理性目标的是( )。
秦荣生编《审计学》(第八版)教材习题参考答案
秦荣生编《审计学》（第八版）教材习题参考答案第1章总论《P13案例分析题1解答》：飞狐运输股份有限公司中止标志会计师事务所 2013年度财务报表审计工作是不合理的，尽管杜杰以前是该项目的负责人，但他现在是公司的财务总监，不具备审计人员的身份和独立性。
民间审计是以独立的第三者身份进行审计，审计结果才能被社会各界接受。
《P14案例分析题2解答》：1.英国南海公司破产案审计开创了近代民间审计的先河，对世界民间审计的发展具有里程碑的意义和影响。
始于18世纪60年代的工业革命推动了英国经济的发展，股份公司随之诞生和发展，在股份公司诞生的那一刻起就将审计的发展纳入了新的历史时期。
可以说，股份公司的发展孕育了现代民间审计的产生，英国南海公司破产案造就了世界第一位民间审计师，同时也揭开了民间审计发展的序幕。
2.在民间审计发展的200多年历史中，人们研究和探讨民间审计理论及实务，均将英国南海公司破产案作为时间起点，并将此案例作为世界第一起正式民间审计案例。
可见，英国南海公司破产案审计对世界民间审计发展意义重大、影响深远。
第2章审计的种类、方法和程序《P53计算分析题1》解答：根据2014年1月15日的实际盘点结果，用调节法核实的2013年12月31日的结存数有的混淆了等级，有的发生了短缺。
《教材P54计算分析题2》题目更正：应收账款编号改为0001-4500，选择300张进行函证。
《P54计算分析题2》解答：⑴0417,3404,2038,3779，2305⑵0005,0020,0035,0050,0065《P55计算分析题3》解答：⑴刘林确定据此计算的样本规模应为80。
⑵内部控制存在性属性的误差率上限为7%，根据计算结果，该公司内控不可以接受。
若可以接受，下一步应计划和实施实质性测试或细节测试审计程序。
如果误差率上限超过可容忍误差率，则须扩大样本规模，重复前面的抽样和审查程序，看新的样本中有多少错误项目，再确定可容忍误差上限。
审计案例答案 2010.10)
审计案例答案审计目标与审计证据二、案例分析题2.P2•外部证据有：(1) 购货发票(3) 银行对账单(4) 应收票据(10) 顾客订购单(11) 律师声明书(13) 应收账款函证的回函(14) 财产税单(15) 证券结算公司的证明(16) 货运提单复印件(17) 进口货物的关税完税单据。
•内部证据有：(2)总账(5)销售发票复印件(6)付讫的应付票据(7)公司章程(8)租赁契约(9)董事会会议记录(12) 管理当局声明书。
3.审计方法------检查：查询及涵证：计算：分析性复核：监盘：观察：实物证据：（2），（14）书面证据：（3），（4），（5），（6），（7），（8），（9），（10），（11），（13），（15）口头证据：（1）环境证据：（12）4．运用检查和计算等审计技术方法对客户的成本方面的数据进行审查，发现存在如下问题：（1）l999年12月31日，固定资产清理完毕后应将22 500元的清理净损失结转至本年度的营业外支出，但是客户却将其作为12月份的直接材料费用入账，虚增了本月产品生产的材料耗费；（2）根据工资分配表可以发现，客户将应在本期营业费用中核算的销售部门人员的工资，作为本期产品生产的人工费用进行核算；（3）基建工程人员的工资应在在建工程中核算，而不应作为制造费用核算。
5．运用相关的审计技术方法可以发现客户在固定资产及其折旧的核算方面存在如下问题：（1）电脑设备作为固定资产核算时，其安装成本应作为固定资产的价值构成进行核算，而不应作为营业外支出核算；（2）在双倍余额递减法下，当期折旧的计提基础是固定资产原值扣除已计提折旧后的净值，但不考虑其净残值，因此本年度电脑应计提折旧为：电脑折旧计提额=20×2／5=8(万元)所以需补提的折旧额=8—6.8=1.2(万元)则相应的调整分录如下：借：固定资产20000贷：营业外支出20000借：管理费用12000贷：累计折旧12000同时根据第4题中有关成本计算审查结果，结合客户的资产负债表和利润表，由于客户年末的产成品数量为0，因此相应的有关调整分录如下：借：在产品36 840在建工程 4 400营业费用 2 260营业外支出22 500贷：主营业务成本66 000借：所得税14 772贷：应交所得税14772审计计划、重要性及审计风险P51.(1)计算确定xYZ股份有限公司2007年度会计报表层次的审计重要性水平：(2)简要说明重要性水平与审计风险之间的关系：重要性水平与审计风险之间成反向关系。
《审计学》习题答案
《审计学》习题答案第1篇审计概论第1章审计本质、⽬标和分类1.1 审计本质课堂思考1—11）什么是审计？审计具有哪些特征？2）审计的独⽴性主要表现在哪些⽅⾯？3）审计的对象包括哪些内容？4）审计具有哪些职能？5）审计的作⽤主要有哪些？1.2 审计⽬标课堂思考1—21）什么是被审计单位的认定？2）被审计单位的认定主要包括哪些内容？3）注册会计师如何根据被审计单位的认定来确定具体审计⽬标？1.3 审计分类课堂思考1—31）如何按审计主体的不同对审计进⾏分类？2）如何按审计对象的不同对审计进⾏分类？3）如何按审计条件的不同对审计进⾏分类？第2章会计师事务所和注册会计师2.1 会计师事务所课堂思考2—11）会计师事务所的组织形式有哪些，各⾃有何优、缺点？2）设⽴有限责任会计师事务所应具备哪些条件？3）注册会计师的业务范围有哪些？4）注册会计师审计业务有哪些内容？5）注册会计师相关服务业务有哪些内容？2.2 注册会计师职业道德规范课堂训练2—1ABC会计师事务所接受委托，承办甲商业银⾏2007年度财务报表审计业务，并于2007年底与甲商业银⾏签订了审计业务约定书。
ABC会计师事务所指派A和B注册会计师为该审计项⽬负责⼈。
假定存在以下情况：（1）甲商业银⾏以2007年度经营亏损为由，要求ABC会计师事务所降低⼀定数额的审计收费，但允诺给予其正在申请的购买办公楼的按揭贷款利率予以相应优惠。
ABC会计师事务所同意了甲商业银⾏的要求，并与之签订了补充协议。
（2）A注册会计师持有甲商业银⾏的股票100股，市值约600元。
由于数额较⼩，A注册会计师未将该股票售出，也未予以回避。
（3）B注册会计师的妹妹在甲商业银⾏财务部从事会计核算⼯作，但⾮财务部负责⼈，B注册会计师未予以回避。
要求：根据以上情况，分别判断ABC会计师事务所和A、B注册会计师是否违反中国注册会计师职业道德规范的相关规定，并简要说明理由。
课堂思考2—21）注册会计师职业道德规范的内容有哪些？2）注册会计师职业道德基本原则包括的内容有哪些？3）注册会计师遵循职业道德基本原则的威胁有哪些？4）对注册会计师违反职业道德基本原则的防范措施有哪些？2.3 注册会计师执业准则课堂思考2—31）注册会计师执业准则体系的内容有哪些？2）中国注册会计师鉴证业务基本准则的内容有哪些？3）中国注册会计师鉴证业务要素有哪些？4）鉴证业务要素中的三⽅关系是指什么？5）标准的特征有哪些？6）鉴证结论有哪些表述形式？2.4 注册会计师法律责任课堂训练2—2B注册会计师负责对上市公司丁公司2008年度财务报表进⾏审计。
内部审计考试练习题 第05章 审计目标与审计范围(答案解析)
第五章审计目标与审计范围（答案解析）一、单项选择题。
1.如果N公司的产品比较单一，且生产所需的原材料品种较少，其材料和产成品占资产的总额的较大，则一般采用（）为主的审计程序对资产负债表中有关存货“存在或发生”等的认定进行验证。
A.分析性复核B.控制测试C.实质性测试D.穿行测试2.在对N公司2005年的会计报表进行审计的过程中，A注册会计师负责生产循环的审计。
在审计过程中，A注册会计师遇到以下问题，请代为做出正确的专业判断。
在有关期末存货的监盘程序中，与测试存货盘点记录的完整性不相关的是（）。
A.从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物B.从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录C.在存货盘点过程中关注存货的移动情况D.在存货盘点结束前，再次观察盘点现场3..“确定被审计单位在资产负债表日的存货是否存在残次冷背的情况”这一审计目标与被审计单位管理当局的（）认定相对应。
A.存在或发生B.权利和义务C.表达与披露D.估价或分摊4.下列各项中，（）违反了权利和义务的认定。
A.将未曾发生的销售登记入账B.将已发生的销售业务不登记入账的C.未将已抵押的存货披露D.待摊费用摊销期限不恰当5.会计报表中，将一年内到期的长期负债单独列示，这属于管理当局对该负债（）的认定。
A.存在或发生B.完整性C.估价或分摊D.表达与披露6.下列各项中，为了实现注册会计师一般审计目标中的截止目标的是（）A.年前开出的支票均在年前入账B.应收账款是否确实属实C.存货跌价损失是否已经处理D.存货是否存在抵押的情形二、多项选择题。
1.对被审计单位已发生的销货业务是否均已登记入账进行审计时，常用的控制测试程序有（）。
A.检查发运凭证连续编号的完整性B.观察已经寄出的对账单的完整性C.检查销售发票连续编号的完整性D.检查赊销业务是否经适当的授权批准2.下列各项中，属于会计师事务所和注册会计师应负的义务的是（）。
A.按照约定的时间完成审计业务B.按照约定的时间提交审计报告C.对知悉的商业秘密保密D.向管理层提交管理建议书3.注册会计师对固定资产项目应首先考虑验证的三项认定是（）。
审计目标和审计报告习题及答案
审计目标和审计报告一、单项选择题1.在财务报表审计中，有关管理层对财务报表责任的陈述中不恰当的是（）。
A.选择和运用恰当的会计政策B.保证财务报表不存在重大错报以减轻注册会计师的责任C.根据企业的具体情况，作出合理的会计估计D.选择适用的会计准则和相关会计制度2.以下说法中不正确的是（）。
A.职业怀疑态度并不要求注册会计师假设管理层是不诚信的，但也不能假设管理层的诚信毫无疑问B.如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，可能表明其中某项或某几项审计证据不可靠，因此，注册会计师应当追加必要的审计程序C.注册会计师通过不断修正的、系统的执业过程，获取充分、适当的审计证据，对财务报表整体发表审计意见，它提供的是一种高水平的绝对保证D.注册会计师不应将审计中发现的舞弊视为孤立发生的事项3.注册会计师在审查应收账款时，发现账上某笔记录“借：应收账款——A公司100，贷：营业收入100”，通过函证A公司，检查该笔销货记录证实，A公司实际欠款50万元。
那么，注册会计师首先认为管理层对主营业务收入账户的（）认定存在问题。
A.发生B.准确性C.完整性D.权利和义务4.在注册会计师所关心的下列各种问题中，能够实现截止目标的是（）。
A.应收账款是否已经按照规定计提坏账准备B.年后开出的支票是否未计入报告期报表中C.存货的跌价损失是否已抵减D.固定资产是否有用作抵押的5.在注册会计师针对下列各项目分别提出的具体目标中，属于完整性目标的是（）。
A.实现的销售是否均已登记入账B.关联交易类型、金额是否在附注中恰当披露C.将下期交易提前到本期入账D.有价证券的金额是否予以适当列示6.注册会计师在审计“应付账款”余额时，下列属于管理层明示性认定的是（）。
A.存在B.完整性C.权利和义务D.分类与可理解性7.注册会计师在审查销售部门的销货合同时，发现与A公司有一笔100万元销售未入账，通过函证A公司，检查该笔销货记录，证实A公司实际已购货且欠款100万元。
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发生
确认已记录的交易或事项是真实的、已经发
生的
完整性
确认已发生的交易或事项均已记录
准确性
确认已记录的交易或事项是按正确金额记录
和反映的
截止
确认发生的交易或事项已经记录于恰当的会
计期间
分类
确认被审计单位记录的交易经过适当分类，
并计入恰当的会计账户 （二）与期末账户余额相关的认定和审计目标
存在 完整性 权利与义务
审计单位有关。 （2）完整性：即所有应当包括在财务报表中的披露均已包括。 （3）分类和可理解性：即财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表
述清楚，易于理解。 （4）准确性和计价：即财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当。
4．被审计单位管理层认定与具体审计目标之间的关系如何？
【答】审计人员对财务报表的合法性和公允性发表意见，实际上就是要对
在此同时，注册会计师还应当考虑在审计业务约定书中列明下列内容： 1） 执行审计工作的安排，包括出具审计报告的时间要求； 2）要求管理层对其做出 的与审计有关的声明予以书面确认； 3）说明预期向客户提交的其他函件或报告； 4）收费的计算基础和收费安排。另外，如果情况需要，注册会计师还应当考虑 在审计业务约定书中列明下列内容：（ 1）在某些审计方面对利用其他注册会计 师和专家工作的安排；（ 2）与审计相关的客户内部审计人员和其他员工工作的 协调；（ 3）在首次接受审计委托时，对与前任注册会计师沟通的安排；（ 4） 对审计报告使用的限制；（ 5）与客户之间需要达成进一步协议的事项。
章 5 章 审计 目标与 审计计 划
习题参考答案
1.什么是审计目标？审计目标体系包括哪些层次？ 【答】（1）定义：审计目标是在一定的历史环境下，人们通过审计实践活 动所期望达到的境地或最终结果。 （2）审计目标体系通常由两个层次的目标构成：一是审计总体目标；二是 审计具体目标。二者相互依存，联系紧密。审计的总体目标决定着审计的整个 过程，审计过程中所进行的所有工作都应该是为实现这一总体目标而设计的； 审计的具体目标则是对总体目标的分解，它们可以更好地指导审计过程中的具 体审计测试。
的审计报告的预期形式和内容，以及在特定情况下出具的审计报告可能不同于 预期形式和内容的说明； 6）由于测试的性质和审计的其他固有限制，以及内部 控制的固有局限性，不可避免地存在着某些重大错报可能仍然未被发现的风险； 7）注册会计师没有限制地接触任何与审计有关的记录、文件和所需要的其他信 息； 8）管理层为注册会计师提供必要的工作条件和协助； 9）注册会计师对执 业过程中获知的客户信息保密； 10）签约双方法定代表人或其授权代表的签字 盖章，以及签约双方加盖的公章。
相关。 （2）权利和义务：即记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是
被审计单位应当履行的偿还义务。 （3）完整性：即所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录。 （4）计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额列报在财务报表
中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。 3．对列报与披露运用的认定 （1）发生及权利和义务：即披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被
管理曾的各项认定进行审查，判断其是否合法、真实和公允。
因此，具体审计目标是根据管理层对财务报表的认定而制定的，与管理层
对财务报表的认定是一一对应关系。
表 1 管理层认定与具体审计目标之间的关系
管理层认定
具体审计目标
具体审计目标的含义
发生 完整性 准确性
截止 分类
（一）与交易或事项相关的认定和审计目标
2．注册会计师执行财务报表审计的总体目标是什么？ 【答】注册会计师执行财务报表审计的总体目标：对被审计单位财务报表 的合法性和公允性发表意见，并出具审计报告。
3．被审计单位管理层认定包括哪些类别？ 【答】注册会计师在审计中通常运用三类管理层认定，即分别对各类交易 和事项、账户余额、列报与披露运用的管理层认定。 1．对各类交易和事项运用的认定 （1）发生：即记录的交易和事项已发生，且与被审计单位有关。 （2）完整性：即所有应当记录的交易和事项均已记录。 （3）准确性：即与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。 （4）截止：即交易和事项已记录于正确的会计期间。 （5）分类：即交易和事项已记录于恰当的账户。 2．对期末账户余额运用的认定 （1）存在：即记录的资产、负债和所有者权益是存在的，且与被审计单位
计价和分摊
发生及权利和义务 完整性 分类和可理解性 准确性和计价
存在
确认已记录的资产、负债和所有者权益确实 存在
完整性
确认所有应当记录的资产、负债和所有者权 益均已记录。
权利和义务
确认已记录的资产由被审计单位拥有或控制，相关权利是否受到限制，记录的负债是被审
计单位应当履行的偿还义务
计价和分摊
确认资产、负债和所有者权益以恰当的金额 包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊
调整已恰当记录
（三）与列表和披露相关的认定和审计目标
发生及权利和义务
确认披露的交易、事项和其他情况已发生， 且与被审计单位有关
完整性
确认所有应当包括在财务报表中的列报和披
露均已包括
分类和可理解性
确认财务信息已被恰当地列报和描述，且披
露内容表述清楚、易于理解
准确性和计价
确认财务信息和其他信息已公允披露，且金
6．审计业务约定书一般应包括哪些内容，为什么要与被审计单位签订审计 业务约定书？
【答】（1）审计业务约定书的内容可能因客户的不同而不同，但应当包括 下列主要方面的内容： 1）财务报表审计的目标； 2）管理层对财务报表的责任； 3）管理层编制财务报表所适用的财务报告编制基础； 4）审计工作的范围，包 括提及在执行财务报表审计业务时应当遵守的审计准则； 5）注册会计师拟出具
额恰当
5．计划审计工作的重要性主要体现在哪些方面？ 【答】计划审计工作对于确保审计业务能够以有效的方式得到执行是至关 重要的。 1）审计工作往往具有很强的时效性，需要在一个特定的时间段完成， 同时审计工作也是一个复杂的系统过程，需要对各方面的人员和工作进行合理 的组织，这些都体现了事先做好审计计划的必要性。 2）合理的审计计划可以降 低审计成本，提高审计效率和保证审计质量。 3）合理的审计计划有助于协调与 被审计单位之间的关系，以避免双方的误解。