内部审计外部化思考(DOC 6)
内部审计外部化的思考
内部审计外部化的思考发表时间：2009-06-30T13:00:01.827Z 来源：《魅力中国》2009年第6期供稿作者：朱晓晖[导读] 内部审计外部化是指内部审计业务由企业外部的民间审计组织全部或大部分承担，主要有外包与合作两种形式。
朱晓晖(河南人民广播电台，河南郑州 450003)中图分类号：F239.45 文献标识码：A 文章编号：1673-0992（2009）06-053-02内部审计外部化是指内部审计业务由企业外部的民间审计组织全部或大部分承担，主要有外包与合作两种形式。
前者指企业将其内部审计工作全部或大部分外包给外部审计组织，后者指企业在开展内部审计工作时，根据需要借助外部审计力量，共同完成内部审计工作。
我们应该全面地分析内部审计外部化的积极效应和负面影响，科学合理地评价内部审计外部化的优势与劣势，以及实施所应具备的各种条件，不能盲从。
一、内部审计外部化具有的优越性1.改善内部审计人员独立性企业内部审计按隶属关系分为审计委员会领导、监事会领导、管理层领导，从目前情况看，都存在独立性不高、审计质量低下问题。
将内部审计外部化，委托给企业外部的独立机构与人员执行，可以较好地解决内部审计独立性缺乏问题，提高内部审计质量，确保内部审计质量与效果。
2.减少企业组织成本从成本效益原则出发，将内部审计委托给外部执行，企业可以减少组织成本，获得更高收益。
注册会计师积极承担内部审计工作，其单位成本分摊到每个企业后会呈现边际递减趋势。
企业也可以获得利用注册会计师工作的规模经济效益。
而且注册会计师必须对其承担的外包内部审计工作负责，如果外包的内部审计工作质量低下，企业可以通过法律手段追究内部审计外部化受托方的经济责任，使原本可能因内部审计部门工作质量低下而承担的损失转移出去，将内部审计风险分摊给受托方，降低了企业内部审计风险。
3.增加企业价值随着市场环境的变化和企业间竞争的日益激烈，内部审计的传统职能已不能满足企业增加价值的需求，因此内部审计为适应企业经营管理的需要逐渐向风险管理和管理咨询拓展。
对内部审计外包的几点思考
注#会针师与肀针对内部审计外包的几点思考詹晞摘要：内部审计外包虽有精简效能，分配资源更具灵活性的优势，也会有丧失内部审计自身的主动性和前瞻性的问题存在。
故各单位在将内部审计外包的同时则要注意避免问题的产生，并在问题出现后尽快地解决。
选择适当的外包方式，妥善处理好存在的问题，才能使内部审计职能得以更好地发挥。
关键词：内审外包；问题；建议随着各单位内部审计业务量逐年不断的攀升，从而推行了内部审计外包的工作方式。
内部审计外包有助于单位节约运行成本、优化社会资源配置，缓解内审专业人员不足问题，以提高工作效率。
上级部门聘请会计师事务所,对所属单位的责任人在其任期内的经济责任和经费使用情况等进行内部审计，而会计师事务所的审计,主要长处在于，在承担内部审计任务时，独立性更强，以第三者的角度思考问题，处理问题更客观。
内部审计外包是作为委托方的单位管理层将本单位的内部审计职能全部或部分地委托给会计师事务所或其他专业人员实施,但它毕竟发展时间短，在实施过程中难免会出现一些问题：―、工作的局限性1.会计师事务所的审计程序一般僵化，审计可能会变成 一种程序性的T作。
2. 对各个行业特点不十分了解，不熟悉被审单位具体的 实际情况，就会影响到审计计划的深度和审计程序的执行，而提出的意见和改进建议也常常过于理论化，实际操作的意义并不大。
3. 事务所不能切合被审单位的实际情况，而是将精力重 点放在了自身法律风险规避上。
外包审计人员不会全心全意为本单位考虑r因外包审计人员与被审单位只是短期的审计与被审计关系，与被审单位最终的管理效果不存在相关利害。
二、对科研单位的审计业务工作能力胜任问题1.聘请会计师事务所来单位执行内部审计任务，其审计小组成员中,除主要业务负责人外，其余大部分均为毕业不久的学生,具有实践经验少缺乏.人员流动性强的特性：因事务所做公司、企业等社会审计业务比较多.接触科研单位财务业务时间较少，且大部分为学习财务专业毕业的人员.主攻审计专业出身者少。
我国内部审计外部化优缺点及问题探讨
我国内部审计外部化优缺点及问题探讨通过对内部审计外部化的定义、形式以及理论依据进行回顾和深入探究，客观比较了我国内部审计外部化的优缺点，同时结合中国国情提出了潜在的问题和局限性。
标签：内部审计外部化；优缺点；存在问题F230 引言内部审计外部化的理论最早起源于组织资源的外部化理念。
Gary Hamel &C.K.Prahalad 在1990年的《哈佛商业评论》上发表了《企业的核心竞争力》一文，文中“外部化”理念首次被提出。
之后，随着经济的发展，企业内部的组织架构不断进行着变化和调整，其中对内部资源实施外部化逐渐被企业重视，尤其是内审外包现象越来越引起人们的重视。
1 内部审计外部化的定义内部审计外部化所指代的是企业将其内部审计工作全部或者部分交付给专业会计人员、会计师事务所或者其他中介机构来完成的一种现代化管理方式。
其中，内部审计外部化的形式可以具体分成三种形式：全部外包形式，部分外包形式和管理咨询形式。
2 内部审计外部化的优缺点分析2.1 优点分析2.1.1 一定程度上提高了内部审计的独立性内部审计部门作为企业的一部分，其员工由于迫于上级的压力以及自身利益等问题，可能使内审结果出现不公允的情况，从而降低审计质量和财务信息质量，从而损害了报表使用者的利益。
然而将内审外包给第三方机构，其注册会计师和管理层有较少的利益冲突，能够保持客观独立进行审计，又因为他们的专业胜任能力，往往能够强化内部审计结果的可信度，提高审计质量。
2.1.2 降低了企业的成本如果企业在其内部设立一个专业的审计部门，那么势必会发生相应的成本，然而将内审职能外包的过程中，却能够减少企业在这方面的成本投入。
因为企业不需要承担维持内审部门的费用，不需要进行内部员工的持续培训，只需要负担一笔固定的费用，可以使得企业更好得专注于自己盈利的部门。
2.2 缺点分析2.2.1 无法全面了解企业的情况作为外部聘请的审计人员即使能够得到部分企业相关信息，但是由于不是企业内部成员，难免无法了解到第一手资料，对于企业的文化氛围、传统等软性条件无法详细了解，对审计建议的深刻程度无法让董事会、经理层及其他利益相关者放心。
对新形势下内部审计工作的思考
对新形势下内部审计工作的思考随着社会的发展和企业管理的不断完善，内部审计工作也在不断地面临新的形势和挑战。
在新的形势下，内部审计工作需要不断思考和创新，适应新的变化，提高工作效率和质量，推动企业的可持续发展。
本文将从新形势下内部审计工作的挑战和机遇、内部审计工作的重点与方向以及提升内部审计工作的方法与建议等方面进行探讨。
一、新形势下内部审计工作的挑战和机遇1. 挑战新形势下，企业的经营环境变化更加迅速复杂，市场竞争更加激烈，企业经营管理风险和不确定性增加。
这就对内部审计工作提出了更高的要求，需要更快速、更全面、更深入地了解和分析企业内部风险，把握企业运作的方向和动态。
信息技术的发展和应用，也为内部审计工作带来了更多挑战，需要审计人员具备更强的信息技术能力和精准的风险判断能力。
2. 机遇随着大数据、人工智能等技术的不断应用，内部审计工作也得到了更多的技术支持，可以更好地利用数据分析和挖掘技术，提高审计工作的效率和准确性。
企业和社会对内部审计工作的重视程度也在不断提高，内部审计工作的地位和作用得到了进一步的彰显，为审计人员提供了更多的发展机会和舞台。
二、内部审计工作的重点与方向1. 精准把握企业风险在新的形势下，企业风险更加多元化和复杂化，内部审计工作需要更加精准地把握企业风险，深入挖掘潜在的风险点和薄弱环节，及时提出预警和改进建议，帮助企业规避风险，保障企业的可持续发展。
2. 加强信息技术支持3. 配合企业发展战略在新的形势下，内部审计工作需要更加贴近企业的发展战略，理解企业的经营理念和战略规划，提出更加契合企业实际情况的审计方案和建议，为企业决策提供更为准确和及时的信息支持。
1. 强化岗位培训针对新形势下内部审计工作面临的挑战，企业需要加强对审计人员的培训，提升其信息技术能力、风险判断能力、沟通协调能力等方面的素质和能力，使其能够更好地适应新的工作形势，并不断提升工作水平。
2. 建立科学合理的内部控制机制企业需要不断优化和完善自身的内部控制机制，提高企业的运作效率和管理水平，减少内部风险的发生概率，同时为内部审计工作提供更为有效的工作基础和支持。
浅议银行内部审计的外部化
浅议银行内部审计的外部化浅议银行内部审计的外部化浅议银行内部审计的外部化内部审计作为公司治理结构中的一个重要环节，其在现代企管中的作用已经引起越来越多者的关注。
企要实现内部审计职能，通常有两种选择：建立内部审计部门（或称稽核部门）；或将内部审计职能外包（outsourcing，或译作外部化）给会计师事务所或其他具备专业胜任能力的机构。
从银行的角度来说，目前银行业务的外包是一种日益受到重视的商业战略，也就是银行把自身内部业务的一部分承包给外部专业机构。
银行业务外包的理论基础是企业再造理论。
企业再造根本思想是彻底摈弃大工业时代的模式，将非企业的核心业务交由外部专业机构来完成，从而重新塑造与当今时代信息化、全球化趋势相适应的企业模式。
它是从另一个角度反映了企业组织如何去适应不断变化的环境。
随着信息化和全球化进程的不断发展，包括把内部审计业务等一些核心业务外包出去已成为种趋势。
一、银行内部审计职能外包的优缺点关于银行内部审计职能是否可以外包，理论界和实务界有两种不同的观点：赞成外包的人认为银行内审交由外部的会计师务所（或咨询公司等）来操作，可以提供低成本并且可以获得高质量的内部审计服务；另有一些人则担心这样会影响内部审计在公司治理中的独特作用。
总体而言，赞同或反对内部审计业务外包的理由主要会议集中在这样几个方面：1、审计成本赞成内部审计外包的认为：取消内部审计部门之后，银行不再需要承担内部审计人员的固定人工成本，同时还可以根据需要与银行外部的会计师事务所（或咨询公司等）协商确定其可提供的内部审计服务的类型，从而提高了银行内部审计成本的弹性；国内银行的内部审计机构从总行→一级分行→二级分行或区域内部审计中心，估计银行系统的内部审计人员超过3万人。
内部审计业务外包可以部分削减这方面的招聘、培训和福利支出，从而可大大降低银行相应的成本。
反对内部审计外包的人则认为聘请知名的或规模较大的事务所提供内部审计服务并不一定可以降低审计成本。
中小企业内部审计外部化研究
中小企业内部审计外部化研究一、内部审计外部化理论概述我国大多数的中小企业要么刚刚成立，要么处于高速成长的阶段，这时的企业发展更多地倾向于利用自身的优势大力发挥其核心竞争力，开拓市场新渠道，注重内部建设等，往往忽视了财产物资的安全性和会计信息的可靠性，缺乏风险意识等。
这种矛盾可以通过采用内部审计外部化的途径来解决，一方面能使企业更专注于自身经营发展，另一方面内部审计的实效性也能够得到保障。
（一）内部审计外部化的涵义内部审计外部化，顾名思义，其是中小企业通过寻求外部资源的协助对自身的经济活动和内部控制，进行审查和评价的一种咨询与保证活动，它是将中小企业的内部审计职能全部或部分的分离开来，交由外部独立的审计组织来履行的方式，内部审计外部化是社会经济发展和社会分工细化的一种必然结果，最终目的就是为了更好地发挥内审的作用，以实现企业的战略目标。
（二）内部审计外部化的优势内部审计外部化在现实工作中能够为中小企业提供更专业的技术和服务，以提高审计质量，也可减少中小企业内部审计人员的招募成本、相关培训费用等的支出。
再加上外聘人员可以较为客观、独立、直言不讳地阐述问题，也使得审计结论更受到中小企业管理层的关注，审计职能能够实事求是地发挥出来。
由于会计师事务所大多数工作人员都具有特别扎实的专业性知识和丰富的工作经验，外部审计人员在内审外包业务中，可以结合自己的工作经验，通过审计对企业财务中存在的问题提出审计意见，有助于中小企业会计基础工作进一步规范、财务管理能力进一步提高，也可以使企业的会计人员从中学到最新的专业知识，了解最新的税收政策动向。
另外，内部审计外部化具有灵活性，企业可根据自身的需求，更具弹性地选择外部服务公司的相关资源，还可以使企业更加集中精力专注于核心业务的发展，从而提高企业的核心竞争力，实现可持续发展。
二、中小企业内部审计外部化的可行性分析在现今瞬息万变的信息时代，中小企业势必要权衡来自于生产、销售、财务各方面的经营风险，并发挥其优势保持发展势头以应对来自国内外、行业间的各种挤压。
上市公司内部审计外部化问题与对策
上市公司内部审计外部化问题与对策提要本文对内部审计外部化形式及风险等进行全面研究，分析内部审计外部化的动因及可行性，提出我国上市公司内部审计外部化的合理模式及如何实施风险控制。
关键词：内部审计；内部审计外部化；风险控制一、内部审计外部化实施的必要性经过20多年的发展，我国内部审计从无到有、从小到大、从弱到强，取得了一定的成绩。
但是，随着我国现代企业制度的发展，内部审计逐渐暴露出不少的弊端，主要表现在：1、人员素质偏低，知识结构不尽合理。
我国内部审计人员大都来自财会部门，由此导致了其结构比较单一。
随着市场经济体制的建立，内部审计逐渐由单一的财务审计向评价内部控制制度延伸，但企业长时间以来，在内部审计人员的培训上很少花精力，使得内审人员素质与内部审计发展的要求不相适应，严重制约了内部审计职能的发挥。
2、内部审计机构设置不合理。
我国内部审计机构一般设在企业内部，对企业的负责人即经营者负责，这一机制导致了内部审计部门受企业经营者的领导，加上我国多数企业董事长兼任总经理，董事会并不真正代表股东利益，这些都致使了内部审计的触角无法触及最高层次的代理人的经营决策活动。
3、内部审计发展跟不上企业规模的扩张。
企业经营权和所有权的分离，使业主和高层管理者已不可能直接监控企业所有业务的执行，因此导致了对内部审计的需求。
但企业在发展的同时利用有限的集中的资源提供所有的内部审计服务变得越来越困难，于是企业对内部审计的需求与内部审计服务的供应不相适应。
二、我国上市公司内部审计外部化实施的可行性分析内部审计是由代理问题而产生的，目的是降低代理成本。
在我国企业中，尤其是我国的上市公司，代理问题同样存在，从交易成本理论和组织管理理论同样可以看出内部审计外部化的合理性，因此从理论上说我国内部审计外部化是可行的。
1、内部审计外部化符合现行的法律规定。
《中华人民共和国审计法》中明确规定，国务院各部门和地方人民政府各部门、国有金融机构和企业事业组织，应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度。
内部审计外部化研究
内部审计外部化研究一、内部审计外部化概述（一）内部审计外部化的含义及形式所谓的内部审计外部化所指代的是企业将其内部审计工作全部或者部分交付给专业会计人员、会计师事务所或者其他中介机构来完成的一种现代化管理方式。
随着现阶段经济发展进程中，对于专业化程度要求的不断加深，企业在其具体财务审计工作中，受到来自于管理成本、人员成本等各方面成本因素的限制，逐渐开始向一些类似于会计师事务所等专业化中介机构张开怀抱，选择以外包的方式将企业内部的审计工作交付给外部机构。
对于内部审计外部化的具体形式，国内外学者研究总结有如下几种形式：（1）全部外包形式，即企业将内部的全部审计工作都全权交托给会计师事务所完成，在其企业的内部系统中不另设相关审计部门。
（2）部分外包形式，即企业不是将全部的内部审计工作交托给会计师事务所完成，而是将一些对专业性需求比较高，或者说技术要求比较强的审计工作交给外部机构完成，而对比较简单的财务审计操作则交由企业内部相关人员完成。
（3）提高审计管理咨询形式，在此形式之下，企业雇佣外部机构并非开展具体的财务审计工作，而是就一些审计工作要点向外部机构进行咨询，从而通过外部意见更好地开展企业内部的审计工作。
（二）内部审计外部化的理论基础与内部审计外部化这一财务管理模式相关的主要有资源依赖理论和委托代理理论这两方面的理论知识基础。
（1）内部审计外部化与资源依赖理论。
根据资源依赖理的观点，组织为了生存和发展，需要获得资源，因此必须与其所依赖的生存环境进行交易，从而达到充分发挥自己的能力或者控制其他稀缺资源的目的。
也就是说企业为了更好的经营发展，因此需要与整体经济环境进行人力与物力资源的交易，从而达到资源合理配置的目的。
从审计工作的角度来看，虽然企业可以通过内设审计部门完成相关的财务审计工作，但是为了更好地发挥企业的专职能力，进行细致化的工作专业分化，具备一定资源条件的企业就应该采取与外部机构合作的方式，通过内部审计外部化来发挥各个组织的长处，即企业做好其本职行业发展工作，而会计师事务所则利用其行业优势进行专业化的审计工作。
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内部审计外部化思考(DOC 6)
对内部审计外部化的思考
所谓“内部审计”是对组织中各类业务和控制进行独立评价，以确定是否遵循公认的方针和程序，是否符合规定的标准，是否有效和经济地使用了资源，是否正在实现组织的目标。
所谓“内部审计外部化”就是企业从外部聘请专业人员履行内部审计职能。
其主要形式有两种：一是企业内部审计部门和人员与外部会计师协调和配合，共同完成企业的内部审计工作；另一种是企业不设内部审计机构，而是与专业的会计师事务所或其它合格机构签约，由其提供职业内部审计服务。
目前，国内有些观点认为内部审计外部化可以提高内部审计的独立性；可以大大节约企业费用以及是一种社会资源的有效配置，并且有利于企业的自身发展。
但笔者认为内部审计外部化后非像前文所说的那样好，以下做一些分析。
一、提高内部审计的独立性，不是通过内部审计外部化就可以解决的，而应该从制度上解决
我们知道，注册会计师的独立性虽然为大家所公认，然而在现实中注册会计师在执行独立审计这样高风险的业务时，丧失独立性者时有发生，这样的例子已经不少，根本原因在于公司治理结构，由于“内部人”控制，聘请注册会计师不能代表广大股东的利益。
内部审计的
内部审计由独立董事领导，因为《上市公司治理准则》中规定，上市公司应当建立董事制度，独立董事与监事不同，它具有较大的权力，而用有关法规给予，并在程序上保证独立行使职权的条件，同时独立董事的个人声誉与上市公司捆在一起，这种约束力理应比监事会更大，除上市公司外的其它企业可由监事会领导，以增强其独立性。
二、内部审计外部化不能节约企业的费用
有些观点认为，会计师事务所提供的管理咨询及其它服务是企业重要的“外部资源”，当企业购买外部资源的成本低于企业设置机构或人员所需要的成本时，企业就会倾向于从外部购买，这从表现上看似乎有一定的道理，然而这种观点恰恰忽视了内部审计的对象、内容、目标、技术及特点。
内部审计与独立审计在内容、对象、目标、技术及特点方面是不同的，虽然有些具体的操作方法重迭或相同。
内部审计的最大特点是服务的针对性、经常性和及时性。
由于内部审计人员经常与自己的企业在一起；对内部控制的薄弱环节了如指掌，最知道企业深层次的问题，内部审计由内部审计人员执行，能抓住重点，切准要害，因而针对性强；同时，内部审计工作本身是一个经常性的工作，这种监督控制是一个动态的过程，是贯穿在企业的整个经营活动过程之中的；也正是这一点，信息反馈及时，使企业对发现的问题能采取措施加以调整和修改，防患于未然，避免出现更大的失误。
内部审计是内部控制的有机组成部分，当企业完全依靠外部控制，由于缺
乏自我监督约束机制，企业中往往普遍存在舞弊行为，出现低效率现象，而又不能及时准确的控制，最终企业会产生较大的管理成本，从这个意义上讲，内部审计不仅能节约费用，而且可以防止企业发生更大损失，这是外部审计所无法比拟的。
另外，外部审计和内部审计一样也需要占用一定数量资源，企业单纯采用外部审计是不符合成本效益原则的。
独立审计是以评价内部控制为基础的抽样审计，正是由于内部审计的经常性、及时性保证了内部控制的健全完善和有效运行，对企业改善经营管理，提高经济效益发挥了重要作用，同样，由于良好的内部控制使注册会计师的独立审计也降低了成本。
三、内部审计外部化并不能使社会资源得到有效的配置，只有内部审计和外部审计相互并存，互为补充，才能起到对社会资源的有效配置
这里的社会资源指审计资源，其实质是一种人力资源。
随着会计职业界的发展，会计师事务所的管理咨询业务必将得到极大的发展，使得一大批各方面的专家如工程技术设备评估、计算机、市场策划、税务、人事管理、经营管理人员汇集于事务所，使得会计事务所人员的知识结构远比企业内部审计人员的知识结构优化，这一点是不言而喻的。
然而，不能因为这一点，企业就可以完全依赖外部审计人员，而放弃对内部审计人员的培训。
其一，任何人力资源的形成都是有成本的，越高质量的人才，形成的成本越高，这些人员一般都经过一定
的学历教育，随后又经历了几年的考试取得执业资格，又在实践中经过了磨砺，才能打造出真正有执业水平的，经验丰富的注册会计师、注册评估师、注册税务师等，因此，他们的服务成本就高；其二内部审计业务与独立审计业务不同，既使是由外部审计人员进行内部审计，也不能完全简单照搬执行独立审计业务的作法，必须针对特定企业的特点来进行。
而这一点，他们则不如内部审计人员得心应手，这是由内部审计人员所处的特定位置和环境决定的，因此，只有内部审计和外部审计并存，各有分工、相互补充，才能有效地配置审计这种社会资源。
四、提高内部审计质量的措施
首先要转变观念，对内部审计要有新的认识，在内部控制中，人的因素是至关重要的，内部控制的好坏取决于各层执行者的素质和观念，而内部审计在强化内部控制中处于中心地位，决定了各层执行者包括高级管理者，必须对内部审计有充分的认识。
内部审计是现代企业制度中的重要组成部分，现代企业制度也要求企业必须建立强有力的内部制约机制以监督和保证企业各项经营管理及运行机制的正常运作。
所以建立符合现代企业制度要求的内部审计体系是对内部审计提出的更高要求。
其次，加强内部审计与其它监督形式的协作。
在法人治理结构中，监事会具有检查企业财务，监督董事和经理的权力作用。
内部审计除了对经济活动进行评价外，为了客观地评价内容控制
是否有效，同样需要了解董事会及经理层的动态，与监事会进行协作是取得这些信息的便捷又可靠的途径。
现在已有注册内部审计师考试制度，我们将来应该实行，以便从本制度上建立从业人员的准人制度，加大对现有内部审计人员的培训和后续教育，并进行不断的考核。