发挥内部审计作用的几思考(精)
提升企业内部审计职能的几点建议
当前，许多上市公司虽然设⽴了董事会、监事会，聘任了总经理班⼦，但企业的内部审计机构在实际⼯作中依然受经理机构及其他部门的严重制约和影响。
同时，由于公司法⼈治理结构的不完善，内部审计往往缺乏有效的控制措施，难以发挥其应有的作⽤。
本⽂根据内部审计的⼯作实践，对提升企业内部审计职能谈⼏点建议。
（⼀）完善法⼈治理结构，建⽴现代企业制度 对经营者的控制不但要有以资本市场、产品市场以及法律规章制度为主体的外部控制机制，⽽且要有以董事会、监事会、审计委员会为主体的内部控制机制。
内部审计机构的⾪属关系应该符合现代企业制度的法⼈治理结构的要求，把审计委员会设置在董事会，内部审计机构直接向审计委员会负责报告⼯作，在设置上保证内部审计机构与其他职能部门分离，以保持内部审计的独⽴性和权威性。
内部审计的独⽴性和地位提⾼了，才能更好地履⾏内部审计改善经营管理、提⾼经济效益的职能。
（⼆）提⾼对内部审计⼯作重要性的认识 企业管理*对内部审计⼯作的重视在很⼤程度上影响着内部审计的⼯作效果。
管理*重视内部审计⼯作，为内部审计⼯作创造良好的环境，将有助于充分发挥内部审计的检查、鉴证、评价等职能作⽤。
⼀⽅⾯，管理*主观上对内部审计的职能有⼀个准确的定位，理解内部审计的职业特点、职能作⽤，从加强管理的需要出发对内部审计有功能性的需求，⽽不是简单的设置机构，⾛过场；另⼀⽅⾯，⼴⼤内部审计⼈员应转变观念，不仅要善于发现问题，更要善于提出改进⼯作的建议，促进企业管控效⼒的提升，真正体现为企业管理*服务，将内部审计的价值充分体现出来，从客观上促进管理*对内部审计的重视。
（三）树⽴服务管理的审计观念，推⾏参与式审计 内部审计⼈员应改变以往的对内部审计“侧重监控”的职能定位，积极汲取现代国际先进的内部审计理念，强调内部审计作为企业管理的⼀部分职能，要服务于管理，是企业内部的咨询服务部门。
与被审计对象应是⼀种合作共赢的关系，⽽⾮对⽴的关系，内部审计⼯作是双⽅的⼀个合作的过程，⼀个共同发现问题、解决问题的过程。
企业内部审计工作机制创新的思考
企业内部审计工作机制创新的思考随着现代企业制度的建立和市场经济的不断发展，企业必然要对影响企业竞争力的各项要素进行重新组合，以适应市场经济发展的需要。
这种情况下，如何强化企业内部审计工作，更好地发挥内控作用，就成为企业发展的自我需要和自觉行为。
为更好地推动企业内部审计工作的开展，使之更加科学化、规范化，应尽快转变传统的内审工作思维理念，立足于内审工作机制创新，从源头上理顺工作关系。
使内部审计工作从内控监督向促进企业生产良性运行提供服务转变；从事后管理向事前事中控制转变；从日常业务审计向企业内部信息的传递反馈、促进生产要素的合理配置转变等。
一、转换职能是内部审计发展的必然要求内部审计是在计划经济体制下逐步建立和发展起来的，其主要职责是查错防弊，审计的对象主要是会计凭证、账簿、报表等财会资料，主要工作都集中在财务领域。
这种方式一定程度上限制了内部审计作用的发挥，影响了内部审计的发展。
内部审计作为企业管理的职能部门，一方面不具备完全的独立性，其审计结果也没有强制性，如果审计部门一味地强调审计监督，强调查错防弊，总是事后算账，将自己凌驾于企业之上，就会使内部审计的路越走越窄。
另一方面，财务部门定期开展的财务稽核实际就具有财务审计的功能，如果我们仍然把内部审计局限于财务领域，内部审计机构将逐渐失去存在的必要。
只有将内部审计作为一种对被审计单位的服务，拓展审计领域，内部审计才有存在和发展的必要。
为适应现代企业制度建立和提高企业综合竞争力的需要，当前，内部审计应着重发挥5个方面的职能作用。
一是监督职能。
重点检查本部门、本单位各类经济活动的合法性、合规性。
二是管理职能。
内部审计担负着参与评价部门、单位的经营方案，协助领导做好经营决策和加强经营管理。
内部审计人员要主动参与企业结构调整、并购、流程再造等一系列重大变革，促进企业生产经营良性发展。
三是防护职能。
内部审计对部门、单位中存在的不合理且有可能造成未来损失的事项要及时发现并予以制止，对部门、单位内部控制制度存在的弱点和经营活动过程中的弊端及时加以改进，保证部门、单位生产经营活动的正常运行。
如何发挥内部审计在企业的作用
措 施 ， 期开 展 内部 控制 评 价 ， 进 完善 企业 内控 定 促
机 制建设 。
圈 回
业审 会 计茸 孛
审 、 任 即 审” 同时 ， 离 的 强化 任 中经 济 责任 审计 ， 更 加 及 时 、有 效地 对 领导 干 部任 期 内 的经 营 业绩 情
况进 行监督 和评 价 。
四、 发挥 风 险管理 的评价 作 用 风 险管理 评 价是 分 析 、 比较 已实施 的风 险管
理方 法 的结 果 与预 期 目标 的契合 程 度 ，评 判 管 理
三是 建 立 问责 制 ， 针对 审计 发 现 的问题 ， 深入
是对 风 险管 理 执行 效 果 定期 检 查 ，及 时发
现 “ 源 ” 找 出 风 险 点 ， 住 出血 点 ， 持 企 业 生 火 ， 止 保
产 经 营平稳 运行 。
二是 通 过 对 风 险识 别 、 监测 分 析 、 综合 评 价 、 预警 提 示 、 监督 整 改 等 系列 工作 ， 现 事后 监 督 与 实 事 前 、 中监 督 相 结 合 ， 进 监督 关 口前 移 ， 化 事 推 深 事 后监 督工作 ， 效 防范经 营风 险 。 有
方案 的科 学性 、 适应 性 和收益性 。
一
二 是 充 分 体 现 内部 审计 的价 值 管 理 功 能 ， 坚 持 合规 、 效益 、 险 审计 并举 ， 风 关注 重要 事 项 ， 注 关 内部 控制 有 效性 ， 注 经 营风 险 ， 关 综合 评 价 领导 干 部 的经 营业 绩 ， 客观界 定领 导干 部 的经营 责任 。
是 通 过对 审 计 结 果 和 审计 信 息 的 归 纳 、 分
二是 抓 住关 键 ，通 过 全 面梳 理 内部管 理 制 度 和 业务 流 程 ， 把握 业 务 控制 环节 ， 特别 是 重要 业 务 部 门 、 大 业 务 事 项 ， 清业 务 控 制 授 权 与 责 任 ， 重 理 跟 踪 业 务 控制 执行 效 果 ， 成 “ 事有 章 可 循 、 形 凡 凡
强化内部审计的思考
明确 内部审计职能 。内部审计的四大职能：①监督
职能 。 通过审计监督来规 范企业的经营行为 ， 揭露违法 、 违纪、 营私 、 舞弊、贪污盗窃 、 损失浪费以及经营管理中的弊端 ， 达 到加强控制、 严肃企业制度 ， 强化企业管理的 目的 ②控制职
来看 ， 国内部审计人 员不仅学历偏低 ， 我 而且知识更新较慢 ，
看法 。若企业管理者拥有正直的品格 、良好 的遵守法律法规 的习惯和要求 ， 内部审计就会得到企业其他人 员广泛的支持 。 反之 ，内部审计的工作环境就会比较 差 ， 实际效果也很难让 人满意 ，所以提高公 司管理 当局的水平也至关重要 。
需要来规划， 在观念上认为内部审计不产生经济效益而没有存在 的必要 性。 内部审计机构和人员的稳定性得不到保障 ， 在机构改 革和重组过程中， 随意撤消， 精简抽调。 机构设置基本上平行于
或低于其他职能部门或在财务部 下， 使其开展工作的难度加大 。
有的企业片面以为内部审计就是检查企业的内部经济问题 ， 影响 职工团结 ， 分散管理人 员的精力。 所以对内部审计进行激励和约 束是搞好财务治理的一个重要环节。因此 ，内部审计的激励不
足 ，而 约束 太多 ，导致 内部 审计在 很 多公 司形同 虚设 。
充分发挥公司内部审计的作用。
二 ． 全 内部 审计 机 构 设 置 。 内 部 审 计 能 更 好 的 发 挥 健 让 作用 ，在 机 构 设 置上 就 必须 体 现 它的 独 立 性 和 权 威 性 。 代 现 企 业 制 度 下 内部 审 计 最 理想 的 组 织 结 构 是 董事 会 领 导 的组 织
基本技能不足 ，不能适应内部审计业 务发展的需要 。
五 、提高 内部 审计 的审计方法 、审计手段 。目前 ， 多 很
内部审计在企业管理提升工作中的作用
内部审计在企业管理提升工作中的作用摘要：内部审计是企业内部为了更好地审查和评价企业管理服务活动，有效控制和降低成本费用的一种管理方式，是近年来企业进行创新管理，提供企业效益的重要途径。
本文主要论述了当前我国内部审计在企业管理中存在的问题，并在此基础上就内部审计在企业管理中如何提升企业管理的作用进行了深入的探讨，希望对企业内部审计工作的改革和效益的提高有参考和借鉴意义。
关键词：内部审计企业管理提示思考近年来，随着企业改革的深入和竞争压力的增大，企业逐渐重视对成本和费用的控制，内部审计是近年来运用较多的一种降低成本，提高效益的有效方式。
就当前我国企业发展的实践来看，内部审计与企业管理的发展未能实现统一和谐的发展，因此，理顺内部审计与企业管理的关系，加强内部审计在企业管理提升工作中的作用，对于更好地发挥和完善企业管理服务有重要的理论和现实意义。
一、当前我国内部审计在企业管理中存在的问题内部审计在我国企业管理中起到了不可或缺的作用，从源头上很好地对成本进行了控制与管理，但是其在发展中也逐渐凸显出一些问题，主要表现在如下方面。
（一）内部审计的独立性和权威性不够高在我国，虽然内部审计作为一个独立部门存在，但是对于我国大多数企业而言，内部审计人员是从企业内部产生，因此其是直接受本单位的领导管理，这就在管理上出现了审计部门既是“裁判员”，又是“运动员”的尴尬局面。
虽然审计部门与其他职能部门进行了相对独立和分离，但是从独立性和权威性方面，依然不够。
（二）审计手段和方式不够规范和先进从当前我国企业内部审计的实践来看，在方式和手段上依然不够规范和先进。
如今企业通用的审计方式仍然停留在手工审计的层面上，这就对审计监督的有效性方面受到了很大的限制，而就审计程序来说，对如何进行审计取证、审计分工、审计人员的操作规范等方面并没有做出详细的规定，这就无形中加大了审计的风险。
（三）企业对审计工作重视不够内部审计是独立于企业其他职能部门的，只有这样，才能有效地保证对企业整体进行监督和审查，但是很多企业虽然从理论层面能认识到内部审计的重要性，在实际运行中却出现随意撤并机构、精简人员，对内部审计工作不够重视等情况，未能实现审计工作效益的最大化。
民营集团企业内部审计职能定位和作用发挥的思考和对策
邵林芳 德力西集团有限公司审计中心 浙江乐清
３ ２ ５ ６ ０ ０
【 摘 要】随着国家改革开放 ， 政 策不 断深 入， 使之 民营企业内部审计 是审计重 点从财务 收支 审计向经营 管理审 计转变 。 内部 审计不 越 来越 受重视 。 本文首先浅述现 代企业 内 部审计职能定位及其作用， 然后 仅仅满 足于传统财务审计的查错 纠弊， 要转变为紧紧围绕 企业的工作重 针对 当 前存在问题 ， 提出 几点思考和对 策， 供同行参考。 心、 重大决 策、 发展目 标、 内部控 制和领导关 心等事关 企业经营 决策的 【 关键词】民营企业； 内部审计； 存在问题 ； 对策 重要管理事 项 ， 揭 问题 、 作 评价、 提建议 、 促整改 ， 以促进 企业的持 续健 康发 展。 随 着国家 改革开放 不断深入 ， 民营经济得到蓬勃发展 ， 越 来越 多的 二是审计 目 标 从单纯的监督 向服务并重转变。 内部 审计的服务目标 民营企业提 出 “ 股份化 、 集团化 、 产业化 、 国际化” 和建立现代企业制度 是提供 有关经营活 动的分析、 建议、 咨询意 见和信息 ， 协 助企业有 效地 的目 标， 规模日 益扩大 ， 投 资领域更加广 阔， 管 理层次逐 渐增多， 使得 内 履行其职责， 既要审深审透， 也要帮促到位 。 把重点放在问题产生 原因、 部 审计 越来越受重视 。 民营集 团企业的公司治 理和经营有着 自 身特点， 可能造成 的影 响、 改进 的可能性和 措施 上 ， 提 出切实、 合 理的建议 ， 并 只有提 高对 内部 审计 的认识 ， 才能结合企业 实际， 具体情况 具体分析， 通 过后续审计来推动具体 问题 整改落实。 找 到行之有效 的审计方法， 发挥审计应有作用 。 三是审计 方式 从事后向事前、 事 中审计转变 。 事后审计是在 损失形
谈谈国有企业如何充分发挥内部审计的职能作用
谈谈国有企业如何充分发挥内部审计的职能作用党的十八大以来，国有企业审计系统坚持围绕中心、服务大局，聚焦“保增长、谋发展、强基础、抓党建”这条主线，认真履行监督职责，做了大量卓有成效的工作，为国有企业各项目标任务的完成提供了有力保障。
国有企业审计系统坚持与时俱进，更新理念、主动作为，在完善体制机制、创新工作方式方法、加快审计转型、加强队伍建设等方面取得了成效。
在审计工作中紧扣中心加强审计监督，重点围绕企业重大决策部署、权力运行和反腐倡廉、制度执行和风险管控等方面，加大问题揭示力度，及时提出整改建议，在促进政令畅通、提高经济效益、规范经营管理、堵塞管理漏洞、加强党风廉政建设等方面发挥了重要作用。
在充分肯定成绩的同时，我们也要清醒地看到，审计工作与企业深化改革、加强管理的需求相比，还要进一步完善和提高。
比如：审计队伍如何敢于担当责任、坚持原则、顶住压力，敢于揭示问题，敢于审计把关，发挥好管党治党、依法治企的利剑作用，维护好国家利益和企业利益；如何进一步提升审计质量和水平，在防控风险、堵塞漏洞、完善制度方面发挥更大作用，使制度真正简单实用管用，做到用制度管人管事；如何进一步加强审计队伍自身建设，强化政治素质、业务能力、职业道德、廉洁自律；如何进一步增强围绕中心、服务大局、服务基层的意识。
这些都需要进一步加强研究。
“十三五”期间，国有企业经营发展形势严峻，保效益责任巨大、压力巨大，转方式调结构、提质增效升级势在必行、刻不容缓。
如何贯彻落实好“十三五”发展的目标、战略和重点任务，关系到国有企业能否闯过转方式调结构这个关口，关系到能否迎来发展的光明前景。
作为企业的重要监督力量和经营管理的“诊断师”，审计系统要充分发挥职能作用，紧紧围绕推动企业决策部署贯彻落实这个中心，及时跟踪问效，反映突出问题，提出整改建议，严肃责任追究，促进和保障企业决策部署得到正确执行、取得实际效果。
下面主要就国有企业如何充分发挥内部审计的职能作用谈谈看法。
浅谈内部审计如何在审计整改中发挥作用
浅谈内部审计如何在审计整改中发挥作⽤在审计⼯作中，审计发现问题整改是关键环节，也是审计⼯作成果和审计⽬的的体现。
如何让内部审计在审计整改中发挥作⽤，和国家审计联动促进审计整改⼯作，就显得⾮常重要。
⽵溪县内部审计协会总结近两年来内部审计机构在审计发现问题整改中的⼯作和效果，认为内审在以下三个⽅⾯可以发挥较好地作⽤。
⼀、审计整改的桥梁作⽤国家审计可以以内审协会为依托，搭建与内审单位沟通桥梁，提升内部审计⼯作⽔平，以培训、以审代训等⽅式，增强内审⼈员在审计整改⼯作中的操作能⼒。
内审机构处在被审计单位，对审计整改的时效性、监督整改的经常性⽅⾯具有独特优势，依靠内审⼒量实现整改、督促整改效果会更好。
两年来，⽵溪县审计局通过县内部审计协会培训指导内审⼈员参与审计整改12⼈次，促进整改问题37个，涉及整改资⾦1568万元，审计整改取得良好效果。
⼆、审计整改的指导作⽤在近两年的扶贫资⾦审计中，财政、教育、扶贫等部门问题较多，县问题⼤都发⽣在使⽤资⾦的基层，乡镇及乡村学校对许多问题整改操作不规范、不熟悉。
从调整账务、归还原渠道资⾦到规范管理都需要内审机构去指导和协助。
⽵溪县教育局内审科对扶贫资⾦审计发现问题的学校建⽴整改台账，分类进⾏指导审计整改，取得良好效果，两年来指导有8所学校整改问题14个，涉及整改问题资⾦760万元。
三、推动建⽴管理制度作⽤内部审计作为审计监督体系中基础性的⾃我监管机制，既熟悉单位的内部管理环境，也能实现审计监督的连续性。
可以发挥在国家审计整改中的作⽤，推动建⽴完善审计整改制度，从⽽使单位内部审计整改机制化、制度化、规范化。
使审计整改成为部门单位的⾃觉⾏为，进⽽⾛出屡审屡犯、屡犯屡审的怪圈，提⾼审计问题整改率，实现审计整改⽬的。
⽵溪县教育局根据内审科的建议，对审计发现的中⼩学⾷堂管理、建设⼯程招投标、收费中的问题，有针对性地出台了五个规范管理的⽂件和制度并把严格理推向全县中⼩学。
审计整改达到了审计的⽬的。
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发挥内部审计作用的几思考
内部审计是由各主管部门和企事业单位内部独立的审计机构和专职的内部审计人员进行的审计。
主要查清经营管理的效率、效果、资产的安全完整，内部控制的健全有效等，为改进管理与控制、提高经济效益、保护企事业单位合法权益，提供各种改进措施。
但由于各种各样的原因，内部审计并没有发挥其应有的作用。
一、影响内部审计作用发挥的几个因素⒈内部审计机构设置不合理、不健全。
有的企业将审计机构和监察合并，有的在财会部门内设审计人员，有的干脆不设审计机构和人员。
虽然设置了独立的审计机构，但与其他部门处于平行的地位。
这样不能保证内部审计的独立性和权威性，影响了内部审计工作的正常开展。
⒉对内部审计职能的模糊认识。
受长期计划经济的影响，部分企业领导人片面认为内部审计就是检查内部经济问题，会影响企业职工的团结和稳定，分散管理人员的精力；有的认为内部审计限制了自己的经营自主权，削弱了自己的权威；有许多人认为内部审计与企业内部管理机制无关,把企业灵活经营与内部审计对立起来。
这些认识，一方面使企业领导对内审工作不重视，削弱或淡化内审机构；一方面使内部审计人员有“双向服务”思想，工作目标上可操作性不强，影响内审职能的有效发挥。
⒊内部审计人员整体素质偏低。
主要表现在：一是专职人员少，专业知识单一，多数内审人员来自财会部门或从其他部门改行而来，大多不是专业审计人员，缺乏必要的审计专业知识和技巧；二是审计理论钻研气氛不浓,对国际内审准则、内审发展状况、经验技术等知识了解甚少；三是审计手段落后，计算机程序审计、网络信息审计涉足甚少，电算化内部审计几乎处于空白；四是审计报告质量欠佳，审计建议可操作性不强；五是审计行为不规范，部分审计人员丧失职业道德，利用手中的权利送人情、甚至以权谋私，降低了内审人员的威信和形象。
二、发挥内部审计作用的几点措施⒈建立健全、合理的企业内部审计机构，提高企业内部审计的地位和层次。
在规范运作的企业，可以建立由董事会或审计委员会直接领导的内部审计体制，使内部审计不受管理层的制约，独立客观地开展工作。
要提高企业内审人员的地位和待遇，使广大企业内审人员无后顾之忧。
内部审计是基于企业科学管理的需要而产生的，是企业内部多层次经营管理分权制度的产物。
内部审计对企业的依附性，从根本上决定了内部审计只能立足于企业内部管理，代表企业对内实行经济监督，强化服务职能，确保企业经营战略、方针目标的贯彻实施。
内部审计作为企业内控制度的重要组成部分，在激励机制中发挥有效的监督作用，越来越引起企业领导的重视与支持，内部审计将有更广阔的发展空间。
⒉科学定位企业内部审计的职能。
企业内部审计应冲破制约作用的范围，扩展到促进企业改善经营管理和提高盈利水平等作用的方面，通过评价企业组织内部的控制，揭示企业内部存在的潜在风险，确保企业高效地运作和发展，以顺利地实现企业的目标和战略。
针对企业经营管理特点,深入开展经营管理审计、经济效益审计,为企业内部的资产重组、生产力要素的优化配置和重大投资项目的科学决策发挥建设性服务作用。
⒊注重内部审计工作的实效性。
内部审计工作的实效性是指内部审计发挥职能作用的程度和取得的实际效果。
主要包括：审计报告的质量、审计工作的效率、查处问题的充分性和层次性、审计的广度和深度，以及审计建议、审计决定被企业采纳和实施的程度和效果。
可通过以下途径来提高审计的实效性：一是从企业实际、内审自身力量、队伍素质结构出发,选择企业当前生产经营和管理过程中迫切需要解
决的重点问题作为突破口,调整部署力量,加大审计力度,为企业排忧解难,为领导正确决策提供依据；二是改进审计方法,规范审计程序。
做到事后财务收支审计与事中、事前的管理效益审计相结合；手工和账表审计与计算机和信息网络审计相结合；监督评价并重，寓监督于服务之中,使内部审计有更广阔的生存空间。
要在审计报告建议的质量上下功夫，做到实事求是、客观公正地反映被审计单位的情况，提出有价值、有份量的审计建议；要注重总结、提炼、利用审计成果，服务宏观调控。
积极参与企业经营管理活动，对企业深化改革中出现的新情况、新问题和经济活动中发生的带普遍性、倾向性的问题进行综合分析，提出有针对性的改进意见和措施；三是客观公正地处理处罚。
在审计违法违纪问题的过程中，要严格按照审计程序办事，做到事实清楚、定性准确、处理适当、评价适度。
只有这样，才能掌握主动，防范审计风险，更好地发挥审计监督的作用。
⒋提高企业内部审计人员的素质。
建设一支作风过硬、结构合理的高素质内部审计队伍,以适应现代内部审计工作的需要。
要将实践经验丰富、业务水平较高的人员充实到内部审计队伍中。
同时，要建立内部审计人员的从业资格考试和考核制度，加强对内审人员的后续教育工作，使内审人员及时更新知识，掌握新的技能和方法，使企业内审人员成为既懂财务会计、熟悉审计业务，又具备经营管理、工程技术、经济法律等各方面知识的复合型人才，从而建立一支知识结构多元化、专业知识技能化、技术职称资格化的企业内部审计专业队伍，提高企业内部审计工作质量。
内部审计应结合实际，建立健全适合本企业特点的各项审计制度，以加快内审工作法制化、制度化、规范化的步伐。