浅谈内部审计作用的发挥
内部审计的作用与意义

内部审计的作用与意义内部审计是指由组织内部成员、部门或团队进行的一种独立而客观的评估和监督活动,旨在评估和提高组织的管控、风险管理和治理程序的有效性。
内部审计的作用与意义如下:1.提供必要的保障:内部审计为组织提供了一个保障机制,确保其财务报表的准确、完整和可靠。
通过对财务制度和过程进行审计,可以减少潜在的错误和舞弊行为,确保组织的财务信息得到正确和透明地报告。
2.识别和防止风险:内部审计可以帮助组织识别和评估各种风险,包括财务风险、操作风险、法规风险等。
通过对组织内部控制的评估和监督,内部审计可以提出相应的改进建议,帮助组织做出更准确的决策,并避免和减少潜在的风险。
3.提高运营效率:内部审计通过评估和监督组织的业务流程和运营管理,发现问题和瓶颈,并提供改进措施和建议,以提高运营效率和效果。
通过内部审计的审查,组织可以优化其流程和资源配置,减少浪费和低效。
4.促进合规和道德行为:内部审计可以评估组织是否遵守适用的法律、法规和道德标准,并建议相应的合规措施和政策。
它可以帮助组织建立和维护一个合规的文化,并促使员工遵守道德和职业规范。
5.改善治理机制:内部审计可以对组织的治理机制进行评价和监督,包括决策过程、管理层和董事会的角色和职责等。
通过内部审计的独立和客观评估,可以提供对组织治理的可靠和全面的反馈,从而改进和加强组织的治理机制。
6.保护资产和利益:内部审计可以帮助组织保护其资产和利益,包括财务资产、知识产权和品牌价值等。
通过对组织的资产管理、风险管理和安全控制进行审计,可以防止潜在的盗窃、欺诈和滥用行为,保护组织的利益和声誉。
7.促进持续改进:内部审计是一个持续改进的过程,通过评估和监督组织的各个方面,包括战略、风险管理、运营管理等,可以发现问题和瓶颈,并提供改进措施和建议。
内部审计的结果和建议可以帮助组织制定和实施改进计划,促进组织的持续发展和进步。
综上所述,内部审计在组织中具有重要的作用和意义,包括提供保障、识别和防止风险、提高运营效率、促进合规和道德行为、改善治理机制、保护资产和利益,以及促进持续改进。
内部审计在企业内部控制中的作用及发挥

内部审计在企业内部控制中的作用及发挥企业内部控制是指企业通过一系列制度、流程和行为准则等手段,对业务活动进行有效的管理和监督,以达到保障企业资产安全、规范财务报告、合规经营、防范风险等目的的一种管理方式。
而内部审计则是企业内部控制的一项重要组成部分,通过对企业各项业务活动的审计、评估及建议,提高企业的经营效率、控制风险、增强内控力度,为企业的发展保驾护航。
内部审计的角色和作用:1.评估内部控制系统的有效性:内部审计可以对企业内部控制体系中的制度和流程进行评估,发现和改进潜在的漏洞和风险,从而提高内部控制系统的有效性,保障企业的健康发展。
2.保障资产安全:内部审计可以通过对企业各项资产进行审计,发现和解决存在的问题,如内外部盗窃、劫持、欺诈等,从而保障企业资产的安全。
3.审核财务报告的准确性:内部审计可以对企业财务报告进行审核,发现和纠正存在的错误,从而保障财务报告的准确性、合法性和完整性。
4.预防、发现和处理风险事件:内部审计可以对企业各项业务活动进行审计,及时发现和解决存在的风险,预防风险事件的发生,从而维护企业的经济利益和声誉。
5.提高经营效率:内部审计可以通过对企业各项业务活动的审计与建议,推动企业的商业模式、管理模式和运营模式等方面的持续改进,提高企业的经营效率。
1.采用多元化的审计方法:内部审计应采用不同的审计方法,如风险评估、数据分析、现场审计、程序测试等,充分发挥各种审计方法的优势,使审核更加全面、有效。
2.建立科学的内部审计体系:内部审计应具有完善的组织架构和科学的管理体系,明确审计职责和权限,建立与企业经营战略和目标相一致的内部审计体系。
3.加强内外部合作:内部审计应加强与内部控制、外部审计、企业管理层等部门的合作,形成合力,共同提高内部控制的效果和内部审计的质量。
4.强化内部审计人员的专业素质:内部审计人员应具备丰富的审计经验和好的职业道德,采取继续教育、学习、培训等方式,不断提升自身的专业水平,保证审计质量。
内部审计的意义和作用

内部审计的意义和作用内部审计是指组织内部对其财务、风险管理和内部控制体系进行独立、客观的评估和监督的一种管理工具。
它在组织内部发挥着重要的作用,本文将探讨内部审计的意义和作用。
一、确保财务信息的准确性和可靠性首先,内部审计的主要任务之一是确保组织的财务信息的准确性和可靠性。
通过对组织内部的财务流程和制度进行审查,内部审计可以发现潜在的财务风险和问题,及时提出改进措施,并确保财务信息的真实性、准确性和完整性。
这对组织的决策制定和经营管理具有重要的意义,可以提高财务报告的质量和透明度,增强投资者和其他利益相关方对组织的信任度。
二、发现和预防风险内部审计在组织内部风险管理中发挥着关键作用。
通过对业务流程、内部控制和风险管理制度的审核,内部审计可以识别和评估潜在的风险,并提出相应的风险防范措施。
内部审计可以帮助组织建立有效的风险管理框架,从而预防和降低组织面临的各种风险,保护组织的利益和资产。
三、提高运营效率和经济效益内部审计还可促进组织的运营效率和经济效益的提升。
通过对组织内部的业务流程、运营管理和资源利用情况进行审查,内部审计可以发现存在的问题和不足之处,并提出改进意见和建议。
通过改进内部流程和管理制度,内部审计可以帮助组织优化资源配置,降低成本,提高生产效率,从而实现经济效益的最大化。
四、保护组织的声誉和形象内部审计有助于保护组织的声誉和形象。
通过及时发现和纠正违规行为、欺诈行为和不当操作,内部审计可以保护组织的声誉,防止组织陷入声誉危机和法律风险。
同时,内部审计还可以通过建立合规制度和道德规范,推动组织建立良好的企业道德和文化,增强组织的社会责任感,提升组织的公众形象。
总结起来,内部审计在组织内部发挥着重要的意义和作用。
它不仅可以确保财务信息的准确性和可靠性,发现和预防风险,提高运营效率和经济效益,还可以保护组织的声誉和形象。
因此,组织应高度重视内部审计,并建立健全的内部审计机制,以实现持续改进和良好的企业治理。
内部审计在企业管理中的作用

内部审计在企业管理中的作用随着市场竞争的日益激烈,企业管理也越来越复杂,内部审计作为企业管理的重要组成部分,对于企业的发展和稳定至关重要。
本文将从内部审计的定义、作用、实施过程等方面进行探讨。
一、内部审计的定义内部审计是指企业内部对经营管理、财务状况、风险管理等方面进行全面检查和评估的一种管理工作。
内部审计的目的是为了提高企业的运营效率、降低风险、保障企业的财务安全和合规性。
二、内部审计的作用1. 提高企业管理水平内部审计可以发现企业管理中存在的问题和隐患,为企业提供改进和优化的建议和方案,从而提高企业的管理水平和运营效率。
2. 降低风险内部审计可以对企业的风险进行评估和控制,发现并纠正企业管理中存在的漏洞和问题,降低企业面临的各类风险,保障企业的财务安全和稳定。
3. 保障企业的合规性内部审计可以对企业的各项业务活动进行全面检查和评估,确保企业的运营活动符合相关法律法规和企业内部规定,保障企业的合规性和稳定性。
4. 促进企业的发展内部审计可以为企业提供全面的数据和信息,为企业的决策和发展提供有力的支持和保障。
同时,内部审计也可以发现企业的优势和潜力,为企业的发展提供更多的机会和空间。
三、内部审计的实施过程1. 制定内部审计计划企业需要根据自身的情况和需要,制定内部审计计划,明确审计的范围、目标和重点,确定审计的时间和资源,并制定相关的操作规程和流程。
2. 实施内部审计内部审计需要根据计划进行全面的检查和评估,包括对企业的财务状况、经营管理、风险控制等方面进行评估和分析,发现存在的问题和隐患,并提出改进和优化的建议和方案。
3. 撰写内部审计报告内部审计结束后,需要对审计结果进行总结和分析,撰写内部审计报告。
报告需要包括审计的范围、目标和重点,审计的结果和发现,以及改进和优化的建议和方案等内容。
4. 提出改进和优化建议内部审计报告需要提出改进和优化的建议和方案,包括针对存在的问题和隐患提出具体的解决方案,同时也需要提出对企业管理和运营的改进和优化建议。
浅谈内部审计如何在审计整改中发挥作用

浅谈内部审计如何在审计整改中发挥作⽤在审计⼯作中,审计发现问题整改是关键环节,也是审计⼯作成果和审计⽬的的体现。
如何让内部审计在审计整改中发挥作⽤,和国家审计联动促进审计整改⼯作,就显得⾮常重要。
⽵溪县内部审计协会总结近两年来内部审计机构在审计发现问题整改中的⼯作和效果,认为内审在以下三个⽅⾯可以发挥较好地作⽤。
⼀、审计整改的桥梁作⽤国家审计可以以内审协会为依托,搭建与内审单位沟通桥梁,提升内部审计⼯作⽔平,以培训、以审代训等⽅式,增强内审⼈员在审计整改⼯作中的操作能⼒。
内审机构处在被审计单位,对审计整改的时效性、监督整改的经常性⽅⾯具有独特优势,依靠内审⼒量实现整改、督促整改效果会更好。
两年来,⽵溪县审计局通过县内部审计协会培训指导内审⼈员参与审计整改12⼈次,促进整改问题37个,涉及整改资⾦1568万元,审计整改取得良好效果。
⼆、审计整改的指导作⽤在近两年的扶贫资⾦审计中,财政、教育、扶贫等部门问题较多,县问题⼤都发⽣在使⽤资⾦的基层,乡镇及乡村学校对许多问题整改操作不规范、不熟悉。
从调整账务、归还原渠道资⾦到规范管理都需要内审机构去指导和协助。
⽵溪县教育局内审科对扶贫资⾦审计发现问题的学校建⽴整改台账,分类进⾏指导审计整改,取得良好效果,两年来指导有8所学校整改问题14个,涉及整改问题资⾦760万元。
三、推动建⽴管理制度作⽤内部审计作为审计监督体系中基础性的⾃我监管机制,既熟悉单位的内部管理环境,也能实现审计监督的连续性。
可以发挥在国家审计整改中的作⽤,推动建⽴完善审计整改制度,从⽽使单位内部审计整改机制化、制度化、规范化。
使审计整改成为部门单位的⾃觉⾏为,进⽽⾛出屡审屡犯、屡犯屡审的怪圈,提⾼审计问题整改率,实现审计整改⽬的。
⽵溪县教育局根据内审科的建议,对审计发现的中⼩学⾷堂管理、建设⼯程招投标、收费中的问题,有针对性地出台了五个规范管理的⽂件和制度并把严格理推向全县中⼩学。
审计整改达到了审计的⽬的。
浅谈现代企业内部审计职能的发挥

潘玲 勤 ( 河南省煤田 地质局二队)
摘 要 : 现 代 企 业 制 度 的 特 点 , 现 代 企 业 制度 内部 审 计 工 作 的 认 识 , 结合 对 要 求 、 议 和职 能 的发 展 提 出 看 法和 建 议 。 建 关键词 : 代企业 现 内 部 审计 认识要求 职 能
4 现代 企 业 制 度 下 的 内部 审 计 建设
41 加 强 制度 建 设 为 适 应 现代 企业 对 内审 的需 要 , 内部 审计 . 将 工 作 制 度 规 范 化 。对 内部 审计 机 构 的设 置 , 员 的 配备 , 履 行 的职 人 应 O 引 言 责 , 作质 量标 准 以及 奖惩 制 度 均 应做 出 明确 的规定 , 工 并在 工 作 中予 内部审计是我 国审计体 系的重要组成部 分, 国家审计的基础 , 以 落 实。 只 有 制度 的保 证 , 是 内部 审 计 的组 织 机 构 才 能得 以确 立 , 内部 是组 织 内 部 的一 种 独 立 客观 的监 督 和 评 价 活动 , 它对 完 善 企 业 机 制 , 审计 的权利 、 地位和 责任 才能得以明确 , 同时加 强质量控制和检查 , 加强经营管理 , 维护财经纪律起着重要 的作用。 随着现代企业制度的 才 能增 强 内审 人 员 的责 任 感 , 证 工 作 的质 量 , 保 为企 业 服务 的职 能 才 建立 和 发 展 , 业 之 间 的竞 争 日益 激 烈 , 业 内部 规 范 管 理 , 高 效 能得 到 较 好 的体 现 。 企 企 提 益和效率显得起越来越 重要 , 而在各种管理手段逐渐完善的今 天, 内 42 正确 处理好内部审计与管理控制的关系 ,保证 内部审计相 . 部 审 计逐 渐被 看 作 是 实 现企 业 经 营 目标 的有 效 手 段 。 因此 , 现 代 企 对 独 立 性 。 在 内部 审 计 属 于 企业 管 理 系 统 组成 部 分 , 审 计 人 员又 不应 但 业 制 度 下如 何 认 识 和 发挥 内部 审 计 的作 用 , 也就 倍 受人 们 的 关注 。 直接参与管理 的过程 ,内部审计保持和获得相对独立的地位是做好 1 现 代 企 业制 度 的 特 点 审 计 工 作 的 基础 。 内部 审计 人 员进 行 控 制是 对 管理 的过 程 控 制 , 不 而 现代企 业制度 的特 点是 : 清晰 、 明确 、 分开、 产权 权责 政企 管理科 学。 是 参 与 管 理 过程 本 身 。 内部 审计 人 员 对控 制过 程 中 存在 的漏 洞 和 薄 11 企 业 的 所 有权 与 经 营 权 分 离 。股 东把 财 产 交 给 专 业 管 理 人 弱 环 节 引 起注 意 , 有针 对 性 地 提 出 建议 。 内部 审 计 不应 代 替 管理 . 并 但 员去 经 营管 理 ,对 企业 的财 产 状 况 和经 营成 果 可 通过 企 业 对 外 发 布 人 员 的 日常控 制责 任 。 的财 务报 告 去 了解 。 43 加 强 内部 审计 队伍 的配 备 和 培 训 。 人 员 的素 质 决 定 其 工作 . 12 投 资 主 体 的 多 元化 ,现 代 企 业 的 投 资 主 体 可 以 是 国 家 、 _ 法 质 量 , 建 设 一 支 高 素质 的内 部 审计 队伍 , 要 加 大对 审计 人 员 的培 要 一 人 、 人 和 外 国 的企 业 团体 及 个 人 。 业利 润 的分 配 是投 资 者 和 企业 训 力 度 。 要结 合 审 计 工 作 实 际选 好 培 训 内容 , 好 学 有 所用 , 必有 个 企 做 用 的关 系。 果。二要加强审计人员的职业道德教育, 培养 遵纪守法的 自觉性 , 做 1 政 企 职 责 分 开 , 业 成 为 依 法 自主 经 营 、 负盈 亏 、 立核 到 依 法 审计 、 于职 守 、 . 3 企 自 独 忠 坚持 原 则 、 观 公 正 、 洁 奉 公 、 客 廉 保守 机 密 。 三 算 的企 业 法 人 。 业 在 依 法 的前 提 下 自主 经 营 , 企 自我 约 束 , 立发 展 。 要 鼓 励 和 支 持 审计 人 员 自学 成 才 , 加 专 业 审计 会 议 、 讨 会 、 题 独 参 研 课 1 管 理科 学 , . 4 也就 是 管 理 制 度 化 、 程 化 的 体 现 , 时 , 流 同 本着 能 研 究 活 动 等 以拓 展 视 野 。 够 激 发刨 新精 神 、 人 翁 意 识 的 出 发 点 , 断 提 高 企 业 管 理 水 平 , 主 不 达 5 现 代 企 业制 度 下 内部 审计 职 能 的 发 挥 ’ 到效率和效果的最佳结合点 51 内部 审计 部 门 的组 织 状 况 要 使 它 能 圆满 地 完 成 它 的 审计 职 . 责 。 独 立 性是 内部 审 计 人 员提 出公 正 和 不偏 不 倚 的鉴 定 或 评 价 所 必 在现 代 企 业 制度 下 , 业 以价 值 或 股 东权 益 最 大 化 为 目标 。 企 企业 不可少的 , 这一点要通过组织状 况和客观性来获得。 内部审计必须 ① 有权 决 定 内部 管理 机 构 的设 置 ,其 设置 的管 理 机 构 必须 是 能够 加 强 得 到 高 级 管理 层 和 董 事 会 的支 持 , 样 他 们 才 能得 到 被 审者 的合 作 , 这 企 业 管理 , 少经 营 风 险 、 证 资产 安全 和 保 值增 值 的管 理 部 门 。 内 不受干扰地进行他们的工作 。②审计 部门经理与董事会之间必须能 减 保 部 审计 部 门 , 企 业 中 的 出 现也 必 须 服从 于 这 个 目标 , 在 即作 为 企 业 管 直接交流信息 , 这种交流有助于保证独立性 , 并为董事会和审计部 门 理 的 一部 分 , 过 分 析 、 价 、 议 、 询 和 信 息 , 助 本 企 业 的 各部 经理之间保持相互交流所 关注的事情提供手段。③ 内部审计部 门的 通 评 建 咨 协 门有效 地 履 行 其职 责 。 向管理 层 提 供 服 务 , 保他 们 的决 策 、 制 、 确 控 安 宗 旨、 力 和职 务 必须 以正 式 的 书面 文 件 形成 确 立 。 权 排趋 于 科 学 、 理 。 即 在现 代 企 业 制 度 下 , 合 内部 审计 应 以企 业利 益 为 52 内部审计部 门要作为企业管理 的一个部 门,不能参与 日常 _ 出 发点 , 为企 业 经 营 管理 活 动 的有 机组 成 部 分 。 成 的具体管理活动 , 只有这样才能使 内审人员保持独立 , 避免陷入 日常
内部审计价值的作用及体现

内部审计价值的作用及体现内部审计是指组织内部设立的独立审计部门或职能部门,负责对组织的经营、财务、风险管理和内部控制等方面进行审计和评估,以提供独立的、客观的意见和建议,帮助组织实现其目标并改进管理。
内部审计的价值主要体现在以下几个方面:1.保障组织的利益和资产安全。
内部审计可以通过评估和监督组织的内部控制体系,发现和防止潜在的风险和漏洞,减少财务和经营上的损失,保护组织的利益和资产安全。
2.促进有效的风险管理。
内部审计可以帮助组织识别和评估风险,制定相应的风险管理策略和措施,提供关于风险管理的建议和意见,促进组织在竞争激烈的市场环境中保持竞争力。
3.提高组织的运营效率和效益。
内部审计可以评估组织的运营效率和效益,发现和推动改进机会,提供关于流程和程序的建议和意见,优化资源配置,提高组织的绩效和竞争力。
4.促进合规和道德经营。
内部审计可以评估组织的合规性,确保组织遵守相关法律法规和内部规章制度,避免违法和违规行为带来的法律风险和声誉损失,促进组织的道德经营和社会责任。
5.提供可靠的信息和决策支持。
内部审计可以评估和监督组织的信息披露和报告机制,确保信息的准确性和可靠性,提供关于信息质量和决策支持的建议和意见,帮助管理层做出明智的决策。
内部审计的价值可以通过以下方面体现:1.审计项目的选择和执行。
内部审计可以根据组织的需求和风险特点,选择合适的审计项目,并制定详细的审计计划和程序,以确保审计工作的全面和有效。
2.审计结果的报告和沟通。
内部审计可以编制审计报告,将审计发现、意见和建议向管理层和相关方面进行沟通,促进问题的解决和改进措施的实施。
3.监督和跟踪改进措施的实施。
内部审计可以对改进措施的实施进行监督和跟踪,确保问题的解决和改进效果的实现,提供后续的审计意见和建议,完善组织的管理和控制机制。
4.专业知识和经验的提供。
内部审计具备专业的知识和经验,可以提供关于内部控制、风险管理、合规和财务等方面的专业意见和建议,帮助组织解决复杂的管理问题。
浅谈内部审计的作用

的检 查 和评 价 , 时还 具 有 审计 范 围广 的特 性。 在 这 些过 程 中 , 以 同 可 充 分 利 用 各种 资 源 , 极 主 动地 协 调 各 有 关部 门 , 用 内部 审计 周 转 积 利 环 节 少 、 馈 速度 快 的特 点 , 管 理 中 存在 的问题 及 时进 行 改正 和 完 反 对 善, 促进各种经济利益关系的正确协调处理 , 降低企业 的风险。 协调外部审计或咨询单位监督服务企业 ,是内部审计的又一重 要作用。 在国际内部 审计专业实务标准 中提到 , 要使内外双方信息共 享 , 互 协 调 , 少 重 复 工作 。 这 就 说 明 内部 审 计 人 员可 以协 助外 部 相 减 审计人员一些必要的工作 ,并从外部审计 师那里得 到有用的知识及 使 减 提 笔者在从事内部审计的几年 中,充分感觉到 了内部 审计对于一 管 理 建 议 , 外部 审计 标 准 内部 化 , 少 企 业 的 损 失 , 高 企 业 的管
பைடு நூலகம்浅谈 内部 审计 的作用
孟振魁 ( 山西大同 煤矿集团 公司)
摘要 : 内部审计是审计监督体 系中一个重要的组成部分 , 根据 国际内部 审计 师协会的定义, 内部审计是一种独立、 客观的确认和咨询活动, 旨在增加 价值和改善组织 的运营。 它通过应用系统 的、 规范的方法, 评价并改善风险管 理、 控制和治理 过程 的效果 , 帮助组织实现其 目标 。从这个定义来 分析 , 内部 审计 的作用应该 有这么几个 确认 、 咨询、 增加组织 的价值、 改善组织的运 营。 在实践 中, 也就是如何利用内部审计 , 使组织的价值最 大化 , 管理效 益化。在 西方, 内部审计师被看作是老板的管家和参谋 , 是企业 的重要管理手段 , 当 相 于 人体 的 白细 胞 , 组 织 内部 建 立 自我 完 善 、 康 发展 的免 疫 机 制 。 在 健 关键词 : 内部审计 重要性 充分认知
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浅谈内部审计作用的发挥
时值今日,仍然有人认为内部审计不能为其所在单位带来多大的效益,对单位的建设与发展起不到多少作用,或者虽然能够起到一定作用,但作用甚微,因而建议削弱内部审计的力量、甚至撤消内部审计。
要分析这一问题有必要从以下几个方面重新审视内部审计作用的发挥。
一、内部审计的特殊地位是由其自身的性质所决定,内部审计作用的发挥受客观存在的制约因素影响
20世纪80年代中期,在政府的直接推动下,我国内部审计逐步发展起来。
起初内部审计作为国家的代言人,以监督企业经营管理行为,维护财经法纪为目的。
而当前受这种观点影响,内部审计地位与政府审计地位之间、内部审计职能与国家派驻企业监事职能之间的界限就有所模糊,致使许多人认为内部审计与内部管理机制无关,把机构的正常运作与内部审计对立起来。
这种认识,一方面使企业领导对内审工作不重视,削弱或淡化内审机构;一方面使内部审计人员有“双向服务”思想,工作目标上可操作性不强,影响内审职能的有效发挥。
从内部审计的本身来看,内部审计是建立于各组织内部的审计机构,它从属于本单位的领导,是为本单位服务的。
内部审计的目的是协助该组织的领导成员有效地履行他们
的职责。
这就决定了内部审计具有其自身的特点:内部审计
独立于单位内部其它各职能管理部门,接受本单位最高领导决策层的直接领导,并独立开展工作,充当参谋和助手,成为一个单位整个管理体系中不可或缺的特殊一环,服务于本单位的总体目标。
由此可见,内部审计本身的地位是特殊的。
从内部审计所开展的工作来看,不同行业不同单位的内部审计工作各有侧重、各有其特色和针对性,即便是同一行业、同一单位在不同时期的内审工作其目的、内容、方法、手段也不尽相同。
内审活动的广泛性、多样性决定了内审所起的作用也是多方面的。
目前,内部审计具有监督和服务两大职能。
内部审计的监督职能,不仅仅指对国家政策、法规、制度的遵循情况进行审计,还包括对本单位内部制订的政策、规章、制度、计划的执行情况和执行效果的监督、检查、反馈、跟踪等等。
而内部审计的服务功能又可具体表现为以下多个方面。
其一、参谋与助手的功能:内部审计通过调查、了解、评价、分析、判断,为领导决策层出谋划策,促进管理,提高效益。
其二、建设的功能:内部审计部门通过参与某些项目、工程等有关规章制度、计划方案的制订,提供相关的审计建议;其三、保护的功能:内部审计通过查错纠弊,为本单位事业的平稳发展保驾护航。
其四、调解协调的功能:由于内部审计工作综合性强,涉及面广,多个职能部门之间开展工作时,能够起到沟通协调的作用;其五、其它服务
功能:如内部审计部门对外开展的咨询服务等等。
由此可见,内部审计在多个方面有着重要的作用。
“内审可有可无论”的提出实际上是否认了内部审计的特殊地位和重要作用,同时也恰恰反映出内部审计工作受到了诸多制限,内审的作用没有真正地发挥出来。
影响内部审计工作发挥其应有作用的一些制约因素有:决策层对内部审计是否重视;内部审计能否取得周围群众的理解与支持;内部审计能否取得相关部处的合作;内部审计是否拥有高水平、高素质的人员;内部审计工作是否有法可依,有章可循;内部审计的技术、方法、条件、手段是否跟上了社会发展的需求等。
以上这些因素中的任何一项都将影响到内部审计能否
顺利地开展工作,能否成功发挥其应有的作用,以及内部审计能否在该单位继续生存。
例如,以“内部审计的技术、
方法、条件、手段是否跟上了社会发展的需求”这一点来说,随着形势的发展,如果内部审计的方法不从现在的财务审计与制度基础审计相结合的审计方式转变为制度基础审计与
风险审计相结合的审计方式,如果内部审计的技术手段不从手工审计逐步转向计算机审计,仍然采用旧的审计模式,那么,内部审计将无法进行,将无法在这个网络化、信息化的社会发挥其应有的作用。
也就是说,我们需要讨论的不该是
内部审计的去留问题,而应是如何使内部审计的作用得到充分的发挥。
二、改变思路、作好参谋,促进内部审计作用的发挥
1999年6月26日,在加拿大的魁北克市,内部审计师
协会董事会一致同意通过一项内部审计的新定义。
2000年
12月,内部审计师协会的内部审计标准委员会通过在新的专业实务框架下修订的新定义:内部审计是一项独立、客观的保证和咨询活动。
其目的在于增加价值和改进组织的经营。
它通过系统化和规范化的方法,评价和改进风险管理、控制和管理过程的效果,帮助组织实现其目标。
对于内部审计活动或内部审计人员来说,新定义更倾向于反映当前世界各地正在实施的内部审计工作方法。
“保证”和“咨询”的基本涵义反映了现代内部审计活动已经扩大了它的范畴。
内审未来的发展方向,一是整合内审工作与相关需求、程序、策略和目标等;二是为组织贡献附加价值。
这就出现了所谓“风险导向审计”(RBA)。
风险导向审计要
改变内审人员对于控制与风险的思考,使内审人员关心组织的目标和风险,使审计报告的重点前移到目前和未来的规划,把目前的经营管理控制同计划、策略和风险的评估结合起来。
这种审计处理风险的方式有:用风险管理策略控制组织活动;在新的流程规范之后尽可能避免固有的风险和新产生的风险;将总风险分散。
这样,内部审计关注的焦点不再是控制系统本身,也不臵身于单位决策之外,而是更积极地了解和确认单位的风险,并加以评估和管理。
风险导向审计将使内部审计接近单位经营活动的价值链,不断提供附加值服务,从而得到单位领导的肯定。
为了适应形势的变化和管理当局的新要求,内部审计应考虑逐步将工作内容从以前的财务审计转向富有建设性的
风险导向审计、经营审计,分析管理问题的实际及潜在影响,并探讨改进的可行性和应采取的措施。
从增强整个单位内部控制系统的效能着眼,为各级管理机构和管理人员提供实现经营目标所需的顾问服务,从而充当经营管理人员加强内部控制、改善经营管理、完成所负经济责任的参谋和助手。
三、转变工作做法,使内部审计作用得以有效发挥
审计调查过程中,一般采取问题导向型审计方式。
即鼓励被审部门的人员在审计过程中表述所关心的问题;在编写审计报告时使用正面而非责难性的措辞,对薄弱环节和存在的问题指明可改进的方法,不简单地予以暴露;将详细性的审计建议报告直接送给第一线管理人员,以便及时采取措施,就地改进问题。
审计报告中所提问题是否受到重视,所提建议能否付诸实施,直接取决于管理当局的兴趣和决心,而管理当局的兴趣和决心又与审计报告的吸引力即审计报告的质量和编送
艺术有很大关系。
因此,在编送审计报告时,要注重事实的准确性、清晰性、建议的可行性、内容的重要性及报送的及时性。
同时,为使审计结论和审计建议易于理解和令人印象深刻,审计人员还可以考虑大量通过图表、照片、先进案例等直观形象的手段来阐述情况,争取管理当局的重视和支持。
另外,我国内审工作已经历了近20年的时间,基础工
作逐步向制度化、规范化迈进,但是,在实施审计程序中存在实施不到位或没有实施的现象。
审计人员最注重的是审计报告的撰写,当然一份有价值的审计报告,就象一项科研成果一样,它凝聚着审计人员的劳动和汗水,其中的审计建议更体现了审计工作所赋予审计人员的一份责任,但是在现实中却总有遗憾:许多组织并没有在内部审计工作中实施完善的后续审计工作;而被审单位任审计报告中的问题找得多准、建议提得多好,在整改实施中却常常是变了形走了样,甚至有些被审单位往往把审计报告弃臵一旁,不予重视。
这就使得内审的目的或价值得不到体现,违规违纪问题得不到纠正,且有损内部审计的可信度和威信,损害内审人员的忠诚度和职业形象,最终导致内审工作成为只图数量和业绩,而流于形式的工作,失去了它真正的内涵价值。
总之,内部审计的建立是为组织的管理提供服务的,如果内部审计不能发挥其应有的作用,那么,其在组织中的地
位就会受到威胁,就存在价值危机(value crisis),就将面临较大的职业生存和发展的风险。
合理发挥内部审计作用,企业内部审计人员才能由“内线”、“坐探”、“警察”,变成决策者的参谋和助手,内部审计工作才有更广阔的发展空间。
(摘自:山东省经济管理干部学院学报〃王冬梅/张莉)。