银行会计学.pdf
银行会计学(1)(1)
精心整理银行会计学1.银行会计定义：以货币作为计量单位，运用会计的基本原理与方法，对银行的业务和财务活动进行核算、反映、控制与监督的重要信息系统和管理活动。
2.银行会计特点：（1）会计信息的综合性（2）会计与业务的融合性（3）监督和服务的双重性（4）核算方法的多样性表现：在会计凭证上、在账务组织上（5（73.12.资产=利润=资产=4.银行会计核算的一般原则1、可靠性：要求：会计信息真实可靠、内容完整。
2、相关性：要求：会计信息应当有助于信息使用者做出经济决策。
3、可理解性：要求：会计信息应当清晰明了4、可比性：要求：银行提供的会计信息应当具有可比性。
5、实质重于形式：要求：银行应当按照交易或事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。
6、重要性：要求：银行提供的会计信息应当反映与银行财务状况、经营成果和现金流量等有关的所有重要交易或者事项。
7、谨慎性：要求：银行对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或收益、低估负债或费用。
8、及时性：要求：银行对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或延后。
5.会计科目是会计核算方法的基础；是设置账户、处理业务所必须遵守的规则和依据。
会计科目分类：1、表内科目——用以核算银行资金的实际增减变化情况，并通过“资产负债表”和“利润表”等会计报表反映的科目。
（1）资产类科目——用来反映银行被占用的资金及应收未收资金所设置的科目。
主要科目有：现金、贵金属、存放中央银行准备金、应收账款、各种贷款、投资、固定资产等。
（2）负债类科目——用来反映银行欠他人资金及应付未付资金科目（即按对外取得与形成资金的渠道所设置的科目）。
主要科目有：各项存款、各项借款、发行债券及应解（汇出）汇款等。
（3）资产负债共同类科目——用来反映他行欠本行，本行欠他行，过渡使用的科目。
在日常核算时，借方发生额，其余额记在借方，反映为借方余额；反之则相反。
银行会计学
第一章、银行会计银行会计：是以货币银行学为理论基础，运用会计的基本原理和基本方法，对银行的经营活动进行连续、全面、完整、系统的核算和监督，为银行的经营管理者及有关方面提供有关银行财务状况、经营成果和现金流量等一系列信息的专业会计。
银行会计的特点：1.以货币为计量单位2.核算内容具有综合性3.核算方法的特殊性4.监督职能的社会性银行会计的职能:1.组织办理银行业务，反映资产、负债的变化2.反映银行货币资金运行状况，考核经营效益3.反映货币政策执行和信贷资金活动变化4.提供企业经济信息，为银行拓展业务和经营决策提供依据会计要素：资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润会计要素恒等式:资产=负债+所有者权益利润=收入-费用会计核算假设:1.会计主体假设2.持续经营假设3.会计分期假设4.货币计量假设会计处理基础：权责发生制会计信息质量要求：可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性、及时性会计计量属性：历史成本、重置成本、可变现净值、现值、公允价值会计工作组织的形式：集中核算（一级核算）、非集中核算(分散核算)银行会计的账务组织：明细核算、综合核算第二章、银行会计核算银行会计科目分类：1.按与资产负债表的关系分类2.按经济内容分类3.按科目使用范围分类借贷记账法试算平衡法：发生额试算平衡法、余额试算平衡法银行会计凭证的意义：1.是会计核算的基础2.是处理账务的依据3.是明确经济责任的依据4.是实行会计监督的依据会计凭证的分类：1.按核算程序分为原始凭证和记账凭证2.按记载业务形式分为复式凭证和单式凭证3.按格式和使用范围分为基本凭证、特定凭证和汇总记账凭证会计凭证的特点：1.大量采用原始凭证代替记账凭证作为记账依据2.除个别业务以外，大多采用单式凭证3.凭证传递环节多明细核算：由分户账（甲乙丙丁）、登记簿、余额表（计息、一般）、现金收入日记簿和现金付出日记簿组成综合核算：由科目日结单、总账、日计表组成错帐更正：书本65第三章、人民币存款业务核算存款的分类：1.按存款的性质分为单位存款、个人储蓄存款、财政性存款2.按存款的期限分为活期存款和定期存款3.按资本高低分为低成本存款和高成本存款4.按存款来源分为原始存款和派生存款5.按存款的币种分为人民币存款和外币存款银行结算账户分为个人银行结算账户和单位银行结算账户：单位结算账户包括基本存款账户、临时存款账户和专用存款账户单位活期存款业务核算分为：支票户存取现金的核算和存折户支取现金的核算单位定期存款业务的核算分为：到期一次支取的核算和部分提前支取的核算单位其他存款业务的核算：单位通知存款和单位协定存款定期储蓄存款业务的核算：整存整取、零存整取、整存零取、存本取息、定活两便其他储蓄存款业务的核算：个人通知存款和教育储蓄存款利息的计算方式：积数计息法（余额计息法和账页计息法）和逐笔计息法第四章、人民币贷款业务核算按贷款发放时有无担保分为：信用贷款和担保贷款和票据贴现按贷款发放时商业银行承担风的责任划分分为：自营贷款和委托贷款和特定贷款按贷款风险分为：正常类贷款、关注类贷款、次级类贷款、可疑类贷款和损失类贷款担保贷款：保证贷款、抵押贷款、质押贷款票据贴现与贷款的区别：1.资金流动性不同2.资金使用范围不同3.收取利息时间不同4.期限不同5对象不同贴现利息的计算方式：贴现利息=汇票面额×实际贴现天数×日贴现率实付贴现金额=汇票面额-贴现利息第五章、资金清算业务核算支付结算（个人或单位企业与银行）和资金清算（银行之间）支付结算（收付款人账户）：同一支行、同城联行、同城跨系统、异地联行、异地跨系统资金清算业务构架：以中国现代化支付系统为核心，以银行行内电子汇划系统为基础，票据交换和票据影像系统、外币清算系统以及银行卡支付系统并存的支付清算结构。
银行会计学完整版
行号
5
壹拾万元整
千 百 十 万 千百 十元 角 分 1 0 0 0 0 0 0 0
汇票到期日
2006年9月10 日
承兑协议编号 9 交易合同号码 科目(借)____________ 对方科目(贷)________ 汇票签发人盖章 XXX 负责 XXX 经办 转帐 复核 年 月 记帐 日
本汇票请你行承兑，并确认(银行
例2、1月28日某高校外教某某持美钞0%，银行办理业务的同时记帐 借：现金 USD100 贷：货币兑换 USD100 借：货币兑换 ￥790 贷：现金 ￥790
汇款人 １ 交 汇 款 凭 证 汇出行 ２收款记账
有经济往来
收款人 ５ 收 款 或 取 款 通 知 汇入行 ４审核后入账
结 算办法)和承兑协议的各项规定。 此致 承兑银行 承兑申请人盖 章 2006年3月10 日
本汇票经本行承兑、到期日由本
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三、银行会计核算的原则 （一）一般原则 ___包括3类共13条 1.衡量会计信息质量的原则
2018/8/28
2.银行的资产按流动性分为六种： 流动资产 长期贷款 长期投资 固定资产 无形资产 其他资产。
2018/8/28
1)流动资产：
是指在1年内（含1年）变现或耗用的资产。
２)长期贷款：期限在一年以上的各种贷款 ３)长期投资：是指除短期投资以外的投资包括持有时间 准备超过1年（不含1年）的各种股权性质的投资、不 能变现或不准备随时变现的债券、其他债权投资和其 他长期投资。 ４)固定资产 ５)无形资产：为生产商品或提供劳务、出租给他人、或 为管理目的而持有的、没有实物形态的非货币性长期 资产。 ６)其他资产：除上述以外的资产如长期待摊费用。
一、银行会计的对象
银行会计学 01
其他营业收入包括租赁收入、补贴收入、中途转让 投资收入、追偿款收入、房地产开发收入、金银买卖 收入、无形资产转让净收入、抵押物、质物的拍卖、 变卖净收入等等。
银行会计学 01
第一章 导论————银行会计要素及计量
银行在取得营业收入的同时，还会发 生一些与其业务经营活动无直接关系的各 项收入，称为营业外收入。主要包括固定 资产盘盈、处置固定资产净收益、处置无 形资产净收益、处置抵债资产净收益、罚 款收入等。
银行会计学 01
第一章 导论————银行会计要素及计量
2． 负债
（1）负债的定义。负债是指银行过去的交易或者事 项形成的、预期会导致经济利益流出该银行的现时义务。 现时义务是指银行在现行条件下已承担的义务。
负债的定义强调负债的三个特征：①负债是过去的交 易和事项形成的现实义务；②义务包括法定义务和推定 义务；③义务的履行预期会导致经济利益的流出。
银行会计学 01
第一章 导论————银行会计的基本假设
1.2.1 会计主体假设
在会计主体假设下，银行的会计核算应当以 实际发生的交易或事项为对象，记录和反映银 行自身的各项经营活动。具体应当把握以下三 点内容。
1．银行本身的经济活动 2．会计主体不同于法律主体 3．正确把握会计处理立场
银行会计学 01
（2）负债的确认。符合负债定义的义务。同时又满 足下列两个条件的义务可确认为负债。①与该义务有关 的经济利益很可能流出银行；②未来流出的经济利益的 金额能够可靠地计量。
银行会计学 01
第一章 导论————银行会计要素及计量
3． 所有者权益
所有者权益是指银行资产扣除负债后由所 有者享有的剩余权益。银行的所有者权益又称 为股东权益。
3银行会计学
00078银行会计学目录第一章总论第二章基本核算方法第三章存款业务核算第四章贷款与贴现业务核算第五章电子联行业务核算第六章金融企业往来核算第七章支付结算业务核算第八章外汇业务核算第九章债券与投资业务核算第十章损益与所有者权益核算第十一章年度决算与财务报表第十二章商业银行会计实务模拟模拟试卷单项选择题1.1．中华人民共和国成立以来，我国的金融体制基本上实行的是____统一管理的金融体系。
【A】A．中国人民银行B．中国银行C．中国建设银行D．交通银行1.2．随着国民经济的迅速发展和管理体制的改革，银行的地位和作用越来越重要，因而____必须作相应的改革。
【C】A．管理体制B．银行体制C．金融体制D．经济体制1.3．建立政策性银行的目的是为实现政策性金融和____金融相分离，割断政策性贷款与基础货币的直接联系。
【B】A．银行B．商业性C．国家D．非政策性1.4．下列不属于商业银行经营的主要业务是【D】A．吸收公众存款B．办理国内外结算C．办理票据贴现D．经理国库1.5．银行会计的一般对象是银行资金运动即____的增减变动的过程和结果。
【C】A．资金来源B．资金运用C．资金来源和资金运用D．以上均错1.6．____是指资金的存在、分布和使用形态。
【B】A．资金来源B．资金运用C．资金分配D．A及B 1.7．银行会计要素可划分资产、负债、所有权益及____和利润等六大要素。
【C】A．收入、结算B．费用、结算C．收入、费用D．费用、支出1.8．银行的____是银行拥有或控制的能以货币计量的经济资源，包括各种资产、债权和其他权益。
【A】A．资产B．负债C．利润D．所有者权益1.9．银行的利润是银行在一定会计期间获得的经营成果，包括营业利润、____和营业外收支净额三部分。
【C】A．收益B．投资收益C．投资净收益D．以上均错1.10．银行会计的主要任务不包括【D】A．正确组织会汁核算B．加强会计服务和监督C．加强经济核算D．加强经济体制管理1.11．____是会计核算的行为规范，体现了会计核算的基本规律。
银行会计学__第三--八章图表
“应解汇款及存款”科 目是代理付款行的负债类科 目，核算银行汇票业务中收 到的待解付的款项。当异地 汇入待解付款项，贷记本科 目；将汇入款项解付收款人 时，借记本科目；如收款人 要求将款项转汇或退汇时， 借记本科目。 该账户属临时性存款账 户，只付不收，付完清户， 不计付利息。转账支取的， 该账户的款项只能转入单位 或个体工商户的存款账户， 严禁转入储蓄账户和信用卡 账户。
借方
存放中央银行款项
贷方
存入、解缴 准备金 存放中央 银行准备 金结存数
调拨、提取 准备金
银行本票的操作程序
申 请 人
申 请 办 理 本 票 1 7 结 清 本 票 出 票 2 3 持票提交或背书转让
持 票 人
4 提 示 付 款
款示 付提
4 代 理 付 款 5
票据交换所
6 票款清算
出 票 银 行
代理付款行
借方
联行往账
贷方
划入资金
划出资金
（应收款项） （应付款项） 划入大于 划出的应 收款项数 划出大于 划入的应 付款项数
“联行来账”属资产负债共同类科目。本科目是收报行处理 全国联行往来（异地）时专用的科目。收报行收到报单办理 来账时使用。收到贷方报单，记本科目借方，收到借方报单， 记本科目贷方。余额应借贷双方轧差反映。
借方
辖内往来
贷方
划入资金
划出资金
（应收款项）
划入大于 划出的应 收款项数
（应付款项）
划出大于 划入的应 付款项数
“存放中央银行款项”属资产类科目。用于反映各商业银行 存放中央银行款项的增减情况。凡存入中央银行的备付金存 款，如业务资金的存入、调拨、提取或解缴现金，同城、异 地往来资金清算等均通过该科目核算。存入、解缴时借记该 科目，调拔、提取时贷记该科目，余额反映在借方。
《银行会计学》讲义(四、五、六章)
• 二、现金出纳工作的任务及原则 • （一）现金出纳工作的任务 • 1、贯彻执行中华人民共和国的金融法令和有关规章制度，遵章守法办理 现金收付、兑换、整点工作。 • 2、根据市场经济活动和业务需要，办理人民币兑换和挑残业务，调剂好 市场流通人民币券别比例，做好现金回笼和供应工作。 • 3、办理现金、实物的保管、调运业务，做好库房管理，保证银行现金资 产安全。 • 4、科学核定与调剂库存（备用金），保证支付，减少资金占压，提高经 济效益。 • 5、宣传爱护人民币。做好反假币、反破坏人民币的工作和票样管理工作。 • 6、办理各项代理业务和中间业务。 • 7、加强柜面监督，维护财经纪律，防止一切经济违法犯罪活动的发生。 • 8、加强服务，完善手段，努力提高银行信誉，为客户提供优质、文明、 高效、安全的服务。
齐鲁工业大金融学院 汪运栋
• 二、现金付出业务的核算 • 柜员受理客户提交的现金付款凭证后，首先按照有关规定对 现金付款凭证进行审查。 审查无误后，进行相应的账务处理。 与现金付款凭证核对无误后，按金额由大到小逐位配款，配 零头现金要拆把、不得抽张，并点验正确。按照现金付款凭 证的金额复点现金无误后将款项交取款人，并提示其当面点 验。 • 1、单位客户到银行取现金，必须填制现金支票，以现金支 票代替现金付出传票登记相应的分户账及现金付出日记簿。 会计分录为： • 借：单位活期存款——XX单位户 • 贷：库存现金 • 2、个人客户到银行取现金，必须填制取款凭条（或银行打 印后客户签名确认），以取款凭条代替现金付出传票登记相 应的分户账及现金付出日记簿。会计分录为： • 借：活期储蓄存款——XX人户 • 贷：库存现金
齐鲁工业大金融学院 汪运栋
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《银行会计学》讲义(一、二、三章)
第一章 总论
• 第一节 银行会计概述 • 第二节 基本假设、基础和信 息质量要求 • 第三节 会计要素 • 第四节 会计核算的基本方法
金融学系 汪运栋
第一节 银行会计概述
• 一、银行会计的概念 • 银行会计是以货币为主要计量单位，以凭证为依 据，采用确认、计量、记录和报告等专门的方法， 对银行经营的活动进行连续、系统、全面的核算 和监督，向投资者、债权人、监管部门提供银行 的财务状况、经营成果和现金流量的一种管理活 动。 • 二、银行会计的特点和作用 • （一）特点 • （二）作用
账凭证 1、单式记账凭证
2、复式记账凭证
（二）记账凭证按其使用范围分为基本凭证和特定凭证 1、基本凭证：基本凭证是银行根据有关原始凭证及业务事实 自行编制凭以记账的凭证。按其性质不同，基本凭证可以分为 八种
金融学系 汪运栋
2、特定凭证 特定凭证是根据各项业务的特殊需要而设置的各种专用 凭证 。 （三）按照管理方式不同分为重要凭证和一般凭证。
金融学系 汪运栋
第三节 会计凭证 一、概念 会计凭证，是记录经济业务明确经济责任的书面 证明，是办理资金收付和登记会计账簿的根据， 也是核对账务和事后查考的重要依据。 银行的会计凭证作为记账凭证时，需要在银行 内部组织传递。因此，记账凭证又称为“传票”。
金融学系 汪运栋
二、会计凭证种类 （一）记账凭证按其形式的不同分为单式记账凭证和复式记
三、会计科目的分类
1、 按与资产负债表的关系分类
表内科目
表外科目 2、表内科目按资金性质分类 资产类科目 负债类科目 资产负债共同类科目
所有者权益类科目
损益类科目
金融学系 汪运栋
第二节 借贷记账法
一、复式记帐原理
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一种比较简单的不完整的记账方法。银行会计表外科目采用单式记账方法， 即业务发生时记收入，业务注销或冲减时记付出，余额反映未销数额。 单式记账法举例：
如银行收到重要的空白凭证支票50本，用单式记账法记账如下： 收入：重要空白凭证—支票 50本 如开户单位来银行购买空白支票一本，则记账如下： 付出：重要空白凭证—支票1本
核算。 其核算程序如下： 会计凭证 →登记分户账 →余额表 ←→总帐或登记簿 分户账：分户账是明细核算的主要形式，既银行会计的明细分类账。其常用格式有甲、 乙、丙、丁四种。 余额表：余额表是核对分户账余额与总账余额是否相符的工具，在银行采用电脑计息 之前也是分户账据以计算利息的工具。 登记簿：登记簿是为了适应某些业务和工作的需要而设置的一种辅助性帐簿
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银行会计记账方法
借贷记账法应用举例
设以下4笔业务，根据借贷记账法规则，其会计分录为：
1、某储户以现金存入活期储蓄存款5 000元。
借：现金
5 000.00
贷：活期储蓄存款 5 000.00
2、发放给某企业流动资金贷款1笔，金额2 000 000元，转入其存款户内。
借：短期贷款
2 000 000.00
按凭证的格式分类
基本凭证 ：它是根据业务和核算的需要，共同适用的凭证，其格式有8种，分别为：现 金收入传票、现金付出传票、转帐贷方传票、转帐借方传票、特种转帐贷方传票、特种 转帐借方传票、表外科目收入传票、表外科目付出传票
专用凭证 ：是银行根据某项业务的特殊需要而制定的、有专门格式和用途的凭证。如现 金支票、转帐支票、现金缴款单、信汇凭证等，这类凭证由银行统一印制，客户填写并 提交给银行记帐；另一类是银行自行填制，凭以办理业务及记帐的，如联行报单、定期 储蓄存单等
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银行会计科目
银行会计科目的分类 按资金性质分：资产类、负债类、所有者权益类、损益类 ，前三类是资产负
债表的科目，第四类是损益表的科目 按其与会计报表的关系，可以分为表内科目和表外科目两大类 表内科目 ：用于核算银行资金的实际增减变动并反映在资产负债表等会计报
表上 ，如上述银行会计科目表中所列的各科目 表外科目 ：核算业务确已发生而尚未涉及到银行资金的实际增减变化，或不
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银行会计账务组织
账务组织 ：又称会计核算形式，是指帐簿的设置，记账程序和核对方法的有机结合 银行帐务组织包括明细核算和综合核算两大系统 明细核算由分户账、登记簿、余额表组成 综合核算由科目日结单、总帐和日计表组成 明细核算：是在每个会计科目下，按具体对象和单位，设立分户帐，进行详细记录和
涉及到银行资金增减变化的重要业务事项 。该类科目不反映在会计报表以内。 如：“应收托收款项”、“代收托收款项”、“有价单证”、“重要空白凭 证”等
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银行会计记账方法
记账方法：对发生的经济业务，按会计科目进行整理、分类和登记帐簿的方 法
一般包括：记账方法的原理、记录方式、记账方向及符号、记账规则和试算 平衡等几个要素
贷方
8,000.00 500.00
活期储蓄存款
5,000.00
短期贷款
2,000,000.00
活期存款
8,000.00 2,000,000.00
营业费用
500.00
合计
2,013,500.00 2,013,500.00
借方
余额
贷方
2,000,000.00
500.00 2,000,500.00
3,500计凭证的基本要素 1、凭证的名称及编制和记账的时间； 2、收、付款单位开户银行的名称和行号； 3、收、付款单位的户名和账号； 4、款项来源、用途、摘要及附件张数； 5、人民币或外币符号和大小写金额； 6、按照有关规定应加盖的印鉴； 7、会计分录和凭证编号； 8、银行及有关人员的印章。
银行会计学
银行会计基本核算方法
银行会计科目 银行会计记账方法 银行会计凭证 银行会计账务组织
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银行会计科目
会计科目是对会计对象进行科学分类的一种方法，是设置帐户、归集和记载 各项经济业务的依据。会计科目是银行会计核算的基础，在会计核算中具有 纽带作用。
银行会计科目是对银行会计对象的具体内容所作的科学分类，是对银行的资 产、负债、所有者权益以及银行的财务收支所进行的分类。
记账凭证 ：记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证，加以归类整理而编制的会计 凭证 。记账凭证从形式上分，有复式凭证和单式凭证。如一张凭证既作为借方科目记账 依据，又作为贷方科目记账依据，这种凭证称为复式凭证。如一笔业务涉及的科目分别 填制在几张凭证上，这种凭证称为单式凭证
银行会计基本上采用单式凭证记账
贷： 活期存款
2 000 000.00
3、某企业领取备用现金8 000元。
借：活期存款 8 000.00
贷：现金
8 000.00
4、支付银行印刷费用500元，以现金付讫。
借：营业费用 500.00
贷：现金
500.00
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银行会计记账方法
根据以上会计分录，进行试算平衡：
发生额
会计科目 现金
借方
5,000.00
1,992,000.00
2,000,500.00
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银行会计凭证
银行会计凭证是银行各项业务和财务收支发生的书面证明，是银行办理货币资金收付和 记账的依据，也是明确经济责任、核对账务和事后查考的根据
银行会计凭证的种类
按凭证的性质分类
原始凭证 ：凡在经济业务发生时，直接取得或编制的会计凭证，称为原始凭证。按其取 得的来源不同，又分为外来原始凭证和自制原始凭证
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银行会计记账方法
复式记账法 ：是指对每项经济业务以相等的金额，通过两个或两个以上的帐 户（科目）进行对照登记的一种记账方法
银行会计表内科目采用借贷记账方法，即以资产负债平衡原理为依据，以 “借”、“贷”为记账符号，以“有借就有贷，借贷必相等”为记账规则的 一种复式记账法
借贷记账法记账原理如下： 资产类科目，增加记借方，减少记贷方，余额反映在借方； 负债及所有者权益类科目，增加记贷方，减少记借方，余额反映在贷方； 损益类科目中费用、支出等增加记借方，减少记贷方，余额反映在借方。 各科目借贷方发生额合计及借贷方余额合计应各自相等