银行会计的基础知识

4.按照规定将资本公积转增资本金
涉及到2个同类科目 借：资本公积（所有者权益减少） 400 贷：实收资本（所有者权益增加） 400
用试算平衡公式可对上述业务进行试算平 衡
科目名称
期初余额
40000 70000
借方
贷方
10500 29500 90000
期末 余额
存放央银行款项 贷款 吸收存款 拆入资金 实收资本 资本公积 手续费收入 利息支出
“重要空白
凭证”等。
1.向某企业发放短期贷款20000元
这笔业务涉及到2个科目——现金（资产类）和单位存 款（负债类） 借：贷款___甲公司XX贷款户（资产增加）20000 贷：吸收存款___甲公司活期存款户（负债增加） 20000
2.同业拆借协议到期，向同城某商业银行归还并
付息
涉及到3个科目
借：拆入资金（负债减少） 10000 借：利息支出（费用增加） 500 贷:存放中央银行款项（资产减少） 10500
104 800
+48 000 存放中央银行款项 287 600 存放同业 225 900
短期贷款
中长期贷款 固定资产 合 计
922 000
214 200 131 500
吸收定期储蓄存款
同业存放 实收资本 合 计
+48 000 163 300 212 000 250 000
1 937 000
1 937 000
资 产 库存现金 存放中央银行款项 存放同业 短期贷款 中长期贷款 固定资产 合 计
金 额
155 800 287 600 225 900
922 000
负债和所有者权益 吸收活期存款 吸收定期存款 吸收活期储蓄存款 吸收定期储蓄存款 同业存放 实收资本
金 额
804 000
-50 000 354 900 152 800 163 300 212 000 250 000 1 887 000
借：现金
5 000.00
5 000.00
贷：活期储蓄存款
2、发放给某企业流动资金贷款1笔，金额2 000 000元，转入其存款户内。 借：短期贷款 2 000 000.00
贷： 活期存款
2 000 000.00
说明：教材18页用的科目分别为“企业贷 款”和“企业存款”是不规范的，应采用 前述银行会计科目表的科目。
21
17 18 19
163
201 205 211
待处理财产损益
二、负债类 活期存款 定期存款 活期储蓄存款
顺序号 31 32 33 34 35 •
编号 215 221 231 232 233 241
会计科目
定期储蓄存款 财政性存款 向中央银行借款 同业存放款项 联行存放宽限 同业拆入
31
32 33 34 35 36 37 38
一、会计凭证的意义和作用
银行会计凭证是银行各项业务和财务收支发 生的书面证明，是银行办理货币资金收付和记
账的依据，也是明确经济责任、核对账务和事
后查考的根据。
银行会计凭证俗称“传票”，因为会计凭
证往往需要在银行几个部门中传递。
第三节 会计凭证
二、会计凭证的分类
凡在经济业务发生时，直接取得或编制的会计凭证
长期 负债
长期存款、应付债券……
（三）所有者权益：
实收资本、资本公积、盈余公积、 未分配利润
（四）收入：P18 利息收入、金融企业往来收入、手 续费及佣金收入、其他业务收入……
（五）费用：
利息支出、金融企业往来支出、手 续费及佣金支出、业务及管理费…… （六）利润：
营业利润、利润总额、净利润
二、会计等式
• 经济业务二：借款单位华声工厂以活期存款归 还短期贷款50000元 • 经济业务三：向中国人民银行行解交回笼现金 60000元 • 经济业务四：居民将活期存款32500元转存定 期存款
例：
资 产
库存现金
金 额
107 800
负债和所有者权益
吸收活期存款 吸收定期存款 吸收活期储蓄存款
金 额
804 000 354 900
-60 000
287 600
+60 000
225 900 872 000 214 200 131 500
1 887 000
1 887 000
资 产 库存现金 存放中央银行款项
金 额
95 800 347 600
负债和所有者权益 吸收活期存款 吸收定期存款
金 额
754 000 354 900
152 800
2 3
101 102 103
银行会计科目表
顺序号 4 编号 111 会计科目 存放中央银行款项
5
6 7 8 9 10 11
112
113 121 122 123 124 125
存放同业款项
存放联行款项 拆放同业 拆放金融性公司 短期贷款 中长期贷款 抵押贷款
12
13 14 15
126
127 129 131
3.某学校交来转帐支票，用途为购买新华书店（设双方在同一 行开户）书款30000元,同时收取支票手续费. 涉及到2个科目、同类项目一减一增，负债总额没变。
借：吸收存款___X学校活期存款户（负债减少 ) 30010 贷：吸收存款___X书店活期存款户（负债增加 ) 30000 贷:手续费及佣金收入 10
第二章 银行会计的基础知识
本章要点
●会计要素和会计等式
●账户和复式记账 ●会计凭证 ●会计账簿和账务处理程序
第一节 会计要素和会计等式
一、会计要素
（一）资产：
流动 资产 非流动 资产
库存现金、短期贷款、应收利 息…… 中长期贷款、固定资产、 无形资产……
（二）负债： 流动 负债 吸收活期存款、应付职工薪 酬、向中央银行借款……
-50 000 214 200 131 500 1 887 000
合
计
资 产 库存现金 存放中央银行款项 存放同业 短期贷款 中长期贷款 固定资产 合 计
金 额
155 800
负债和所有者权益 吸收活期存款 吸收定期存款 吸收活期储蓄存款 吸收定期储蓄存款 同业存放 实收资本 合 计
金 额
754 000 354 900 152 800 163 300 212 000 250 000
2、复式记账法
复式记账法是指对每项经济业务以相等的金额，
通过两个或两个以上的帐户（科目）进行对照登
记的一种记账方法。
目前，银行会计表内科目采用借贷记账方法，
即以资产负债平衡原理为依据，以“借”、“贷”
为记账符号，以“有借就有贷，借贷必相等”为
记账规则的一种复式记账法。
借贷记账法记账原理如下： 资产类科目，增加记借方，减少记贷方，余额反映在 借方；
的不完整的记账方法。目前，银行会计表外科目一
般采用单式收付记账法，即业务发生时记收入，业 务销账或减少时记付出，余额反映未销数额。
单式记账法举例：
如银行收到重要的空白凭证支票50本，用单
式记账法记账如下：
收入：重要空白凭证—支票 50本
如开户单位来银行购买空白支票1本，则记账 如下： 付出：重要空白凭证—支票1本
负债及所有者权益类科目，增加记贷方，减少记借方， 余额反映在贷方；
损益类科目中费用、支出等增加记借方，减少记贷方， 余额反映在借方。 各科目借贷方发生额合计及借贷方余额合计应各自相 等。
三、借贷记账法应用举例 设以下4笔业务，根据借贷记账法规则，其会
计分录为：
1、某储户以现金存入活期储蓄存款5 000元。
（一）资产、负债和所有者权益之间的 基本关系 资产=权益 资产=负债＋所有者权益 （二）收入、费用和利润之间的基本关系 收入-费用=利润
(三）经济业务对会计基本等式的影响
1.不会影响会计等式的平衡
2.经济业务四种基本类型
资产 ＝ 权益
（ 1）
（ 2）
＋
－
＋
－
（ 3） ＋ － （ 4） ＋－
例：
• 经济业务一：收到居民存入活期存款 48000 元 现金入库。
242
243 244 251 252 261 262 263
金融性公司拆入
应解汇款 汇出汇款 保证金 本票 应付利息 其他应付款 应付工资
顺序号
45 46
编号
264 265
会计科目
应付福利费 应交税金
47
48 49 •
266
267 271 272
应付利润
预提费用 长期借款 发行债券
45
46 47 45 46 47
会计科目
按提供核 算指标的 详细程度 分类 按是否计 入主要会 计报表分 类
二、银行会计科目的分类 1、按资金性质银行会计科目分四大类，
即：资产类、负债类、所有者权益类、
损益类。前三类是资产负债表的科目， 第四类是损益表的科目。
银行会计科目表
顺序号
编号
会计科目 一、资产类 现金 银行存款 贵金属
1
贴现
预期贷款 贷款呆帐准备 进出口押汇
16
132
应收利息
顺序号 17 18 19 20 21 •
编号 138 139 141 142 151 152
会计科目
坏账准备 其他应收款 短期投资 长期投资 固定资产 累计折旧
17
18 19 20
153
154 161 162
固定资产清理
在建工程 无形资产 递延资产
会计科目是会计核算的基础和纽带
会计科目是综合反映国民经济情况，提供
会计核算资料的工具
会计科目是统一核算口径的基础
表2－1
表2－1
表2－1
（二）会计科目的分类
按反应经济 内容分 资产类科目 负债类科目 资产负债共同类科目 所有者权益类科目 损益类科目 总分类科目 明细类科目 表内科目 表外科目
20000 80400 30001 50000 10000 20000 500 100 400 1 500 10000 400
100399
20400 100 101 1500
1000
合计
111000 11100
60901 60901
12100
12100
三、记账方法
银行会计记账方法按记账方式的不同，可分为单式 记账法和复式记账法两种。 （一）单式记账法，是指对每项经济业务只通过一 个会计科目、一个帐户进行登记，是一种比较简单
（一）原始凭证 1.外来原始凭证 2.自制原始凭证
（二）记账凭证 会计人员根据审核无误的原始凭证， 加以归类整理而编制的会计凭证
1.按填制的方式不同分类
（1）单式记账凭证
（2）复式记账凭证
银行会计基本上采用单式凭证记账和复 式凭证结合，大部分是单式凭证。
（二）记账凭证
2.按使用的范围不同分类 记账凭证按其使用范围，分为基本凭证和特定凭证 （1）基本（通用）记账凭证
借 方Biblioteka Baidu
贷方
3 500· 5 000·
活期储蓄存款 短期贷款 2 000 000· 活期存款 营业费用 合 计
8 000· 500· 2 013 500·
2 000 000· 2 000 000· 500· 2 013 500· 2 000 500· 2 000 500· 1 992 000·
第三节 会计凭证
273
275 281 301 302 303
长期应付款
住房周转金 外汇买卖 三、所有者权益类 实收资本 资本公积 盈余公积
48
311
本年利润
顺序号
58
编号
312
会计科目
利润分配 四、损益类
59
60 61 62 58 • 59 60 61 58 •
501
502 511 512 513 514 515 521 522 531 532
利息收入
金融企业往来收入 手续费收入 其他营业收入 汇兑收益 投资收益 营业外收入 利息支出 金融企业往来支出 手续费支出 营业费用
59
535
营业税金及附加
顺序号 71 72 73 74 75
编号 534 535 536 550 560
会计科目
其他营业支出 汇兑损失 营业外支出 所得税 以前年度损益调整
存放同业
短期贷款 中长期贷款 固定资产 合 计
225 900
872 000 214 200 131 500
吸收活期储蓄存款
吸收定期储蓄存款 同业存放 实收资本 合 计
-32 500
163 300
+32 500
212 000 250 000
1 887 000
1 887 000
第二节 账户和复式记账
一、会计科目 （一）会计科目的意义
3、某企业领取备用现金8 000元。
借：活期存款 8 000.00
贷：现金
8 000.00
4、支付银行印刷费用500元，以现金付讫。
借：营业费用 500.00
贷：现金
500.00
根据以上会计分录，进行试算平衡：
会计科目 发生额 余 额
借 方
现金
5 000·
贷方
8 000. 500· 5 000·
2、银行会计科目按其与会计报表的关系，可以分 为表内科目和表外科目两大类。 （1）表内科目。该类科目用于核算银行资金的实 际增减变动并反映在资产负债表等会计报表上，如 上述银行会计科目表中所列的各科目。
（2）表外科目。该类科目用于核算业务确已发生 而尚未涉及到银行资金的实际增减变化，或不涉 及到银行资金增减变化的重要业务事项，因此， 该类科目不反映在会计报表以内。如：“应收托 收款项”、“代收托收款项”、“有价单证”、