银行会计的基础知识
《银行会计基础知识》课件
衡量银行资产质量的重要指标，不良贷款率越低，说明银行的资产质量越好。
流动比率
资本充足率
资产收益率
不良贷款率
银行会计的未来发展
06
银行会计电算化概述
银行会计电算化是指利用计算机技术处理银行会计业务，实现银行业务自动化和信息化的过程。
1
05
费用
指银行在经营活动中所发生的经济利益流出，如利息支出、手续费支出等。
06
利润
指银行在一定会计期间的经营成果，包括营业利润、净利润等。
包括现金、存放中央银行款项、存放同业款项、贷款、抵债资产等。
包括吸收存款、向中央银行借款、同业存放款项等。
包括股本、资本公积、盈余公积等。
包括利息收入、手续费收入、营业费用等。
银行财务报表与分析
05
反映银行在一定时点的财务状况，包括资产、负债和所有者权益等项目。
反映银行在一定时期的经营成果，包括营业收入、营业支出和净利润等项目。
反映银行在一定时期的现金流入和流出情况，包括经营活动、投资活动和筹资活动等项目。
资产负债表
利润表
现金流量表
分析银行财务报表中各项目的比例关系，以了解银行的资产结构、负债结构、收入结构等。
资产类科目
负债类科目
所有者权益类科目
损益类科目
用于记录银行资产的增减变动情况。
用于记录银行所有者权益的增减变动情况。
用于记录银行损益的增减变动情况。
用于记录银行负债的增减变动情况。
资产账户
负债账户
所有者权益账户
损益账户
银行会计凭证与账务组织
03
03
银行会计账务组织的处理程序
银行考试-会计基础知识重点讲解
欢迎阅读会计是一门专业课程，要掌握所有知识点绝非一两天的事情。
虽然银行考试客观题中有涉及，但是分值有限，考生如果时间充足，可以好好看下以下的重点讲解，作一些归纳总结。
如果时间有限，则可以把重点放在其他部分。
会计基础知识重点讲解-会计的概念 （一）定义会计是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。
2. 3. 4. 5. 于未来的信息。
会计基础知识重点讲解-会计的基本职能——核算和监督（一）会计核算，是会计最基本的职能。
会计核算指会计以货币为主要计量单位，通过确认、计量、记录和报告等环节，对特定主体的经济活动进行记账、算账、报账，为各有关方面提供信息的功能。
注：大纲和核算定义都把四环节叙述成了确认、记录、计算和报告，但准则及教材后面的讲解中重视的还是计量，而不是计算。
比如经常提到确认、计量和报告，及会计要素的五种计量属性。
1.会计核算的四个环节（理解）（1）确认（能不能记账或用不用记账）例如，公司新聘请一位销售经理——不用做会计处理（2（3材料增加（42.例如:3.保障。
除了上述基本职能外，会计还具有预测经济前景、参与经济决策、评价经营业绩等功能。
会计基础知识重点讲解-会计的对象——会计核算和监督的内容会计的对象——会计核算和监督的内容。
凡是特定主体能够以货币表现的经济活动，都是会计核算和监督的内容，也就是会计的对象，通常又称为价值运动或资金运动。
以工业企业为例，企业的资金运动表现为：资金投入、资金运用和资金退出三个过程。
（一）资金投入：包括企业所有者（投资者）投入和债权人投入。
（二）资金的运用（资金的循环和周转）：分为供应、生产、销售三个阶段。
1.供应过程：它是生产的准备过程。
在供应过程中，企业要购买原材料，发生材料价款、运输费、装卸费等材料采购成本，与供应单位发生货款的结算关系。
2.3.会计基础知识重点讲解-会计基本假设会计基本假设会计基本假设（也称会计基本前提）是会计确认、计量和报告（核算的3个环节）的前提，是对会计核算所处的时间、空间环境所作的合理设定。
银行会计基础知识
银行会计基础知识在现代经济中，银行作为金融系统的重要组成部分，在为各类客户提供资金管理和金融服务的同时，需要进行精确的会计记录和报告。
银行会计基础知识是银行从业人员必备的一项技能，本文将介绍银行会计的基本概念、流程和核心要点。
一、银行会计的概念银行会计是指银行机构为了管理和控制经济业务、核算经济业务、提供信息报告而进行的会计活动。
银行会计的主要任务包括记录和汇总银行的资金流入流出、收入和支出、资产和负债等信息，并通过财务报表向内外部用户提供相关的财务信息。
二、银行会计的流程1. 登记业务银行会计的第一步是登记业务，即记录银行与客户之间的各种交易和资金流动。
这包括客户存款、贷款发放、利息收入、手续费收入等。
登记业务需要准确无误地记录交易的时间、金额、方向等关键信息，以确保后续的核算和报告准确无误。
2. 核算流程银行会计核算流程包括分类、计量、计算和结转等环节。
首先，根据交易的性质和目的将其分类，如存款、贷款、利息收入等。
然后，根据不同的会计政策和规定对各项交易进行计量，确保符合准则和标准。
接着，根据会计政策和准则对财务数据进行计算和处理，包括计算利息、计提准备金等。
最后，根据会计周期对各项事务进行结转，形成财务报表。
3. 财务报告银行会计的最终结果是生成财务报表。
常见的银行财务报表包括资产负债表、利润表和现金流量表等。
资产负债表反映银行在特定日期的资产、负债和所有者权益状况；利润表反映一段时间内银行的收入、支出和净利润情况；现金流量表反映某一特定期间内银行的现金流入流出情况。
这些财务报表为内外部用户提供了银行的经营状况和财务状况的重要信息。
三、银行会计的核心要点1. 信贷风险管理银行会计中一个重要的核心要点是信贷风险管理。
信贷风险是指银行在贷款业务中，由于借款人无法按时偿还贷款本息，导致银行资产损失的可能性。
银行会计要通过合理的资产负债管理、风险评估和预警机制，及时发现和应对可能的信贷风险。
2. 利息计息和计提准备金银行会计中的另一个核心要点是利息计息和计提准备金。
银行会计基础知识
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第一节 银行会计的对象和特 点
一、银行会计的对象 ㈢所有者权益 银行的所有者权益是指所有者在银行资产中享有的经
三、会计凭证 ⒉银行会计凭证的特点 ⑴大量采用以特定凭证代替记账凭证作
为记账依据。 ⑵除个别业务外采用单式凭证。 ⑶凭证传递环节多。
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第二节 银行会计基本核算方 法
三、会计凭证 ㈡会计凭证的基本要素 ⒈年、月、日（以特定凭证代替记账凭证时，还应注
明记账日期） ⒉收、付款人的户名和账号 ⒊收、付款人的开户银行名称与行号 ⒋人民币或外币符号和大小写金额 ⒌款项来源、用途或业务事实摘要及附件张数 ⒍会计分录和凭证编号 ⒎客户的签章 ⒏银行及有关人员的印章
第二节 银行会计基本核算方 法
三、会计凭证 ㈢会计凭证的处理 ⒊会计凭证的传递 会计凭证传递，必须做到准确及时、手续严密、先外
后内、先急后缓。 各类业务凭证的传递，应遵守以下规定： ⑴现金收入业务，必须“先收款，后记账”，以防止
漏收或错收款项。 ⑵现金付出业务，必须“先记账，后付款” ，以防止
查询查复书调账，划入行无权自行调账。
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第三节 电子计算机 在银行会计中的应用
一、银行会计计算机记账的基本规定 ㈠数据输入，必须由有权人办理，非有权人不得输入任何数据 ㈡数据输入必须按照事权划分的原则办理，做到数字准确、摘要
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第二节 银行会计基本核算方 法
一、会计科目 会计科目是对会计对象的具体内容进行
银行会计知识点总结
银行会计基础知识点1、银行会计是以货币为主要计量单位，采用独特的专门方法和程序，对银行的经营活动过程进行连续、全面、系统、分类的反应、核算和监督，为银行的经营管理者及有关方面提供一系列有关银行的经营成果、财务状况、资金信息的专业会计。
（1）银行会计的实质是管理活动。
（2）银行会计的目标主要是向会计信息的使用者提供反映其财务状况、经营成果和现金流量的核算信息。
（3）银行会计有一系列独特的专门方法。
2、银行会计的对象是指银行会计核算和监督的内容，是能够用货币计量的银行经济活动，即银行的资金运动。
3、会计六要素：资产、负债、所有者权益、收入、成本和费用。
4、会计等式：资产=负债+所有者权益利润=收入-费用5、银行会计核算的基本前提：会计主体、持续经营、会计分期、货币计量。
6、银行会计的原则：客观性原则、实质重于形式原则、相关性原则、一贯性原则、可比性原则、及时性原则、明晰性原则、权责发生制、配比原则、实际成本原则、谨慎性原则、划分收益性与资本性支出的原则、重要性原则。
7、银行会计的主要任务：正确组织会计核算、提高银行的经济效益、加强银行的内部控制和监督。
8、银行会计制度，实行“统一领导，分级管理”原则。
9、会计科目是银行对象按照经济内容进行分类核算的项目，是银行综合核算的工具。
10、会计科目的作用：是会计核算的基础和纽带、是综合反映国民经济情况，提供会计核算资料的工具，是统一核算口径的基础。
11、会计科目的分类：（1）按与资产负债表关系进行分类：表内科目、表外科目。
（2）按经济内容进行分类：资产类科目、负债类科目、资产负债共同类科目（该类科目余额在借方表示资产、在贷方表示负债）、所有者权益类科目、损益类科目。
12、会计科目分为一级科目和二级科目。
13、账户是根据会计科目设置的，用来对会计科目所包括的经济内容进行详细分类核算，反映会计要素的具体增减变化情况和结果的专门方法。
14、账号一般是由行号、科目代号、顺序号、计算机识别号四部分组合而成。
银行会计
一、名词解释：1、银行会计：是以货币为计量单位，运用会计的基本原理和方法，对银行的业务和财务活动进行核算、反映、控制与监督的重要信息系统和管理活动。
2、账务系统：3、表外科目：是不纳入资产负债表内的，用来反映并不涉及或尚未涉及银行资金增减变化情况但又发生了权责关系，或用以反映和控制银行重要业务事项及数字资料的会计科目。
4、银行汇票：是出票银行签发的，由其在见票时按实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。
5、外汇分账制：又叫原币记账法，是经营外汇业务的银行，对外汇和本币实行分账核算的一种记账方法，也就是直接以各种原币为记账单位，而不折合成本币进行登记。
6、贴现：商业银行汇票的持有人，在汇票到期日前，将票据权利转让给银行而取得资金的一项业务，这是以商业汇票为基础而向持票人融通资金的业务。
7、再贴现：是商业银行以已贴现而尚未到期的承兑汇票向人民银行申请融通资金，人民银行从汇票面额中扣除从再贴现之日起到票据到期日止的利息后，以其差额向商业银行融通资金的业务。
8、外汇统帐制：也叫本币记账法，即在业务发生时，以本国货币为记账单位，外国货币按一定的汇率折成本国货币记账的一种方法。
9、票据交换：票据交换是同一城市（包括郊区县和毗邻地区）各商业银行相互代收、代付的票据，定时、定点集中相互交换并清算资金存欠的方法10、信用证：开证行应开证申请人的请求，向受益人开出的一种有条件保证付款的凭证。
11、外汇银团贷款：是由获准经营外汇贷款业务的多家银行和非银行金融机构，采取同一种贷款协议，按照商定的期限和条件向同一借款人提供外汇资金的贷款方式。
12、代理兑付债券：是指银行按照客户委托对其发行的到期债券进行兑付的债券业务。
二、基本知识点1.银行会计的特点。
1、会计核算内容的广泛性2、会计核算过程和业务处理过程的同步性3、反映情况的全面性4、会计方法的多样性5、会计资料提供的及时性2.非应计贷款？如何进行核算？非应计贷款是指贷款本金或利息逾期90天没有收回的贷款。
自考银行会计学知识点
自考银行会计学知识点一、概述银行会计是指对银行业务进行会计核算、分析和报告的一系列方法和原则。
作为银行从业人员，了解银行会计学知识点至关重要。
本文将介绍自考银行会计学知识点的相关内容，帮助读者更好地理解和掌握这些知识。
二、银行会计基础知识1.资产负债表资产负债表是银行会计的重要报表之一，用于反映银行在特定日期内的资产、负债和所有者权益的情况。
其基本结构包括资产、负债和所有者权益三个部分。
具体包括货币资金、存放中央银行款项、客户存款、贷款、应付利息、股东权益等项目。
2.往来账户记账银行作为金融机构，与客户之间进行各种金融交易。
往来账户是记录银行与客户间的资金往来的账户。
银行需要根据客户发起的存款、取款、转账等交易进行记账，保证账户余额的准确性。
3.利息计算银行业务中常涉及利息的计算，包括存款利息、贷款利息等。
存款利息是银行根据一定的利率和一定的存款期限，按一定的计息方式向客户支付的报酬。
贷款利息是银行根据一定的利率和贷款金额，按一定的计息方式向客户收取的费用。
三、银行会计业务处理1.存款业务处理存款是指个人或机构将闲置资金存入银行，由银行保管并按约定支付利息的业务。
银行需要正确处理客户的存款业务，包括开立存款账户、办理存款业务、处理存款凭证等。
2.贷款业务处理贷款是指银行向个人或机构出借资金并收取利息的业务。
银行需按照一定的审批、放款和回收流程处理贷款业务，包括贷款审批、贷款发放、贷款回收等。
3.外汇业务处理外汇业务是指银行在跨境贸易和投资活动中进行的外汇兑换、结算和风险管理等业务。
银行需了解外汇业务的相关知识，包括外汇交易方式、外汇风险管理、外汇账户管理等。
4.股票业务处理股票业务是指银行作为证券承销商或经纪人参与股票市场的交易与服务。
银行需了解股票业务的相关知识，包括股票买卖流程、股票交易结算方式、股票投资分析等。
四、银行会计制度与政策1.银行会计制度银行会计制度是银行根据国家相关会计准则和规定，建立的用于指导银行会计核算和报告的制度。
银行会计学基础知识
银行会计学根底知识第一节会计科目一、会计科目的作用〔一〕会计科目的概念会计科目是对会计对象的具体内容进行科学分类的标志。
〔二〕会计科目的作用1、是银行会计核算的根底和纽带；2、是银行会计核算系统化的根底；3、是统一核算口径的根底；二、会计科目的分类〔一〕按资金性质的分类银行会计科目按资金性质可划分为四大类：资产类、负债类、所有者权益类和损益类。
各银行系统因核算上的需要，可增设一些系统内使用的科目。
在实际工作中，各银行系统都增设了资产负债共同类科目。
1、资产类科目。
是用于核算银行各类资产的科目，主要有：现金、存放中央银行款项、拆放同业、短期贷款、中长期贷款、抵押贷款、逾期贷款、贴现、贷款呆帐准备、应收利息、其他应收款、固定资产等。
2、负债类科目。
是用于核算银行各类负债的科目，主要有：活期存款、定期存款、活期储蓄存款、定期储蓄存款、财政性存款、向中央银行借款、同业拆入、应解汇款、汇出汇款、本票、应付利息、其他应付款等。
3、所有者权益类科目。
是用于核算银行投资者对银行净资产的所有权的科目。
主要有：实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润和利润分配等。
4、损益类科目。
是用于核算银行收入和费用的科目。
反映收入的科目有：利息收入、金融企业往来收入、手续费收入、其他营业收入、投资收益、营业外收入等。
反映费用的科目有：利息支出、金融企业往来支出、手续费支出、营业费用、营业税金及附加、其他营业支出、营业外支出等。
5、资产负债共同类科目。
是既用于核算银行资产又核算负债的科目。
主要有：联行往帐、联行来帐、辖内往来、全国联行汇差、汇差资金划拨等。
〔二〕按科目的性质分类表内科目：反映银行资金运动。
表外科目：包括两大类：一类是对一些重要的业务事项起管理与控制作用，由各行自行设置的备忘科目，如“重要空白凭证〞“银行承兑汇票〞等。
另一类是用来核算和反映银行日益开展的表外业务，主要、包括或有业务及承诺事项，在资金流动前并不构成银行真正的资产和负债关系，但却具有一定的风险。
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4.按照规定将资本公积转增资本金
涉及到2个同类科目 借：资本公积（所有者权益减少） 400 贷：实收资本（所有者权益增加） 400
用试算平衡公式可对上述业务进行试算平 衡
科目名称
期初余额
40000 70000
借方
贷方
10500 29500 90000
期末 余额
存放央银行款项 贷款 吸收存款 拆入资金 实收资本 资本公积 手续费收入 利息支出
273
275 281 301 302 303
长期应付款
住房周转金 外汇买卖 三、所有者权益类 实收资本 资本公积 盈余公积
48
311
本年利润
顺序号
58
编号
312
会计科目
利润分配 四、损益类
59
60 61 62 58 • 59 60 61 58 •
501
502 511 512 513 514 515 521 522 531 532
-50 000 214 200 131 500 1 887 000
合
计
资 产 库存现金 存放中央银行款项 存放同业 短期贷款 中长期贷款 固定资产 合 计
金 额
155 800
负债和所有者权益 吸收活期存款 吸收定期存款 吸收活期储蓄存款 吸收定期储蓄存款 同业存放 实收资本 合 计
金 额
754 000 354 900 152 800 163 300 212 000 250 000
会计科目是会计核算的基础和纽带
会计科目是综合反映国民经济情况，提供
会计核算资料的工具
会计科目是统一核算口径的基础
表2－1
表2－1
表2－1
（二）会计科目的分类
按反应经济 内容分 资产类科目 负债类科目 资产负债共同类科目 所有者权益类科目 损益类科目 总分类科目 明细类科目 表内科目 表外科目
20000 80400 30001 50000 10000 20000 500 100 400 1 500 10000 400
100399
20400 100 101 1500
1000
合计
111000 11100
60901 60901
12100
12100
三、记账方法
银行会计记账方法按记账方式的不同，可分为单式 记账法和复式记账法两种。 （一）单式记账法，是指对每项经济业务只通过一 个会计科目、一个帐户进行登记，是一种比较简单
会计科目
按提供核 算指标的 详细程度 分类 按是否计 入主要会 计报表分 类
二、银行会计科目的分类 1、按资金性质银行会计科目分四大类，
即：资产类、负债类、所有者权益类、
损益类。前三类是资产负债表的科目， 第四类是损益表的科目。
银行会计科目表
顺序号
编号
会计科目 一、资产类 现金 银行存款 贵金属
1
• 经济业务二：借款单位华声工厂以活期存款归 还短期贷款50000元 • 经济业务三：向中国人民银行行解交回笼现金 60000元 • 经济业务四：居民将活期存款32500元转存定 期存款
例：
资 产
库存现金
金 额
107 800
负债和所有者权益
吸收活期存款 吸收定期存款 吸收活期储蓄存款
金 额
804 000 354 900
2 3
101 102 103
银行会计科目表
顺序号 4 编号 111 会计科目 存放中央银行款项
5
6 7 8 9 10 11
112
113 121 122 123 124 125
存放同业款项
存放联行款项 拆放同业 拆放金融性公司 短期贷款 中长期贷款 抵押贷款
12
13 14 15
126
127 129 131
借 方
贷方
3 500· 5 000·
活期储蓄存款 短期贷款 2 000 000· 活期存款 营业费用 合 计
8 000· 500· 2 013 500·
2 000 000· 2 000 000· 500· 2 013 500· 2 000 500· 2 000 500· 1 992 000·
第三节 会计凭证
21
17 18 19
163
201 205 211
待处理财产损益
二、负债类 活期存款 定期存款 活期储蓄存款
顺序号 31 32 33 34 35 •
编号 215 221 231 232 233 241
会计科目
定期储蓄存款 财政性存款 向中央银行借款 同业存放款项 联行存放宽限 同业拆入
31
32 33 34 35 36 37 38
负债及所有者权益类科目，增加记贷方，减少记借方， 余额反映在贷方；
损益类科目中费用、支出等增加记借方，减少记贷方， 余额反映在借方。 各科目借贷方发生额合计及借贷方余额合计应各自相 等。
三、借贷记账法应用举例 设以下4笔业务，根据借贷记账法规则，其会
计分录为：
1、某储户以现金存入活期储蓄存款5 000元。
（一）原始凭证 1.外来原始凭证 2.自制原始凭证
（二）记账凭证 会计人员根据审核无误的原始凭证， 加以归类整理而编制的会计凭证
1.按填制的方式不同分类
（1）单式记账凭证
（2）复式记账凭证
银行会计基本上采用单式凭证记账和复 式凭证结合，大部分是单式凭证。
（二）记账凭证
2.按使用的范围不同分类 记账凭证按其使用范围，分为基本凭证和特定凭证 （1）基本（通用）记账凭证
资 产 库存现金 存放中央银行款项 存放同业 短期贷款 中长期贷款 固定资产 合 计
金 额
155 800 287 600 225 900
922 000
负债和所有者权益 吸收活期存款 吸收定期存款 吸收活期储蓄存款 吸收定期储蓄存款 同业存放 实收资本
金 额
804 000
-50 000 354 900 152 800 163 300 212 000 250 000 1 887 000
2、银行会计科目按其与会计报表的关系，可以分 为表内科目和表外科目两大类。 （1）表内科目。该类科目用于核算银行资金的实 际增减变动并反映在资产负债表等会计报表上，如 上述银行会计科目表中所列的各科目。
（2）表外科目。该类科目用于核算业务确已发生 而尚未涉及到银行资金的实际增减变化，或不涉 及到银行资金增减变化的重要业务事项，因此， 该类科目不反映在会计报表以内。如：“应收托 收款项”、“代收托收款项”、“有价单证”、
利息收入
金融企业往来收入 手续费收入 其他营业收入 汇兑收益 投资收益 营业外收入 利息支出 金融企业往来支出 手续费支出 营业费用
59
535
营业税金及附加
顺序号 71 72 73 74 75
编号 534 535 536 550 560
会计科目
其他营业支出 汇兑损失 营业外支出 所得税 以前年度损益调整
2、复式记账法
复式记账法是指对每项经济业务以相等的金额，
通过两个或两个以上的帐户（科目）进行对照登
记的一种记账方法。
目前，银行会计表内科目采用借贷记账方法，
即以资产负债平衡原理为依据，以“借”、“贷”
为记账符号，以“有借就有贷，借贷必相等”为
记账规则的一种复式记账法。
借贷记账法记账原理如下： 资产类科目，增加记借方，减少记贷方，余额反映在 借方；
104 800
+48 000 存放中央银行款项 287 600 存放同业 225 900
短期贷款
中长期贷款 固定资产 合 计
922 000
214 200 131 500
吸收定期储蓄存款
同业存放 实收资本 合 计
+48 000 163 300 212 000 250 000
1 937 000
1 937 000
（一）资产、负债和所有者权益之间的 基本关系 资产=权益 资产=负债＋所有者权益 （二）收入、费用和利润之间的基本关系 收入-费用=利润
(三）经济业务对会计基本等式的影响
1.不会影响会计等式的平衡
2.经济业务四种基本类型
资产 ＝ 权益
（ 1）
（ 2）
＋
－
＋
－
（ 3） ＋ － （ 4） ＋－
例：
• 经济业务一：收到居民存入活期存款 48000 元 现金入库。
3、某企业领取备用现金8 000元。
借：活期存款 8 000.00
贷：现金
8 000.00
4、支付银行印刷费用500元，以现金付讫。
借：营业费用 500.00
贷：现金
500.00
根据以上会计分录，进行试算平衡：
会计科目 发生额 余 额
借 方
现金
5 000·
贷方
8 000. 500· 5 000·
贴现
预期贷款 贷款呆帐准备 进出口押汇
16
132
应收利息
顺序号 17 18 19 20 21 •
编号 138 139 141 142 151 152
会计科目
坏账准备 其他应收款 短期投资 长期投资 固定资产 累计折旧
17
18 19 20
153
154 161 162
固定资产清理
在建工程 无形资产 递延资产
一、会计凭证的意义和作用
银行会计凭证是银行各项业务和财务收支发 生的书面证明，是银行办理货币资金收付和记
账的依据，也是明确经济责任、核对账务和事
后查考的根据。
银行会计凭证俗称“传票”，因为会计凭
证往往需要在银行几个部门中传递。
第三节 会计凭证
二、会计凭证的分类
凡在经济业务发生时，直接取得或编制的会计凭证