银行会计学基础知识

第一节会计科目

、会计科目的作用一）会计科目的概念

会计科目是对会计对象的具体内容进行科学分类的标志。

二）会计科目的作用

1、是银行会计核算的基础和纽带；

2、是银行会计核算系统化的基础；

3、是统一核算口径的基础；

二、会计科目的分类

一）按资金性质的分类

银行会计科目按资金性质可划分为四大类：资产类、负债类、所有者权益类和损益类。各银行系统因核算上的需要，可增设一些系统内使用的科目。在实际工作中，各银行系统都增设了资产负债共同类科目。

1、资产类科目。

是用于核算银行各类资产的科目，主要有：现金、存放中央银行款项、拆放同业、短期贷款、中长期贷款、抵押贷款、逾期贷款、贴现、贷款呆帐准备、应收利息、其他应收款、固定资产等。

2、负债类科目。

是用于核算银行各类负债的科目，主要有：活期存款、定期存款、活期储蓄存款、定期储蓄存款、财政性存款、向中央银行借款、同业拆入、应解汇款、汇出汇款、本票、应付利息、其他应付款等。

3、所有者权益类科目。

是用于核算银行投资者对银行净资产的所有权的科目。主要有：实收资

本、资本公积、盈余公积、本年利润和利润分配等。

4、损益类科目。

是用于核算银行收入和费用的科目。

手续费收入、其他营反映收入的科目有：利息收入、金融企业往来收入、

业收入、投资收益、营业外收入等。

反映费用的科目有：利息支出、金融企业往来支出、

手续费支出、营业费

用、营业税金及附加、其他营业支出、营业外支出等。

5、资产负债共同类科目。

联行往帐、联行来是既用于核算银行资产又核算负债的科目。主要有：

帐、辖内往来、全国联行汇差、汇差资金划拨等。

二）按科目的性质分类

表内科目：反映银行资金运动。

表外科目：包括两大类：一类是对一些重要的业务事项起管理与控制作用，由各行自行设置的备忘科目，如“重要空白凭证”、“银行承兑汇票”等。另一类是用来核算和反映银行日益发展的表外业务，主要包括或有业务及承诺事项，在资金流动前并不构成银行真正的资产和负债关系，但却具有一定的风险。

三、银行会计核算中会计科目与帐户的关系

银行会计核算中，会计科目是指进行总括核算的总分类帐户。

而帐户是指核算中的明细分类帐户，又称分户帐。

四、会计科目代号及帐号的编制

一）会计科目代号

银行会计科目的代号由三位数字组成，其中第一位数字代表科目的资金性质。

二）帐号的编制

帐户有户名和帐号，帐户编列的号码称帐号。帐号的编排不是任意确定的，是由一定的内容组成，一般来说，帐号由行号、科目代号、顺序号三部分组合而成，由于行号有5 位数，科目代号有三位数，顺序号至少有4位数，因此，帐号的位数一般都在10位数以上。有了帐号，在记帐时，用帐号并对照户名记帐更准确，不易发生串户，尤其在户名雷同情况下，帐号就显得更重要，帐号还有利于使用计算机核算。

第二节记帐方法

、记帐方法的种类

记帐方法有单式记帐法和复式记帐法两类。银行会计核算既使用复式记帐

法又使用单式记帐法。

二、单式记帐法

记帐符号：银行使用的单式记帐法的记帐符号为“收”、“付”。

适用范围：使用表外科目核算时，运用单式记帐法。

三、借贷复式记帐法

适用范围：使用表内科目核算时，运用借贷复式记帐法。

记帐符号：以“借”、“贷”为记帐符号。

记帐规则：以有借必有贷，借贷必相等”作为记帐规则，即在处理每笔业务时，必须同时记入有关帐户借方和相对应帐户的贷方，可以是一借一贷或一借多贷或多借一贷，但双方的金额必须相等。

帐户结构：借贷记帐法下，帐户结构如下所示：

借方贷方

资产的增加，负债、所有者权益的减资产的减少，负债、所有者权益的增

少，收入的转销，费用的增加

试算平衡：采用借贷记帐法，全部帐务进行试算，必须做到：

① 各科目借方发生额合计数=各科目贷方发生额合计数；

② 各科目借方余额合计数=各科目贷方余额合计数。

四、借贷记帐法实例

例1.永盛贸易公司来行存入现金4,500 元.

借：现金4,500

贷：活期存款---贸易公司存款户4,500

例2.银行向江南机电厂发放为期半年•金额为70,000元的贷款，该款当天划入江南机电厂存款户。

借：短期贷款--江南机电厂贷款户70,000

贷：活期存款--江南机电厂存款户70,000

例3.江南机电厂签发#3691划线支票1张，支付给同在本行开户的永盛贸易

公司货款80,000 元.借：活期存款--江南机电厂存款户80,000

贷：活期存款--永盛贸易公司存款户80,000 加，收入的增加，费用的转销

例4.永盛贸易公司签发#0890划线支票1张,归还到期的三个月贷款本金

50,000元.

借：活期存款--永盛贸易公司存款户50,000

贷：短期贷款---永盛贸易公司贷款户50,000

第三节会计凭证

一.银行会计凭证的概念和特点

•（一）概念：银行会计凭证是银行各项业务和财务收支的书面证明，是银

行登记帐簿的依据，也是明确经济责任，核对账务和事后查考的依据。

由于银行的会计凭证需要在银行内部或外部进行传递流转方能完成业务与核算手续，故习惯称作“传票”。

（二）特点：

1、般采用单式凭证

2、大量利用外来原始凭证代替记帐凭证

3、凭证传递环节多.

二.银行会计凭证的种类

银行会计凭证按其格式和使用范围，分为基本凭证和特定凭证两类。

一）基本凭证

基本凭证是银行会计人员根据原始凭证及业务事项,自行填制并凭以记账的凭证。银行的基本凭证按其性质特点可分为3 大类共10种凭证：

第一类凭证是仅供银行内部使用，不对外销售和传递，适用于未设专用凭

证的一切现金收、付和转账业务，包括四种传票：

1.现金收入传票，格式见表

2-3 所示

2.现金付出传票，格式见表2-4 所示

3.转账借方传票，格式见表2-5 所示

4.转账贷方传票，格式见表2-6 所示

第二类凭证是供银行内部使用，不对外销售但可对外传递，适用于未设专

用凭证但又涉及外单位的一切转账业务。凡银行主动代为收款进账或扣款时

（如单位存款利息的进账或贷款利息的扣收）使用。包括两种：

5.特种转账借方传票，格式见表2-7 所示