中级财务会计(东北财大)课件 第二章货币资金
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中级财务会计第2章货币资金ppt课件
2012年10月10日，华联实业股份有限公司在对现金进行清查时，发 现短缺60元。
① 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：库存现金
60 60
上述现金短缺，无法查明原因，转入管理费用。
② 借：管理费用 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
60 60
第二节 银行存款
一、银行存款的管理与控制 （一）银行结算账户
并同现金总账科目的月末余额核对相符。
9
（二）现金的账务处理
1、现金核算的凭证
发生收付业务 取得原始凭证
送交财会部门 进行认真审核
填制收付凭证 办理现金收支
出纳加盖戳记 款项已经收付
凭证审核签证 据以登记账簿
• 收款凭证和付款凭证是用于现金和银行存款收付业务 核算的依据。 注意：为了避免填制凭证和记账的重复，在实际工作 中，对于从银行提取现金，或将现金存入银行时，应 按照收付款业务涉及的贷方科目填制记账凭证。
5
（二）现金的使用范围与库存现金限额
• 现金的使用范围 – 《现金管理暂行条例》规定了在银行开立账户的 企业可以用现金办理结算的具体经济业务。 – 这些经济业务包括的具体方面详见教材P16
• 企业的库存现金的最高限额详见教材P16
6
（三）现金的日常管理
• 现金的流动性决定了现金内部控制的必要性。 现金的内部控制包括如下几个方面内容：
亏
××
××
时
批 准 核 销 时
16
2.现金盘盈（长款）的处理
属于无法查明原因的，经批准即贷记“营业外收入”账户。 属于应支付给有关人员或单位的贷记计入其他应付款。
借 待处理财产损溢 贷
批 准
营业外收入、 其他应付款
××
① 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：库存现金
60 60
上述现金短缺，无法查明原因，转入管理费用。
② 借：管理费用 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
60 60
第二节 银行存款
一、银行存款的管理与控制 （一）银行结算账户
并同现金总账科目的月末余额核对相符。
9
（二）现金的账务处理
1、现金核算的凭证
发生收付业务 取得原始凭证
送交财会部门 进行认真审核
填制收付凭证 办理现金收支
出纳加盖戳记 款项已经收付
凭证审核签证 据以登记账簿
• 收款凭证和付款凭证是用于现金和银行存款收付业务 核算的依据。 注意：为了避免填制凭证和记账的重复，在实际工作 中，对于从银行提取现金，或将现金存入银行时，应 按照收付款业务涉及的贷方科目填制记账凭证。
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（二）现金的使用范围与库存现金限额
• 现金的使用范围 – 《现金管理暂行条例》规定了在银行开立账户的 企业可以用现金办理结算的具体经济业务。 – 这些经济业务包括的具体方面详见教材P16
• 企业的库存现金的最高限额详见教材P16
6
（三）现金的日常管理
• 现金的流动性决定了现金内部控制的必要性。 现金的内部控制包括如下几个方面内容：
亏
××
××
时
批 准 核 销 时
16
2.现金盘盈（长款）的处理
属于无法查明原因的，经批准即贷记“营业外收入”账户。 属于应支付给有关人员或单位的贷记计入其他应付款。
借 待处理财产损溢 贷
批 准
营业外收入、 其他应付款
××
中级财务会计第二章货币资金课件
票据等。
第一节 库存现金
现金的管理 现金核算
是直接使用的货 币，包括人民币 和外币。
广义现金：库存现 金、即期票据、银 行存款等。 狭义现金：库存现 金。（我国现金概 念）
一、现金的管理
1、现金的使用范围 2、库存现金的限额 3、现金的内部控制制度 4、现金日常管理 5、财政部有ห้องสมุดไป่ตู้规定 6、对违反《现金管理暂行条例》的处罚原则
（2）供应部门在一定时间内共发生支出1600元，持 开支凭证到会计部门报销，会计部门审核后付给现 金，补足定额。
（3）会计部门因管理需要决定取消定额备用金制度， 供应部门持尚未报销的开支凭证800元和余款1200 元，到会计部门办理报销和交回备用金的手续。
(3)付出保证金、押金、暂付款或备用金等，都应定期 清理核对，到期要及时收回。
（四）现金日常管理
根据人民银行有关现金的管理规定，企业现金收支 应按以下规定办理：
1．现金收入应于当日送存银行，如当日送存银行 确有困难，由银行确定送存时间。
2．企业可以在现金使用范围内支付现金或从银行 提取现金。
3．企业从银行提取现金时，应当注明具体用途， 并由财会部门负责签字盖章后，交开户银行审核 后方可支取。
(一)现金的收支范围
1．现金收入的范围 (1)单位和个人交回剩余差旅费或备用金等。 (2)收取不能转账的单位或个人的销售收入。 (3)不足转账起点的定额收入等。
2．现金支付的范围
(1)支付结职工的工资和各项工资性津贴。 (2)支付给个人的劳务报酬，包括稿酬、讲课费及其
他专门工作的报酬。
(3)支付给个人的各种奖金。 (4)各种劳保、福利费及国家规定的对个人的其他支
1 200
[例2-2]职工李某为公司总部购买办公用品预借款项800元，以现金
第一节 库存现金
现金的管理 现金核算
是直接使用的货 币，包括人民币 和外币。
广义现金：库存现 金、即期票据、银 行存款等。 狭义现金：库存现 金。（我国现金概 念）
一、现金的管理
1、现金的使用范围 2、库存现金的限额 3、现金的内部控制制度 4、现金日常管理 5、财政部有ห้องสมุดไป่ตู้规定 6、对违反《现金管理暂行条例》的处罚原则
（2）供应部门在一定时间内共发生支出1600元，持 开支凭证到会计部门报销，会计部门审核后付给现 金，补足定额。
（3）会计部门因管理需要决定取消定额备用金制度， 供应部门持尚未报销的开支凭证800元和余款1200 元，到会计部门办理报销和交回备用金的手续。
(3)付出保证金、押金、暂付款或备用金等，都应定期 清理核对，到期要及时收回。
（四）现金日常管理
根据人民银行有关现金的管理规定，企业现金收支 应按以下规定办理：
1．现金收入应于当日送存银行，如当日送存银行 确有困难，由银行确定送存时间。
2．企业可以在现金使用范围内支付现金或从银行 提取现金。
3．企业从银行提取现金时，应当注明具体用途， 并由财会部门负责签字盖章后，交开户银行审核 后方可支取。
(一)现金的收支范围
1．现金收入的范围 (1)单位和个人交回剩余差旅费或备用金等。 (2)收取不能转账的单位或个人的销售收入。 (3)不足转账起点的定额收入等。
2．现金支付的范围
(1)支付结职工的工资和各项工资性津贴。 (2)支付给个人的劳务报酬，包括稿酬、讲课费及其
他专门工作的报酬。
(3)支付给个人的各种奖金。 (4)各种劳保、福利费及国家规定的对个人的其他支
1 200
[例2-2]职工李某为公司总部购买办公用品预借款项800元，以现金
中级财务会计 东北财大PPT课件
1．账外机器一台，其重置价值为100 000元，估计折旧为30 000元。
在报经批准前，应根据“账存实存对比表”所确定的固定资产盘盈情况，
编制如下会计分录，并据以登记入账。
借：固定资产
100 000
贷：累计折旧
30 000
待处理财产损溢—待处理固定资产损溢
70 000
报经批准后进行转销，根据批复意见作为企业营业外收入处理，应编制
余款转回：
借：银行存款
8 300
贷：其他货币资金—银行汇票存款
8 300
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谢谢您的观看！
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（6）出差人员必需随身携带的差旅费；
（7）结算起点（1000元人民币）以下的零星支出；
（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
B、其他款项支付应通过银行转账结算。
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2 、库存现金限额
库存现金的限额是指为了保证单位日常零星开支的需 要，允许企业留存现金的最高数额。
一般按照满足单位3－5天日常零星开支的需要确定。 边远地区和交通不便地区—可多于5天，但不得超过15天 的日常零星开支。超过部分应于当日终了前存入银行。
（2）总分类核算 设置“银行存款”总分类账户进行核算。
（3）清查核算 ① 方法：企业与银行核对账目 ② 未达账项及其调节方法： ●未达账项的含义： ●未达账项的四种情况： ○企业已收、银行未收；例如：… ○企业已付、银行未付；例如：… ○银行已收、企业未收；例如：… ○银行已付、企业未付；例如：… ●“银行存款余额调节表”的编制方法
“其他货币资金—外埠存款（经常用）”核算； 收款人：“银行存款”。
20
第二章 货币资金 《中级财务会计》PPT课件
银行存款的清查 为了保证银行存款的安全完整，还应对银行存款进行清查。 银行存款清查主要采用银行存款日记账与银行转来的对账单相互核对的方法，每月至少核对一次。一般 情况下二者是能够相符的，如果二者不符，应查明原因进行调整。 如果企业的银行存款日记账余额与银行对账单余额不一致，则必须查明原因。
2.3 银行存款金
第 2 章 货币资金
2.1 货币资金概述
货币资金是指企业的生产经营资金在周转过程中处于货币形态的资金。 在企业的日常生产经营过程中，会发生大量有关货币资金的收入与支付业务，货币资金是企业资 产的主要组成部分，是流动性最强的资产，在生产经营过程中起着非常重要的作用。
货币资金一般包括硬币、纸币、存于银行或其他金融机构的活期存款以及银行本票存款和银行汇 票存款等可以立即支付使用的交换媒介。
银行存 款结算 管理Fra bibliotek• 银行存款结算是指企业之间的款项收付不是动用现金，而是由银行从付 款单位账户划转到收款单位账户的货币资金结算行为。适用于国内结算 方式的有银行汇票、商业汇票、银行本票、支票、信用卡、汇兑、委托 收款和托收承付;适用于国际结算方式的有信用证、托收和汇付三种。
2.3 银行存款金
银行存款的核算 为了总括地反映和监督企业在银行开立的结算账户的收支情况，需进行银行存款的总分类核算，设置 “银行存款”账户。该账户用于核算银行存款的收付变动和结存情况，属于资产类账户。 借方登记银行存款的收入数额，贷方登记银行存款的付出数额，借方余额表示银行存款的实存数额。 企业存入其他金融机构的存款也在本账户中核算，但企业的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款等 在“其他货币资金”账户核算，不在本账户内核算。
• 办理信用卡存款手续时，企业向银行提交办理信用卡申请书并将款项存入银行，按银行盖章退回的申 请书存根联，借记“其他货币资金——信用卡”科目，贷记“银行存款”科目。
2.3 银行存款金
第 2 章 货币资金
2.1 货币资金概述
货币资金是指企业的生产经营资金在周转过程中处于货币形态的资金。 在企业的日常生产经营过程中，会发生大量有关货币资金的收入与支付业务，货币资金是企业资 产的主要组成部分，是流动性最强的资产，在生产经营过程中起着非常重要的作用。
货币资金一般包括硬币、纸币、存于银行或其他金融机构的活期存款以及银行本票存款和银行汇 票存款等可以立即支付使用的交换媒介。
银行存 款结算 管理Fra bibliotek• 银行存款结算是指企业之间的款项收付不是动用现金，而是由银行从付 款单位账户划转到收款单位账户的货币资金结算行为。适用于国内结算 方式的有银行汇票、商业汇票、银行本票、支票、信用卡、汇兑、委托 收款和托收承付;适用于国际结算方式的有信用证、托收和汇付三种。
2.3 银行存款金
银行存款的核算 为了总括地反映和监督企业在银行开立的结算账户的收支情况，需进行银行存款的总分类核算，设置 “银行存款”账户。该账户用于核算银行存款的收付变动和结存情况，属于资产类账户。 借方登记银行存款的收入数额，贷方登记银行存款的付出数额，借方余额表示银行存款的实存数额。 企业存入其他金融机构的存款也在本账户中核算，但企业的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款等 在“其他货币资金”账户核算，不在本账户内核算。
• 办理信用卡存款手续时，企业向银行提交办理信用卡申请书并将款项存入银行，按银行盖章退回的申 请书存根联，借记“其他货币资金——信用卡”科目，贷记“银行存款”科目。
中级财务会计02货币资金精品PPT课件
• 2．银行结算纪律 单位和个人办理支付结算，不得签发没有资金保证的 票据或远期支票，套取银行信用；不准签发、取得和 转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他 人资金；不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；不 准违反规定开立和使用账户。
2020/10/16
9
三、货币资金内部控制规定
• 1、单位应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关 部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相 容岗位相互分离、制约和监督。
2020/10/16
18
现金——现金短缺
• 如为现金短缺，
• 属于应由责任人赔偿的部分，
借：其他应收款——现金短款（××个人） 责任人 赔偿的部分
库存现金
责任人赔偿的部分
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 责任 人赔偿的部分
2020/10/16
19
现金——现金短缺
• 属于应由保险公司赔偿的部分， 借：其他应收款—保或人员的职责权限，定期和不定期地进行 检查。
2020/10/16
12
例题
• 下列情形中，不违背《内部会计控制规范-货币资金(试 行)》规定的“确保办理货币资金业务的不相容岗位相 互分离、制约和监督”原则的是（ ）。 A.由出纳人员兼任会计档案保管工作 B.由出纳人员保管签发支票所需全部印章 C.由出纳人员兼任收入总账和明细账的登记工作 D.由出纳人员兼任固定资产明细账及总账的登记工作
•企业应当设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证， 按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现 金收入合计额、现金支出合计额和结余额，并将结余额与实 际库存额核对，做到账款相符。 •有外币现金的企业，应当分别人民币和各种外币设置“现金 日记账”进行明细核算。
2020/10/16
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三、货币资金内部控制规定
• 1、单位应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关 部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相 容岗位相互分离、制约和监督。
2020/10/16
18
现金——现金短缺
• 如为现金短缺，
• 属于应由责任人赔偿的部分，
借：其他应收款——现金短款（××个人） 责任人 赔偿的部分
库存现金
责任人赔偿的部分
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 责任 人赔偿的部分
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现金——现金短缺
• 属于应由保险公司赔偿的部分， 借：其他应收款—保或人员的职责权限，定期和不定期地进行 检查。
2020/10/16
12
例题
• 下列情形中，不违背《内部会计控制规范-货币资金(试 行)》规定的“确保办理货币资金业务的不相容岗位相 互分离、制约和监督”原则的是（ ）。 A.由出纳人员兼任会计档案保管工作 B.由出纳人员保管签发支票所需全部印章 C.由出纳人员兼任收入总账和明细账的登记工作 D.由出纳人员兼任固定资产明细账及总账的登记工作
•企业应当设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证， 按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现 金收入合计额、现金支出合计额和结余额，并将结余额与实 际库存额核对，做到账款相符。 •有外币现金的企业，应当分别人民币和各种外币设置“现金 日记账”进行明细核算。
中级财务会计课件2货币资金
企业的库存现金的最高限额 3天至5天的日常零星开支所需的现金。 边远地区和交通不便地区的企业库存现金可多于5天， 但最多不能超过15天的日常零星开支。 每日的现金结存数超过的部分应当及时送存银行 如需增加或减少库存限额的，应当向开户银行提出 申请，由开户银行核定。
日常现金收支的规定： 不得“坐支现金”。 企业不得用不符合财务制度的凭证顶替库存现金，即不 得“白条顶库”； 不准谎报用途套取现金； 不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金； 不准用单位收入的现金以个人的名义存入储蓄； 不准保留账外公款，即不得公款私存，不得设置“小金 库”等。
信用证操流程 跟单信用证操作的流程简述如下： 1.买卖双方在贸易合同中规定使用跟单信用证支付。 2.买方通知当地银行（开证行）开立以卖方为受益人的信用证。 3.开证行请求另一银行通知或保兑信用证。 4.通知行通知卖方，信用证已开立。 5.卖方收到信用证，并确保其能履行信用证规定的条件后，即装运 货物。 6.卖方将单据向指定银行提交。该银行可能是开证行，或是信用证 内指定的付款、承兑或议付银行。 7.该银行按照信用证审核单据。如单据符合信用证规定，银行将按 信用证规定进行支付、承兑或议付。 8.开证行以外的银行将单据寄送开证行。 9.开证行审核单据无误后，以事先约定的形式，对已按照信用证付 款、承兑或议付的银行偿付。 10.开证行在买方付款后交单，然后买方凭单取货.
申请人（付款人） ①申请本票
③交付本票结算
持票人（收款人） ⑤到期付款 ④提示付款
银行本票的核算程序
②出票 出票行
⑥票据交换清算
代理付款行
3、商业汇票 ﹡指收款人或付款人（或承兑申请人）签发，由承兑人 承兑，并于到期日向收款人或被背书人支付款项的票据。 ﹡按其承兑人的不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。 ﹡商业承兑汇票是由收款人签发，经付款人承兑，或由付 款人签发并承兑的票据。 ﹡银行承兑汇票是由收款人或付款人签发，并由承兑申请人 向银行申请，经由银行审查同意承兑的票据。承兑银行按票 面金额向出票人收取万分之五的手续费。 ﹡付款期限最长不得超过6个月。 ﹡可以背书转让，未到期的商业承兑汇票可向银行申请贴现。
中级财务会计课件第二章 货币资金
② 持票办理结算
付款人 ① ⑥ 申 通 退 知 请 票 付 并 承 款 兑
收款人 ③ ⑥ 传 通 递 知 票 收 据 款
退 票
付款单位开户行
④传递票据 ⑤划拨款项（不 超过6个月） 退票
收款单位开户行
第二节 银行存款
银行存 款核算 科目 银行存款 笔误 未达账项
日记账对 账单不符
企业已收款记账， 企业已付款记 而银行尚未收款 账，而银行尚 记账 未付款记账
昊昕股份有限公司委托所在地开户银行汇往异地78 000元，开设临时采购 专户。 借：其他货币资金－外埠存款 78 000 贷：银行存款 78 000 采购业务完成后，根据供应单位发票账单等报销凭据实际支出51 000元，并 将多余款项转回当地银行后，其会计处理如下： 借：材料采购等 51 000 银行存款 27 000 贷：其他货币资金－外埠存款 78 000
减：企业已付，银行未入账 1 300
托收电话费
减：少计广告费 退回南天公司支票
运费
3 890
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ36
3 400 114 680
调节后余额
调节后余额
114 680
第三节 其他货币资金
其他货币资金
存出款项 剩余款项
结算金额 需补付款项
——外埠存款 ——银行汇票 ——银行本票 ——信用卡存款 ——信用证保证金存款 ——存出投资款
2 400 2 400
1 200 1 800 3 000
第一节 现金
昊昕股份有限公司的总务部负责各部门的办公用品，由 于零星业务较多，且一般支出数额较小。为便于核算， 财务部门对其实行定额备用金制度。根据核定的定额， 于2013年1月5日拨付定额备用金3 000元；2月15日 总务部经办人将有关公司办公用零星支出2 400元 （附原始发票52张）到财务部门报销，财务部门审核 后支付现金，补足定额。12月20日因管理需要取消定 额备用金制度，总务部经办人持尚未报销的原始凭证 和现金1 800元办理注销手续，所附原始凭证经审核 全部予以报销，办公杂支金额1 200元。
付款人 ① ⑥ 申 通 退 知 请 票 付 并 承 款 兑
收款人 ③ ⑥ 传 通 递 知 票 收 据 款
退 票
付款单位开户行
④传递票据 ⑤划拨款项（不 超过6个月） 退票
收款单位开户行
第二节 银行存款
银行存 款核算 科目 银行存款 笔误 未达账项
日记账对 账单不符
企业已收款记账， 企业已付款记 而银行尚未收款 账，而银行尚 记账 未付款记账
昊昕股份有限公司委托所在地开户银行汇往异地78 000元，开设临时采购 专户。 借：其他货币资金－外埠存款 78 000 贷：银行存款 78 000 采购业务完成后，根据供应单位发票账单等报销凭据实际支出51 000元，并 将多余款项转回当地银行后，其会计处理如下： 借：材料采购等 51 000 银行存款 27 000 贷：其他货币资金－外埠存款 78 000
减：企业已付，银行未入账 1 300
托收电话费
减：少计广告费 退回南天公司支票
运费
3 890
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ36
3 400 114 680
调节后余额
调节后余额
114 680
第三节 其他货币资金
其他货币资金
存出款项 剩余款项
结算金额 需补付款项
——外埠存款 ——银行汇票 ——银行本票 ——信用卡存款 ——信用证保证金存款 ——存出投资款
2 400 2 400
1 200 1 800 3 000
第一节 现金
昊昕股份有限公司的总务部负责各部门的办公用品，由 于零星业务较多，且一般支出数额较小。为便于核算， 财务部门对其实行定额备用金制度。根据核定的定额， 于2013年1月5日拨付定额备用金3 000元；2月15日 总务部经办人将有关公司办公用零星支出2 400元 （附原始发票52张）到财务部门报销，财务部门审核 后支付现金，补足定额。12月20日因管理需要取消定 额备用金制度，总务部经办人持尚未报销的原始凭证 和现金1 800元办理注销手续，所附原始凭证经审核 全部予以报销，办公杂支金额1 200元。
中级财务会计第二版精编版第2章货币资金东北财经
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中级财务会计第二版精编版第2章货 币资金东北财经
•库存现金的限额
• 最高限额：3-5天日常零星开支所需现金。 • 特殊情况：可多于5天，最多15天。 • 由开户银行确定。
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中级财务会计第二版精编版第2章货 币资金东北财经
库存现金日常管理规定
• 当日送存； • 不得坐支现金； • 不得白条顶库； • 不准谎报用途套取现金；
• 不准用银行账户代其他单位和个人 存入或支取现金；
• 不得公款私存； • 不得设置小金库。
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中级财务会计第二版精编版第2章货 币资金东北财经
库存现金的内部控制
• 实行职能分开原则； • 现金收付必须有合法的原始凭证； • 建立收据和发票的领用制度； • 加强监督与检查； • 企业的出纳人员应定期轮换。
① 银行转入 ② 实际支付 ③ 余额结转
业务例示，以外埠存款为例。
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中级财务会计第二版精编版第2章货 币资金东北财经
n 企业在外地开立采购专户，转入款项100000元。
开立帐户时：
借：其他货币资金-外埠存款 100000
贷：银行存款
100000
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中级财务会计第二版精编版第2章货 币资金东北财经
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中级财务会计第二版精编版第2章货 币资金东北财经
现金短缺的核算
① 发现时 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷：库存现金 ② 批准处理后 借：库存现金/其他应收款/管理费用 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
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中级财务会计第二版精编版第2章货 币资金东北财经
采购人员交来采购凭证，材料价款70000元， 应交增值税11900元，材料已验收入库。
中级财务会计课件 第二章货币资金.ppt
• B.主要规定：同城异地均可，主要 用在国际结算上。
• C.会计处理：信用证保证金计入 “其他货币资金”。
• 第三节 货币资金核算 • 一.库存现金核算 • 1.凭证、账簿设置 • 会计凭证：收款凭证、付款凭证
或通用记账凭证。 • 会计账簿：现金日记账、现金总
账。
• 2.库存现金日常收支核算 • （1）收入现金计入“库存现金”
• 4.库存现金收支主要规定
• （1）企业必须建立现金收支的 内部控制制度。
• （2）一般不得坐支现金。（特 殊情况需银行批准）
• （3）不得“白条抵库”。
• （4）不得设置“小金库”。
• （5）严格遵守现金使用范围的规 定。
• （6）严格建立现金收支的授权、 审批制度
• 二.银行存款的管理与控制 • 主要依据《银行账户管理办法》、
• 会计分录如下：（万元）
• 2008.3.5
• 借：其他货币资金 100
• 贷：银行存款 100
• 2008.3.20
• 借：材料采购
80
• 应交税费-应缴增值税（进项）13.6
• 贷：其他货币资金
93.6
2008.3.28
• 借：材料采购
0.5
• 贷：银行存款 0.5
• 2008.3.30
• 借：周转材料-包装物 82
• 同城：是指同一票据交换区域。
c.会计处理：与银行汇票基本 相同。
• （3）支票
• A.结算程序：付款人签发支票并 加盖预留印鉴后交收款人——收 款人持票到银行办理转账或支取 现金。
• B.会计处理：付款人签发票据时 计入“银行存款”贷方，收款人 结算后计入“银行存款”或“库 存现金”借方。
《中级财务会计课件》 第二章 货币资金
二、库存现金的管理
1、库存现金的使用范围
2、库存现金限额 3、库存现金日常收支的规定
1.库存现金的使用范围
允许企业使用库存现金结算的范围包括： 1.职工的工资、津贴； 2.个人劳务报酬； 3.根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体 育等各种奖金； 4.各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支 出； 5.向个人收购农副产品和其他物资的价款； 6.出差人员必须随身携带的差旅费； 7.结算起点以下的零星支出； 8.经中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
1、定义
银行汇票是汇款人将款项交存当地出 票银行，由出票银行签发的，由其在见 票时，按照实际结算金额无条件支付给 收款人或持票人的票据。
银行汇票可以用于转账，填明“现金” 字样的银行汇票也可以用于支取现金。
2、特点及使用规定
银行汇票具有使用灵活、票 随人到、兑现性强等特点，适用 于先收款后发货或钱货两清的商 品交易。单位和个人各种款项结 算，均可使用银行汇票。
第பைடு நூலகம்章 货币资金
学习要求
本章主要阐述货币资金的范围、管理及核 算。通过本章学习，要求： 1、掌握库存现金的含义、使用范围、收支 管理规定，熟悉库存现金核算； 2、了解银行管理制度，掌握各种银行结算 方式，掌握银行存款的核算； 3、了解其他货币资金的含义及核算范围， 掌握其他货币资金的核算。
学习内容
三、库存现金的核算
1、总分类核算—— 设置“库存现金”总分类账户
（1）收入现金时，记为： 借：库存现金 贷：有关账户
（2）支出现金时，记为：
借：有关账户 贷：库存现金
2、库存现金的序时核算——设置“现金日记账”
3、库存现金的清查——通过“待处理财产损溢”科 目核算
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第二章
库存现金 银行存款 其他货币资金
货币资金
第一节
现
金
一,现金概述: 现金概述: 现金的定义; (一)现金的定义; (二)现金管理的有关制度规定 1.加强现金库存限额的管理 加强现金库存限额的管理, 1.加强现金库存限额的管理,超过库存限额的现 金应及时存入银行; 金应及时存入银行; 2.根据 现金管理暂行条例》的规定, 根据《 2.根据《现金管理暂行条例》的规定,结合本单 位的实际情况,确定本单位现金的开支范围. 位的实际情况,确定本单位现金的开支范围.不属于 现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算; 现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算;
收款人
付款人
提 票 付款
收款人
票
付款人
② 签 发 本 票 ③持票采购商品 ④ 交 存 本 票
① 申 请 办 理 本 票
收款人
⑤ 收 账 或 付 款
付款人
收款人
汇票结算
汇款人
① 委 托 汇 款 ② 签 发 汇 票 ⑦ 收 回 多 余 款 ③持票结算
收款人
④ 交 票 ⑤ 收 账 或 付 现 款
汇款人
�
4. 严格遵守银行结算纪律,不准签发没有资金保 严格遵守银行结算纪律, 证的票据或远期支票,套取银行信用;不准签发, 证的票据或远期支票,套取银行信用;不准签发,取 得和转让没有真实交易和债权债务的票据, 得和转让没有真实交易和债权债务的票据,套取银行 和他人资金;不准无理拒绝支付货款, 和他人资金;不准无理拒绝支付货款,任意占用他人 资金;不准违反规定开立和使用银行账户. 资金;不准违反规定开立和使用银行账户. 5.指定专人定期核对银行账户,每月至少核对一 .指定专人定期核对银行账户, 编制银行存款余额调节表, 次,编制银行存款余额调节表,使银行存款账面余额 与银行对账单调节相符.如调节不符,应查明原因, 与银行对账单调节相符.如调节不符,应查明原因, 及时处理. 及时处理.
3.现金收入应当及时存入银行, 3.现金收入应当及时存入银行,不得用于直接支 现金收入应当及时存入银行 付单位自身的支出.因特殊情况需坐支现金的, 付单位自身的支出.因特殊情况需坐支现金的,应事 先报经开户银行审查批准; 先报经开户银行审查批准;单位借出款项必须执行严 格的授权批准程序,严禁擅自挪用,借出货币资金; 格的授权批准程序,严禁擅自挪用,借出货币资金; 4.单位取得的货币资金收入必须及时入账 单位取得的货币资金收入必须及时入账, 4.单位取得的货币资金收入必须及时入账,不得 私设"小金库" 不得账外设账,严禁收款不入账; 私设"小金库",不得账外设账,严禁收款不入账; 5.定期和不定期地进行现金盘点 定期和不定期地进行现金盘点, 5.定期和不定期地进行现金盘点,确保现金账面 余额与实际库存相符.发现不符,及时查明原因, 余额与实际库存相符.发现不符,及时查明原因,做 出处理; 出处理;
算
收款人
承兑
收款人
② 委 托 收 款 ⑥ 收 妥 入 账
票
付款人
④ 备 付 票 款
①出票并承兑
收款人
票款
付款人
票
收款人
⑥ 委 托 收 款 ⑦ 收 款 ④交票 ① 申 请 承 兑 ② 签 订 协 议付款人Biblioteka ③ 承 兑 ⑤ 支 付 票 款
收款人
付款人
销货单位
② 委 托 银 行 托 收 货 款 ⑦ 通 知 货 款 已 收 妥
6.委托收款:分为邮寄和电报; 6.委托收款:分为邮寄和电报; 委托收款 7.商业汇票 商业汇票: 7.商业汇票:分为商业承兑汇票和银行承兑汇票 两种; 个月; 两种;期限最长不超过 6 个月;银行承兑的汇票按票 面金额向出票人收取万分之五的手续费; 面金额向出票人收取万分之五的手续费; 8.信用卡:分为单位卡和个人卡;金卡和普通卡 8.信用卡:分为单位卡和个人卡; 信用卡 等;单位卡结算金额最高为 100000 元;信用卡可以 透支,期限不超过60 60天 透支,期限不超过60天;
①发出商品
购货单位
④ 通 知 付 款 ⑤ 承 付 货 款
销货单位
货
购货单位
汇
汇款人
① 委 托 汇 款
收款人
③ 通 知 汇 款 已 入 账 或 通 知 来 银 行 领 取 汇 款
汇款人
款
收款人
收款
收款单位
② 委 托 银 行 收 款 ⑦ 通 知 入 账 ①发生商品交易,劳务供应 发生商品交易, 或其他经济往来
二,银行存款的核算: 银行存款的核算: (一)银行存款的日常核算和总分类核算; 银行存款的日常核算和总分类核算; (二)银行存款的核对(编制银行存款余额调节表): 银行存款的核对(编制银行存款余额调节表): 1. 编制银行存款余额调节表的目的; 编制银行存款余额调节表的目的; 2. 如何编制银行存款余额调节表: 如何编制银行存款余额调节表: (1)资料来源; )资料来源; (2)具体方法; )具体方法;
*** ****
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三,银行转账结算方式的种类及程序: 银行转账结算方式的种类及程序: (一)国内转账结算方式: 国内转账结算方式: 1.支票 分为现金支票和转账支票; 支票: 1.支票:分为现金支票和转账支票;支票的提示 付款期限为自出票日起10日内 签发空头支票, 日内; 付款期限为自出票日起 日内;签发空头支票,银行 除退票外, 除退票外,还按票面金额处以 5%但不低于 1000元的 但不低于 元的 罚款, 罚款,持票人有权要求出票人赔偿支票金额 2% 的赔 偿金; 偿金; 银行本票: 2.银行本票 分为定额本票和不定额本票; 2.银行本票:分为定额本票和不定额本票;定额 本票面值分为1000元,5000元,10000元,50000元; 本票面值分为 元 元 元 元 银行本票的付款期限为自出票日起最长不超过2个月 个月; 银行本票的付款期限为自出票日起最长不超过 个月;
二,其他货币资金的核算: 其他货币资金的核算: 账户设置; 其他货币资金"账户; (一)账户设置;"其他货币资金"账户; 举例: (二)举例: 某企业2008 2008年 15日开出转账支票800000元存 日开出转账支票800000 某企业2008年8月15日开出转账支票800000元存 入证券公司账户; 18日买入招商银行股票 入证券公司账户;8月18日买入招商银行股票 20000 共支付780000 780000元 股,共支付780000元; 15日 8月15日: 其他货币资金—存出投资款 借:其他货币资金 存出投资款 800000 贷:银行存款 800000 18日 8月18日: 交易性金融资产—股票投资 借:交易性金融资产 股票投资 780000 其他货币资金—存出投资款 贷:其他货币资金 存出投资款 780000
第二节 银行存款 一,银行存款概述: 银行存款概述: 银行存款的定义; (一)银行存款的定义; (二)银行存款开户的规定: 银行存款开户的规定: 1. 基本存款账户; 基本存款账户; 2. 一般存款账户; 一般存款账户; 3. 临时存款账户; 临时存款账户; 4. 专用存款账户; 专用存款账户;
(三)银行存款管理的有关制度规定 1. 企业应严格按照《支付结算办法》等国家有关 企业应严格按照《支付结算办法》 规定,加强对银行账户的管理, 规定,加强对银行账户的管理,严格按照规定开立账 办理存款,取款和结算. 户,办理存款,取款和结算. 2. 定期检查,清理银行账户的开立及使用情况, 定期检查,清理银行账户的开立及使用情况, 发现问题,及时处理. 发现问题,及时处理. 3.加强对银行结算凭证的填制,传递及保管等环 .加强对银行结算凭证的填制, 节的管理与控制. 节的管理与控制.
付款单位
⑤ 同 意 付 款 ④ 通 知 付 款
收款单位
款
付款单位
(二)国际结算方式(略): 国际结算方式( 信用证; 1. 信用证; 托收; 2. 托收; 3. 汇付; 汇付;
第三节 其他货币资金 其他货币资金的含义及范围: 一,其他货币资金的含义及范围: 含义; (一)含义; 范围: (二)范围: 1. 外埠存款; 外埠存款; 2. 银行汇票存款; 银行汇票存款; 3. 银行本票存款; 银行本票存款; 4. 信用证保证金存款; 信用证保证金存款; 5. 信用卡存款; 信用卡存款; 6. 存出投资款; 存出投资款; 7. 在途货币资金; 在途货币资金;
3.银行汇票:银行汇票的付款期限为自出票日起 3.银行汇票: 银行汇票 1个月; 个月; 个月 4.汇兑 分为信汇和电汇; 汇兑: 4.汇兑:分为信汇和电汇; 5.托收承付:分为邮寄和电报;托收承付结算每 5.托收承付:分为邮寄和电报; 托收承付 笔的金额起点为 10000元,新华书店系统为 1000元; 元 元 验单付款的承付期为 3天,验货付款的承付期为 天; 天 验货付款的承付期为10天 付款人开户银行对付款人逾期支付的款项, 付款人开户银行对付款人逾期支付的款项,根据逾期 付款金额和逾期天数, 付款金额和逾期天数,按每天万分之五计算逾期付款 赔偿金; 赔偿金;
二,现金的核算: 现金的核算: 库存现金的日常核算和总分类核算; (一)库存现金的日常核算和总分类核算; 备用金的核算; (二)备用金的核算; 库存现金的清查及溢缺处理的核算: (三)库存现金的清查及溢缺处理的核算: 1. 库存现金短缺,属于由责任人赔偿的部分,计 库存现金短缺,属于由责任人赔偿的部分, 入其他应收款;属于无法查明的其他原因, 入其他应收款;属于无法查明的其他原因,报经批准 计入管理费用; 后,计入管理费用; 2. 库存现金溢余,属于应支付给有关单位或个人 库存现金溢余, 计入其他应付款;属于无法查明的其他原因, 的,计入其他应付款;属于无法查明的其他原因,报 经批准后,计入营业外收入; 经批准后,计入营业外收入;
一般备用金的核算
例:张某出差预借差旅费1000元,回来报销 张某出差预借差旅费 元 回来报销860元,剩余 元 剩余140元 元 退回; 退回; 借款时: 借款时: 其他应收款—张某 借:其他应收款 张某 1000 贷:库存现金 1000 报销时: 报销时: 860 借:管理费用 140 库存现金 其他应收款—张某 1000 贷:其他应收款 张某
库存现金 银行存款 其他货币资金
货币资金
第一节
现
金
一,现金概述: 现金概述: 现金的定义; (一)现金的定义; (二)现金管理的有关制度规定 1.加强现金库存限额的管理 加强现金库存限额的管理, 1.加强现金库存限额的管理,超过库存限额的现 金应及时存入银行; 金应及时存入银行; 2.根据 现金管理暂行条例》的规定, 根据《 2.根据《现金管理暂行条例》的规定,结合本单 位的实际情况,确定本单位现金的开支范围. 位的实际情况,确定本单位现金的开支范围.不属于 现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算; 现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算;
收款人
付款人
提 票 付款
收款人
票
付款人
② 签 发 本 票 ③持票采购商品 ④ 交 存 本 票
① 申 请 办 理 本 票
收款人
⑤ 收 账 或 付 款
付款人
收款人
汇票结算
汇款人
① 委 托 汇 款 ② 签 发 汇 票 ⑦ 收 回 多 余 款 ③持票结算
收款人
④ 交 票 ⑤ 收 账 或 付 现 款
汇款人
�
4. 严格遵守银行结算纪律,不准签发没有资金保 严格遵守银行结算纪律, 证的票据或远期支票,套取银行信用;不准签发, 证的票据或远期支票,套取银行信用;不准签发,取 得和转让没有真实交易和债权债务的票据, 得和转让没有真实交易和债权债务的票据,套取银行 和他人资金;不准无理拒绝支付货款, 和他人资金;不准无理拒绝支付货款,任意占用他人 资金;不准违反规定开立和使用银行账户. 资金;不准违反规定开立和使用银行账户. 5.指定专人定期核对银行账户,每月至少核对一 .指定专人定期核对银行账户, 编制银行存款余额调节表, 次,编制银行存款余额调节表,使银行存款账面余额 与银行对账单调节相符.如调节不符,应查明原因, 与银行对账单调节相符.如调节不符,应查明原因, 及时处理. 及时处理.
3.现金收入应当及时存入银行, 3.现金收入应当及时存入银行,不得用于直接支 现金收入应当及时存入银行 付单位自身的支出.因特殊情况需坐支现金的, 付单位自身的支出.因特殊情况需坐支现金的,应事 先报经开户银行审查批准; 先报经开户银行审查批准;单位借出款项必须执行严 格的授权批准程序,严禁擅自挪用,借出货币资金; 格的授权批准程序,严禁擅自挪用,借出货币资金; 4.单位取得的货币资金收入必须及时入账 单位取得的货币资金收入必须及时入账, 4.单位取得的货币资金收入必须及时入账,不得 私设"小金库" 不得账外设账,严禁收款不入账; 私设"小金库",不得账外设账,严禁收款不入账; 5.定期和不定期地进行现金盘点 定期和不定期地进行现金盘点, 5.定期和不定期地进行现金盘点,确保现金账面 余额与实际库存相符.发现不符,及时查明原因, 余额与实际库存相符.发现不符,及时查明原因,做 出处理; 出处理;
算
收款人
承兑
收款人
② 委 托 收 款 ⑥ 收 妥 入 账
票
付款人
④ 备 付 票 款
①出票并承兑
收款人
票款
付款人
票
收款人
⑥ 委 托 收 款 ⑦ 收 款 ④交票 ① 申 请 承 兑 ② 签 订 协 议付款人Biblioteka ③ 承 兑 ⑤ 支 付 票 款
收款人
付款人
销货单位
② 委 托 银 行 托 收 货 款 ⑦ 通 知 货 款 已 收 妥
6.委托收款:分为邮寄和电报; 6.委托收款:分为邮寄和电报; 委托收款 7.商业汇票 商业汇票: 7.商业汇票:分为商业承兑汇票和银行承兑汇票 两种; 个月; 两种;期限最长不超过 6 个月;银行承兑的汇票按票 面金额向出票人收取万分之五的手续费; 面金额向出票人收取万分之五的手续费; 8.信用卡:分为单位卡和个人卡;金卡和普通卡 8.信用卡:分为单位卡和个人卡; 信用卡 等;单位卡结算金额最高为 100000 元;信用卡可以 透支,期限不超过60 60天 透支,期限不超过60天;
①发出商品
购货单位
④ 通 知 付 款 ⑤ 承 付 货 款
销货单位
货
购货单位
汇
汇款人
① 委 托 汇 款
收款人
③ 通 知 汇 款 已 入 账 或 通 知 来 银 行 领 取 汇 款
汇款人
款
收款人
收款
收款单位
② 委 托 银 行 收 款 ⑦ 通 知 入 账 ①发生商品交易,劳务供应 发生商品交易, 或其他经济往来
二,银行存款的核算: 银行存款的核算: (一)银行存款的日常核算和总分类核算; 银行存款的日常核算和总分类核算; (二)银行存款的核对(编制银行存款余额调节表): 银行存款的核对(编制银行存款余额调节表): 1. 编制银行存款余额调节表的目的; 编制银行存款余额调节表的目的; 2. 如何编制银行存款余额调节表: 如何编制银行存款余额调节表: (1)资料来源; )资料来源; (2)具体方法; )具体方法;
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三,银行转账结算方式的种类及程序: 银行转账结算方式的种类及程序: (一)国内转账结算方式: 国内转账结算方式: 1.支票 分为现金支票和转账支票; 支票: 1.支票:分为现金支票和转账支票;支票的提示 付款期限为自出票日起10日内 签发空头支票, 日内; 付款期限为自出票日起 日内;签发空头支票,银行 除退票外, 除退票外,还按票面金额处以 5%但不低于 1000元的 但不低于 元的 罚款, 罚款,持票人有权要求出票人赔偿支票金额 2% 的赔 偿金; 偿金; 银行本票: 2.银行本票 分为定额本票和不定额本票; 2.银行本票:分为定额本票和不定额本票;定额 本票面值分为1000元,5000元,10000元,50000元; 本票面值分为 元 元 元 元 银行本票的付款期限为自出票日起最长不超过2个月 个月; 银行本票的付款期限为自出票日起最长不超过 个月;
二,其他货币资金的核算: 其他货币资金的核算: 账户设置; 其他货币资金"账户; (一)账户设置;"其他货币资金"账户; 举例: (二)举例: 某企业2008 2008年 15日开出转账支票800000元存 日开出转账支票800000 某企业2008年8月15日开出转账支票800000元存 入证券公司账户; 18日买入招商银行股票 入证券公司账户;8月18日买入招商银行股票 20000 共支付780000 780000元 股,共支付780000元; 15日 8月15日: 其他货币资金—存出投资款 借:其他货币资金 存出投资款 800000 贷:银行存款 800000 18日 8月18日: 交易性金融资产—股票投资 借:交易性金融资产 股票投资 780000 其他货币资金—存出投资款 贷:其他货币资金 存出投资款 780000
第二节 银行存款 一,银行存款概述: 银行存款概述: 银行存款的定义; (一)银行存款的定义; (二)银行存款开户的规定: 银行存款开户的规定: 1. 基本存款账户; 基本存款账户; 2. 一般存款账户; 一般存款账户; 3. 临时存款账户; 临时存款账户; 4. 专用存款账户; 专用存款账户;
(三)银行存款管理的有关制度规定 1. 企业应严格按照《支付结算办法》等国家有关 企业应严格按照《支付结算办法》 规定,加强对银行账户的管理, 规定,加强对银行账户的管理,严格按照规定开立账 办理存款,取款和结算. 户,办理存款,取款和结算. 2. 定期检查,清理银行账户的开立及使用情况, 定期检查,清理银行账户的开立及使用情况, 发现问题,及时处理. 发现问题,及时处理. 3.加强对银行结算凭证的填制,传递及保管等环 .加强对银行结算凭证的填制, 节的管理与控制. 节的管理与控制.
付款单位
⑤ 同 意 付 款 ④ 通 知 付 款
收款单位
款
付款单位
(二)国际结算方式(略): 国际结算方式( 信用证; 1. 信用证; 托收; 2. 托收; 3. 汇付; 汇付;
第三节 其他货币资金 其他货币资金的含义及范围: 一,其他货币资金的含义及范围: 含义; (一)含义; 范围: (二)范围: 1. 外埠存款; 外埠存款; 2. 银行汇票存款; 银行汇票存款; 3. 银行本票存款; 银行本票存款; 4. 信用证保证金存款; 信用证保证金存款; 5. 信用卡存款; 信用卡存款; 6. 存出投资款; 存出投资款; 7. 在途货币资金; 在途货币资金;
3.银行汇票:银行汇票的付款期限为自出票日起 3.银行汇票: 银行汇票 1个月; 个月; 个月 4.汇兑 分为信汇和电汇; 汇兑: 4.汇兑:分为信汇和电汇; 5.托收承付:分为邮寄和电报;托收承付结算每 5.托收承付:分为邮寄和电报; 托收承付 笔的金额起点为 10000元,新华书店系统为 1000元; 元 元 验单付款的承付期为 3天,验货付款的承付期为 天; 天 验货付款的承付期为10天 付款人开户银行对付款人逾期支付的款项, 付款人开户银行对付款人逾期支付的款项,根据逾期 付款金额和逾期天数, 付款金额和逾期天数,按每天万分之五计算逾期付款 赔偿金; 赔偿金;
二,现金的核算: 现金的核算: 库存现金的日常核算和总分类核算; (一)库存现金的日常核算和总分类核算; 备用金的核算; (二)备用金的核算; 库存现金的清查及溢缺处理的核算: (三)库存现金的清查及溢缺处理的核算: 1. 库存现金短缺,属于由责任人赔偿的部分,计 库存现金短缺,属于由责任人赔偿的部分, 入其他应收款;属于无法查明的其他原因, 入其他应收款;属于无法查明的其他原因,报经批准 计入管理费用; 后,计入管理费用; 2. 库存现金溢余,属于应支付给有关单位或个人 库存现金溢余, 计入其他应付款;属于无法查明的其他原因, 的,计入其他应付款;属于无法查明的其他原因,报 经批准后,计入营业外收入; 经批准后,计入营业外收入;
一般备用金的核算
例:张某出差预借差旅费1000元,回来报销 张某出差预借差旅费 元 回来报销860元,剩余 元 剩余140元 元 退回; 退回; 借款时: 借款时: 其他应收款—张某 借:其他应收款 张某 1000 贷:库存现金 1000 报销时: 报销时: 860 借:管理费用 140 库存现金 其他应收款—张某 1000 贷:其他应收款 张某