会计制度会计分录举例
新事业单位会计制度会计分录实例
新《事业单位会计制度》会计分录实例
工资核算
XX小学1月上报的统发工资名册金额是：在职教职工基本工资（包括岗位工资、薪级工资、10%工资）200000元，教龄津贴80元，地方津贴12900元，基础性绩效工资10000元；离休人员离休费3200元，地方津贴129元；退休人员退休费2000元，地方津贴129元。
同时代扣基本医疗保险3000元，
（1
（2
贷：财政补助收入—基本支出—人员经费—基本工资及津贴212980
—绩效工资—基础性绩效10000
（功能科目：小学教育）
—事业单位离退休5458
（功能科目：事业单位离退休）
（3）上述代扣金额，直接划入到学校的财政代管资金账户，摘要为：“财政
工资统发代扣”。
借：其他应收款-财政代管资金-统发工资代扣款项21200
贷：应交税费—代扣个人所得税100
其他应付款—医疗保险费3100
—住房公积金18000
（4）收到财政转来的“财政授权支付额度到账通知书”，包括上述代扣款项21200元，财政补助收入的基本医疗保险单位部分10000元、公积金单位部分18000
（5
—
贷:
（63100元），原始凭证为医保所出据的缴费凭证，摘要为“缴医保费”。
借：应付职工薪酬—社会保险费10025
其他应付款—医疗保险3100
贷：零余额用款额度13125
（7）转账支付职工公积金36000元（其中财政拨入18000元，职工缴入18000元），原始凭证为公积金办公室的缴费凭证，摘要为“缴住房公房金”。
借：应付职工薪酬—住房公积金18000 其他应付款—住房公积金18000
贷：零余额用款额度36000。
《小企业会计制度》会计分录举例
《小企业会计制度》会计分录举例:例1－１：企业签发现金支票从银行提取现金10０00元。
根据上述经济业务，编制如下会计分录。
借：现金1０000贷:银行存款1000０例1—2：企业将多余的现金2000０元送存银行。
根据上述经济业务,编制如下会计分录。
借：银行存款200０0贷：现金200０0例1—3：3月1日,职工李玉龙出差预借差旅费6000元，以现金支付。
３月5日，李玉龙出差回来报销差旅费5100元,退回剩余现金９0０元。
根据上述经济业务，编制如下会计分录。
（1）支付出差借款时:借:其他应收款-李玉龙６0０0贷:现金６０00（2）报销差旅费时:借：现金９00管理费用５100贷:其他应收款-李玉龙６000例1—4：3月5日，职工王新出差预借差旅费500０元，以现金支付。
3月10日，王新出差回来报销差旅费5500元，补付现金500元。
根据上述经济业务,编制如下会计分录。
（1）支付出差借款时：借：其他应收款-王新５000贷:现金5000（2）报销差旅费时：借：管理费用５500贷：其他应收款—王新5０00现金50０例1—5：以现金支付职工培训讲课费3000元。
根据上述经济业务,编制如下会计分录.借:管理费用3000贷：现金30０0例1－6:企业销售一批废品，共计收入现金550元。
根据上述经济业务，编制如下会计分录。
借:现金5５0贷:营业外收入５50例1-7:企业以现金形式收取出租包装物租金５00元。
根据上述经济业务，编制如下会计分录.借：现金50０贷:其他业务收入5０0例1－8：收取职工王飞因过失造成的损失赔偿金7０0元.根据上述经济业务,编制如下会计分录。
借：现金700贷：其他应收款-王飞700例1-9:现金清查时,发现库存现金较账面余额少了４５0元.经查,其中300元系出纳人员陈欣工作失误造成,应由其赔偿；其余150元无法查明原因。
根据上述经济业务,编制如下会计分录.借：其他应收款－陈欣300管理费用1５０贷：现金4５0例1—１0：现金清查时，发现库存现金较账面余额多出70０元。
企业会计制度会计分录举例
企业会计制度会计分录举例主营业务收入1、本期确认实现的营业收入，按实际收到或应收的价款借：银行存款应收账款应收票据贷：主营业务收入应交税金——应交增值税2、本期发生的销售退回借：主营业务收入应交税金——应交增值税贷：银行存款应收账款3、采用分期收款方式销售商品，按本期实现的营业收入借：银行存款应收账款贷：主营业务收入应交税金——应交增值税4、采用买断方式代销商品，委托方收到代销清单，按应收的款项借：应收账款应收票据贷：主营业务收入应交税金——应交增值税采用收取手续费方式代销商品，收到代销清单，按应收的款项借：应收账款应收票据贷：主营业务收入应交税金——应交增值税按应支付的代销手续费借：营业费用贷：应收账款5、不符合收入确认条件的已发出商品借：发出商品贷：库存商品实现营业收入时借：应收账款银行存款贷：主营业务收入应交税金——应交增值税结转销售成本借：主营业务成本贷：发出商品6、提供劳务取得收入，按确定的收入金额借：银行存款应收账款贷：主营业务收入7、发生的销售退回借：主营业务收入应交税金——应交增值税贷：银行存款应付账款同时借：库存商品贷：主营业务成本8、收到购买的果岭券款借：现金贷：递延收益提供服务时，将应确认的果岭券收入转入当期收入借：递延收益贷：主营业务收入合同期满，未消费的果岭券全部转入收入借：递延收益贷：主营业务收入9、包括在商品售价内的服务费，按实际收到或应收的款项借：银行存款应收账款贷：主营业务收入递延收益应交税金——应交增值税以后各期结转递延收入借：递延收益贷：主营业务收入10、期末，将“主营业务收入”科目的余额转入“本年利润”科目借：主营业务收入贷：本年利润其他业务收入1、销售原材料，按售价和应收的增值税借：银行存款应收账款贷：其他业务收入应交税金——应交增值税2、收到出租包装物的租金借：银行存款现金贷：其他业务收入应交税金——应交增值税3、没收逾期未退包装物的押金借：其他应付款贷：其他业务收入4、采取收取手续费方式代销商品，取得的手续费收入借：应付账款——XX委托代销单位贷：其他业务收入5、期末，将“其他业务收入”科目的余额转入“本年利润”科目借：其他业务收入贷：本年利润投资收益1、出售短期持有的股票、债券或到期收回债券，按实际收到的金额借：银行存款短期投资跌价准备投资收益贷：短期投资应收股利应收利息投资收益2、长期股权投资采用成本法核算的，被投资单位宣告发放现金股利或分派利润借：应收股利贷：投资收益3、长期股权投资采用权益法核算的，被投资单位当年实现的净利润，企业按应分享的份额借：长期股权投资贷：投资收益被投资单位当年发生净亏损，企业按应分担的份额借：投资收益贷：长期股权投资4、计提投资减值准备借：投资收益——计提的短期投资跌价准备——计提的长期投资减值准备贷：短期投资跌价准备长期投资减值准备5、出售或收回股权投资借：银行存款等长期投资减值准备投资收益贷：长期股权投资投资收益6、认购溢价发行在1年以上的债券，每期结账时借：长期债权投资——债券投资或应收利息贷：长期债权投资——债券投资投资收益7、认购折价发行在1年以上的债券，每期结账时。
新《工会会计制度》部分工会业务会计分录试编
新《工会会计制度》部分工会业务会计分录试编
工会是职工自愿形成的，具有其中一种固定组织形式和一定行使权力的非营利组织。
根据新《工会会计制度》，工会业务的会计分录如下：
1.工会会员管理费的会计分录：
借：应收会员管理费
贷：工会会费收入
2.工资代扣款的会计分录：
借：应付工资代扣款
贷：工资代扣款收入
3.工会捐赠的会计分录：
借：捐赠支出
贷：银行存款
4.工会福利费的会计分录：
借：福利费支出
贷：银行存款
5.工会经费的会计分录：
借：工会经费支出
贷：银行存款
6.工会救助基金的会计分录：
借：工会救助基金
贷：银行存款
7.工会公益活动的会计分录：借：公益活动支出
贷：银行存款
8.工会经营性收入的会计分录：借：银行存款
贷：经营性收入
9.工会经营性支出的会计分录：借：经营性支出
贷：银行存款
10.工会借款的会计分录：
借：银行借款
贷：银行存款
11.工会借款偿还的会计分录：借：银行存款
贷：银行借款
12.工会资产折旧的会计分录：借：折旧费用
贷：累计折旧
13.工会资产采购的会计分录：
借：工会资产
贷：银行存款
以上是一些常见的工会业务会计分录，根据具体工会的经营活动和财务状况，还可能涉及其他会计分录。
新《工会会计制度》对工会的财务管理提供了明确的规定，并要求工会按照会计原则进行记录和报告，以保证工会的财务健康和透明度。
民间非营利组织会计制度分录大全
民间非营利组织会计制度分录大全资产类1 .现金（1）从银行提取现金借：现金贷：银行存款（2）根据银行退回的进账单第一联。
借：银行存款贷：现金（3）因支付内部职工出差等原因所需的现金借：其他应收款贷：现金（4）收到出差人员交回的差旅费剩余款结算时借：现金贷：其他应收款。
（5）因其他原因收到现金借：现金贷：有关科目（6）支出现金借：有关科目贷：现金（7）如为现金短缺，属于应由责任人或保险公司赔偿的部分借：其他应收款贷：现金（8）属于无法查明的其他原因的部分借：管理费用贷：现金（9）如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的部分借：现金贷：其他应付款（10）属于无法查明的其他原因的部分借：现金贷：其他收入2.银行存款（1）将款项存入银行和其他金融机构借：银行存款贷：现金/应收账款/捐赠收入/会费收入（2）提取和支出存款时借:现金/应付账款/业务活动成本/管理费用贷：银行存款（3）收到的存款利息借：银行存款贷：其他应收款/筹资费用（4）收到的属于在借款费用应予资本化的期间内发生的与购建固定资产专门借款有关的存款利息借：银行存款贷：其他应收款/在建工程（5）以外币购入商品、设备、服务等借:固定资产/存货贷：现金/银行存款/应付账款（6）以外币销售商品、提供服务或者获得外币捐赠等借:银行存款/应收账款贷:捐赠收入/提供服务收入/商品销售收入（7）借入外币借款时借:银行存款贷:短期借款/长期借款（8）偿还外币借款时借:短期借款/长期借款贷:银行存款（9）发生外币兑换业务时，如为购入外币借;银行存款(外币账户贷:银行存款(人民币账户)贷:筹资费用(差额)(10)如为卖出外币借:银行存款(人民币账户贷:银行存款(外币账户)贷:筹资费用(差额)（11）年末折算人民币时差额作为汇兑损益计入当期费用若属于资本化期间，计入“在建工程”3.其他货币资金（1）民间非营利组织将款项委托当地银行汇往采购地开立专户时借：其他货币资金贷：银行存款（2）收到采购员交来供应单位发票账单等报销凭证时借：存货贷：其他货币资金（3）将多余的外埠存款转回当地银行时借：银行存款贷：其他货币资金（4）民间非营利组织在填送“银行汇票申请书”并将款项交存银行，取得银行汇票后借：其他货币资金贷:银行存款（5）民间非营利组织使用银行汇票后借:存货贷：其他货币资金（6）如有多余款或因汇票超过付款期等原因而退回款项借：银行存款贷：其他货币资金（7）民间非营利组织向银行提交“银行本票申请书”并将款项交存银行，取得银行本票后借：其他货币资金贷：银行存款（8）民间非营利组织使用银行本票后借：存货贷：其他货币资金（9）因本票超过付款期等原因而要求退款时借：银行存款贷：其他货币资金（10）民间非营利组织应按规定填制申请表，连同支票和有关资料一并送交发卡银行。
2019年新政府会计制度“发工资”会计分录(完全按新制度要求)
2019年新政府会计制度“发工资”会计分录某学校2019年1月应发工资（含退休费）总额200000元，（用于学校干部人员20000元、后勤人员10000元、退休人员10000元、专任教师160000元）。
其中代扣住房公积金10000元，代扣养老保险16000元，代扣医疗保险3000元，失业保险1000，代扣个税1000元，代扣小电费1000元。
工资财政直发，代扣款拨基本帐户。
（大家在设应付职工薪酬的明科目时，注意在医疗保险、失业保险、住房公积金、养老保险、职业年金等后面再加一级明细分单位部分和个人部分用于核算代扣的医疗保险、失业保险、住房公积金、养老保险、职业年金等）数据提取分类：表一表二1、计算工资2）5、缴住房公积金、社会保险费、个人所得税等1、我觉得这样做是最接近新会计制度关于“应付职工薪酬”科目的有关规定，但是新政府会计制度中“应付职工薪酬”科目规定本身的不合理，把代扣的“住房公积金”“社保费”等代扣款放到“应付职工薪酬”中核算，虚增了“应付职工薪酬”总帐科目的发生额，代扣了多少就虚增了多少。
2、如果完全按照“应付职工薪酬”科目的有关规定做，即实发工资时，预算会计事业支出只记实发部分；待实际缴社保费、住房公积金、个税时，事业支出再记代扣部分。
这样做出来的帐非常混乱。
因为我们会计在代扣社保费和个税时不一定完全与实际缴的相符，如果缴多了，“应付职工薪酬”总帐科目借方就有余额，说明超支（本月事业支出也多记了），不看过程的话就说明单位有多发工资的嫌疑；缴少了，“应付职工薪酬”总帐科目贷方就有余额，说明单位有拖欠工资的嫌疑（本月事业支出也少记了）。
而实际上财政每月工资是足额准确拨款的，根据国库集中支付的有关规定，“财政直接支付入帐通知书”既是单位收入的记帐凭证也是单位支出的记帐凭证，而新政府会计制度要把“应发工资”的收入和支出人为的分开显然是不合理的。
新会计制度下五险一金如何做会计分录
新会计制度下五险⼀⾦如何做会计分录五险是指企业按国家规定为本单位职⼯缴纳的养⽼保险、医疗保险、失业保险、⽣育保险、⼯伤保险。
⼀⾦是指企业为职⼯缴纳的住房公积⾦。
其中由个⼈负担的保险是：养⽼保险、医疗保险和失业保险;住房公积⾦单位、个⼈各负担⼀半。
新会计制度下五险⼀⾦如何做会计分录?请看下⾯的详细介绍。
下⾯介绍相关的会计分录：1.分配⼯资借：××费⽤(管理/销售等)贷：应付职⼯薪酬——⼯资2.计提社保(企业部分)借：××费⽤(管理/销售等)贷：应付职⼯薪酬——社保3.次⽉发放⼯资时借：应付职⼯薪酬——⼯资贷：应付职⼯薪酬——社保(个⼈部分)应交税费——应交个⼈所得税库存现⾦/银⾏存款4.上交杜保借：应付职⼯薪酬——社保(企业部分+个⼈部分)5.上交个⼈所得税借：应交税费——应交个⼈所得税贷：银⾏存款注意事项：社会保险没办理之前不能计提，“五险⼀⾦”计提⽐例各地不⼀样。
企业按劳动保障部门规定⽐例缴纳部分，可列⼊“管理费⽤”。
⼀、五险的会计账务处理(⼀)个⼈负担部分发放⼯资时(按个⼈缴纳⽐例，从中扣除)借：应付职⼯薪酬--⼯资贷：其他应付款--社会保险费(代扣职⼯应交纳的部分)贷：库存现⾦(实际发放的⾦额)(⼆)企业负担部分提取时借：管理费⽤--社会保险费贷：其他应付款--社会保险费(养⽼、医疗、事业、⼯伤、⽣育保险)(三)交纳时借：其他应付款--社会保险费(单位+代扣个⼈应缴的⾦额)贷：银⾏存款(总交纳的⾦额)⼆：住房公积⾦的账务处理1.单位负担部分(按⼯资总提取，各地⽅提取⽐例不⼀样)提取时：学会计论坛借：管理费⽤--住房公积⾦贷：其他应付款--住房公积⾦上交时：借：其他应付款--住房公积⾦贷：银⾏存款或库存现⾦2.个⼈部分付⼯资时扣除：借：应付职⼯薪酬--⼯资三、养⽼保险的会计核算养⽼保险是按职⼯⼯资的⼀定⽐例缴纳到社会保险机构的，其中，单位承担⼀部分，个⼈承担⼀部分，个⼈承担的部分由单位代扣代交，⼀般在当期缴纳，因此，在缴纳时，职⼯应交的那部分应由单位先承付。
农村会计实务举例
农村会计实务举例根据《村集体经济组织会计制度》的规定，结合我镇农村集体经济组织实际，就较常用的会计实务作如下简单举例：一、流动资产的核算[例1]ＸＸ村出纳从开户银行（农信社）支取备用金1000元。
应作如下会计分录：借：现金1000贷：银行存款——信社存款1000[例2]ＸＸ村收到店铺租赁人交来店租3000元，并将现金3000元存入农信社。
应作如下会计分录：1、收店租时借：现金3000贷：发包及上交收入30002、存款时借：银行存款——信社存款3000贷：现金3000[例3]ＸＸ村收到ＸＸ镇拨来计划生育工作经费3000元。
应作如下会计分录：借：银行存款3000贷：补助收入3000[例4]ＸＸ村收到ＸＸ镇拨来2014年3月份村民小组长、团干、农技员、村监委会成员等补助共800元。
（并用现金支付给相关人员。
应作如下会计分录：1、拨来补助时借：银行存款800贷：应付工资8002、支取现金时借：现金800贷：银行存款8003、支付补助时借：应付工资800贷：现金800[例5]ＸＸ村2013年12月20日召开支部大会，参会人数60人，每人发入10元会议补助。
应作如下会计分录：借：管理费用——会议补助600贷：现金600二、投资的核算[例6]ＸＸ村经民主议事程序，同意用银行存款50万元购买农行理财产品，期限三个月，到期后，该款项50万元及红利6000元划回该村基本账户。
应作如下会计分录：1、购买理财产品时借：短期投资——理财产品500000贷：银行存款5000002、该款项、红利划回账户时借：银行存款506000贷：短期投资——理财产品500000投资收益6000三、固定资产、在建工程的核算[例7]ＸＸ村购买一体机一部，现金支出2100元。
应作如下会计分录：借：固定资产——办公类2100贷：现金2100[例8]2013年9月，县委组织部下拨一部电脑给ＸＸ村用于党员电教使用，拆价6000元。
应作如下会计分录：借：固定资产——办公类6000贷：公积公益金6000[例9]ＸＸ村为丰富群众的文化生活，计划用集体经济18万元建造休闲广场。
新政府会计制度常用会计分录
授权支付账务处理：收到额度，凭授权支付到账通知书记账：财务会计：借：零余额账户用款额度贷：财政拨款收入预算会计：借：资金结存--零余额账户用款额度贷：财政拨款预算收入解析：收到的只是额度，记账的知识通知书，并不是收到钱，有额度可以按授权自由支配，当然前提是必须是纳入预算的支配事项，超预算不可以支付，有预算指标控制的。
支出用款额度账务处理：支付日常活动费用和购买物品固定资产等：财务会计：借：业务活动费用/单位管理费用/库存物品/固定资产/在建工程等（下设对应费用二级科目）贷：零余额账户用款额度预算会计：借：行政支出/事业支出等贷：资金结存--零余额账户用款额度解析：授权支付给的是额度，当然得从额度支付。
年末的时候还需要注销额度，具体处理为：注销财政授权支付额度，也就是额度清零，啥叫零余额，年底结转时不能有余额。
财务会计：借：财政应返还额度--财政授权支付贷：零余额账户用款额度预算会计：借：资金结存---财政应返还额度贷：资金结存---零余额账户用款额度当然了，下年初，还需要将额度恢复，对应的分录正好和这个相反。
财务会计：借：零余额账户用款额度贷：财政应返还额度--财政授权支付预算会计：借：资金结存--零余额账户用款额度贷：资金结存---财政应返还额度当然这个是根据代理银行提供的额度恢复到账通知书和财政部门批复的上年末未下达零余额账户用款额度来做的，通俗的讲就是上年注销的，这年再恢复。
确保年底零余额清零的一个操作。
若是当年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户下达数的，根据未下达的用款额度做调整：财务会计：借：财政应返还额度---财政授权支付贷：财政拨款收入预算会计：借：资金结存--财政应返还额度贷：财政拨款预算收入这个处理不知道啥意思？就是预算指标没用完，将剩余的没用完的指标做当年财政收入记入收入。
这里涉及一个科目叫财政应返还额度，这到底是个什么玩意呢？我们先来看政府会计制度科目说明的解释：核算实行国库集中支付的单位应收财政返还的资金额度，包括可以使用的以前年度财政直接支付资金额度和财政应返还的财政授权支付资金额度。
新《事业单位会计制度》之完整实例会计分录
新《事业单位会计制度》之完整实例会计分录新《事业单位会计制度》之会计分录完整实例该分录首先按会计要素资产、负债、净资产、收入和支出分类。
然后总结月末业务和年末业务。
一、事业单位会计制度总说明三、资产会计业务处理实例四、负债会计业务处理实例五、净资产会计业务处理实例六、收入会计业务处理实例七、支出会计业务处理实例八、年初会计业务处理实例八、月终会计业务处理实例八、年终会计业务处理实例第一部分概述一、为了规范事业单位的会计核算，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》、《事业单位会计准则》和《事业单位财务规则》，制定本制度。
二、本制度适用于各级各类事业单位，下列事业单位除外：（一）按规定执行行业会计制度和医院会计制度等事业单位的；（二）纳入企业财务管理体系执行企业会计准则或小企业会计准则的事业单位。
参照公务员法管理的事业单位对本制度的适用，由财政部另行规定。
三、事业单位基本建设投资的会计核算，在执行本制度的同时，还应当按照国家有关基本建设会计核算的规定，建立独立的会计核算体系。
四、事业单位会计核算一般采用收付实现制，但部分经济业务或者事项的核算应当按照本制度的规定采用权责发生制。
五、事业单位应当按照事业单位财务制度或者有关金融制度的规定，确定是否计提固定资产折旧和摊销无形资产。
对固定资产计提折旧、对无形资产进行摊销的，按照本制度规定处理。
固定资产未折旧或无形资产未摊销的，不设置本制度规定的“累计折旧”和“累计摊销”科目，本系统其他科目说明中涉及的“累计折旧”和“累计摊销”科目，在会计处理中不予考虑。
六、事业单位会计要素包括资产、负债、净资产、收入和支出。
（四）事业单位财务报表应当根据登记、验证完整的账簿、记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。
（五）事业单位财务报表应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章。
九、会计机构的设置、会计人员的配备、会计基础工作、会计档案管理和事业单位内部控制，依照《中华人民共和国会计法》、《会计基础工作规范》和，《会计档案管理办法》、《行政事业单位内部控制规范（试行）》等开展会计信息化工作的机构还应当执行财政部制定的有关会计信息化工作规范。
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企业会计制度—会计分录举例(一)货币资金1、收到投资者(或股东)投入的现金股款借：银行存款贷：实收资本(或股本)资本公积2、收到实现的营业收入借：银行存款贷：主营业务收入应交税金──应交增值税(销项税额)3、收到应收款项借：银行存款贷：应收账款应收票据4、因支付部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额借：其他应收款等贷：现金收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时借：现金(按实际收回的现金)管理费用(按应报销的金额).贷：其他应收款(按实际借出的现金)5、每日终了结算现金收支，财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，属于现金短缺借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢贷：现金属于现金溢余：借：现金贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢待查明原因后作如下处理：如为现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分：借：其他应收款──应收现金短缺款(××个人)现金贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢属于应由保险公司赔偿的部分：借：其他应收款──应收保险赔款贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢属于无法查明的其他原因：借：管理费用──现金短缺贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的：借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢贷：其他应付款──应付现金溢余(××个人或单位)现金属于无法查明原因的现金溢余：借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢贷：营业外收入──现金溢余6、收到银行存款利息：借：银行存款贷：财务费用7、收回备用金和其他应收暂付款项借：银行存款等贷：其他应收款8、收到供应单位因不履行合同而赔偿损失的赔款借：银行存款贷：营业外收入9、将款项汇往采购地开立采购专户借：其他货币资金──外埠存款贷：银行存款10、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡借：其他货币资金──银行汇票──银行本票──信用卡贷：银行存款11、向银行开立信用证，交纳保证金借：其他货币资金──信用证保证金贷：银行存款12、向证券公司划出资金时借：其他货币资金──存出投资款贷：银行存款购买股票、债券等时借：短期投资贷：其他货币资金──存出投资款13、将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用金额转回结算户借：银行存款贷：其他货币资金──外埠存款──银行汇票──银行本票14、交纳税金借：应交税金贷：银行存款15、交纳其他应交款项借：其他应交款贷：银行存款16、支付购买物资的价款和运杂费借：物资采购应交税金──应交增值税(进项税额)贷：现金银行存款其他货币资金17、支付供应单位各种款项借：应付账款应付票据贷：银行存款18、支付委托外单位加工物资的加工费和运杂费借：委托加工物资应交税金──应交增值税(进项税额)贷：银行存款等19、支付外购动力费借：应付账款贷：银行存款20、支付职工工资借：应付工资贷：现金21、购入不需要安装的固定资产借：固定资产贷：银行存款22、购入工程用物资借：工程物资(专用材料、专用设备)贷：银行存款应付账款应付票据为购置大型设备而预付款借：工程物资(预付大型设备款)贷：银行存款收到设备并补付设备价款借：工程物资(专用设备)(设备的实际成本)贷：工程物资(预付大型设备款)(预付的价款)银行存款(补付的价款)23、拨付备用金借：其他应收款(不单独设置“备用金”科目核算的企业) 备用金(单独设置“备用金”科目核算的企业)贷：现金银行存款定期补足备用金借：管理费用贷：现金银行存款24、支付待领工资、暂存款和其他应付款项借：其他应付款贷：现金银行存款25、支付各项成本、费用借：生产成本制造费用管理费用营业费用财务费用营业外支出贷：现金银行存款26、发放现金股利和利润借：应付股利贷：现金27、按法定程序报经批准减少注册资本的，在实际发还股款或收购股票时借：实收资本(或股本)等贷：现金银行存款28、中外合作经营企业按规定在合作期间归还投资者的投资时借：已归还投资贷：银行存款(二)短期投资1、购入的各种股票、债券、基金等作为短期投资的，按照实际支付的价款借：短期投资──××股票、债券、基金贷：银行存款其他货币资金2、购买的股票、债券、基金，如果实际支付的价款中包含已宣告但尚未领取的现金股利，或已到付息期但尚未领取的债券利息借：短期投资──××股票、债券、基金应收股利应收利息贷：银行存款其他货币资金3、投资者投入的短期投资，按照投资各方确认的价值借：短期投资──××股票、债券、基金贷：实收资本等4、接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的短期投资，或以应收债权换入短期投资借：短期投资──××股票、债券、基金(应收债权的账面价值加上应支付的相关税费)坏账准备(应收债权已计提的坏账准备)贷：应收账款(应收债权的账面余额)银行存款(支付的相关费用)应交税金(应交的相关税金)如果所接受的短期投资中包含已宣告但尚未领取的现金股利，或已到付息期但尚未领取的债券利息借：短期投资──××股票、债券、基金(应收债权的账面价值加上应支付的相关税费，减去应收股利或应收利息后的余额)应收股利应收利息坏账准备贷：应收账款(应收债权的账面余额)银行存款应交税金如果涉及补价的，收到补价的企业借：短期投资──××股票、债券、基金(应收债权的账面价值减去补价加上应支付的相关税费)银行存款(收到的补价)坏账准备贷：应收账款(应收债权的账面余额)银行存款(支付的相关费用)应交税金(应交的相关税金)支付补价的企业借：短期投资──××股票、债券、基金(应收债权的账面价值加上支付的补价和应支付的相关税费)坏账准备贷：应收账款(应收债权的账面余额)银行存款(支付的补价和相关费用)应交税金(应交的相关税金)5、通过非货币性交易取得的短期投资(1)以短期投资换入作为短期投资的股票、债券、基金等，不涉及补价的借：短期投资──××股票、债券、基金(换出资产的账面价值加上应支付的相关税费) 短期投资跌价准备贷：短期投资──××股票、债券、基金(换出资产的账面余额)银行存款(支付的相关费用)应交税金(应交的相关税金)涉及补价的，收到补价的企业借：短期投资──××股票、债券、基金(换出资产的账面价值减去补价加上应确认的收益和应支付的相关税费)短期投资跌价准备银行存款(收到的补价)贷：短期投资──××股票、债券、基金(换出资产的账面余额)银行存款(支付的相关费用)应交税金(应交的相关税金)营业外收入──非货币性交易收益(应确认的收益)支付补价的企业：借：短期投资──××股票、债券、基金(换出资产的账面价值加上应支付的补价和相关税费) 短期投资跌价准备贷：短期投资──××股票、债券、基金(换出资产的账面余额)银行存款(支付的补价和相关费用)应交税金(应交的相关税金)(2)以产成品、库存商品换入作为短期投资的股票、债券、基金等，不涉及补价的借：短期投资──××股票、债券、基金(换出资产的账面价值加上应支付的相关税费) 存货跌价准备贷：库存商品等(换出资产的账面余额)应交税金──应交增值税(销项税额)银行存款(支付的相关费用)涉及补价的，收到补价的企业借：短期投资──××股票、债券、基金(换出资产的账面价值减去补价加上应确认的收益和应支付的相关税费)存货跌价准备银行存款(收到的补价)贷：库存商品等(换出资产的账面余额)应交税金──应交增值税(销项税额)银行存款(支付的相关费用)营业外收入──非货币性交易收益(应确认的收益)支付补价的企业借：短期投资──××股票、债券、基金(换出资产的账面价值加上应支付的补价和相关税费) 存货跌价准备贷：库存商品等(换出资产的账面余额)应交税金──应交增值税(销项税额)银行存款(支付的补价和相关费用)(3)以固定资产换入作为短期投资的股票、债券、基金等，不涉及补价的：借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产借：固定资产减值准备贷：固定资产清理借：短期投资──××股票、债券、基金(“固定资产清理”科目的余额)贷：固定资产清理涉及补价的，收到补价的企业借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产借：固定资产减值准备贷：固定资产清理借：银行存款(收到的补价)贷：固定资产清理借：固定资产清理贷：营业外收入──非货币性交易收益(应确认的收益)借：短期投资──××股票、债券、基金(“固定资产清理”科目的余额)贷：固定资产清理支付补价的企业借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产借：固定资产减值准备贷：固定资产清理借：固定资产清理(支付的补价)贷：银行存款借：短期投资──××股票、债券、基金(“固定资产清理”科目的余额)贷：固定资产清理(4)以无形资产换入作为短期投资的股票、债券、基金等，不涉及补价的借：短期投资──××股票、债券、基金(换出资产的账面价值加上应支付的相关税费) 无形资产减值准备贷：无形资产(换出无形资产的账面余额)银行存款(支付的相关费用)应交税金(应交的相关税金)涉及补价的，收到补价的企业借：短期投资──××股票、债券、基金(换出资产的账面价值减去补价加上应确认的收益和应支付的相关税费)无形资产减值准备银行存款(收到的补价)贷：无形资产(换出无形资产的账面余额)银行存款(支付的相关费用)应交税金(应交的相关税金)营业外收入──非货币性交易收益(应确认的收益)支付补价的企业借：短期投资──××股票、债券、基金(换出资产的账面价值加上应支付的补价和相关税费) 无形资产减值准备贷：无形资产(换出无形资产的账面余额)银行存款(支付的补价和相关费用)应交税金(应交的相关税金)(5)以长期投资换入作为短期投资的股票、债券、基金等，不涉及补价的借：短期投资──××股票、债券、基金(换出资产时账面价值加上应支付的相关税费) 长期投资减值准备贷：长期股权投资(换出长期投资的账面余额)长期债权投资(换出长期投资的账面余额)银行存款(支付的相关费用)应交税金(应交的相关税金)涉及补价的，收到补价的企业借：短期投资──××股票、债券、基金(换出资产的账面价值减去补价加上应确认的收益和应支付的相关税费)长期投资减值准备银行存款(收到的补价)贷：长期股权投资(换出长期投资的账面余额)长期债权投资(换出长期投资的账面余额)银行存款(支付的相关费用)应交税金(应交的相关税金)营业外收入──非货币性交易收益(应确认的收益)支付补价的企业借：短期投资──××股票、债券、基金(换出资产的账面价值加上应支付的补价和相关税费) 长期投资减值准备贷：长期股权投资(换出长期投资的账面余额)长期债权投资(换出长期投资的账面余额)银行存款(支付的补价和相关费用)应交税金(应交的相关税金)在非货币性资产交换中，如果同时换入多项资产，应按换入各项资产的公允价值与换入全部资产公允价值总额的比例，对换出资产的账面价值总额进行分配，以确定各项换入资产的入账价值。