新会计准则会计分录大全整理
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第一章资产类科目
一、现金
(一)取现时借:现金
贷:存放中央银行款项等
(二)缴存现金时借:存放中央银行款项等
贷:现金
(三)费用报销时借:业务及管理费
贷:现金
借
贷:现金Array
1、属于个人责任事故形成短款的,应由个人赔偿的借:现金(或其他应收款)
贷:待处理财产损溢
2、应由保险公司或其他单位承担的短款
借:其他应收款Array
3、属于管理及非正常原因形成短款的
借:营业外支出
贷:待处理财产损溢
(五)发生长款时
借:现金
月末,待处理财产损溢无余额。
1、经查,属于客户等资金,应予交付而未交付的
贷:其他应付款一XXX户交付时: 借:其他应付款一XXX户
贷:现金
2、确实无法支付的长款或无法查明的长款
贷:营业外收入一长款帐入
(五)接受现金捐赠
借:现金
二、存放中央银行款项
(一)缴存及转入款项时借:存放中央银行款项贷:现金、清算资金往来等
(二)取款及转出款项时
借:现金、清算资金往来等
贷:存放中央银行款项
(三)按季结息,收到利息时借:存放中央银行
款项
贷:金融机构往来收入一存放中央银行款项利息收入
(四)期末,对特种存款计提应收利息:
借:应收利息
贷:金融机构往来收入一存放中央银行款项利
息收入
三、专项央行票据、央行专项扶持资金、央行拨
付专项票据资金
(一)取得票据时借:专项央行票据
贷:贷款或抵债资产或投资等科目
利润分配一未分配利润(历年亏损)
同时进行表外登记,借:已置换资产
(二)兑付专项央行票据:
借:央行专项扶持资金
贷:专项央行票据
借:存放中央银行款项一特种存款(缴存特种存款)
存放中央银行款项一准备金存款
向中央银行借款(偿还支农再贷款)贷:央行拨付专项票据资金
(三)专项央行票据到期,未获得兑付时: 借:贷款或抵债资产或投资等科目(原置换金额)
利润分配一未分配利润(原置换金额)贷:专项央行票据
同时减少表外,贷:已置换资产
(四)资产负债表日,计提专项央行票据应收利息:借:应收利息
贷:金融机构往来收入一其他
四、存放同业款项
(一)缴存及转入款项时借:存放同业款项
贷:现金、清算资金往来等
(二)取款及转出款项时借:现金、清算资金往来等
贷:存放同业款项
(三)按季结息,收到利息时
借:存放同业款项
贷:金融机构往来收入一存放同业款项利息收
(四)约期存款
1.存入款项时
借:存放同业款项(定期户)
贷:存放同业款项或相关科目
2.资产负债表日,按约定利率计算应收利息
借:应收利息
贷:金融机构往来收入一存放同业款项利息收
3.到期支取
借:存放同业款项或相关科目
贷:存放同业款项(定期户)
应收利息
金融机构往来收入一存放同业款项利息收入(上一资产负债表日至到期日的利息)
(五)发生减值时
贷:坏账准备减值恢复时,按恢复的金额做相反会计分录
(六)销户时:
1.正常清户
借:存放同业款项贷:金融机构往来收入一存放同业款项利息收入借:存放中央银行款项
贷:存放同业款项
2.
坏账准备
贷:存放同业款项
3.已计提减值,收回款项小于账面价值
借:存放中央银行款项坏账准备营业外支出一其
他(差额)贷:存放同业款项
4.已计提减值,收回款项大于账面价值,小于本金
借:存放中央银行款项
坏账准备
贷:存放同业款项
资产减值损失(恢复金额)
5.已计提减值,收回款项大于账面价值且大于
本金借:存放中央银行款项坏账准备(账面余额)
贷:存放同业款项贷
资产减值损失(恢复金额,以计提的坏账准备为限)
金融机构往来收入一存放同业款项利息收入(差额)
五、存放系统内款项
(一)缴存及转入款项时借:存放系统内款项
贷:现金、清算资金往来等
(二)取款及转出款项时借:现金、清算资金往来等
贷:存放系统内款项
(三)按季结息,收到利息时借:存放系统内款项贷:金融机构往来收入一存放系统内款项利息收
(四)约期存款
1 -存入款项时
借:存放系统内款项(定期户)
贷:存放系统内款项或相关科目
2. 资产负债表日,按约定利率计算应收利息 借:应收利息
3. 到期支取
借:存放系统内款项或相关科目 贷:存放系统内款项(定期户)
金融机
收入(上一资产负债表日至到期日的利息)
(五)减值比照存放同业款项科目执行
六、拆放同业款项
(一) 拆出时
借:拆放同业款项
贷:存放中央银行款项等
(二) 资产负债表日,计算利息
借:应收利息
贷:金融机构往来收入一拆放同业款项利息收
减值恢复时做相反会计分录。
(四)到期收回拆出款项(减值比照存放同业款项执行)借:存放中央银行款项等
坏账准备(以计取的坏账准备为限)
营业外支出(借方差额部分)
贷:拆放同业款项
资产减值损失(贷方差额部分,以计取的坏账准备为限)
金融机构往来收入一拆放同业款项利息收入(利息)
七、拆放系统内款项
(一)拆出时
借:拆放系统内款项