出售固定资产的税务及账务处理的问题资料讲解
一般纳税人销售自己使用过的固定资产
一般纳税人销售自己使用过的固定资产引言在现代社会中，企业经常会面临更新、替换或废弃固定资产的情况。
当企业决定将自己使用过的固定资产出售时，就需要面临一系列纳税问题。
本文将探讨一般纳税人销售自己使用过的固定资产所涉及的税务问题，并提供一些相关的解决方案和建议。
一、一般纳税人销售自用固定资产的税务规定根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第七条的规定，纳税人销售自己使用过的固定资产属于纳税范围。
根据税务局的规定，应按照固定资产原值的差额计算销售额，并按照适用税率缴纳增值税。
二、如何计算销售额和应纳税额一般纳税人在销售自己使用过的固定资产时，需要计算销售额和应纳税额。
具体计算方法如下：1.销售额的计算：–销售额 = 固定资产的出售价格 - 固定资产的原值–固定资产的原值可以通过企业的会计报表或相关凭证获得。
2.应纳税额的计算：–应纳税额 = 销售额 * 适用税率–适用税率根据固定资产的性质和使用年限而有所不同。
企业在计算应纳税额时需要按照税务局的规定确定适用税率。
三、可能遇到的问题和解决方案在一般纳税人销售自用固定资产的过程中，可能会遇到一些问题。
以下是常见问题及相应的解决方案：1.确定固定资产的原值：–建议企业保留固定资产的购买凭证、折旧凭证等相关文件，以便核准固定资产的原值。
2.确定适用税率：–建议企业咨询税务专业人员，根据税务局的规定确定适用税率。
–企业可以根据固定资产的性质和使用年限自行查阅相关税务法规，但需注意准确性和可靠性。
3.缴纳增值税：–企业在销售自用固定资产时，需要按照适用税率计算应纳税额，并在规定的时间内向税务局缴纳增值税。
–建议企业提前了解相关纳税期限和缴纳方式，并及时缴纳，以免产生滞纳金等额外费用。
四、如何合规操作为了合规操作，避免出现税务纠纷和罚款，企业在销售自用固定资产时可以遵循以下建议：1.建立健全的资产管理制度：–企业应建立完善的固定资产管理制度，包括购买、使用和处置固定资产的规定和流程。
固定资产出售的账务处理及涉税问题
固定资产出售的账务处理及涉税问题在当今全球经济发展中，企业的资产转让活动在某些特定情况下是必要的，因此对固定资产出售的账务处理程序及涉税问题研究具有重要意义。
出售固定资产可能会带来税收优势，为合法企业提供财务成本打折，并有助于企业安全地存放所有国家税收和其他财务自由。
因此，本文旨在研究固定资产出售的账务处理及涉税方面的有关问题，以期提供企业有效的财务解决方案。
首先，固定资产出售后要做的账务处理步骤。
首先，如果固定资产是石油、煤气、电力等可供有偿使用的资产，它们的销售价格应包含成本和费用，并反映了该资产价值的正确体现，否则该资产不应报废。
其次，如果固定资产未报废，那么成本将从相应的账户中扣除，而不应返回财务账户。
然后，折旧费用、收入税和其他费用应按照适用的税法制定计算和缴纳，以防止企业面临潜在的税收风险。
最后，销售固定资产后收益帐户应录入收款，以显示实际情况。
其次，就固定资产出售的涉税问题而言，这取决于税法的不同，根据当地的税收情况而定。
不同的国家可能会采用不同的税收制度，但大多数国家会根据固定资产的使用年限来计算税收。
一般而言，如果固定资产使用时间超过3年，其销售收入会被视为投资收益，需要缴纳投资收益税。
此外，固定资产出售所获的收入也会受到应税的机构要求，具体受到增值税，收入税，营业税，个人所得税等税种的税收管理。
最后，要妥善处理固定资产出售的账务处理及涉税问题，企业需要考虑多方因素，并采取具体的税收优化措施。
企业首先需要了解业务所处的当地税收情况，采取相应的税收规定，严格遵守当地的税收制度，特别是总经理及其他主管要深入了解税务法规和政策，熟悉固定资产出售的各项涉税事宜。
此外，企业可以使用专业的财务咨询服务，采取合理的投资税收优惠政策，确保按时缴纳涉税款项，灵活应对税收变化，有效提高企业财务收益。
综上所述，固定资产出售的账务处理及涉税问题是普遍存在的企业财务问题，应予以重视。
企业要准确把握当地税法法规，熟悉各类财务和税务规定，采取稳妥的财务措施，灵活处理税收优惠问题，以避免企业税收风险，实现财务的最优政策。
固定资产清理涉税、开票及账务处理
固定资产清理涉税、开票及账务处理对于大部分会计而言，一般都会碰到固定资产处置这件事，那么处置固定资产到底该如何缴纳增值税呢？又是如何开具发票呢？那么最终账务上面又是如何处理的呢？一、销售自己使用过的固定资产如何缴纳增值税？1、一般纳税人销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。
一般纳税人销售自己使用过的其他固定资产，按照《财政部、国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》(财税〔2008〕170 号)第四条的规定执行：自2009 年 1 月 1 日起，纳税人销售自己使用过的固定资产（以下简称已使用过的固定资产），应区分不同情形征收增值税：（一）销售自己使用过的2009 年 1 月 1 日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税；（二）2008 年12 月31 日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008 年12 月31 日以前购进或者自制的固定资产，按照3%征收率减按2%征收增值税；（三）2008 年12 月31 日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产，按照3%征收率减按2%征收增值税；销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税。
注：固定资产中的小汽车、摩托车、游艇从2013 年8 月 1 日起，其进项税额准予抵扣。
2、小规模纳税人(除其他个人外，下同)销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。
二、关于发票开具，我们总结了以下三点：1、一般纳税人销售固定资产，选择3%减按2%征收增值税的，需要开具增值税普通发票不得开具增值税专用发票。
2、一般纳税人销售固定资产，放弃3%减按2%征收增值税改按3%征收增值税的，可以开具增值税专用发票。
3、一般纳税人销售固定资产，按照17%适用税率征收增值税的，可以开具增值税专用发票。
出售固定资产的税务及账务处理的问题
我司出售一台没有提完折旧的设备.原值170万已提折旧50万卖出的价格是100万价款已经收到并且开具了增值税普通发票给对方4%的税率票而上注明的销项税金是3.85 万按当地政策这3.85万的税金减半征收也就是说实际在增值税纳税申报表上的数字是1.93万.分录是这么做的:出售时:借:固定资产清理120万累计折旧50万贷:固定资产170万开票收款:借:银行存款100万贷:固定资产清理96.16万应交税金-应交增值税3.84万(增值税票上销项的金额) 但申报表上减半结转:借:营业支出-处置固定资产净损失23万贷:固定资产清理23万请问:我开票时是3.84万的销项税,实际减半征收是1.92万那么另一半的税金应该怎么做分录?怎么处理?按4%减半征收有应交税金时，借：应交税金——应交增值税（转出未交增值税）1.93贷：应交税金——未交增值税1.93（如果在当月有较多业务，连同其他业务一并结转）上缴增值税时，借：：应交税金——未交增值税1.93贷：银行存款1.93结转“补贴收入”：借：应交税金——应交增值税（减免税款）1.93贷：补贴收入1.93资料1、变卖固定资产的付款书面证明，或变卖合同、协议2、购买时固定资产发票复印件；3、税务登记证副本复印件；4、经办人居民身份证复印件，原件出示；追问只能开普通发票吗？回答2008年12月31日前购买的固定资产，只能开具普通发票，按照买价÷（1+3%）×2%计算缴纳增值税；2009年1月1日以后购买的，既可以开具增值税专用发票，也可以开具普通发票。
增值税税率17%。
是变卖不动产还是除不动产外的其他固定资产？变卖不动产，交纳营业税，直接计提营业税金及附加，申报营业税。
变卖不动产外的其他固定资产，按适应税率计算应交增值税，已经抵扣进项税额的，按17%计算，未抵扣进项税额的，按4%减半计算。
申报表附表一中第5、6列“未开具发票”列，填列销售额和应纳税额。
一般纳税人销售使用过固定资产计税及会计处理
一般纳税人销售使用过固定资产计税及会计处理一般纳税人销售使用过的固定资产是指企业在使用过程中属于固定资产范畴的资产，通过销售获得收入的行为。
在销售使用过的固定资产时，一般纳税人需要对其进行计税和会计处理。
下面将从计税和会计两个角度来进行详细阐述。
一、计税处理：1.投资额的扣除：企业在购买固定资产时，通常会在当期扣除一部分购置费用，称为投资额，也可以理解为预付款项。
当企业销售使用过的固定资产时，需要扣除已计入投资额的部分。
扣除的原则一般为：当期预先扣除的投资额与实际出售价格之间的差额作为销售额计入应交增值税的计税依据。
2.计算应交增值税：根据企业所在地区的增值税税率，按照销售额与税率的乘积，计算销售所需要缴纳的增值税。
3.销售税额的上缴：按照税务部门的规定，将应交的增值税上交给税务部门。
二、会计处理：1.固定资产原值的确认：将企业购置的固定资产原值计入固定资产账户。
2.计提折旧：企业购置的固定资产会随着使用寿命的延长而价值逐渐减少，这种价值减少的方式称为折旧。
按照企业所选用的折旧方法，将固定资产按一定比例计提折旧，将折旧费用计入成本费用账户。
3.确认已计提的折旧：将已计提的折旧费用从固定资产账户转入折旧费用账户。
4.销售使用过的固定资产：将销售的固定资产从固定资产账户中清除。
5.销售收入的确认：根据销售的固定资产实际出售价格，确认销售收入并计入收入账户。
6.销售成本的确认：根据销售的固定资产原值和已计提的折旧费用，计算销售成本，并将销售成本计入成本费用账户。
7.销售盈亏的确认：将销售收入与销售成本相减，得出销售盈亏的数额，并将销售盈亏计入盈亏账户。
综上所述，一般纳税人销售使用过的固定资产需要进行计税和会计处理。
计税处理主要包括投资额的扣除、计算应交增值税和销售税额的上缴；会计处理主要包括确认固定资产原值、计提折旧、确认已计提的折旧、销售使用过的固定资产、确认销售收入、确认销售成本和确认销售盈亏等步骤。
会计经验：出售固定资产税收筹划及账务处理
出售固定资产税收筹划及账务处理
根据财税[2002]29号文件规定，纳税人销售自己使用过的属于征收消费税的机
动车、摩托车、游艇，售价超过原值的，按照4%的征收率计算税额后再减半征
收增值税；售价未超过原值的，免征增值税。
为此就出现了是售价超过原值比较有利，还是低于原值比较有利的税收筹划，以及对缴增值税的相关账务如何处理，增值税作为价外税，与企业所得税前利润是否有关等问题。
例：某企业（增值税一般纳税人），2004年1月欲将自己使用过的固定资产小
轿车一辆出售。
该汽车原值300000元，已提折旧100000元，预计发生转让费用50000元。
该企业适用城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%.
方案一：301600元出售。
方案二：299000元出售。
请以所得税前净收益来确定哪个方案更好及全部账务处理。
方案一：
按高于原值的价格301600出售，则需纳税
应纳增值税=301600÷（1+4%）x4%/2=5800（元）
应纳城建税=5800x7%=406（元）
应纳教育费附加=5800x3%=174（元）。
固定资产出售的账务处理及涉税问题
固定资产出售的账务处理及涉税问题你的账务处理有问题。
我的意见如下：1、如果你属于一般纳税人销售自己使用过2009年1月1日以后购进或者自制的，属于不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依4%征收率减半征收增值税。
依据财税（2014）57号规定，现在出售使用过的固定资产按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。
（1）借：固定资产清理 9000累计折旧 21000贷：固定资产 30000（2）借：现金 10000贷：固定资产清理 10000（3）借：固定资产清理 194.17贷：应交税费-未交增值税 194.17（10000/1.03*0.02）（4）借：固定资产清理 805.83贷：营业外收入 805.832、一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的已抵扣进项税额的固定资产，按照适用税率征收增值税。
（1）借：固定资产清理 9000累计折旧 21000贷：固定资产 30000（2）借：现金 10000贷：固定资产清理 10000（3）借：固定资产清理 1453贷：应交税费-未交增值税 1453（10000/1.17*0.17）（4）借：营业外支出 453贷：固定资产清理 4533、如果你属于小规模纳税人，出售使用过的固定资产按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。
（1）借：固定资产清理 9000累计折旧 21000贷：固定资产 30000（2）借：现金 10000贷：固定资产清理 10000（3）借：固定资产清理 194.17贷：应交税费-应交增值税 194.17（10000/1.03*0.02）（4）借：固定资产清理 805.83贷：营业外收入 805.834、简易征收减征部分在账务处理上不反映，在增值税申报表上需要反映，填报相应行次。
企业会计准则出售固定资产账务处理
企业会计准则出售固定资产账务处理引言企业在运营过程中，常常需要调整其固定资产的配置，包括出售或处置不再需要的固定资产。
为了准确记录和报告这些交易，企业会计准则提供了相应的规定和要求。
本文将详细介绍企业会计准则下出售固定资产的账务处理流程，以及相关的会计科目和凭证。
1. 出售固定资产的定义和分类企业会计准则将“出售”定义为将固定资产转让给他人，并收取现金或其他有价物作为交换。
根据出售对象的不同，固定资产可以分为两类：•非投资性固定资产：指用于生产经营活动的固定资产，例如生产设备、办公设备等。
•投资性固定资产：指用于投资经营活动的固定资产，例如房地产、股权等。
2. 出售非投资性固定资产的账务处理流程出售非投资性固定资产涉及以下账务处理流程：步骤1：确认出售决策在决定出售非投资性固定资产之前，企业需要进行充分的评估和决策，确保出售是符合企业战略和财务目标的最佳选择。
步骤2：确定出售价格企业应根据市场行情和资产的实际价值确定出售价格。
如果存在多个买家，企业可以通过拍卖或竞标等方式确定最终的出售价格。
步骤3：编制出售合同一旦确定了买家和出售价格，企业需要与买家签订正式的出售合同。
合同应包含双方的权利和义务，以及交付日期、付款方式等关键条款。
步骤4：确认资产净值在进行账务处理之前，企业需要确认出售时固定资产的净值。
净值等于资产原值减去累计折旧。
步骤5：编制固定资产处置凭证根据出售合同的约定，企业应编制固定资产处置凭证。
凭证中应包含以下信息： - 借：固定资产账户（原值） - 借：累计折旧账户（累计折旧） - 贷：固定资产处置收入账户（出售价格） - 贷：固定资产账户（净值）步骤6：确认交割企业应按照出售合同的约定，将固定资产交付给买家，并收取相应的款项。
企业应签署交割文件，确认交易的完成。
步骤7：确认收款企业应在收到买家支付的款项后，确认收款并将其记录在现金账户或其他适当的财务科目中。
3. 出售投资性固定资产的账务处理流程出售投资性固定资产相对复杂一些，涉及以下账务处理流程：步骤1：确认出售决策与出售非投资性固定资产类似，企业需要在决定出售投资性固定资产之前进行充分的评估和决策。
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出售固定资产的税务及账务处理的问题
我司出售一台没有提完折旧的设备.原值170万已提折旧50万卖出的价格是100万价款已经收到并且开具了增值税普通发票给对方 4%的税率票而上注明的销项税金是3.85 万按当地政策这3.85万的税金减半征收也就是说实际在增值税纳税申报表上的数字是1.93万.分录是这么做的:
出售时:
借:固定资产清理120万
累计折旧 50万
贷:固定资产 170万
开票收款:
借:银行存款 100万
贷:固定资产清理 96.16万
应交税金-应交增值税 3.84万 (增值税票上销项的金额) 但申报表上减半
结转:
借:营业支出-处置固定资产净损失 23万
贷:固定资产清理 23万
请问:我开票时是3.84万的销项税 ,实际减半征收是1.92万那么另一半的税金应该怎么做分录?怎么处理?
按4%减半征收有应交税金时，
借：应交税金——应交增值税（转出未交增值税）1.93贷：
应交税金——未交增值税 1.93
（如果在当月有较多业务，连同其他业务一并结转）
上缴增值税时，借：：应交税金——未交增值税 1.93
贷：银行存款1.93
结转“补贴收入”：借：应交税金——应交增值税（减免税款）1.93
贷：补贴收入 1.93
资料
1、变卖固定资产的付款书面证明，或变卖合同、协议
2、购买时固定资产发票复印件；
3、税务登记证副本复印件；
4、经办人居民身份证复印件，原件出示；
追问
只能开普通发票吗？
回答
2008年12月31日前购买的固定资产，只能开具普通发
票，按照买价÷（1+3%）×2%计算缴纳增值税；2009年1
月1日以后购买的，既可以开具增值税专用发票，也可以
开具普通发票。
增值税税率17%。
是变卖不动产还是除不动产外的其他固定资产？
变卖不动产，交纳营业税，直接计提营业税金及附加，申报营业税。
变卖不动产外的其他固定资产，按适应税率计算应交增值税，已经抵扣进项税额的，按17%计算，未抵扣进项税额的，按4%减半计算。
申报表附表一中第5、6列“未开具发票”列，填列销售额和应纳税额。