企业购进固定资产的账务处理方法
财会实操企业购买二手固定资产的账务处理
财会实操-企业购买二手固定资产的账务处理
1、购入旧的固定资产，按购买时的实际成本作为原始价值入账，不考虑以前计提折旧情况，做以下分录处理：
固定资产购入当月时：
借：固定资产（包括买价、相关税费、运输费、装卸费、安装费等）
贷：银行存款
2、当月不计提折旧，次月开始计提折旧；当月减少仍提折旧，次月不提折旧，做以下分录处理：
借：制造费用/管理费用等
贷：累计折旧
二手固定资产的折旧年限如何确定？
对于企业购买二手固定资产的折旧年限，可以以购入价加上相关支出作为固定资产的计税成本，再以固定资产的类别确认折旧年限。
根据《企业会计准则第4号——固定资产》相关规定:
一、外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。
二、企业应当对所有固定资产计提折旧，但除了已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地外。
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》相关规定：
一、外购的规定资产，其计税基础为购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出。
二、固定资产计算折旧的最低年限（除国务院财政、税务主管部门另有规定外）：
1.房屋、建筑物，为20年；
2、飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，
为10年；
3、与生产经营活动有关的器具、工具、
家具等，为5年；
4、飞机、火车、轮船以外的运输工具，为5年；
5、电子设备，为5年。
怎样处理固定资产的账务
怎样处理固定资产的账务怎样处理固定资产的账务⼀、本科⽬核算企业持有的固定资产原价。
建造承包商的临时设施，以及企业购置计算机硬件所附带的、未单独计价的软件，也通过本科⽬核算。
⼆、本科⽬可按固定资产类别和项⽬进⾏明细核算。
融资租⼊的固定资产，可在本科⽬设置“融资租⼊固定资产”明细科⽬。
三、固定资产的主要账务处理。
(⼀)企业购⼊不需要安装的固定资产，按应计⼊固定资产成本的⾦额，借记本科⽬，贷记“银⾏存款”等科⽬。
购⼊需要安装的固定资产，先记⼊“在建⼯程”科⽬，达到预定可使⽤状态时再转⼊本科⽬。
购⼊固定资产超过正常信⽤条件延期⽀付价款、实质上具有融资性质的，按应付购买价款的现值，借记本科⽬或“在建⼯程”科⽬，按应⽀付的⾦额，贷记“长期应付款”科⽬，按其差额，借记“未确认融资费⽤”科⽬。
(⼆)⾃⾏建造达到预定可使⽤状态的固定资产，借记本科⽬，贷记“在建⼯程”科⽬。
已达到预定可使⽤状态、但尚未办理竣⼯决算⼿续的固定资产，应按估计价值⼊账，待确定实际成本后再进⾏调整。
(三)融资租⼊的固定资产，在租赁期开始⽇，按应计⼊固定资产成本的⾦额(租赁开始⽇租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者，加上初始直接费⽤)，借记本科⽬或“在建⼯程”科⽬，按最低租赁付款额，贷记“长期应付款”科⽬，按发⽣的初始直接费⽤，贷记“银⾏存款”等科⽬，按其差额，借记“未确认融资费⽤”科⽬。
租赁期届满，企业取得该项固定资产所有权的，应将该项固定资产从“融资租⼊固定资产”明细科⽬转⼊有关明细科⽬。
(四)固定资产存在弃置义务的，应在取得固定资产时，按预计弃置费⽤的现值，借记本科⽬，贷记“预计负债”科⽬。
在该项固定资产的使⽤寿命内，计算确定各期应负担的利息费⽤，借记“财务费⽤”科⽬，贷记“预计负债”科⽬。
(五)处置固定资产时，按该项固定资产账⾯价值，借记“固定资产清理”科⽬，按已提的累计折旧，借记“累计折旧”科⽬，按其账⾯原价，贷记本科⽬。
做账实操-固定资产会计账务处理分录
通过上述的账务处理,固定资产科目的余额(借方)表示固定资产原值,而累计折旧科目的余额(贷方)表示已经计提的折旧额.固定资产账面余额减去累计折旧账面余额得出的差额表示固定资产的净值.
如果企业需要处置固定资产,需要将待处置资产的固定资产与累计折旧的账面余额全部结转至"固定资产清理"科目,在处置过程中发生的所有收入与支出也全部通过"固定资产清理"科目进行核算.处置完成后,将值大.
这里的规定比《企业会计准则》当中的规定范围要小,主要不包括房屋、建筑等不动产,因为销售房屋、建筑物缴纳营业税,不缴增值税.
做账实操-固定资产会计账务处理分录
固定资产的账务处理主要包括固定资产的确认、折旧与处置,涉及使用的会计科目包括固定资产、累计折旧、固定资产清理等科目.
当企业通过外购、自制等方式取得固定资产时,需要在会计处理上做固定资产的确认,账务处理一般为借固定资产.
应交税费-增值税-进项税(如有).
贷银行存款.
企业在确认固定资产的次月开始,需要对其在折旧期间内每月进行计提折旧,账务处理为
从增值税抵扣进项税额的购进固定资产的角度讲,固定资产是指:
1.使用期限超过一个会计年度的机器、机械、运输工具,以及其他与生产有关的设备、工具、器具.
2.使用年限超过2年的不属于生产经营主要设备的物品.(07年新会计准则对固定资产的认定价值限制取消,只要公司认为可以的且使用寿命大于一个会计年度的均可认定为固定资产,按照一定折旧方法计提折旧.)
企业处置固定资产时,账务处理为
借固定资产清理.
累计折旧.
贷固定资产.
固定资产会计账务处理
固定资产是指什么意思呢?
固定资产是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的,价值达到一定标准的非货币性资产,包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等.固定资产是企业的劳动手段,也是企业赖以生产经营的主要资产.从会计的角度划分,固定资产一般被分为生产用固定资产、非生产用固定资产、租出固定资产、未使用固定资产、不需用固定资产、融资租赁固定资产、接受捐赠固定资产等.
低于5000元的固定资产账务处理
低于5000元的固定资产账务处理一、引言固定资产是企业经营活动所需而投入的长期使用的物品，具有一定价值且预期使用期限超过一年。
在企业的经营过程中，固定资产的购买、使用和处置是一个重要的环节，对固定资产的账务处理需要严格规范和有效管理。
而对于价值低于5000元的固定资产，其账务处理较为特殊，本文将围绕低于5000元的固定资产账务处理展开讨论。
二、购置低于5000元的固定资产在购置低于5000元的固定资产时，应当按照企业内部的购置流程进行操作。
一般情况下，低于5000元的固定资产可以按照常规的采购流程进行购置，包括物品需求申请、采购计划编制、供应商选择、采购合同签订等环节。
企业应当建立健全固定资产购置的审批制度，确保采购的固定资产符合企业的实际需求，并且具备合适的品质和性能。
三、低于5000元的固定资产入账处理对于低于5000元的固定资产，其入账处理可以参照以下方法之一进行。
1. 直接费用入账法根据企业的资产管理规定，低于5000元的固定资产可以直接按照费用入账处理，不纳入固定资产的账面价值中。
具体操作上，可以通过编制相应的费用凭证或者直接记入其他费用科目中，以便后续核算和分析。
2. 即时入账法将低于5000元的固定资产即时入账，列入固定资产的清册中，但不计提折旧。
该方法适用于固定资产的价值虽然不高，但是具备一定的使用价值，并且预计将在一定期限内使用完毕，属于企业正常经营活动中不可或缺的一部分。
3. 将低于5000元的固定资产置于库存中低于5000元的固定资产也可以视为一种库存物品，而不进行入账。
企业在需要使用这些固定资产时，再从库存中取出，并按照固定资产入账的相应规定进行处理。
这种方法在企业的固定资产规模较小，且需要频繁调整和更新固定资产配置时比较适用。
四、低于5000元的固定资产的使用与处置对于已经入账的低于5000元的固定资产，企业应当按照实际使用情况对其进行管理和核算。
1. 使用管理低于5000元的固定资产同样需要进行定期的保养和维护，以确保其正常使用和良好状态。
固定资产购入业务怎么核算
固定资产购入业务怎么核算固定资产购入业务怎么核算固定资产购入业务的核算，主要是反映固定资产增加的业务。
现以机器设备为例说明购进固定资产业务的会计处理。
企业购入的机器设备中，有的不需要安装即可投入生产使用，有的则需要安装、调试后才能投入生产使用。
如果购入的是不需要安装的设备，应按购入时的实际成本(即原始价值)入账，实际成本包括买价、运杂费、包装费、交纳的有关税金等;如果购入的是需要安装的设备，则应通过“在建工程”账户核算其安装工程成本，将其购进时支付的买价、运杂费、包装费以及安装时发生的安装费记入“在建工程”账户的借方。
当安装工程达到预定可使用状态时，再按安装工程的全部支出(即实际成本)，从“在建工程”账户的贷方转入“固定资产”账户的借方。
例1：企业购入管理用不需要安装的设备一台，买价150 000元，运杂费2 500元，保险费500元，全部款项已用银行存款支付。
分析：企业收用银行存款购买不需要安装设备，涉及企业资产要素内部的增减变动。
应记入反映企业固定资产资产增减变动情况的”固定资产”账户和反映企业流动资产增减变动情况的”银行存款”账户。
不需要安装设备的购入是企业资产的增加，可直接记入”固定资产”账户的借方；银行存款的支付是企业资产的减少，应记入”银行存款”账户的贷方。
两个账户登记的金额分别是153 000元。
会计分录如下：借：固定资产153 000贷：银行存款153 000例2：企业购入生产用需要安装的甲设备一台，买价250 000元，运杂费4 000元。
款项已用银行存款支付。
分析：企业用银行存款购入需要安装设备，涉及到企业资产要素内部的增减变化。
由于需要安装设备购入后在继续安装过程中还会发生一些费用，因而，应先记入反映企业资产要素中在建工程成本增减变动情况的”在建工程”账户和反映企业流动资产要素增减变动情况的”银行存款”账户。
购入需要安装设备是企业资产的增加，应记入”在建工程”账户的借方；银行存款的支付是企业资产的减少，应记入”银行存款”账户的贷方。
固定资产怎么进行账务处理
企业的固定资产处置是比较常见的会计业务，对于企业财务人员应该熟悉和运用该科目下业务的核算方法，通过下文的介绍相信对各位有所帮助。
1、将固定资产清理时的账面价值转入“固定资产清理”借：固定资产清理累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产2、支付清理费借：固定资产清理贷：银行存款3、固定资产处置回收价值借：其他应收款、银行存款或原材料贷：固定资产清理应交税费——应交增值税(销项税额)【如果是简易计税，二级科目为简易计税】4、固定资产处置实现盈余时借：固定资产清理贷：营业外收入5、固定资产处置形成亏损时借：营业外支出贷：固定资产清理二、已经购买的固定资产，发票未到，如何进行处理?按照《企业会计准则第4号—固定资产》应用指南以下规定处理：(二)已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确定其成本，并计提折旧；待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。
三、预缴增值税如何进行账务处理?关于印发《增值税会计处理规定》的通知(财会〔2016〕22号)文件相关规定预缴增值税的账务处理。
企业预缴增值税时，借记“应交税费——预交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。
月末，企业应将“预交增值税”明细科目余额转入“未交增值税”明细科目，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“应交税费——预交增值税”科目。
房地产开发企业等在预缴增值税后，应直至纳税义务发生时方可从“应交税费——预交增值税”科目结转至“应交税费——未交增值税”科目。
固定资产与企业经营紧密相联，是企业生产与正常运营的保证，相关的财务核算以及税务处理会对企业的财务数据产生重大影响。
固定资产账务处理过程是怎样的
固定资产账务处理过程是怎样的企业应当制定适合于本企业的固定资产⽬录、分类⽅法、每类或每项固定资产的折旧年限、折旧⽅法，作为进⾏固定资产核算的依据。
那么，下⾯店铺⼩编来为你解答固定资产账务处理过程是怎样的，希望对你有所帮助。
固定资产的账务处理过程：⼀、固定资产取得的账务处理过程1、外购固定资产企业购⼊固定资产时，按实际⽀付的购买价款、运输费、装卸费和其他相关税费等，借记“在建⼯程”科⽬、“应交税费——应交增值税(进项税额)”，贷记“银⾏存款”等科⽬;⽀付安装费⽤等时，借记“在建⼯程”科⽬，贷记“银⾏存款”等科⽬;安装完毕达到预定可使⽤状态时，按其实际成本，借记“固定资产”科⽬，贷记“在建⼯程”科⽬。
2、建造固定资产企业⾃⾏建造固定资产，应按建造该项资产达到预定可使⽤状态前所发⽣的必要⽀出，作为固定资产的成本。
⾃建固定资产应先通过“在建⼯程”科⽬核算，⼯程达到预定可使⽤状态时，再从“在建⼯程”科⽬转⼊“固定资产”科⽬。
企业⾃建固定资产，主要有⾃营和出包两种⽅式，由于采⽤的建设⽅式不同，其会计处理也不同：(1)⾃营⼯程购⼊⼯程物资时，借记“⼯程物资”科⽬，贷记“银⾏存款”等科⽬。
领⽤⼯程物资时，借记“在建⼯程”科⽬，贷记“⼯程物资”科⽬。
在建⼯程领⽤本企业原材料时，借记“在建⼯程”科⽬，贷记“原材料”等科⽬。
在建⼯程领⽤本企业⽣产的商品时，借记“在建⼯程”科⽬，贷记“库存商品”等科⽬。
⾃营⼯程发⽣的其他费⽤(如分配⼯程⼈员⼯资等)，借记“在建⼯程”科⽬，贷记“银⾏存款”、“应付职⼯薪酬”等科⽬。
⾃营⼯程达到预定可使⽤状态时，按其成本，借记“固定资产”科⽬，贷记“在建⼯程”科⽬。
(2)出包⼯程在这种⽅式下，“在建⼯程”科⽬主要是企业与建造承包商办理⼯程价款的结算科⽬。
⼆、固定资产处置的账务处理过程(1)出售、报废和毁损的固定资产转⼊清理时，借：固定资产清理(转⼊清理的固定资产帐⾯价值)累计折旧(已计提的折旧)固定资产减值准备(已计提的减值准备)贷：固定资产(固定资产的账⾯原价)(2)发⽣清理费⽤时，借：固定资产清理贷：银⾏存款(3)计算交纳增值税时，企业销售房屋、建筑物等不动产，按照税法的有关规定，应按其销售额计算交纳增值税，借：固定资产清理贷：应交税费——应交增值税(4)收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收⼊等时，借：银⾏存款原材料等贷：固定资产清理(5)应由保险公司或过失⼈赔偿时，借：其他应收款贷：固定资产清理(6)固定资产清理后的净收益，借：固定资产清理贷：长期待摊费⽤(属于筹建期间)资产处置损益(属于⽣产经营期间)(7)固定资产清理后的净损失，借：长期待摊费⽤(属于筹建期间)营业外⽀出——⾮常损失(属于⽣产经营期间由于⾃然灾害等⾮正常原因造成的损失)资产处置损益(属于⽣产经营期间正常的处理损失)贷：固定资产清理固定资产清理完成后，属于⽣产经营期间正常的处理损失，借记“营业外⽀出——处置⾮流动资产损失”科⽬，贷记本科⽬;属于⾃然灾害等⾮正常原因造成的损失，借记“营业外⽀出——⾮常损失”科⽬，贷记本科⽬。
企业会计准则固定资产账务处理
企业会计准则固定资产账务处理说到企业会计准则下的固定资产账务处理，哎呀，这事儿看上去好像挺复杂的，但其实它一点儿也不神秘。
要知道，固定资产就是那些企业买回来以后，准备长期用的“大家伙”，比如机器设备、厂房、办公楼啥的。
想象一下，如果一个公司没有这些“硬核”的资产，那它的生产和经营得多麻烦？光是纸面上的账单，那是远远不够的。
企业得拿出真金白银来投资，才能把这些“老铁”弄到手。
不过，你知道，固定资产可不是一笔就能搞定的账目。
它不像你买个包包，三百块就一挥而就。
你得根据会计准则，一步步来，得把它当成“长跑”来看，长期的操作。
首先得把这笔钱记下来，对吧？你去买机器设备，假设花了个小一百万，这时候可得把这个设备记录到账本里。
这样做的目的就是，让大家都清楚知道，你买了个啥，花了多少钱，这个资产是属于你公司的。
然后，不是完事儿了，咱们得接着往下看。
这个设备，可不是买回来就能放那儿，像摆个摆设似的。
它是要投入使用的，所以，咱得记得开始计提折旧。
折旧嘛，就是告诉大家，这个设备每年因为使用和老化，价值是会逐渐减少的。
比如一个设备用了十年，那这十年里每年它的价值都在“缩水”，但它依然对公司有用。
折旧计算出来后，就得把每年“缩水”的部分，按会计准则规定的比例，把它从账上划去。
想象一下，那个一百万的设备，第一年折旧十万，那这设备的账面价值就剩下九十万了。
你可能会想，哎，折旧这事儿是不是也太麻烦了点？但其实吧，这就是精打细算的体现。
折旧给公司带来的，不仅仅是账面的数字调整，更多的是税务上的好处。
折旧可以算成本，减少企业的税负，就像给公司减轻了压力一样。
你想啊，少交点税，赚得更多，这不是一举两得吗？不过，说到这里，有些小伙伴可能会想，这样算来，设备使用了那么多年，最后是不是就全成废铁了？不不不，折旧再怎么算，设备总会有一个残值。
这就像是一个人，到了老年，虽然走不动了，但也不可能一无所有，总得有点价值不是？这个残值就是设备到最后也不会完全没有价值，可能卖个二手，也能值点钱。
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购进固定资产的进项税
纳税人允许抵扣的固定资产进项税额，是指纳税人2009年1月1日以后实际发生，并取得2009年1月1日以后开具的增值税扣税凭证上注明的或者依据增值税扣税凭证计算的增值税税额。
财税[2009]113号进一步明确，以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施，无论在会计处理上是否单独记账与核算，均应作为建筑物或者构筑物的组成部分，其进项税额不得在销项税额中抵扣。
附属设备和配套设施是指：给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备和配套设施。
一.购进不需安装的固定资产
增值税一般纳税人自2009年1月1日起，购进（包括接受捐赠、实物投资）固定资产发生的进项税额，凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和运输费用结算单据从销项税额中抵扣。
同时，取消进口设备免征增值税和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策。
为保证政策调整平稳过渡，财税[2008]176号文规定，外商投资企业在2009年6月30日以前购进的国产设备，在增值税专用发票稽核信息核对无误的情况下，可选择按原规定继续执行增值税退税政策，外商投资企业购进的已享受增值税退税政策的国产设备，由主管税务机关负责监管，监管期为5年。
在监管期内，如果企业性质变更为内资企业，或者发生转让、赠送等设备所有权转让情形，或者发生出租、再投资等情形的，应当向主管退税机关补缴已退税款，应补税款按以下公式计算：应补税款=国产设备净值*适用税率。
企业购入不需安装的机器设备等动产作为固定资产的，按照专用发票或海关完税凭证上应计入固定资产成本的金额，借记“固定资产”等科目，按照专用发票或海关完税凭证上注明的增值税额，借记“应交税费一应交增值税（进项税额）”科目（若购进固定资产涉及支付运输费用时，运输费用按照7％的扣除率计算增值税额），按照应付或实际支付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”、“应付票据”、“长期应付款”等科目。
企业购入的以上固定资产若专用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费，其进项税额不得抵扣，计入固定资产成本。
企业购入房屋建筑等不动产作为固定资产的，专用发票或海关完税凭证上注明的增值税额不得抵扣，应计人固定资产成本，借记“固定资产”等科目。
二.购进需安装固定资产
会计上对于外购需要安装的固定资产，先按应计入外购固定资产成本的金额（不含增值税进项税额），借记“在建工程”科目，按外购固定资产增值税扣税凭证注明或据以计算的增值税，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，按计入固定资产成本的金额与准予抵扣的增值税之和，贷记“银行存款”等科目；如安装领用生产用原材料，则按原材料成本，借记“在建工程”科目，贷记“原材料”等科目，领用的原材料购进时的增值税不再转出计入固定资产成本。
固定资产达到预定可使用状态时，再将工程成本（不含增值税）从“在建工程”科目转入“固定资产”科目。
三.接受捐赠固定资产
接受捐赠的固定资产的入账价值与转型前确定的入账价值不同的是不再包括增值税。
以不需安装固定资产为例，企业按确定的固定资产的人账价值，借记“固定资产”科目，按取得的增值税扣税凭证上注明的增值税，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，按应支付的相关税费，贷记“银行存款”等科目，按借贷差额，贷记“营业外收入”科目。
四.接受投资转入固定资产
接受投资转入固定资产，应当按照投资合同或协议约定的价值（不含增值税），借记“固定资产”科目（不需安装的）、“在建工程”科目（需安装的），按取得的增值税扣税凭证上注明的增值税，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，按投入固定资产的人账价值与进项税额之和，贷记“实收资本”等科目。
五.自制固定资产
一般纳税人购进货物或应税劳务用于自制（包括改扩建、安装）机器设备等动产作为固定资产而发生的进项税额，凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和运输费用结算单据从销项税额中抵扣。
购入时，按照专用发票或海关完税凭证上记载的应计人工程物资或在建工程成本的金额，借记“工程物资”、“在建工程”等科目，按专用发票或海关完税凭证上注明的增值税额，借记“应交税费一应交增值税（进项税额）”科目。
按照应付或实际支付的金额。
货记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”、“长期应付款”等科目。
一般纳税人购进货物或应税劳务用于自制（包括改扩建、安装）房屋建筑等不动产作为固定资产而发生的进项税额不得抵扣，应计人工程物资或在建工程成本，借记“工程物资”、“在建工程”等科目。
企业购入作为存货核算的原材料，以及为机器设备等动产工程购入的工程物资，如用于建造房屋建筑等不动产工程，应借记“在建工程”等科目，按该部分存货或工程物资的成本贷记“原材料”、“工程物资”等科目，按该部分货物对应的增值税进项税额，贷记“应交税费一应交增值税（进项税额转出）”科目。
企业为建造房屋建筑等不动产工程购入的工程物资，如用于机器设备等动产工程，或转为企业生产用原材料，则应按增值税专用发票上注明的不含税价格借记“在建工程”、“原材料”等科目，按增值税额借记“应交税费一应交增值税（进项税额）”科目，贷记“工程物资”科目。
企业为建造房屋建筑等不动产工程领用了本企业产品，根据新会计准则应用指南中“在建工程”科目的使用说明，若用于建造房屋建筑等不动产工程，按领用产品的成本及应负担的增值税额借记“在建工程”科目，按领用产品成本贷记“库存商品”科目，按应负担的增值税额贷记“应交税费一应交增值税（销项税额）”科目：若用于建造机器设备等动产工程。
则按领用产品成本借记“在建工程”科目，货记“库存商品”科目。