销售收入和税金的估算

第五节 销售收入和税金的估算
一、销售收入的估算 （一）销售收入概念及构成
销售收入又叫营业收入，指项 目投产后在一定时期内销售产品 （营业或提供服务）所得的收入。
• 销售收入分为：产品销售收入和其 它销售收入。
• 对于工业企业，产品销售收入包括 包括：销售成品、自制半成品、提 供工业性劳务等取得的收入。
外购原材料、 燃料及动力
计件工资及福利费
总成本费用
计时工资及福利费
经营成本
固定资本
修理费 其它费用 折旧费、摊消费、维简费等
利息支出
• “其它费用的具体内容：租赁费、 销售费、招待费、制图费、实验费、 办公费、差旅费、广告费、劳保费、 土地使用税、房产税、车船使用税、 印花税等。” 复习
• 实际上，按我国《第二步利改税实 施细则》等文件，自1994年1月1日 起，土地使用税、房产税、车船使 用税、印花税等计入项目成本费用。
• 征收范围：烟、酒及酒精、化妆品、 护肤护发品、贵重首饰、珠宝玉石、 鞭炮焰火、汽油、柴油、汽车轮胎、 摩托车、小气车等。
• 对于黄酒、啤酒、汽油、柴油实行 从量定额；对于其它消费品实行从 价定率，税率3%~45%。
（1）从量定额 应纳消费税额=销售（进口）数量
×单位税额
对于出口应税消费品免征产品成本费用× （1+成本利润率）
3 确定产品销售收入 年销售收入=
n
年销售量i 销售单价i
i 1
式中， i—第 i 种产品； n—产品种数。
二、销售税金及附加的计算
（一）税收的基本概念
1 税收是国家为实现起职能，凭借政 治权力，按照法律规定的标准和程序， 无偿地、强制地取得财政收入的一种 特殊分配形式。
• 纳税人：凡有经营收入的单位和个人， 除另有规定外，都是该税的纳税人。
• 计税依据：纳税人的产品销售收入额、 营业收入额及其它经营收入额。
• 税率：0.2%~0.6%，具体由省级地方
机构确定。
• 5 教育费附加
• 缴纳人：凡缴纳增值税、营业税、 消费税的单位和个人，都必须缴 纳教育费附加。
• 计缴依据：增值税、营业税、消 费税的税额，
0 13% 17% 6%
• 对于有自营出口权，或委托外贸代 理出口的项目：
• 出口产品增值税额=销项税额-进项
税额=0-进项税额=-进项税额
• 对于进口货物：进口货物增值税应 税额=组成计税价格×增值税率
• 组成计税价格=关税完税价格（到 岸价格）+关税+消费税
• 2 消费税 以特定的消费品为课税对 象的税种。
• 据市场行情定价，一般不宜超过 同类产品进口价，可取：
• 出厂价（销售价格）≤进口到岸 价+国内各种税费+国内运费
B 对于替代进口产品：
• 出厂价（销售价格）=进口到岸价+国 内各种税费+国内运费
C 对于出口产品：
• 出厂价（销售价格）=离岸价-国内各种 税费-国内运费
D 对新产品（新品种）内销产品：
• 3 营业税 对于交通运输业、建 筑业、金融保险业、邮电通讯业、 文体业、服务业、娱乐业、及转 让无形资产、销售不动产的项目 （包括内资及外资企业），均应 征收营业税，税率：3%~20%。
• 营业税额=营业额×营业税率
• 4 城乡维护建设税 为保证城乡维护和 建设有稳定的资金来源而征收的税种。
（二）销售收入的估算 1 明确产品销售市场 预测①外销和②内销的销售 量。假定年产量即为销售量， ③零库存。 ④未达产年份销售量=达产年 销售量×当年生产负荷（%）
2 确定产品的销售价格 ①产品销售价格一般采 用出厂价格。 ②参考国内市场价格、 国际市场价格、国家控 制价格。
A 对于价格放开的产品
• 产品增值税应纳税额= 销项税额-进项税额
销项税额=销售额×增值税率=
销售收入（即含税销售额）
增值税率
1 增值税率
进项税额=
外购原材料、燃料、动力费 增值税率 1 增值税率
注意：销售额≠销售收入
增值税分 4 类
经营项目
增值税率
1 出口货物
2 销售或进口：粮食、食用植物 油、自来水、暖气、热气、热水、 煤气、天然气、化肥、农药等 3 销售或进口其它货物或提供应 税劳务 4 小规模纳税人销售货物或提供 应税劳务
2 税收的三个基本特点 （1）无偿性；（2）强制性；（3）固 定性。
3 税收的作用 （1）是财政收入和资金积累的
直接来源； （2）作为经济杠杆，调节社会 再生产，起到贯彻产业政策、调 空宏观经济的重要作用； （3）调节公民个人收入水平、促 进社会分配合理化。
（二）销售税金及附加的估算
• 1 增值税 是对商品生产和流 通各环节的新增价值或商品 的附加值征税。
其它费用（包括可计入成本的税金）
利润总额
所得税
特种基金
盈余公积金 公益金
税后利润
可供分配利润
销售收入、成本、利润、税金关系
应付利润 未分配利润
销售收入补偿销售成本 （总成本费用）、偿还债 务和上缴利润的来源， 是保证企业再生产正常 进行的前提。
复习
总成本费用构成（按生产费用要素分类）示意图
变动成本
• 其它销售收入包括材料销售、固定 资产出租、包装物出租、外购商品 销售、无形资产转让、提供非工业 性劳务等取得的收入。
销售税金 消费税、增值税、营业税、城市维护建 及附加 设税、资源税及教育费附加等
折旧费、维简费、摊销费
利息支出
经营成本 销售收入
总成本费用
外购原材料、燃料及动力费 工资及福利费
修理费
• 缴纳率：3%
• 6 资源税 是对资源生成和开发条件 的差异而客观形成的级差收入征收 的税种。
• 资源税=课税数量×单位税额
• 课税数量指销售量及自产自用量。
• 对于开采过程中用于加油、修井的 原油免税；销售部分的资源税列入 销售税金；自产自用部分的资源税 计入生产成本。
单位税额幅度
课税项目
单位税额
（2）从价定率 应纳消费税额=销售额×消费税率
销售收入（含
=
增值 税）
消费税率
1 增值税率
，或=组成计税价格×消费税率
对于自产自用消费品：
消费税= 成本 利润 消费税率 1 消费税率
对于委托加工消费品：
消费税= 材料成本 加工费 消费税率 1 消费税率
对于进口消费品：
消费税= 关税完税价格 关税 消费税率 1 消费税率