审计 第五章
审计学 第五章_审计风险评估与应对.ppt
降低审计风险可接受水平就是适当的。影响 外部使用者对财务报表信赖程度的因素有：
(1)客户的规模 (2)所有权分布 (3)负债的性质和数额
第二节 期望审计风险的确定
2.审计报告日以后客户陷入财务困境的可能 性
在审计人员认为财务失利或损失的可能性 较大时，就应降低审计风险的可接受水平。
1.在审计实务中，审计人员很难对各审计风险 要素予以量化，因而可采用非量化或定性的 形式。
2.在每次财务报表审计中，对财务报表和账户 金额两个层次使用的期望审计风险必须是相 同的。
3.不论重大错报风险的评估结果如何，审计人 员均应对各重要账户或交易进行实质性测试。
第一节 审计风险与审计风险模型
三、审计证据、审计风险、重要性水平的关系 审计风险与重要性之间的关系为：重要
人员可能评估审计风险可接受水平为低。 此外,在确定期望的审计风险时,还应考虑
法律环境和审计人员的风险观念。
第二节 期望审计风险的确定
目前，审计职业界还未能对期望审计风险 水平提供具体的指南和依据。英国的实务 界一般采用4%-6%的风险可接受水平。而大 多数会计师事务所把审计风险定为5%。
第三节 重大错报风险的评估
薄弱的控制环境。薄弱的控制环境带来的 风险可能对财务报表产生广泛影响，难以 限于某类交易、账户余额、列报，审计人 员应当采取总体应对措施。
第三节 重大错报风险的评估
2.控制对评估认定层次重大错报风险的影响 控制有助于防止或发现并纠正认定层次的
重大错报。 控制可能与某一认定直接相关，也可能与
某一认定间接相关。关系越间接，控制对 防止或发现并纠正认定错报的效果越小。 在确定控制能否实现上述目标时，应当将 控制活动和其他要素综合考虑。
审计学-第五章--审计重要性和审计风险
★美国注册会计师协会（AICPA）将重要性定义 为：“能影响有合理见识的报表使用者的决策的 错报金额。”
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第一节 审计重要性
❖ ★重要性是站在报表使用者的角度来考虑的 ❖ ★判断某事项对财务报表使用者是否重大，
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第一节 审计重要性
（二）评价审计结果时对重要性水平的应用
目的：最终修正重要性水平，确定审计意见类型 1. 对重要性水平的再次判断
随着对企业了解的增加，报告阶段最终确定的重要性 水平往往不同于计划阶段。
报告阶段重要性水平高于（或等于）计划阶段 执行了充分的审计程序
报告阶段重要性水平低于计划阶段 追加审计程序
或常规的报告要求而产生错报的影响； • 4．计算管理层报酬（资金等）的依据。 • 5．由于错误或舞弊而使一些账户项目对损失的敏感性。 • 6．重大或有负债。
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• 7．通过一个账户处理大量的、复杂的和相同性质的个别 交易。
• 8．关联方交易。 • 9．可能的违法行为、违约和利益冲突。 • 10．财务报表项目的重要性、性质、复杂性和组成。 • 11．可能包含了高度主观性的估计、分配或不确定性。 • 12．管理层的偏见。管理层是否有动机将收益最大化或者
账户或交易项目的性质及错报发生的可能性 ； 账户或交易项目的审计难易程度； 项目受关注的程度 ； 各类交易、账户余额、列报认定层次重要性水平 与财务报表层次重要性水平的关系
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第一节 重要性的概念
3．重要性水平分配的报表基础
一般是以资产负债表项目而不是利润表项目为基础进行的。
审计学第五章
第五章内部控制评审及测试一、单项选择题1．注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是( )。
A．为了进行风险评估程序B．收集充分适当的审计证据C．为了识别和评估财务报表重大错报风险D．控制检查风险2．了解被审计单位及其环境一般在( )阶段进行。
A．在承接客户或续约时B．在进行审计计划时C．贯穿于整个审计过程的始终D．在进行期中审计时3．注册会计师对行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素了解的范围和程度会因被审计单位所处行业、规模以及其他因素的不同而不同。
对从事计算机硬件制造的被审计单位，注册会计师可能更关心（）A．宏观经济走势以及货币、财政等方面的宏观经济政策B．环保法规C．资本充足率D．市场竞争以及技术进步的情况4．内部控制的目标不包括( )。
A．财务报告的可靠性B．审计风险处在低水平C．经营的效率和效果D．在所有经营活动中遵守法律法规的要求5．关于内部控制，下列表述不正确的是( )。
A．内部控制的设计与运行受制于成本效益原则B．内部控制是针对所有业务活动而设计的C．内部控制可能因经营环境、业务性质的改变而削弱或失败D．内部控制可能因执行人员滥用职权或屈从于外部压力而失效6．下列选项中不正确的是( )。
A．内部控制只能对财务报告的可靠性提供合理的保证，而非绝对的保证B．在了解被审计单位的内部控制时，只需关注控制的设计C．特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关D．在某些情况下，仅通过实施实质性程序不能获取充分、适当的审计证据7．依据《审计准则—了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》，内部控制的要素中，不包括下列（）要素。
A．控制环境、风险评估过程B．与财务报告相关的信息系统和沟通C．控制活动、对控制的监督D．会计系统、控制程序8．控制环境的说法不正确的是( )。
A．控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施B．控制环境设定了被审计单位的内部控制基调，影响员工对内部控制的认识和态度。
《审计》第五章 财务报表的审计目标与审计过程
第二节 管理层、治理层和注册会计师对 财务报表的责任
一、管理层和治理层的责任
（1）按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使 其实现公允反映（如适用）；
（1）对财务报表整体是否不存在由舞弊或错误导致的重 大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否 在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计 意见；
（2）按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具 审计报告，并与管理层和治理层沟通。
第一节 审计目的与注册会计师的总体目标
几个概念 1.注册会计师 2.财务报表 3.适用的财务报告编制基础 4.错报 5.合理保证 6.审计准则 7.审计意见 8.管理层和治理层
第二节 管理层、治理层和注册会计师对 财务报表的责任
一、管理层和治理层的责任 二、注册会计师的责任 三、管理层、治理层责任和注册会计师
责任的关系
第二节 管理层、治理层和注册会计师对 财务报表的责任
一、管理层和治理层的责任
治理层的责任包括监督财务报告过程。
财务报表是由被审计单位管理层在治理层的监督 下编制的。审计准则不对管理层或治理层设定责 任，也不超越法律法规对管理层或治理层责任作 出的规定。
（2）治理层的监督包括考虑管理层凌驾于控制之上或对 财务报告过程施加其他不当影响的可能性，例如，管理 层为了影响分析师对被审计单位业绩和盈利能力的看法 而操纵利润。
1. 发现错误和舞弊的责任
在财务报表审计中，CPA对舞弊的责任在于：
（1）在按照审计准则的规定执行审计工作时，注册会计师 有责任对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的 重大错报获取合理保证。
《审计学》第五章考点手册
《审计学》第五章审计证据与审计工作底稿考点18审计证据（★★★一级考点，选择、名词、简答、论述、案例）（整合知识点033-036）1.审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。
2.财务报表依据的会计记录中包含的信息和其他信息共同构成了审计证据，两者缺一不可。
如果没有前者，审计工作将无法进行；如果没有后者，可能无法识别重大错报风险。
3.按照证据的来源分类，可以将审计证据分为内部证据和外部证据两类。
4.内部证据是由被审计单位内部机构或职员编制和提供的书面证据，如被审计单位的会计记录、管理层的声明书以及其他各种由被审计单位编制和提供的有关书面文件。
5.按照证据的处理过程，可将内部证据进一步划分为：（1）只在审计客户内部流转的证据，如被审计单位的各种账簿资料、管理制度、董事会决议、最高管理当局声明书以及其他各种有关的书面文件等；（2）由被审计单位产生，但在被审计单位外部流传，并获得其他单位和个人承认的内部证据，如销售发票、付款支票等。
6.一般而言，内部证据不如外部证据可靠，但如果内部证据在外部流转，并得到其他单位或个人的承认，则具有较强的可靠性。
7.如果被审计单位内部控制不健全，则注册会计师就不能过分信赖获取的内部证据。
8.外部证据是由被审计单位以外的组织机构或人士编制的书面证据。
9.按照证据的处理过程，可将外部证据进一步划分为：（1）由被审计单位以外的机构或人士编制，并由其直接递交给注册会计师的外部证据，如应收账款回函，此类证据证明力最强。
（2）由被审计单位以外的机构或人士编制，但由被审计单位持有并提交注册会计师的书面证据，如银行对账单、购货发票、顾客订购单、有关的契约、合同等。
（3）由注册会计师为证明某个事项而自己动手编制的各种计算表、分析表或自行观察获取的证据，这类证据也具有较强的可靠性。
10.充分性和适当性是审计证据的两个基本特征。
第五章审计目标与审计过程
第五章审计目标与审计过程一、审计目的的含义与影响要素审计目的的含义审计目的是在一定历史环境下，审计主体经过审计实际活动所希冀到达的境地或最终结果，它表达了审计的基本职能，是构成审计实际结构的基石，是整个审计系统运转的定向机制，是审计任务的动身点和落脚点。
普通以为，注册会计师审计目的包括总目的和详细目的两个层次。
总目的规范详细目的的内容，详细目的那么是总目的的详细化。
审计目的的影响要素(一)、社会需求是影响审计目确实立的基本要素；(二)、审计才干是是影响审计目确实立的决议性制约要素；(三)、社会环境的制约使审计目的成为理想的审计目的：1．国度法律对审计目确实立的影响；2．法庭判决对审计目确实立的影响；3．会计职业集团对审计目确实立的影响。
审计的目的体系➢总体审计目的既反映了审计环境对财务报表审计的要求，又表达了财务报表审计作用于审计环境的实质内容。
➢普通审计目的是停止一切买卖、账户余额和列报审计均需到达的目的，包括与买卖类别有关的审计目的、与账户余额有关的审计目的以及与列报有关的审计目的。
➢详细审计目的是适用于某个特定买卖、账户和列报的审计目的。
➢普通审计目的和详细审计目的受总体审计目的的制约，是总体审计目的的详细化。
审计总目的的演化•审计总目的既反映社会〔审计环境〕对审计的要求，也反映了审计作用于社会〔审计环境〕的实质内容。
审计总目的确实定受社会经济环境的影响，并随着社会经济环境的变化而变化。
审计总目的的演化大致可以分为以下三个阶段：•1．在详细审计阶段，审计总目的是经过对被审计单位一定时期内的会计记载的逐笔审查，判定有无技术错误和作弊行为；•2．在资产负债表审计阶段，审计总目的是经过对被审计单位一定时期内资产负债表一切项目余额的牢靠性、真实性审查，判别其财务状况和偿债才干；•3．在财务报表审计阶段，审计总目的是判定被审计单位一定时期内的财务报表能否公允地反映了其财务状况和运营业绩，以及所采用的会计政策和会计处置方法能否契合本国的会计准那么，并在出具审计报告的同时，提出改良运营管理的意见。
审计学第五章
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2. 注册会计师在确定重要性时需考虑的因素： （1）重要性概念中的错报包含漏报 （2）重要性包括对数量和性质两个方面的考 虑 （3）重要性概念是针对财务报表使用者决策 的信息需求而言的 （4）重要性的确定离不开具体环境
并随着审计过程的推进，评价对重要性的判断是否
仍然合理。注册会计师应当对各类交易、账户余额、
列报认定层次的重要性进行评估，以有助于进一步
确定审计程序的性质、时间和范围，将审计风险降
至可接受的低水平。在评价审计程序结果时，注册
会计师确定的重要性和审计风险，可能与计划审计
工作时评估的重要性和审计风险存在差异。在这种
情况下，注册会计师应当重新确定重要性和审计风
险，并考虑实施的审计程序是否充分。
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（2）重要性与审计风险之间存在反向关系。重 要性水平越高，审计风险越低；重要性水平越低， 审计风险越高。注册会计师在确定审计程序的性质、 时间和范围时应当考虑这种反向关系。在确定审计 程序后，如果注册会计师决定接受更低的重要性水 平，审计风险将增加。注册会计师应当选用下列方 法将审计风险降至可接受的低水平：
（2）估计所有账户的错报（或漏报） 汇总数
（3）错报（或漏报）汇总数超过重要 性水平的处理
（4）错报（或漏报）汇总数接近重要 性水平的处理
（5）错报（或漏报）汇总数小于重要
性水平
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第二节 审计风险
• 审计风险的概念
第五章(审计依据、审计证据和审计工作底稿)
1
审计依据的涵义与分类 按照来源渠道分类
外部制定 内部制定 法律、法规
按照性质内容分类
规章制度 预算、计划、合同 业务规范、技术经济标准 财务审计依据
按照衡量对象分类
经济效益审计依据
法律： 宪法、审计法
审 计 依 据
法律 法规
行政法规： 审计法实施条例 部门规章： 会计、审计准则 规 ： 部 制 、
2
审计证据的涵义及作用
审计依据-衡量是非曲折的准绳；有 “理” 审计证据-衡量是非曲折的事实；有 与 审 “据” 准 计 则 依 的 据 关 如何审计？ 审计中发现何种事实？ 系 按审计准则的规定办 要有审计证例分析
资料：5月10日上午8时，注册会计师张力、李红对东方公司库 资料 存现金进行盘点，盘点结果：现金实有数1180.8元。 1、 查5月8日现金日记帐余额1460.8元： 2、 查5月9日已收款而尚未入账的收款凭证1张，计50元； 3、 查5月9日付出现金而尚未入账的付款凭证3张，计120元； 4、查白条借据一张，系经采购部门经理批准，由采购员于5月 3日暂借款210元； 5、按照《现金管理条例》，不允许坐支出现金和白条抵库， 银行核定该公司现金限额为800元。 要求: 要求: 1.编制库存现金盘点表；指出发现的问题 1. 2.分析案例中的审计证据与审计依据 2.分析案例中的审计证据与审计依据
现金盘点表 币别：人民币 项目 账面余额（5.8） 加:已收款未入账部分 减：已付款未入账部分 减:白条抵库 应存数（5.10） 实存数（5.10） 银行核定库存现金 金额
1460.8 50 120 210
800 备注
1180.8
审计依据： 审计证据：
思考题：下列哪些属于审计准则，哪些属 于审计依据，哪些属于审计证据？
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第二节
审计证据
（5）存货盘点表与存货监盘记录； 【答案】存货监盘记录比存货盘点表可靠。这是因为 存货监盘记录是注册会计师自行编制的，而存货盘 点表是公司提供的。 （6）银行询证函回函与银行对账单。 【答案】银行询证函回函比银行对账单可靠。这是因 为银行询证函回函是注册会计师直接获取的，未经 公司有关职员之手；而银行对账单经过公司有关职 员之手，存在伪造、涂改的可能性。
第二节
审计证据
5．审计证据充分性与适当性的关系 （1）充分且适当的审计证据才有证明力 充分性和适当性是审计证据的两个重要特征，两者缺 一不可。 （2）审计证据的数量受审计证据质量的影响，审计证 据质量越高，所需审计证据数量可能越少； （3）审计证据的质量存在缺陷无法依靠获取更多的审 计证据数量来弥补。
二、审计证据的种类
实物证据 书面证据 口头证据 环境证据
按其形式分
实物证据
实物证据是指通过实际观察或清点所取得的、用以确定某
些实物资产是否确实存在的证据 书面证据
书面证据是指CPA所获取的各种书面资料为形式的一类证
据。它包括与审计有关的会计证据及其有关的非会计证据 口头证据 而向发生情况的见证人收集来的意见、看法、说明及口头 陈述资料 环境证据
【例1】审计证据包括会计记录和其他信息，以下理解不恰当的 是( )。 A.作为审计证据仅仅依靠会计记录不能有效形成结论，注册会计师 有必要获取其他信息 B.会计记录中含有的信息是注册会计师对财务报表发表审计意见的 基础，注册会计师只需要收集充分适当的会计记录信息 C.如果会计记录是电子数据，注册会计师为了获取电子数据的会计 记录的真实性、准确性和完整性，则必须对内部控制予以充分关 注 D.如果没有财务报表依据的会计记录中包含的信息，审计工作将无 法进行，但如果没有其他信息，则可能无法识别重大错报风险， 只有将两者结合在一起，注册会计师才能将审计风险降至可接受 的低水平，为发表审计意见提供合理基础 【答案】B 【解析】会计记录中含有的信息本身并不足以提供充分的审计 证据作为对财务报表发表审计意见的基础，注册会计师还应当 获取用作审计证据的其他信息。
第二节
审计证据
【例3】在确定审计证据的相关性时，下列表述中错误的 是（ ）。 A．特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证 据，而与其他认定无关 B．针对某项认定从不同来源获取的审计证据存在矛盾， 表明审计证据不存在说服力 C．只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定 相关的审计证据 D．针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取 不同性质的审计证据 【答案】B
第二节
审计证据
（二）适当性 审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量， 即审计证据在支持各类交易、账户余额、列报的相 关认定或发现其中存在错报方面具有相关性和可靠 性。
包括审计证据的相关性和审计证据的可靠性。
第二节
审计证据
（二）适当性 1.相关性 （1）审计证据应与审计目标相关。 （2）收集的证据如果与审计目标不相关，即使证 据再可靠、数量再多，也起不到证明作用，只会浪 费审计成本。 2.可靠性 （1）审计证据的可信程度。 （2）如果审计证据不可靠，数量再多、与审计目 标再相关，也不能起到证明作用。
第二节
审计证据
充分性主要受下列因素影响： （1）样本量； （2）错报风险； （3）审计证据质量。
第二节
审计证据
【例2】在确定审计证据的数量时，下列表述中错 误的是（ ）。 A．错报风险越大，需要的审计证据可能越多 B．审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少 C．审计证据的质量存在缺陷，可能无法通过获取更 多的审计证据予以弥补 D．审计证据的数量越多越好，审计证据就越充分 【答案】D
2、外部证据 由被审计单位以外的组织机构或人士编制的书面证据，一 般具有较强的证明力。 可分为： a. 外部各方直接递交：如应收账款函证回函、银行询 证函回函、保险公司的证明。（外外） b. 被审单位持有并提交：如银行对账单、购货发票、 客户订购单。（外内） 3、亲历证据 CPA自己编制或获取的证据。（外自） 如各种分析表、计算表、自行观察获取的存货监盘记录。
第二节
审计证据
4.判断审计证据的可靠性时通常会考虑的原则 （1）从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获 取的审计证据更可靠； （2）内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制 薄弱时内部生成的审计证据更可靠； （3）直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审 计证据更可靠； （4）以文件、记录形式（无论是纸质、电子或其他介 质）存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠； （5）从原件获取的审计证据比从传真件或复印件获取 的审计证据更可靠。
第二节
审计证据
（3）领料单与材料成本计算表； 【答案】领料单比材料成本计算表可靠。这是因为领 料单预先被连续编号，并且经过公司不同部门人员 的审核，而材料成本计算表只在会计部门内部流转。 （4）工资计算单与工资发放单； 【答案】工资发放单比工资计算单可靠。这是因为工 资发放单需经会计部门以外的工资领取人签字确认， 而工资计算单只在会计部门内部流转。
如支票、电子资金转账记录、发票、合 同 如记录销售交易的记账凭证 如主营业务收入总账与明细账 如编制财务报表时的重分类调整、编制 合并财务报表时的内部交易抵消调整 如制造费用分配表
如被审计单位会计记录、内部控制手册、 询证函的回函、分析师的报表、与竞争 者的比较数据等 如通过检查存货获取存货存在性的证据 等 如注册会计师编制的各种计算表、分析 表
4.评价充分性和适当性时的特殊考虑 (1)对文件记录可靠性的考虑 审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪。如果在审计过程中 识别出的情况使其认为文件记录可能是伪造的，或文件记录中 的某些条款已发生变动，应当做出进一步调查。 (2)使用被审计单位生成信息时的考虑 应当就这些信息的准确性和完整性获取审计证据。 (3)证据相互矛盾时的考虑 如果不同来源的审计证据能够相互印证，则具有更强的说服力。 如果从不同来源获取审计证据不一致，表明某项审计证据可能 不可靠，应当追加必要的审计程序。 (4)对成本的考虑 注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用 性之间的关系，但不应以获取审计证据的困难和成本为由减少 不可替代的审计程序。
（1）白条――检查记录或文件 （2）现金5000元不在库--监盘(检查与观察) （3）出纳员承认挪用库存现金----询问
第二节
审计证据
二、审计证据的特征：充分性和适当性 （一）充分性 -----对审计证据数量的衡量，是指审计证据 的数量能足以支持注册会计师的审计意见。 -----是注册会计师形成审计意见所需要的审 计证据的最低数量要求。 ----收集审计证据要考虑成本效益原则。
特别关注以下形式的会计记录
1．销售发运单和发票、顾客对账单以及顾客的汇款 通知单； 2．附有验货单的订购单、购货发票和对账单； 3．考勤卡和其他工时记录、工薪单、个别支付记录 和人事档案； 4．支票存根、电子转移支付记录、银行存款单和银 行对账单； 5．合同记录或协议； 6．记账凭证； 7．分类账账户调节表。
第五章 审计依据、审计证 据与审计工作底稿
第 五 章
第一节
审计依据
第二节
第三节
审计证据
审计工作底稿
第一节 审计依据
一、审计依据的作用 二、审计依据的种类 三、审计依据的特征
第一节
引导案例:
审计依据
审计工作底稿的严肃性 启示：
第一节
审计依据
审计依据： 用来对审计对象进行评价或计量的客观 标准，也就是对审计对象是非、优劣作出判 断的准绳，作出度量的尺子。 要得出审计结论，就必须有明确的、权 威性的审计依据。
第一节
一、审计依据的种类
审计依据
（一）正式的规定
（二）非正式的规定
审计依据的种类（补充） （一）评价经济活动合法合规性的审计依据 1、国家颁布的宪法、法律和各种财经法规 2、地方颁布的财经规和主管部门颁布的各种财经法规 3、规章制度 （二）评价经营管理活动效益性的审计依据 1、可比较的历史数据 2、计划、预算和经济合同 3、业务规范、技术经济标准 （三）评价内部控制系统健全性、有效性的审计依据 1、内部管理控制制度 2、内部会计控制制度 3、内部审计制度
第一节
审计依据
二、审计依据的特征 （一）相关性 （二）完整性 （三）可靠性 （四）中立性 （五）可理解性
第二节
一、审计证据
二、审计证据的类型 三、审计、审计证据 1.审计证据的含义：
审计证据
为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所 有信息。包括财务报表依据的会计记录中含有的信 息和其他信息。 2.包括： （1）财务报表依据的会计记录中含有的信息 （2）可用作审计证据的其他信息
环境证据，是指对被审计单位产生影响的各种环境事实
口头证据是指审计人员本人无法亲眼目睹或亲临现场查到，
第二节
审计证据
一、审计证据的类型 按其来源分为三类： (一)外部证据 (二)内部证据 (三)亲历证据
1、内部证据 由内部机构或职员编制的书面证据。 a.内部流转 如账簿记录、管理当局声明书、董事会会议记录、管理制 度、收料单。(内内） b. 外部流转---得到外部确认，可靠性更强。 如销货发票、付款支票。（内外）
内部流转—内内
内部证据
审 计 来 源 证 据
外部流转，获得外部承认 ---内外 直接递交—外外
外部证据
被审计单位提交—外内
亲历证据
CPA 亲自编的、观察的—外自
可靠性从强到弱排列 外外>外自>外内>内外>内内
案例分析题 注册会计师在对ABC公司的库存现金审计时发现， 金库内有两张未经批准而私自借出库存现金的白条，金 额合计为5 000元，经过盘点证明白条所列现金5 000元 确实不在库。由此注册会计师认为该出纳员挪用库存现 金5 000元，该出纳员也承认这一事实。 请指出该审计案例中的审计证据有哪些？相应的运 用了哪些审计程序？