保险业涉及税种培训资料
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社会保险费基本业务介绍(2022年纳税人学习培训课件PPT)
➢ 只征基本养老保险，全责管理，其他四险在本地缴纳。 ➢ 缴费时间：与纳税申报期限一致。
1.3社保费征收方式
省级社保费征缴流程
步骤7 打印电子 缴费付款凭证
缴费人 开户银行
步骤6 发送 扣款成功信息
步骤5 反馈扣款情况
步骤4 实施扣款
TIPS
步骤6发送 扣款成功信息
步骤3 发送划款信息
缴费人
步骤1 登录
全国性公共养老保险制度 最初在德国建立（1889年， 《老年和残疾社会保障法》）。
1.1社会保障与社会保险
社会保险法
➢ 立法时间：由第十一届全国人民代表大会常务委员会第十七次会议于 2010年10月28日审议通过，2011年7月1日实施。
➢ 主要内容：12章98条。 ➢ 重要意义：《社会保险法》有基本大法之称，这是最高国家立法机关
➢ 社会保险费罚则的规定：缴费单位未按照规定申报应缴纳的社会保 险费数额的，责令限期改正；视情节，对直接负责人员处以 1000-5000、5000-10000的罚款。
谢 谢!
积极
努力
奉献
认真
➢ 费率2%（2016.6.1-2018.5.31，调整至1%）。
1.2社保费基础知识
缴费基数
➢ 工资总额：是指各缴费单位在一定时期内支付给本单位全部职工的 劳动报酬总额，包括计时工资、计件工资、奖金、津贴和补贴、加 班加点工资、特殊情况下支付的工资等。包括实物、货币形式。
➢ 单位按上年度实际发放的工资确定缴费基数。无法准确确定缴费基 数的，按统计局公布的上年度平均工资的60%-300%确定缴费基数。
社会保险费基本业务介绍 纳税人学习培训课件
1.1社会保障与社会保险
社会保障
➢ 指国家通过立法，积极动员社会各方面资源，通过收入 再分配，保证无收入、低收入以及遭受各种意外灾害的 公民能够维持生存，保障劳动者在年老、失业、患病、 工伤、生育时的基本生活不受影响，同时根据经济和社 会发展状况，逐步增进公共福利水平，提高国民生活质 量。
1.3社保费征收方式
省级社保费征缴流程
步骤7 打印电子 缴费付款凭证
缴费人 开户银行
步骤6 发送 扣款成功信息
步骤5 反馈扣款情况
步骤4 实施扣款
TIPS
步骤6发送 扣款成功信息
步骤3 发送划款信息
缴费人
步骤1 登录
全国性公共养老保险制度 最初在德国建立（1889年， 《老年和残疾社会保障法》）。
1.1社会保障与社会保险
社会保险法
➢ 立法时间：由第十一届全国人民代表大会常务委员会第十七次会议于 2010年10月28日审议通过，2011年7月1日实施。
➢ 主要内容：12章98条。 ➢ 重要意义：《社会保险法》有基本大法之称，这是最高国家立法机关
➢ 社会保险费罚则的规定：缴费单位未按照规定申报应缴纳的社会保 险费数额的，责令限期改正；视情节，对直接负责人员处以 1000-5000、5000-10000的罚款。
谢 谢!
积极
努力
奉献
认真
➢ 费率2%（2016.6.1-2018.5.31，调整至1%）。
1.2社保费基础知识
缴费基数
➢ 工资总额：是指各缴费单位在一定时期内支付给本单位全部职工的 劳动报酬总额，包括计时工资、计件工资、奖金、津贴和补贴、加 班加点工资、特殊情况下支付的工资等。包括实物、货币形式。
➢ 单位按上年度实际发放的工资确定缴费基数。无法准确确定缴费基 数的，按统计局公布的上年度平均工资的60%-300%确定缴费基数。
社会保险费基本业务介绍 纳税人学习培训课件
1.1社会保障与社会保险
社会保障
➢ 指国家通过立法，积极动员社会各方面资源，通过收入 再分配，保证无收入、低收入以及遭受各种意外灾害的 公民能够维持生存，保障劳动者在年老、失业、患病、 工伤、生育时的基本生活不受影响，同时根据经济和社 会发展状况，逐步增进公共福利水平，提高国民生活质 量。
关税保证保险专题培训-25页
关税保证保险专题培训目录CONTENTS业务背景产品介绍最新政策业务流程&目标客户0104030201业务背景Ø 截至9月中旬，我公司系统发布及转载关税保证保险报道共计1384篇，其中网媒914篇、手机端媒体225篇、微信79篇、论坛79篇、微博57篇、报刊30篇。
报道覆盖中央电视台、人民网、新浪、搜狐、凤凰网、青年报、北京商报、经济日报、新华日报等国内核心媒体Ø 其中，央视《朝闻天下》栏目中专题播放了“中国人保财险落实海关总署要求，推动关税保证保险事宜，为企业降本增效”的相关报道；人民网将“关税保证保险试点工作启动”作为重点稿件在人民网首页的要闻区推荐，阅读量过万；《中国经济时报》撰写新闻评论专稿，评论称“海关总署和中国银保监会联合推出关税保证保险，显然是贯彻落实中央关于降低企业经营成本的重要举措，是利国、利企、利民的重大创新与突破。
”整体来看，我公司对关税保证保险的对外宣传工作取得了显著效果宣传推广情况我国传统海关进口报关流程（先税后放）进口货物申报填写进口货物报关单、随报关单交验的单据、进口货物许可证、检验检疫证、进口货物批准证、报关报检委托书进口货物查验核对报关单证所报内容与实际到货是否相符，有无错报、漏报、瞒报、伪报等情况，审查货物的进口是否合法进口货物审价、缴税海关确定进口货物的完税价格，并出具《估价告知书》，纳税人依法进行缴税进口货物放行海关经过审核报关单据、查验货物，依法征税或减免税费后，签盖放行章A.在银行柜台直接支付，以银行柜台的收据作为呈报申报的依据。
这种方式对不定期或货物较少的进出口商较佳。
我国海关关税收取方式B.通过银行电子支付系统向海关支付（非担保保函）。
这种方式对没有达到保函最低额度标准要求的进出口商较佳。
C.开具银行关税担保保函，使货物在海关查验后立即通关。
开具保函的银行对企业进行授信，对其付款负责。
02产品介绍以《海关法》、《海关事务担保条例》为依据，在投保人未履行关税缴纳义务或其他海关事务保证行为时，由保险人向被保险人承担赔偿责任、补偿信用风险损失的信用保证保险。
保险代收车船税培训
——每辆36元
六、纳税义务发生时间和应纳税额计算
• 车船税纳税义务发生时间为取得所有权或 者管理权的当月。
• 特殊规定：过户车原车主当年已缴全年税款的， 对原车主不退税，新车主当年不另纳税。
六（一）购置的新车船
• 购置当年的应纳税额自购买日期的当月起至年度终了按月 计算，以购买车船的发票或者其他证明文件所载日期的当 月为准。
九、减免税规定
4.依照法律规定应当予以免税的外国驻华使 领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人 员的车船。
5.按照规定缴纳船舶吨税的机动船舶。
（2017年前免税）
6.依法不需要在车船登记管理部门登记的机 场、港口、铁路站场内部行驶或者作业的 车船。（2017年前免税）
九、减免税规定
7.公共交通车船。 8.农村居民拥有并主要在农村地区使用的摩
谢 谢！
471
——整备质量每吨96元
五（三）挂车
• 是指就其设计和技术特性需由汽车或者拖 拉机牵引，才能正常使用的一种无动力的 道路车辆，包括牵引杆挂车、中置轴挂车 和半挂车，用于载运货物和专项作业。
——整备质量每吨48元
五（四）专用作业车
• 是指在设计和技术特性上用于专项作业，并装置 有专用设备或器具的汽车，如汽车起重机、消防 车、混凝土泵车、清障车、高空作业车、洒水车 、扫路车、吸污车、钻机车、仪器车、检测车、 监测车、电源车、通信车、电视车、采血车、医 疗车、体检医疗车等，但不包括以载运人员或货 物为主要目的的汽车。以载运人员或货物为主要 目的的专用汽车，如救护车，不属于专用作业车 ，应按乘用车或客车计征。
托车、三轮汽车和低速载货汽车。 9. 对受地震、洪涝等严重自然灾害影响纳税
困难以及其他特殊原因确需减免税的车船 ，可以在一定期限内减征或者免征车船税 。具体减免期限和数额由省、自治区、直 辖市人民政府确定，报国务院备案。
六、纳税义务发生时间和应纳税额计算
• 车船税纳税义务发生时间为取得所有权或 者管理权的当月。
• 特殊规定：过户车原车主当年已缴全年税款的， 对原车主不退税，新车主当年不另纳税。
六（一）购置的新车船
• 购置当年的应纳税额自购买日期的当月起至年度终了按月 计算，以购买车船的发票或者其他证明文件所载日期的当 月为准。
九、减免税规定
4.依照法律规定应当予以免税的外国驻华使 领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人 员的车船。
5.按照规定缴纳船舶吨税的机动船舶。
（2017年前免税）
6.依法不需要在车船登记管理部门登记的机 场、港口、铁路站场内部行驶或者作业的 车船。（2017年前免税）
九、减免税规定
7.公共交通车船。 8.农村居民拥有并主要在农村地区使用的摩
谢 谢！
471
——整备质量每吨96元
五（三）挂车
• 是指就其设计和技术特性需由汽车或者拖 拉机牵引，才能正常使用的一种无动力的 道路车辆，包括牵引杆挂车、中置轴挂车 和半挂车，用于载运货物和专项作业。
——整备质量每吨48元
五（四）专用作业车
• 是指在设计和技术特性上用于专项作业，并装置 有专用设备或器具的汽车，如汽车起重机、消防 车、混凝土泵车、清障车、高空作业车、洒水车 、扫路车、吸污车、钻机车、仪器车、检测车、 监测车、电源车、通信车、电视车、采血车、医 疗车、体检医疗车等，但不包括以载运人员或货 物为主要目的的汽车。以载运人员或货物为主要 目的的专用汽车，如救护车，不属于专用作业车 ，应按乘用车或客车计征。
托车、三轮汽车和低速载货汽车。 9. 对受地震、洪涝等严重自然灾害影响纳税
困难以及其他特殊原因确需减免税的车船 ，可以在一定期限内减征或者免征车船税 。具体减免期限和数额由省、自治区、直 辖市人民政府确定，报国务院备案。
税种介绍及日常税务申报讲解培训(完整版)
除上述主要分类外，还有一些其他分类方法。
例如在我国按征收机关划分，税收可分为工商税系、关税税系和农 业税系三大类。
1. 工商税收由各级国家税务机关和地方税务机关征收管理； 2. 关税由海关负责征收管理； 3. 农业税系原来由各级财政部门负责征收管理，现正逐步移交给税务
机关。
又如，按缴纳形式分，税收可分为力役税、实物税和货币税。
税种介绍及日常税务申报讲解
本部财务
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一、讲解目录
税种介绍 纳税申报
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税种介绍
一、税种分类
二、主要税种介绍
三、账务处理
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一、税种分类
按照不同的分类标志，税种的分类方法一般有以下几种： 一、按征税对象分类
1、 对流转额的பைடு நூலகம்税 2、 对所得额的征税 3、 对资源的征税 4、 对财产的征 5、 对行为的征税 二、按税收管理和使用权限分类 税收按其管理和使用权限划分，可分为中央税、地方税、 中央地方共享税。 三、按税收与价格的关系分类 按税收与价格的关系划分，税收可分为价内税和价外税。 四、按税负是否易于转嫁分类 税收按其负担是否易于转嫁分，可分为为直接税和间接税。 五、按计税标准分类 税收按其计税依据的不同，可分为从价税和从量税。
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一、税种分类——按税收与价格的关系分类
价内税：税款=含税价格*税率
价外税：税款 =（含税价格/（1+税率））*税率 = 不含税价格*税率
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一、税种分类——按税负是否易于转嫁分类
由纳税人直接负担的税收为直接税。在这种情况下纳税人即负税人， 如所得税、遗产税等；
可以由纳税人转嫁给负税人的税收为间接税，即负税人通过纳税人 间接缴纳的税收，如增值税、消费税、营业税、关税等。
2024年税务培训资料
车船使用税政策
车船使用税是对在我国境内依法应当到车船管理部门登记的车辆、 船舶征收的税种，政策解读包括纳税人、计税依据、税收优惠等。
实务操作
包括车辆购置税和车船使用税的申报、缴纳流程，以及税务筹划和风 险管理的方法。
06
税务稽查与风险防范
税务稽查程序和方法介绍
税务稽查程序
包括稽查准备、实施稽查、稽查审理 、处理决定执行和稽查结案等五个阶 段。
申报表填写规范
常见错误及处理方法
详细介绍增值税申报表的填写要求， 包括表头信息、各栏次数据填写等。
列举在填写增值税申报表过程中常见 的错误，并提供相应的处理方法。
申报表审核要点
阐述税务机关对增值税申报表的审核 重点，包括数据逻辑关系、税收优惠 享受情况等。
03
企业所得税政策及实务操作
企业所得税基本原理及政策解读
义务发生时间等。
关税政策
关税是对进出口货物征收的税种， 政策解读包括关税税率、完税价格 、关税减免等。
实务操作
包括消费税和关税的申报、缴纳、 退税等流程，以及应对税务稽查和 争议解决的方法。
资源税、土地使用税等财产和行为税政策解读
资源税政策
资源税是对在我国境内开采应税 矿产品和生产盐的单位和个人征 收的税种，政策解读包括征税范 围、计税依据、纳税义务发生时
税务登记与申报流程
01 02
税务登记
纳税人需在规定时间内向主管税务机关办理税务登记，包括设立登记、 变更登记和注销登记等。未办理税务登记的纳税人不得进行纳税申报和 税款缴纳。
纳税申报
纳税人需在规定时间内向主管税务机关报送纳税申报表和相关资料，如 实申报纳税事项。申报方式包括网上申报、上门申报和邮寄申报等。
车船使用税是对在我国境内依法应当到车船管理部门登记的车辆、 船舶征收的税种，政策解读包括纳税人、计税依据、税收优惠等。
实务操作
包括车辆购置税和车船使用税的申报、缴纳流程，以及税务筹划和风 险管理的方法。
06
税务稽查与风险防范
税务稽查程序和方法介绍
税务稽查程序
包括稽查准备、实施稽查、稽查审理 、处理决定执行和稽查结案等五个阶 段。
申报表填写规范
常见错误及处理方法
详细介绍增值税申报表的填写要求， 包括表头信息、各栏次数据填写等。
列举在填写增值税申报表过程中常见 的错误，并提供相应的处理方法。
申报表审核要点
阐述税务机关对增值税申报表的审核 重点，包括数据逻辑关系、税收优惠 享受情况等。
03
企业所得税政策及实务操作
企业所得税基本原理及政策解读
义务发生时间等。
关税政策
关税是对进出口货物征收的税种， 政策解读包括关税税率、完税价格 、关税减免等。
实务操作
包括消费税和关税的申报、缴纳、 退税等流程，以及应对税务稽查和 争议解决的方法。
资源税、土地使用税等财产和行为税政策解读
资源税政策
资源税是对在我国境内开采应税 矿产品和生产盐的单位和个人征 收的税种，政策解读包括征税范 围、计税依据、纳税义务发生时
税务登记与申报流程
01 02
税务登记
纳税人需在规定时间内向主管税务机关办理税务登记，包括设立登记、 变更登记和注销登记等。未办理税务登记的纳税人不得进行纳税申报和 税款缴纳。
纳税申报
纳税人需在规定时间内向主管税务机关报送纳税申报表和相关资料，如 实申报纳税事项。申报方式包括网上申报、上门申报和邮寄申报等。
主要税种培训知识(PPT 129页)
消费型增值税：允许纳税人将购置物质资料 的价值和用于生产、经营的固定资产价值中 所含的税款，在购置当期全部一次扣除。
2021/3/16
总129页
5
我国从2009年1月1日起全面实行消 费型增值税。
2021/3/16
总129页
6
（二）增值税一般纳税人 纳税人按其经营规模大小，分为：
一般纳税人 小规模纳税人
增值税销项税额
=20000 × 17%
=3400（元）
2021/3/16
总129页
14
【例3 -13】 P129
红程钢厂为增值税一般纳税人，其销售钢 材一批，含增值税的价格为23400元，适用 的增值税税率为l7%。则其增值税销项税额 为：
不含税销售额
=23400÷(1+17%)
=20000（元）
增值税销项税额
=20000 × 17%
=3400（元）
2021/3/16
总129页
15
【例3 -14】 P129
红程化妆品有限公司为增值税一般纳 税人，其进口一批应税消费品，进口 发票上注明的价格为36000元，其适用 的消费税税率为10%、关税税率50%，
进口商品适用的增值税税率为17%。则 其进口时需要缴纳的增值税税额为：
含税销售额 1+税率
2021/3/16
总129页
12
由主管税务机关核定销售额的情形：
纳税人销售货物或提供劳务的价格明 显偏低并无正当理由的 视同销售行为而无销售额的
2021/3/16
总129页
13
【例3 -12】 P129
红程钢厂为增值税一般纳税人，其销 售钢材一批，不含增值税的价格为 20000元，适用的增值税税率为17%。 则其增值税销项税额为：
2021/3/16
总129页
5
我国从2009年1月1日起全面实行消 费型增值税。
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（二）增值税一般纳税人 纳税人按其经营规模大小，分为：
一般纳税人 小规模纳税人
增值税销项税额
=20000 × 17%
=3400（元）
2021/3/16
总129页
14
【例3 -13】 P129
红程钢厂为增值税一般纳税人，其销售钢 材一批，含增值税的价格为23400元，适用 的增值税税率为l7%。则其增值税销项税额 为：
不含税销售额
=23400÷(1+17%)
=20000（元）
增值税销项税额
=20000 × 17%
=3400（元）
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【例3 -14】 P129
红程化妆品有限公司为增值税一般纳 税人，其进口一批应税消费品，进口 发票上注明的价格为36000元，其适用 的消费税税率为10%、关税税率50%，
进口商品适用的增值税税率为17%。则 其进口时需要缴纳的增值税税额为：
含税销售额 1+税率
2021/3/16
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由主管税务机关核定销售额的情形：
纳税人销售货物或提供劳务的价格明 显偏低并无正当理由的 视同销售行为而无销售额的
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【例3 -12】 P129
红程钢厂为增值税一般纳税人，其销 售钢材一批，不含增值税的价格为 20000元，适用的增值税税率为17%。 则其增值税销项税额为：
保险业税务知识培训PPT课件
2020年9月28日
4
• 营业税的特点
⑴属于三大流转税（增值税、消费税、营 业税）中的一种
⑵覆盖面最为广泛，涵盖了第三产业以及 第二产业中的交通运输业及建筑业。
2020年9月28日
5
涉税收入
• ⑴保费收入 • ⑵追偿款收入
(不征收营业税，财税【2003】16号文)
以上所称追偿款，是指发生保险事故后，保 险公司按照保险合同的约定向被保险人支付赔款， 并从被保险人处取得对保险标的价款进行追偿的 权利而追回的价款。
• 六、城镇土地使用税 • 七、车船使用税 • 八、印花税 • 九、契税 • 十、个人所得税
3
一、营业税
• 营业税的概念
对有偿提供应税劳务、转让无形资产 和销售不动产的单位和个人，就其营业收 入额征收的一种税
• 营业税纳税人的认定 包括在中国境内提供应税劳务、转让无
形资产和销售不动产的各类企业、单位、 个体经营者和其他个人 。
• 计算公式为：
乘人汽车应纳税额=应税车辆数量*单位税额 载货汽车应纳税额=车辆的载重或净吨位数量*单位税额 摩托车应纳税额=应税车辆数量*单位税额
2020年9月28日
14
八、印花税
• 印花税是对在经济活动和经济交往中书 立、领受印花税暂行条例所列举的各种凭 证所征收的一种兼有行为性质的凭证税。 分为从价计税和从量计税两种。 印花税的征税对象是条例列举征税的 凭证，未列举的不征税
• 列举征税的凭证共分五大类：
2020年9月28日
15
• （1) 10类合同
涉及合同种类不再一一列举，第9类为：财产 保险合同，包括财产、责任、保证、信用等。
• （2) 产权转移书据
• （3）营业帐簿
社会保险费(职工及个人)和非税收入政策专题讲解培训精品课件(2021年7月纳税人学堂,54张幻灯片)
国家税务总局XX市税务局
Dongtai Municipal Tax Service , State Administration of Taxation
1、灵活就业养老保险
（6）待遇领取条件
参加我市灵活就业人员，男年满60周岁、女年满 55周岁，缴费年限不低于15年（缴费年限不足 15年的，继续缴费至满15年），可按月领取养 老金，并通过银行按月进行社会化发放。
缴费比例
个人缴费工资的
4%
单位工资总额的
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ8%
待遇领取
退休后可按月 领取
也可购买商业 养老保险
个人账户
可随工作变动
转移 账户余额可以 继承
三、职业年金
国家税务总局XX市税务局
Dongtai Municipal Tax Service , State Administration of Taxation
01
两项附
（一）教育费附加 （二）地方教育费附加
加
国家税务总局XX市税务局
Dongtai Municipal Tax Service , State Administration of Taxation
1、教育费附加和地方教育附加
教育费附加和地方教育费附加是以纳税人实际缴纳的增值税和消费税为计征依据一种附加费， 是一种专项资金。
《教育法》（中华人民共和国主席令第三十九号）（2015年12月27日）具体条款：“第五十 八条 税务机关依法足额征收教育费附加，由教育行政部门统筹管理，主要用于实施义务教育。 省、自治区、直辖市人民政府根据国务院的有关规定，可以决定开征用于教育的地方附加费， 专款专用。”
按月缴纳
（5）补缴政策
新参保灵活就业人员，不能往前补缴。续保现行政策：中断后缴费的，不能往前补缴， 也就是正常情况下，灵活就业人员养老保险无核定补缴计划，只存在政策性补缴。
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二、增值税
小规模纳税人
当期应纳税额=含税销售额÷（1+征收率）*征收率
例：某小规模纳税人商店，2013年3月份共取得零售收入总额 12.36万元，计算当月应纳增值税额。 不含税销售额： 12.36÷（1+3%）×3%=12（万元） 应缴纳增值税： 12×3%=0.36（万元）
营改增应纳税额计算方法同上两种。
4、营业税账务处理
月末计提时
借：营业税金及附加
贷：应交税金-应交营业税
次月缴税后
借：应交税金-应交营业税 贷：银行存款
四、企业所得税
四、企业所得税
四、企业所得税
1、企业所得税征税范围 指对我国境内的
企业和组织的生产经
营所得和其他所得征 收的一种税。
四、企业所得税
2、企业所得税税率 基本
比 例 税 率
二、增值税
4、增值税账务处理
实现销售时
借：货币资金、应收帐款等
贷：主营业务收入 应交税金-应交增值税（销项税额）
购进货物时
借：原材料、固定资产等 应交税金-应交增值税（进项税额） 贷：货币、应付帐款等
三、营业税
三、营业税
三、营业税
1、营业税征税范围 是指在我国境内提供《营业税暂行条例》规定的应 税劳务、转让无形资 产或销售不动产的单 位和个人，就其取得 的营业额征收的一种
对拥有应纳税财产的人征收的一 房产税、契税、车船税 财税税类 类税收 又称特定目的税，是国家为了实 印花税、城市维护建设税、 现某种特定目的以纳税人的某些 车辆购置税、固定资产投资 行为为征税对象 方向调节税、烟叶税、耕地 占用税、筵席税
行为税
一、税收概述
2、这些税种由哪些部门负责征收？
国税 ①增值税；②消费税；③车购税；④营业税（铁道部门、各银行总行、各
政府希望营改增在国家12-5规划内实施完成，但金融业 因其行业的特殊性、复杂性，预计会到2016年完成。
二、增值税
2、增值税税率及征收率
一 般 纳 税 人
基本税率：17% 低税率：13% 零税率：0%
小规模纳税人征收率：3%。
营 改 增 增 加
有形动产租赁：17%
交通业、邮政业、基础电信服务业：11% 其他服务业、增值电信服务：6%
税率 低税 率
25% 居民企业和境内有机构场所的非居民企业
20%
15%
符合条件的小型微利企业、非居民企业
国家需要重点扶持的高新技术企业 在境内未设机构场所或虽设立机构场所但 所得与该场所无实际联系的非居民企业
优惠
税率 10%ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
四、企业所得税
小型微利企业定义及优惠： ①工业企业，年度应纳税所得额≤30万元，从业人数 ≤100人，资产总额≤3 000万元； ②其他企业，年度应纳税所得额≤30万元，从业人数 ≤80人，资产总额≤1 000万元。 ③2012年1月1日起至2015年底止，对年度应纳税所得额
二、增值税
继2011年1月，交通运输业（不含铁路运输）、六个现 代服务业营改增在上海率先开始试点实施后，2013年8月1日 起，已在全国范围内推行。
营 改 增 动 态
2014年1月1日起，铁路运输业、邮政业也纳入营改增试 点范围。
财政部和国家税务总局于4月30日印发《关于将电信业 纳入营业税改征增值税试点的通知》，明确从2014年6月1日 起，将电信业纳入营改增试点范围。
保险公司总公司集中缴纳部分）；⑤企业所得税（上述单位及中央企业、中央 与地方联营企业、海洋石油企业、地方金融企业）；⑥个人所得税（储蓄存款 利息所得）；⑦资源税（海洋石油企业）；⑧城建税（随流转税）。
一、税收概述
地税 ①营业税；② 城建税；③企业所得税（地方国企、集体企业、私营企
业）； ④个人所得税； ⑤资源税； ⑥城镇土地使用； ⑦耕地占用；⑧
土地增值税；⑨房产税；⑩车船税；⑾印花税；⑿契税；⒀筵席税；⒁烟
叶税
海关
①关税； ②增值税（进出口环节）；③消费税（进出口环节） 。
二、增值税
二、增值税
二、增值税
1、增值税的征税范围 一般规定：包括销售或者进口货物、提供加工、修理、 修配劳务。
特殊规定：还包括货物期货、银行销售金银的业务、
典当业的死当物品、部分集邮商品、电力公司的过网费等 特殊项目，以及视同销售、混合销售、兼营销售等特殊行 为。 营改增1+6模式：交通运输业和六个现代服务业 2014年新增营改增试点行业：邮政业、铁路运输业
≤6万元的企业其应纳税所得减按50%进行征收。
④财政部和国家税务总局4月8日联合发文，明确自2014 年1月1日起到2016年底，将享受减半征收企业所得税优惠政
策的小微企业范围由年应纳税所得额低于6万元（含6万元）
扩大到年应纳税所得额低于10万元（含10万元）。
保险业涉及哪些税种？
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保险业涉及哪些税种？——目录
1、税收概述 2、增值税
3、营业税 4、企业所得税
目录
5、个人所得税
6、其他税种
一、税收概述
一、税收概述
一、税收概述
1、我国现行的税种有哪些？
分类 定义 举例
以商品生产、商品流通、和劳动 增值税、消费税、营业税和 流转税类 服务的流转额为课税对象 关税 以纳税人的各种收益额为征税对 企业所得税、个人所得税 所得税类 象 资源税类 以各种自然资源为课税对象 资源税、城镇土地使用税、 土地增值税
税。
三、营业税
2、营业税税目与税率 序号
1 2 3 4 5 6 7 8 9
税目
交通运输业 建筑业 邮电通信业 文化体育业 金融保险业 服务业 转让无形资产
税率
3% 3% 3% 3% 5% 5% 5%
销售不动产
娱乐业
5%
5%～ 20%
三、营业税
3、营业税应纳税额计算 应纳税额=营业额×税率
三、营业税
二、增值税
3、增值税应纳税额计算
一般纳税人
当期应纳税额=当期销售额*适用税率-当期进项税
例：某一般纳税人，适用税率为17%，2013年3月销售A产品 给某商场，开具增值税专用发票，不含税销售额80万元，另开具 普通发票销售给个体户B产品，收到款项共计5.85万元。当月购 进货物取得专用发票，注明进项税额5.2万元，另购入作为固定 资产使用的设备，专用发票注明进项税额1.7万元，计算该企业3 月份应纳增值税额。 销售税额：80×17%+5.85÷（1+17%）×17%=14.45（万元） 进项税额：5.2+1.7=6.9（万元） 应缴纳增值税：14.45-6.9=（7.55万元）