财务报表税收分析-直击企业涉税风险---讲议
财务报告分析风险分析(3篇)
第1篇一、引言财务报告是企业向外界展示其财务状况、经营成果和现金流量的重要文件。
通过对财务报告的分析，投资者、债权人、管理层等利益相关者可以了解企业的财务状况，评估其经营风险和盈利能力。
本文将从财务报告的角度，对企业的风险进行分析，以期为投资者和企业管理者提供有益的参考。
二、财务报告分析概述1. 财务报告的构成财务报告主要包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表。
这些报表从不同的角度反映了企业的财务状况、经营成果和现金流量。
2. 财务报告分析的目的（1）评估企业的财务状况，了解其偿债能力、盈利能力和运营能力。
（2）识别企业的风险因素，为投资者和管理者提供决策依据。
（3）发现企业的财务问题，为管理层提供改进措施。
三、风险分析框架1. 内部风险分析内部风险主要指企业内部因素导致的风险，如经营风险、财务风险、管理风险等。
（1）经营风险经营风险主要来源于市场需求、产品竞争力、供应链、技术研发等方面。
分析经营风险，可以从以下几个方面入手：① 市场需求：分析市场需求的变化趋势，判断企业产品或服务的市场需求是否稳定。
② 产品竞争力：分析企业产品或服务的市场竞争力，评估其在市场上的地位。
③ 供应链：分析企业供应链的稳定性，关注原材料采购、生产、销售等环节的风险。
④ 技术研发：关注企业技术研发投入，评估其技术领先地位。
（2）财务风险财务风险主要包括流动性风险、信用风险、利率风险等。
分析财务风险，可以从以下几个方面入手：① 流动性风险：分析企业短期偿债能力，评估其流动资产和流动负债的匹配程度。
② 信用风险：分析企业信用状况，关注其信用评级、信用记录等。
③ 利率风险：分析企业利率风险敞口，评估其利率变动对企业财务状况的影响。
（3）管理风险管理风险主要来源于企业内部管理不善、决策失误等因素。
分析管理风险，可以从以下几个方面入手：① 内部控制：分析企业内部控制制度的有效性，关注内部控制缺陷。
② 决策失误：分析企业决策过程，评估决策的科学性和合理性。
财务分析报告税负分析(3篇)
第1篇一、前言税收是国家财政的重要来源，企业税负水平直接影响其盈利能力和竞争力。
本报告以我国某企业为例，对其税负状况进行深入分析，旨在揭示企业税负水平及其影响因素，为企业管理者和政府部门提供参考。
二、企业基本情况某企业成立于20XX年，主要从事XX行业的生产经营。
企业注册资本为XX万元，现有员工XX人。
近年来，企业业绩稳步增长，营业收入和利润总额逐年上升。
三、税负分析（一）税负总体情况1. 税负率根据企业财务报表，某企业20XX年度税负率为XX%，较上年度上升XX个百分点。
税负率上升的主要原因是增值税和企业所得税的增长。
2. 税负结构某企业税负结构如下：（1）增值税：XX%（2）企业所得税：XX%（3）其他税费：XX%从税负结构来看，增值税和企业所得税是某企业税负的主要来源，分别占总税负的XX%和XX%。
（二）税负影响因素分析1. 行业因素某企业所属行业竞争激烈，原材料价格波动较大，导致企业成本上升，进而影响税负水平。
此外，行业政策变化也会对企业税负产生影响。
2. 企业规模因素企业规模与税负水平呈正相关关系。
某企业规模逐年扩大，税负也随之上升。
3. 财务政策因素企业财务政策对税负水平有直接影响。
某企业在税负分析期内，财务政策较为稳健，税负水平相对稳定。
4. 税收优惠政策因素某企业符合国家相关政策，享受一定的税收优惠政策，这在一定程度上降低了税负水平。
四、税负优化建议1. 加强成本控制企业应加强成本控制，降低生产成本，从而降低税负水平。
2. 优化财务结构企业应优化财务结构，提高资金使用效率，降低财务费用，从而降低税负水平。
3. 充分利用税收优惠政策企业应充分了解和利用国家税收优惠政策，降低税负水平。
4. 关注行业政策变化企业应密切关注行业政策变化，及时调整经营策略，降低税负风险。
五、结论通过对某企业税负状况的分析，我们发现企业税负水平受多种因素影响。
在当前经济形势下，企业应积极应对税负压力，通过加强成本控制、优化财务结构、充分利用税收优惠政策等措施，降低税负水平，提高企业竞争力。
企业财务风险报告分析(3篇)
第1篇一、引言随着市场经济的快速发展，企业面临着日益复杂的经营环境。
财务风险作为企业运营中不可避免的一部分，对企业的发展产生了重要影响。
本报告旨在对企业财务风险进行深入分析，识别潜在风险点，并提出相应的风险防范措施，以确保企业财务稳健发展。
二、企业财务风险概述财务风险是指企业在经营过程中，由于各种不确定性因素导致财务状况恶化，从而可能影响企业生存和发展的风险。
企业财务风险主要包括以下几个方面：1. 市场风险：市场供需变化、价格波动、竞争加剧等因素对企业财务状况的影响。
2. 信用风险：企业因客户或供应商违约导致的应收账款、预付款等资金损失。
3. 流动性风险：企业因资金周转不灵导致的支付困难、经营中断等风险。
4. 操作风险：企业内部管理不善、内部控制失效等因素导致的财务损失。
5. 财务风险：企业融资结构不合理、资本结构失衡等因素导致的财务风险。
三、企业财务风险分析1. 市场风险分析（1）行业分析：对企业所处行业的市场前景、竞争格局、政策环境等进行深入分析，评估行业风险。
（2）产品分析：对企业产品结构、市场份额、产品生命周期等进行评估，识别产品风险。
（3）价格分析：对原材料价格、产品售价、汇率等因素进行预测，评估价格波动风险。
2. 信用风险分析（1）客户信用分析：对客户的信用等级、还款能力、财务状况等进行评估，识别客户信用风险。
（2）供应商信用分析：对供应商的信用等级、供货能力、合作历史等进行评估，识别供应商信用风险。
3. 流动性风险分析（1）现金流量分析：对企业现金流入和流出进行预测，评估企业短期偿债能力。
（2）资产负债分析：对企业资产负债结构进行分析，评估企业长期偿债能力。
4. 操作风险分析（1）内部控制分析：对企业内部控制制度、流程进行评估，识别内部控制缺陷。
（2）信息系统分析：对企业信息系统安全性、稳定性进行评估，识别信息系统风险。
5. 财务风险分析（1）融资结构分析：对企业融资渠道、融资成本、融资风险进行评估。
财务报表揭秘涉税问题-资产负债表整体分析(老会计人的经验)
财务报表揭秘涉税问题:资产负债表整体分析（老会计人的经验）导读：无论是对投资人、债权人来说、还是对税务机关来说，审核资产负债表都是了解企业经营和财务情况的一个重要途径。
众所周知，资产负债表是一个企业某个时点的财务状况和经营状况。
一个企业的老板和财务会计以及相关人员应该懂的看资产负债表，如果能够对资产负债表进行一定程度的分析，更是一件大好事。
资产负债表是企业公开报表中的一张主要报表，无论是对投资人、债权人来说、还是对税务机关来说，审核资产负债表都是了解企业经营和财务情况的一个重要途径。
1、资产负债表资产合计数表明企业的资产规模，明细项目列示资产的构成和关系。
所有者权益表明股东的投资份额和可以分配的份额，还表明企业的成长性。
企业的资本公积增加了说明企业整体上增值了。
表中是否列示盈余公积金和法定公积金，可以看出企业财务出否规范。
负债内容块列示负债的规模和筹资方式和布局。
不同的举债方式给企业的影响是不一样的。
长期举债的资金成本大，还款压力小，而短期负债的资金成本，还款压力大。
资产负债表可以看出一个企业的资金状况和财务风险。
银行存款和现金以及一年内到期变现的非货币性资产总量较少，表现企业的现金流存在一定问题。
一个企业的负债与资产的比例过高，表明企业有较高的财务风险，甚至会有资不抵债的可能。
2、判断企业生产经营情况。
分类项目数表明资产的构成，通过它们在资产总和的比例，可以反应出不少问题。
例如固定资产和存货的比例过大，说明企业的销售情况不乐观;而如果银行存款的比例过小，应收账款的比例过大，说明企业的资金回笼有问题。
长期股权投资和交易性金融资产等表明了企业的投资活动，固定资产的增加数以及在建工程项目都可以说明企业的投资情况。
预付账款项目的数额说明企业与供货商的业务关系和规则，如果预付账款较多的话，可能存在以货易货的情况。
负债率过低，说明企业未充分发挥的财务杠杆作用。
3、发现企业存在的涉税问题。
通过核查原材料的减收数与库存商品的增加比对，审核是否存在视同销售的情况。
财务税务风险报告分析(3篇)
第1篇一、引言随着全球经济一体化的不断深入，企业面临着日益复杂的财务税务环境。
财务税务风险作为企业运营过程中不可忽视的重要因素，对企业的发展战略、经营决策以及利益分配等方面产生着深远影响。
本报告旨在对财务税务风险进行深入分析，揭示其潜在风险点，并提出相应的风险防控措施。
二、财务税务风险概述1. 财务风险财务风险是指企业在财务活动中，由于各种不确定因素的影响，导致财务状况发生不利变化的可能性。
财务风险主要包括以下几种：（1）流动性风险：企业因资金短缺，无法满足日常运营需求或偿还债务的风险。
（2）信用风险：企业因客户或供应商的违约行为，导致应收账款无法收回或应付账款无法支付的风险。
（3）投资风险：企业因投资决策失误，导致投资收益下降或本金损失的风险。
（4）汇率风险：企业在跨国经营中，因汇率波动导致资产价值缩水或收益损失的风险。
2. 税务风险税务风险是指企业在税务活动中，因政策变化、操作失误或违规行为，导致税务负担加重或面临税务处罚的风险。
税务风险主要包括以下几种：（1）税收政策风险：因税收政策调整，导致企业税负增加或减少的风险。
（2）税务筹划风险：企业在税务筹划过程中，因操作不当或缺乏专业指导，导致税务风险增大的风险。
（3）税务合规风险：企业因违反税收法律法规，面临税务处罚的风险。
三、财务税务风险分析1. 财务风险分析（1）流动性风险分析流动性风险是企业面临的首要风险。
企业应通过以下措施降低流动性风险：- 加强现金流管理，确保资金链安全。
- 优化资产结构，提高资产流动性。
- 建立健全融资渠道，确保资金需求得到满足。
（2）信用风险分析信用风险主要源于客户和供应商的信用状况。
企业应采取以下措施降低信用风险：- 加强客户和供应商的信用评估。
- 建立完善的信用管理体系。
- 制定合理的信用政策，控制信用风险。
（3）投资风险分析投资风险主要源于投资决策失误。
企业应采取以下措施降低投资风险：- 建立科学的投资决策机制。
财务报告分析风险点(3篇)
第1篇一、引言财务报告是企业对外展示其财务状况、经营成果和现金流量的一种重要方式。
通过对财务报告的分析，投资者、债权人、政府监管部门等利益相关者可以对企业的发展前景和经营状况进行判断。
然而，财务报告并非完美无缺，其中存在一些风险点。
本文将从以下几个方面对财务报告分析中的风险点进行探讨。
二、财务报告分析风险点1. 财务数据真实性问题（1）虚增收入：企业为了美化业绩，可能存在虚构销售、提前确认收入等问题。
这会导致收入数据失真，进而影响利润和现金流量等指标。
（2）虚减成本：企业为了降低利润，可能存在少计费用、提前确认费用等问题。
这会导致成本数据失真，进而影响利润和毛利率等指标。
（3）资产评估问题：企业可能存在资产评估过高或过低的情况，导致资产价值失真。
这会影响资产负债表和利润表等指标。
2. 财务报告披露不充分（1）关联交易披露不充分：企业可能存在关联方交易，但未按规定进行充分披露，导致信息不对称。
（2）重大事项披露不充分：企业可能存在重大事项，如诉讼、担保等，但未按规定进行充分披露，导致信息不对称。
（3）会计政策变更和会计估计变更披露不充分：企业可能存在会计政策变更和会计估计变更，但未按规定进行充分披露，导致信息不对称。
3. 财务指标分析风险（1）盈利能力分析风险：企业盈利能力指标可能受到虚增收入、虚减成本等因素的影响，导致分析结果失真。
（2）偿债能力分析风险：企业偿债能力指标可能受到资产评估问题、债务融资规模等因素的影响，导致分析结果失真。
（3）运营能力分析风险：企业运营能力指标可能受到存货周转率、应收账款周转率等因素的影响，导致分析结果失真。
4. 行业和宏观经济风险（1）行业风险：企业所处行业可能存在周期性波动、政策调整等因素，导致企业盈利能力下降。
（2）宏观经济风险：宏观经济环境可能对企业经营产生不利影响，如通货膨胀、汇率波动等。
5. 财务报表舞弊风险（1）内部人控制风险：企业内部人可能利用职务之便，进行财务报表舞弊。
财务报表涉税分析
财务报表涉税分析一、引言财务报表是企业向外界提供财务信息的主要途径，涉税分析是根据财务报表对企业的税务风险进行评估和分析的过程。
本文将以财务报表为基础，探讨财务报表涉税分析的重要性以及常用的分析方法。
二、财务报表的涉税分析指标1. 营业收入营业收入是企业获取利润的主要来源，也是税务部门非常关注的指标。
税务部门会根据营业收入的变动情况来判断企业是否存在虚开、偷税漏税等行为，因此，通过对营业收入进行分析可以查明企业在涉税方面的风险。
2. 费用占比费用占比是指企业各项费用在总营业收入中所占的比例。
通过对费用占比的分析，可以了解企业在生产经营过程中的成本情况，进而判断企业是否存在虚报或者偷税漏税的可能。
3. 资产负债比例资产负债比例反映了企业的财务风险状况。
高资产负债比例表明企业的债务规模较大，可能存在偷税漏税的风险；低资产负债比例则可能表明企业存在资金周转问题，也需要引起税务部门的关注。
4. 利润分配情况利润分配情况直接关系到企业纳税额的大小。
通过对企业的利润分配情况进行分析，可以判断企业是否存在利润转移、避税等行为。
三、财务报表涉税分析方法1. 财务比率分析财务比率分析是通过对财务报表中各项数据进行计算和比较，得出企业财务状况的定量分析方法。
常用的财务比率有流动比率、速动比率、资产负债率等。
通过对这些财务比率进行分析，可以了解企业涉税风险的具体情况。
2. 趋势分析趋势分析是通过对财务报表中的数据进行时间序列比较，找出数据的发展趋势，进而预测未来的发展情况。
通过对企业的财务报表进行趋势分析，可以发现异常情况，进一步分析与涉税风险的关联性。
3. 比较分析比较分析是通过对企业与同行业或者同期的财务数据进行比较，找出企业的优劣势，进而评估涉税风险。
这种方法更加具有参考价值，能够帮助企业更好地了解自身在同行业中的税务竞争力。
四、财务报表涉税分析的应用案例以某公司财务报表为例，通过财务报表涉税分析可以得出以下结论：1.营业收入自上年度增长20%，超过同行业平均水平，存在虚开风险。
财务报表列报中常见的涉税风险
财务报表列报中常见的涉税风险⼀、资产负债表项⽬➊货币资⾦◆风险点:1.较⼤余额长期挂账且营业收⼊发⽣额较⼩;说明:可能存在销售收⼊长期挂账不确认收⼊的情形2.较低余额长期挂账且营业收⼊发⽣额较⼤但⽑利率较低;说明:可能存在虚开发票的情形2应收账款和预收账款◆风险点:1.⼤额借⽅余额长期挂账;说明:可能存在虚开发票情形2.⼤额贷⽅余额长期挂账;说明:可能存在延迟确认收货情形③存货◆风险点:1.较⼤余额长期挂账;说明:可能存在隐瞒收⼊及成本2.期末余额⽐期初余额⼤幅减少;说明:可能存在存货的⾮正常损失，检查是否按规定进⾏税务处理4其他应收款和其他应付款◆风险点:1.⼤额借⽅余额长期挂账;说明:A、可能存在虚开发票的情形(资⾦流出)B、可能存在股东出资后抽逃资⾦的情形C、可能存在股东或关联⽅长期占⽤资⾦D、可能存在变相向个⼈股东分红逃避个税2.⼤额贷⽅余额长期挂账;说明:A、可能存在隐瞒收⼊的情形B、可能存在购买虚开发票情形(资⾦回流)C、可能存在商业返利未按规定进⾏进项税额转出(商贸企业)5固定资产和在建⼯程5固定资产和在建⼯程◆风险点:1.⽣产⽤固定资产的规模与产出规模不符(制造业企业) ;说明:可能存在少计收⼊、账外经营或虚开发票的情形2.在建⼯程⼤额借⽅余额长期挂账;说明: _可能存在在建⼯程不转资，逃避房产税的情形❻短期借款和长期借款◆风险点:1.现⾦流量充⾜，但借款余额长期较⼤说明:可能存在借款被股东或关联⽅⽆偿占⽤的情形2.借款余额较⼤且存在在建⼯程项⽬说阴:可能存在借款费⽤未按规定资本化3.借款的增长与利息⽀出的增长不-致说明:可能存在把收⼊计⼊借款类科⽬，以逃避纳税的情形7所有者权益◆风险点:1.实收资本、资本公积余额有变化;说阻:A、实收资本和资本公积的增加是否按规定缴纳了印花税B、如有留存收益转增资本的情形，个⼈股东是否按规定缴纳了个税C、如存在股东豁免债务情形，是否按规定缴纳了企业所得税2.当年的净利润⼤于留存收益的增加说明:如存在分红的情形，个⼈股东是否按规定缴纳了个税⼆、利润表项⽬8营业收⼊和营业成本◆风险点:1.营业收⼊和营业成本的变动⽅向背离说明:可能存在隐瞒收⼊、购买虚开发票、虚增成本等情形9期间费⽤◆风险点:1.期间费⽤的变动趋势与营业收⼊相背离;说明:可能存在少计收⼊或虚增费⽤的情形2.账⾯⽆车辆或少车辆，期间费⽤列⽀⼤量油费发票;说明:可能存在虚列费⽤的情形3.⾮科技型企业列⽀⼤额研发费⽤说明:关注研发费⽤的真实性，加计扣除是否符合规定➊0营业外收⽀◆风险点:1.营业外收⼊;说明:A、不免税的补贴收⼊是否按规定缴纳了企业所得税B、接受捐赠是否按规定缴纳了企业所得税2.营业外收⼊;说明:如存在税务罚款、滞纳⾦等不得税前扣除项⽬，是否按规定做了纳税调整。
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第二讲 金税三期下的数据管税模式分析
外部统一交换 纳税服务平台 内部统一门户
身份验证
金税三期工程应用架构
征管处理平台
核心征管
个
纳税人管理
人
申报征收
税
收
发票管理
管
风险处理
理
网络发票管理
管理决策平台 基础平台
应用集成
Байду номын сангаас
行 政 管 理 平 台
数据集成
“金三”
社保 地税水电【企查查】 【地图】国税【媒体】
企业将资金借于他人使用
（1）自有资金无偿借他人使用（营改增） （2）将银行贷款借于他人使用
① 将贷款无偿借于他人使用； ② 将贷款收息借于他人使用；
按银行利率
自定利率
财税（2016）36号
企业集团的统借统还模式支付的利息税前扣除凭证是什么？ 如何认定企业集团？
资产负债表项目分析
预付账款
预付账款涉税分析
造血功能 放血功能 输血功能
第四讲 财务报表的涉税风险分析
资产负债表项目分析
货币资金
现金
【案例一】 广东企业稽查案
依据：
银行 其他
【案例二】
某公司由一法人股东和两名自然人股东A、B共同投资成立的有 限责任公司。2010年，两个自然人股东分别从该公司借款500万元 ，2014年6月归还。2014年8月，该地主管税务机关在日常纳税辅 导时发现，该项借款并未用于被投资企业的生产经营活动，责成该 公司依法补扣补缴个人所得税200万？
4.采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生 产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货 物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天；
5.委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或 者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发 出代销货物满180天的当天；
营改增后的“三流一致” 营改增后的挂靠经营？
操纵利润
关联企业或关系企业
A公司
销售
B公司
应收款账期末余额增减变化分析
期末余额大幅度减少 （1）是否存在“应收账款”明细账的贷方余额，是否属于预 收账款的性质？
应收账款
500万
预收账款
500万
1.企业收入-收入确认的税会差异与调整
【案例分析1】
A企业2016年12月销售一批商品给B公司，根据合同规定 ，B公司支付58.5万预付款给A企业，同时A企业开具增值税发 票，A企业财税处理？
生产制造业
商品流通业
建筑业
分析企业总体经营情况
2、通过流动资产和固定资产配比来判断企业的生产经营情况
情况 1：工业企业固定资产净值2000万，流动资产150万（其他 应收款130万）；
情况2：工业企业固定资产净值380万，流动资产5900万；
我们赚钱了吗？
经营活动产生的现金流量 投资活动产生的现金流量 筹资活动产生的现金流量
定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。
资产负债表项目分析
2
库 存
存货
账 面
存货项目期末余额分析
期末余额较大或急剧增加 1、集中备货； 2、虚开发票； 3、将用于在建工程的工程物资计入存货； 4、货物已发出而未确认收入； 5、是否实现收入未入账；
存货余额较小或急剧下降 1、正常结转成本； 2、是否提取减值准备； 3、是否多转成本； 4、是否有视同销售；
银行
工商
金税三期
以后税局
数据仓库
仓库保管
“数据管税”
“以票控税”
第三讲 财务报表的整体审查
资产负债表---底子 利润表---面子
现金流量表---日子
资产负债表整体分析
➢ 分析企业资产的来源和构成 ➢判断企业生产经营情况 ➢发现企业存在的涉税问题
分析企业总体经营情况
1、通过流动资产和固定资产的数量和比重判断企业的行 业特点
（1）利用“预付账款”长期挂账； （2）是否通过“预付账款”隐瞒借款；
资产负债表项目分析
应收股利
应收股利期末余额分析 是否将尚未收到的股利，确认为应税投资收益，并按规定缴纳税收。 企业所得税法实施条例： 第十七条 企业所得税法第六条第（四）项所称股息、红利等权益性 投资收益，是指企业因权益性投资从被投资方取得的收入。 股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规
财务报表税收分析 直击企业涉税风险
主讲人：孟彬
课程导读
最新政策的解析与运用 金税三期下数据管税模式分析 财务报表的整体审查与分析 财务报表的涉税风险分析 财务报表的涉税指标风险分析
第一讲 最新政策的解析与运用
【新政解析】
税总货便函[2017]127号 国家税务总局公告2017年11号 财税〔2017〕37号 财税〔2017〕34号 国家税务总局公告2017年16号 国家税务总局公告2017年17号 国家税务总局公告2017年19号
7 3.应收账款损失应提供哪些资料证据？ 种情况
（一）相关事项合同、协议或说明； （二）属于债务人破产清算的，应有人民法院的破产、清算公告 ； （三）属于诉讼案件的，应出具人民法院的判决书或裁决书或仲 裁机构的仲裁书，或者被法院裁定终（中）止执行的法律文书； （四）属于债务人停止营业的，应有工商部门注销、吊销营业执 照证明；
（二）企业固定资产会计折旧年限如果长于税法规定的最低折旧年限， 其折旧应按会计折旧年限计算扣除，税法另有规定除外
所以我的忠告是：
行业
十大行业 十行小微
全行业
所有设备 研发+生产 研发专用 5000以下
100万上 100万下
加速 折旧
（五）属于债务人死亡、失踪的，应有公安机关等有关部门对 债务人个人的死亡、失踪证明；
（六）属于债务重组的，应有债务重组协议及其债务人重组收 益纳税情况说明；
（七）属于自然灾害、战争等不可抗力而无法收回的，应有债 务人受灾情况说明以及放弃债权申明。
【思考】
【预收与分期的区别？】
应收款账期末余额增减变化分析
存货项目期末余额分析
原材料 生产成本 库存商品 主营业务成本
原材料
3500万
生产成本
3000万
财税（2016）36号 非正常损失，是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因 违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形 第二十四条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣 （二）非正常损失的购进货物及相关的加工修理修配劳务或者交通运输 业服务。 （三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资 产）、加工修理修配劳务或者交通运输业服务。
期末余额大幅度增加
（1）收取的价外费用不计缴增值税、企业所得税 第十二条 条例第六条第一款所称价外费用，包括价外向购买方收取的手 续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付 款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优 质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。
十、企业因存货盘亏、毁损、报废、被盗等原因不得从增值税销项税额中抵扣的 进项税额，可以与存货损失一起在计算应纳税所得额时扣除。
国家税务总局公告2014年第3号
一、商业零售企业存货因零星失窃、报废、废弃、 过期、破损、腐败、鼠咬、顾客退换货等正常因素形成的损 失，为存货正常损失，准予按会计科目进行归类、汇总，然 后再将汇总数据以清单的形式进行企业所得税纳税申报，同 时出具损失情况分析报告。
财税〔2009〕57号
七、对企业盘亏的固定资产或存货，以该固定资产的账面净值或存货的成本减除 责任人赔偿后的余额，作为固定资产或存货盘亏损失在计算应纳税所得额时扣除。
八、对企业毁损、报废的固定资产或存货，以该固定资产的账面净值或存货的成 本减除残值、保险赔款和责任人赔偿后的余额，作为固定资产或存货毁损、报废损失 在计算应纳税所得额时扣除。
管理费用
待处理财产损溢
管理费用
库存商品
5000万 1000万
主营业务成本
5000万
“库存商品减少>主营业务成本”
？
增值税的视同销售
（1）将货物交付其他单位或者个人代销； （2）销售代销货物； （3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他 机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外； （4）将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目； （5）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费； （6）将自产、委托加工或购进的货物作为投资； （7）将自产、委托加工或购进的货物分配给股东或者投资者； （8）将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送他人。
企业所得税的视同销售
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十五条规 定，企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于 捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配 等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务 院财政、税务主管部门另有规定的除外。
资产负债表项目分析
（2）借方发生额直接对应存货类账户
应收账款 2000
应交税费 2000/1.17*0.17
存货 2000
收入 2000/1.17
资产负债表项目分析
其他应收款
其他应收款期末余额分析 （1）其他应收款期末余额居高
借款：企业股东借款、企业员工借款、其他企业借款； 存货：如应收账款类； （2）其他应收款期末余额过小 价外费用做为重点检查； 隐瞒收入：其他业务收入、营业外收入（贷方余额）；
6.销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销 售款的凭据的当天；
7.纳税人发生视同销售货物行为，为货物移送的当天。
财税【2016】36号
第四十五条 增值税纳税义务、扣缴义务发生时间为：