税务规划.pptx
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税务规划教师面对所得税及财务规划(ppt20).pptx
二、遺產稅規劃方式 ： 1.農業用地 2.創造負債 3.利用人壽保險節稅 4.利用實物抵稅
不計入贈與
左列各款不計入贈與總額︰
‧一 捐贈教育、文化、公益、慈善機關之
財產。
‧二 捐贈公有事業機構或全部公股之公營
事業之財產。
‧三 捐贈財團法人組織且符行政院規定之
教育、文化、 公益、慈善、宗教團體及祭祀公業之財
產。
‧四 扶養義務人為受扶養人支付之生活費
、教育費及醫
現行稅法與保險有關之規定
‧綜合所得稅： ◆保險費可列舉扣除：每人每年24,000可列舉扣除。 ◆保險給付免納所得稅：所4七：人身保險、勞工保險及軍 、公、教保險之保險
給付
‧營利事業所得稅：
營利事業查核準則第83條：每人每月2000超過部份列薪資 團保列費用無上限
累積配息率達到15%即可提前出場 只要第一、二年的長率(10YCMS)皆大於短率
(2YCMS) ，則於第二年即可提前出場 持有到期返還100%投資美元本金
聯結利率可避免2006股市多空分歧的風險
何謂CMS？
‧ 固定期限交換利率（Constant Maturity Swap，簡稱CMS） 指某一固定年期之市場交換利率，該固定年期最短為1年，最 長為30年；為市場廣泛使用之利率參考指標。
• CMS(Constant Maturity Swap)固定期限交換是由 ISDA(International Swaps and Derivatives Association, Inc.;國際交換與衍生金融商品機構) 所定義之利率交換報價。
• ISDA為一國際機構,負責推廣及發展ＯＴＣ衍生性金融商品交 易之業務,包含相關文件之訂定,以及建立相關之業務規範。
六 依法令規定，具有強制性質儲蓄存款之利息。
不計入贈與
左列各款不計入贈與總額︰
‧一 捐贈教育、文化、公益、慈善機關之
財產。
‧二 捐贈公有事業機構或全部公股之公營
事業之財產。
‧三 捐贈財團法人組織且符行政院規定之
教育、文化、 公益、慈善、宗教團體及祭祀公業之財
產。
‧四 扶養義務人為受扶養人支付之生活費
、教育費及醫
現行稅法與保險有關之規定
‧綜合所得稅： ◆保險費可列舉扣除：每人每年24,000可列舉扣除。 ◆保險給付免納所得稅：所4七：人身保險、勞工保險及軍 、公、教保險之保險
給付
‧營利事業所得稅：
營利事業查核準則第83條：每人每月2000超過部份列薪資 團保列費用無上限
累積配息率達到15%即可提前出場 只要第一、二年的長率(10YCMS)皆大於短率
(2YCMS) ，則於第二年即可提前出場 持有到期返還100%投資美元本金
聯結利率可避免2006股市多空分歧的風險
何謂CMS？
‧ 固定期限交換利率（Constant Maturity Swap，簡稱CMS） 指某一固定年期之市場交換利率，該固定年期最短為1年，最 長為30年；為市場廣泛使用之利率參考指標。
• CMS(Constant Maturity Swap)固定期限交換是由 ISDA(International Swaps and Derivatives Association, Inc.;國際交換與衍生金融商品機構) 所定義之利率交換報價。
• ISDA為一國際機構,負責推廣及發展ＯＴＣ衍生性金融商品交 易之業務,包含相關文件之訂定,以及建立相關之業務規範。
六 依法令規定，具有強制性質儲蓄存款之利息。
税务规划案例解决方案31页PPT
营业税=30×5%=1.5万元 城建税及教育费附加=1.5×(7%+3%)=0.15万元 房产税=30×12%=3.6万元
个人所得税=(30-1.5-0.15-3.6) ×(1-20%) ×20%=3.96 税金合计=1.5+0.15+3.6+3.96=9.21万元
***直接投资合适
问题（七）：如何实施捐赠才一举多得
企业所得税:
(3000*12-1980-1440)*20%=6516
一年应缴纳各种税收合计为： 1980+1440+6516=9936
实际取得收益： 3000×12-9936=26064
筹划后：
房产出租给个人，收益高 26064-24552=1512元。
收益平衡点的测算
如果租给个人与单位的收益相等,则有: 租给单位的实际收益为： 12*[X-5.5%X-12%X-(X-5.5%X-12%X)*20% ] 租给个人的实际收益为： 12*[Y-5.5%Y-4%Y-(Y-5.5%Y-4%Y)*20% ]
工资应纳税:
(7000-3500-1050)*10%-105=140 剩余劳务报酬所得税:
[25500*(1-20%)-3950]*20%=3290
共计纳税:3290+140=3430 节税:4365-3430=935
方案二：捐赠出自劳务报酬
劳务报酬抵扣上限:
25500*(1-20%)*30%=6120 因捐赠额小于抵扣上限,可全部抵扣 劳务报酬所得税:
值）。于是就委派企业的供销员与房地产开发公司联系购房事宜。
(注:当地同类住房每月租金6万元；银行贷款利率为年6%。 分析时可暂不考虑购房过程中的税费支出。)
筹划方案
个人所得税=(30-1.5-0.15-3.6) ×(1-20%) ×20%=3.96 税金合计=1.5+0.15+3.6+3.96=9.21万元
***直接投资合适
问题（七）：如何实施捐赠才一举多得
企业所得税:
(3000*12-1980-1440)*20%=6516
一年应缴纳各种税收合计为： 1980+1440+6516=9936
实际取得收益： 3000×12-9936=26064
筹划后：
房产出租给个人，收益高 26064-24552=1512元。
收益平衡点的测算
如果租给个人与单位的收益相等,则有: 租给单位的实际收益为： 12*[X-5.5%X-12%X-(X-5.5%X-12%X)*20% ] 租给个人的实际收益为： 12*[Y-5.5%Y-4%Y-(Y-5.5%Y-4%Y)*20% ]
工资应纳税:
(7000-3500-1050)*10%-105=140 剩余劳务报酬所得税:
[25500*(1-20%)-3950]*20%=3290
共计纳税:3290+140=3430 节税:4365-3430=935
方案二：捐赠出自劳务报酬
劳务报酬抵扣上限:
25500*(1-20%)*30%=6120 因捐赠额小于抵扣上限,可全部抵扣 劳务报酬所得税:
值）。于是就委派企业的供销员与房地产开发公司联系购房事宜。
(注:当地同类住房每月租金6万元；银行贷款利率为年6%。 分析时可暂不考虑购房过程中的税费支出。)
筹划方案
XX07税务规划1
——个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运 输业、商业、饮食业、服务业、修理业以及其他行业 生产、经营取得的所得；
——个人经政府有关部门批准，取得执照，从事办学、 医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得；
——其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得；
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•
个人所得税计算步骤
•第一步：
•各项收入总额
•第二步： •第三步： •第四步： •第五步：
•调整后的收入 •应纳税所得额
•应纳税额 •减税收抵免额
•第六步：
•实际纳税额
•18 XX07税务规划1
源泉课征法：即在支付收入时，由支付单 位依据税法规定，对其负责支付的收入项 目代扣代缴所得税税款。
•9
1. 税收管辖权 2. 纳税人 3 7. 课征方法
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•10 XX07税务规划1
是国家管辖权的派生物，是主权国家在 征税方面所拥有的权利。
国际公认的确立和行使税收管辖权的基 本原则有两个：一是属人主义原则；二是属 地主义原则。按照属人主义原则确立的税收 管辖权称为居民或公民税收管辖权。按照属 地主义原则确立的税收管辖权称为地域税收 管辖权或称收入来源地税收管辖权。
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•22 XX07税务规划1
中国的个人所得税制把以下11个类别的所得（无论是现 金、实物、还是证券所得）定为应税所得：
（1）工资、薪金所得：指个人因任职或者受雇而取得的 工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补 贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。
（2）个体工商户的生产、经营所得：
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•14 XX07税务规划1
4、税率
比例税率 累进税率 ——超额累进税率
个人理财之税务规划(ppt 65页)
应纳个人所得税税额=(个人当月取得全年一次性奖金-个人当月工资、薪金所得 与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数
❖ 由于上述计算纳税方法是一种优惠办法，在一个纳税年度内，对每一个 人，该计算纳税办法只允许采用一次。对于全年考核，分次发放奖金的， 该办法也只能采用一次。
三、内部退养（或提前离岗）人员取得所得
（三）个人所得税的基本要素
❖个人所得税的基本要素大体包括：纳税人、 征税范围、适用税率、费用减除、税收减 免、征收管理、违章处罚等。
1.个人所得税的纳税人
❖居民纳税义务人
▪ 在中国境内有住所，或者虽无住所而在境内居住 满一年，并从中国境内和境外取得所得的个人；
❖非居民纳税义务人
▪ 在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内 居住不满一年,但从中国境内取得所得的个人。
❖ 三、稿酬所得，适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额 减征30%。
❖ 四、劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20%。对个人一 次取得劳务报酬的应纳税所得额超过20000元的，其超过 20000元至50000元的部分，依照税法规定计算应纳税额后再 按照应纳税额加征五成；超过50000元的部分加征十成
个体经营所得税率表
个体工商户的生产、经营所得和对企事业单 位的承包经营、承租经营所得适用
级数
一 二 三 四 五
全月应纳税所得额(含税所得额)
不超过5,000元的 超过5,000元到10,000元的部分 超过10,000元至30,000元的部分 超过30,000元至50,000元的部分
超过50,000元的部分
税率% 速算扣除数 (元)
5
0
10
250
20
1，250
30
4，250
❖ 由于上述计算纳税方法是一种优惠办法，在一个纳税年度内，对每一个 人，该计算纳税办法只允许采用一次。对于全年考核，分次发放奖金的， 该办法也只能采用一次。
三、内部退养（或提前离岗）人员取得所得
（三）个人所得税的基本要素
❖个人所得税的基本要素大体包括：纳税人、 征税范围、适用税率、费用减除、税收减 免、征收管理、违章处罚等。
1.个人所得税的纳税人
❖居民纳税义务人
▪ 在中国境内有住所，或者虽无住所而在境内居住 满一年，并从中国境内和境外取得所得的个人；
❖非居民纳税义务人
▪ 在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内 居住不满一年,但从中国境内取得所得的个人。
❖ 三、稿酬所得，适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额 减征30%。
❖ 四、劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20%。对个人一 次取得劳务报酬的应纳税所得额超过20000元的，其超过 20000元至50000元的部分，依照税法规定计算应纳税额后再 按照应纳税额加征五成；超过50000元的部分加征十成
个体经营所得税率表
个体工商户的生产、经营所得和对企事业单 位的承包经营、承租经营所得适用
级数
一 二 三 四 五
全月应纳税所得额(含税所得额)
不超过5,000元的 超过5,000元到10,000元的部分 超过10,000元至30,000元的部分 超过30,000元至50,000元的部分
超过50,000元的部分
税率% 速算扣除数 (元)
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30
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Tax Planning
1
TAX PLANNING
Tax planning in the tax practice Fundamental tenets Tax rate terminology Tax planning goals Avoiding tax traps Tax motivated loans
Delay income recognition Accelerate deductions
Marginal rate considerations
Shift income to low rate years Shift deductions to high rate years
7
Tax Base
(2 of 2)
Wealth taxes
Levies against net holdings of tangible (or intangible) assets that are controlled by a taxpayer at a given time
Also reflects capacity to support government finance
Incentives for tax planning
Fed. income tax not deductible
Full amount of tax saved increases after-tax income (tax savings not taxable)
Tax planning is deductible
6
Tax Base
(1 of 2)
Income tax
Based on ordinary taxable income less deductions for business & certain personal expenditures
Reflects capacity to support government finance
2
Tax Planning in the Tax Practice (1 of 2)
Client goals must be broadly stated Practitioner can be more creative High degree of control in open fact
patterns
taxable income Effective averaபைடு நூலகம்e tax rate
Tax liability _ economic income
14
Tax Planning Goals
Fundamentals of tax planning
Avoiding income recognition
Postponing income recognition
3
Tax Planning in the Tax Practice
(2 of 2)
Types of tax & wealth planning
Tax Cash Risk Education Retirement Investment Estate
4
Fundamental Tenets
Taxes are an additional cost of doing business or accumulating wealth
12
Marginal Tax Rate
Used in decision-making analysis
Nominal marginal tax rate
Tax rate on next dollar of income per the tax rate schedules
Effective marginal tax rate
Actual tax rate on next dollar of
income after accounting for phase-out
provisions & limitations
13
Average Tax Rate
Nominal average tax rate Tax liability _
8
Tax Rates
Tax rate structures
Proportional Progressive Regressive
Types of tax rates
Marginal Average
9
Proportional Tax Rate
Tax rate is constant for the entire tax base
Changing tax jurisdictions
Controlling classification of income
Spreading income among related
taxpayers
15
Fundamentals of Tax Planning
Present value considerations
ATC = BTC x (1-MTR)
5
Tax Rate Terminology
Tax liabilities should meet revenue & nonrevenue objectives of the tax system.
Tax Liability = Tax Base x Tax Rate
e.g., sales & property taxes
10
Progressive Tax Rate
Tax rate increases as tax base increases
Additional income taxed at increasingly higher rates
e.g., income, estate & gift taxes
11
Regressive Tax Rate
Tax rate decreases as tax base increases
Additional income taxed at increasingly lower rates
Social security tax
Social security tax (0% over $80,400 in 2001).
1
TAX PLANNING
Tax planning in the tax practice Fundamental tenets Tax rate terminology Tax planning goals Avoiding tax traps Tax motivated loans
Delay income recognition Accelerate deductions
Marginal rate considerations
Shift income to low rate years Shift deductions to high rate years
7
Tax Base
(2 of 2)
Wealth taxes
Levies against net holdings of tangible (or intangible) assets that are controlled by a taxpayer at a given time
Also reflects capacity to support government finance
Incentives for tax planning
Fed. income tax not deductible
Full amount of tax saved increases after-tax income (tax savings not taxable)
Tax planning is deductible
6
Tax Base
(1 of 2)
Income tax
Based on ordinary taxable income less deductions for business & certain personal expenditures
Reflects capacity to support government finance
2
Tax Planning in the Tax Practice (1 of 2)
Client goals must be broadly stated Practitioner can be more creative High degree of control in open fact
patterns
taxable income Effective averaபைடு நூலகம்e tax rate
Tax liability _ economic income
14
Tax Planning Goals
Fundamentals of tax planning
Avoiding income recognition
Postponing income recognition
3
Tax Planning in the Tax Practice
(2 of 2)
Types of tax & wealth planning
Tax Cash Risk Education Retirement Investment Estate
4
Fundamental Tenets
Taxes are an additional cost of doing business or accumulating wealth
12
Marginal Tax Rate
Used in decision-making analysis
Nominal marginal tax rate
Tax rate on next dollar of income per the tax rate schedules
Effective marginal tax rate
Actual tax rate on next dollar of
income after accounting for phase-out
provisions & limitations
13
Average Tax Rate
Nominal average tax rate Tax liability _
8
Tax Rates
Tax rate structures
Proportional Progressive Regressive
Types of tax rates
Marginal Average
9
Proportional Tax Rate
Tax rate is constant for the entire tax base
Changing tax jurisdictions
Controlling classification of income
Spreading income among related
taxpayers
15
Fundamentals of Tax Planning
Present value considerations
ATC = BTC x (1-MTR)
5
Tax Rate Terminology
Tax liabilities should meet revenue & nonrevenue objectives of the tax system.
Tax Liability = Tax Base x Tax Rate
e.g., sales & property taxes
10
Progressive Tax Rate
Tax rate increases as tax base increases
Additional income taxed at increasingly higher rates
e.g., income, estate & gift taxes
11
Regressive Tax Rate
Tax rate decreases as tax base increases
Additional income taxed at increasingly lower rates
Social security tax
Social security tax (0% over $80,400 in 2001).