工会经费的会计和税务处理【会计实务经验之谈】
浅析关于加强工会经费拨缴税务与会计管理的思考
浅析关于加强工会经费拨缴税务与会计管理的思考作者：魏金龙来源：《经营者》2014年第09期摘要：工会会费的多少标志着其经济实力的强弱，只有充分做好工会会费的拨缴工作，工会“组织起来、切实维权”的工作方针才能落到实处。
工会会费是法定的，它是各级工会开展活动、履行职能的物质基础，它充分说明了党和国家对工会组织的重视。
然而在税前扣除问题上，貌似简单的工会会费却长期存在着误区。
本文结合工作实际，分析当前我国工会经费的拨缴税和会计管理问题，提出了自己的看法，仅供同行参考。
关键词：工会经费；拨缴税务；会计管理根据相关税法规定，工会会费准予按照薪金或工资的2%扣除。
这就让人们长期存在一个误区：既然扣除是符合规定的，那为什么已被计入损益的工会费用还经常被税务稽查补税或者纳税调整呢？这还得从工会经费会计核算说起。
一、工会经费会计核算的方法会计核算应依据《企业会计准则第9号——职工薪酬》第二条规定对拨缴的职工薪酬总额2%的工会经费进行。
职工薪酬指的是企业支付给职工“购买”职工服务的各种报酬和相关的其他支出，而职工教育经费和工会经费包含在职工的薪酬中。
根据《企业会计准则第9号——职工薪酬》第四条规定：职工提供给企业服务的会计期间，企业必须将职工薪酬认定为负债，在与职工解除劳动关系时给以相应的补偿，同时，还应针对服务受益对象，分下列不同的情况进行处理：第一，应由提供劳务负担、生产产品的职工薪酬，计入劳务成本或产品成本。
第二，应由无形资产负担、在建工程的职工薪酬，计入无形资产或建造固定资产成本。
第三，以上两种薪酬之外的薪酬，应计入当期损益。
二、税收政策对工会经费的规定国税函〔2000〕678号文件《关于工会经费税前扣除问题的通知》规定，建有工会组织的事业单位、企业和社会团体，向工会拨缴的经费为全体职工月工资总额的2%，并根据工会开具的专用收据进行税前扣除，如果不能出具专用收据，则所提取的职工工会经费不可以在企业所得税前扣除。
工会经费的计提、会计处理与使用范围【会计实务经验之谈】
工会经费的计提、会计处理与使用范围【会计实务经验之谈】企业工会经费怎么计提，怎么使用，怎么核算？能说清楚的会计人并不多，因为绝大多数中小企业没有建立工会组织，会计也不计提工会经费。
本文就给你说清楚工会经费那些事儿。
一、工会经费的计提工会经费的主要来源是工会会员缴纳的会费和按每月全部职工工资总额的2%向工会拨交的经费这二项。
1工会会员每月缴纳的会费的标准为会员月基本工资的5‰，会费不上交上级工会。
2企业按工资总额计提的2%的是工会经费的大头，这部分工会经费会计做账时计入管理费用。
计提工会经费时有必要厘清”全部职工”和“工资总额”两个概念，全部职工包括在公司领薪的正式职工和临时职工，但不包括退休返聘人员、兼职学生。
工资总额包括发放的各种工资、奖金、津贴。
企业计提的工会经费并非就能自行全部使用，成立了工会组织的，按工会经费的40%上缴上级工会组织；未成立工会组织的，计提的工会经费全额上缴上级工会组织，再由上级工会组织返还使用，一般返回比例为60%。
当然，企业如果未成立工会组织，可以不计提工会经费（此点各地规定不一，一定要咨询清楚）。
根据最新规定，工会经费由地税来收缴，企业必须按月（季）向地税缴纳。
企业在计算工资时应计提工会经费，准予税前扣除的工会经费必须是企业已经实际“拨缴”的部分，对于账面已经计提但未实际“拨缴”的工会经费，不得在纳税年度内税前扣除。
二、计提工会经费的会计处理例如，企业当月工资总额10万，计提工会经费2000元，其中40%上缴上级工会，其他60%划拨公司工会，会计分录如下：（1）企业成立了工会组织借：管理费用-工会经费 2000贷：其他应付款-单位工会 800其他应付款-上级工会 1200借：其他应付款–单位工会 1200其他应付款-上级工会 800贷：银行存款 2000（2）企业未成立工会组织借：管理费用 -工会经费 2000贷：其他应付款-上级工会 2000借：银行存款 1200贷：其他应付款-工会经费 2000三、工会经费的开支范围工会经费主要用于职工的教育和工会活动，其开支范围包括：1宣传活动支出。
税法与会计准则中的福利费用核算内容【会计实务经验之谈】
税法与会计准则中的福利费用核算内容【会计实务经验之谈】区分税法与会计准则中的福利费用开支范围，是为了规范会计核算的准确及规避个人所得税代扣代缴义务的纳税风险。
许多核算不规范的企业认为福利费支出不缴纳个人所得税，在操作中存在许多误区，现在就税法和会计核算的内容作汇总如下：所得税实施条例对于工资薪金的解释，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。
税法概念中职工福利费支出通常包括：根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》国税函〔2009〕3号文件规定：《实施条例》第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内容：（一）尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。
（二）为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。
（三）按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。
现行税法和会计准则均没有对职工福利费的列支范围给出一个明确的界定，实践中您提到的春节福利、夏季福利、中秋福利如果是以实物形式发放，通常作为福利费用列支，但如果是以现金形式发放，则要作为工资薪金核算。
根据《国家税务总局关于生活补助费范围确定问题的通知》的有关规定，免缴个人所得税的福利费补贴，是指由于某些特定事件或原因而给纳税人本人或家庭的正常生活造成一定困难，其任职单位按国家规定从提留的福利费或工会经费中向其支付的临时性生活补助费。
工会经费的财税问题解析
工会经费的财税问题解析第一，无论是否成立工会组织，都应交工会经费1.没有成立工会的企事业单位也需要缴纳工会经费（工会筹备金）。
2、有工会组织的企事业单位拨付的活动经费叫做工会经费。
第二、工会经费是可以计提的工会经费的计提的依据为根据每月全部职工的应发工资第三、工会经费的企业所得税前扣除比例及税源依据1.根据《企业所得税法实施条例》第四十一条规定，企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。
2、税源依据A、根据《国家税务总局关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》（国家税务总局公告2010年第24号）第一条规定，自2010年7月1日起，企业拨缴的职工工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，凭工会组织开具的《工会经费收入专用收据》在企业所得税税前扣除。
B、《国家税务总局关于税务机关代收工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》（国家税务总局公告2011年第30号）规定自2010年1月1日起，在委托税务机关代收工会经费的地区，企业拨缴的工会经费，也可凭合法、有效的工会经费代收凭据依法在税前扣除。
第四、对于已经成立工会的企业，工会经费的账务处理？1、40%上缴上级工会，60%记入公司帐户。
2、计提时借：管理费用——工会经费1万元贷：应付职工薪酬——工会经费1万元借：应付职工薪酬——工会经费1万元贷：其他应付款-上级工会0∙4万元其他应付款-单位工会0∙6万元3、缴纳时借：其他应付款-上级工会0.4万元其他应付款-单位工会0.6万元贷：银行存款1万元4、工会经费返还时借：银行存款0.6万元贷：其他应付款——单位工会0∙6万元第五、对于没有成立工会的企业，工会经费的账务处理？1.未成立工会的企业，计提的工会经费全额上缴上级工会。
2、计提时借：管理费用——工会经费1万元贷：应付职工薪酬——工会经费1万元借：应付职工薪酬——工会经费1万元贷：其他应付款-上级工会1万元2、缴纳时借：其他应付款-上级工会1万元贷：银行存款1万元第六、小微企业工会经费实行全额返还根据《中华全国总工会办公厅关于实施小微企业工会经费支持政策的通知》（厅字[2019]32号）第二条，对小微企业工会经费实行全额返还的支持政策实施时限，自2020年1月1日起，至2021年12月31日止。
工会经费的会计处理
工会经费的会计处理工会经费的会计处理是指对工会组织收支活动进行账务记录、分类和汇总的过程。
通过正确处理工会经费的会计工作，可以确保工会资金的合理使用和有效管理。
下面将详细介绍工会经费的会计处理。
首先，工会经费包括工会会员的会费收入以及工会组织的其他收入项目。
工会会费是工会会员每月或每年向工会缴纳的会费，它是工会收入的主要来源。
其他收入项目可能包括政府拨款、捐赠款项和其他非会员的费用收入等。
工会经费的会计处理从核算收入开始。
收入的核算过程包括凭证的编制和入账。
每一笔收入都需要按照凭证的要求编制凭证，凭证上需要明确注明收入的来源、金额和日期等信息。
然后，根据凭证的内容将收入入账到相应的科目中。
常见的收入科目有“工会会费收入”、“政府拨款收入”、“捐赠收入”等。
接下来是工会经费的支出处理。
支出科目包括办公费用、会务费用、工会福利费用、工会活动费用等。
在支出的核算过程中，同样需要编制凭证并进行入账。
凭证中需要详细记录支出的项目、金额和日期等信息，并将支出入账到相应的科目中。
在进行会计处理时，需要严格遵守会计原则和法律法规。
例如，在编制凭证时要确保凭证的真实性、准确性和规范性。
在进行入账操作时要确保科目的正确性、完整性和一致性。
另外，需要按照规定的时间节点制作财务报表，并及时报送工会组织的管理层和相关部门。
除了日常的会计处理，工会经费的管理还需要进行审计。
审计是对工会经费的使用情况和会计处理的核查和评估。
通过审计可以及时发现和纠正会计处理中存在的问题和错误。
审计结果将为工会组织的管理层提供决策依据，并提出改进建议和意见。
总结起来，工会经费的会计处理是一个重要的工作，对于工会组织的正常运行和资金的安全管理起到至关重要的作用。
只有确保会计处理的规范性和准确性，才能保证工会经费的合理使用和有效管理。
这需要会计人员具备良好的会计专业知识和技能，并严格执行会计原则和法律法规。
工会经费如何做账及流程2023
工会经费如何做账及流程随着现代社会的发展，工会在维护职工权益、促进劳动关系和谐方面的作用日益凸显。
而关于工会经费的管理、使用及相关流程也成为了一个备受关注的话题。
本文将就工会经费如何做账及相关流程进行探讨，以期为广大职工和工会管理者提供一些参考和借鉴。
一、工会经费的来源1. 会员缴纳工会经费的主要来源之一即为会员的定期缴纳。
通常情况下，工会会员需按照一定的比例或金额定期向工会缴纳会费，作为工会经费的重要组成部分。
2. 政府拨款在一些国家或地区，政府也会向工会提供一定的经费支持，以维护职工权益和促进劳动关系的稳定发展。
这部分经费往往需要经过一定的程序和审批流程，以确保合理使用。
3. 其他收入除了会员缴纳和政府拨款之外，工会的经费还可能来自于其他渠道，如捐赠、投资收益等。
这些收入也需要进行合理的管理和使用。
二、工会经费的管理1. 财务管理工会经费的管理需要建立健全的财务体系，包括设立专门的财务部门或职工监督委员会，制定详细的财务管理制度和操作流程，确保经费的安全和合理使用。
2. 经费使用工会的经费使用应当遵循公开、公正、合理、合法的原则，主要包括工会活动经费、会员福利支出、职工教育培训费用等。
工会需要根据实际需要和经费规模，制定相应的经费使用预算和报批程序。
3. 经费监督工会经费的使用必须接受会员监督，并定期公开经费收支情况。
职工代表大会或工会监事会等机构也应对工会经费的使用情况进行监督和审查。
三、工会经费的做账流程1. 收款流程（1）会员缴费：工会需要建立会员管理档案，及时记录会员的缴费情况，并开具正规的发票或收据。
（2）政府拨款：工会需按照政府相关规定，接受并留存政府拨款的相关文件和凭证。
（3）其他收入：工会需严格登记和管理其他收入的来源及金额，并按规定报税或进行投资等操作。
2. 支出流程（1）经费预算：工会需根据工作计划和活动安排，制定年度经费预算计划。
（2）经费报销：工会成员在开展工会活动过程中产生的支出，需按照规定的程序填写报销单，附上相应的票据和凭证。
浅析关于加强工会经费拨缴税务与会计管理的思考
浅析关于加强工会经费拨缴税务与会计管理的思考【摘要】工会经费管理是企业管理中不可忽视的重要环节，而税务与会计管理对工会经费拨缴起着至关重要的作用。
税务管理影响着工会经费的合规性和透明度，会计管理则关乎着经费使用的有效性和准确性。
本文从税务管理和会计管理两方面分析了对工会经费拨缴的影响，并提出了加强工会经费拨缴税务与会计管理的建议。
强调了工会经费管理的监督与评估的重要性。
加强工会经费拨缴税务与会计管理是必不可少的，为了确保公平、合规、透明的经费使用，未来需要更加重视这一方面的管理工作。
只有在加强税务与会计管理的基础上，工会经费才能更好地发挥其作用，为员工的合法权益和企业的稳定发展提供有力支持。
【关键词】工会经费管理、税务管理、会计管理、拨缴、建议、监督、评估、必要性、发展方向、总结。
1. 引言1.1 工会经费管理的重要性工会经费管理的重要性在于保障工会组织的正常运转和发展，促进劳资关系的和谐稳定。
工会经费是工会组织运作的基础，是保障广大职工权益的重要资金来源，也是工会开展各项服务和活动的重要支撑。
良好的经费管理可以确保工会组织资金使用的合理性和透明度，防止出现贪污腐败等问题，有利于增强工会的凝聚力和影响力。
工会经费管理也涉及到税务与会计管理的问题。
税务管理对工会经费的影响主要表现在工会经费的征税和抵扣方面，合理的税务规划可以减少税负，为工会组织节省成本；会计管理则主要涉及到经费的记录、报表编制和审计等工作，保证经费管理的规范和精确。
加强工会经费管理是非常重要的，不仅关乎工会组织的发展和职工的利益，也涉及到税务与会计管理等方面的问题，需要引起足够的重视和关注。
1.2 税务与会计管理对工会经费拨缴的影响税务与会计管理对工会经费拨缴的影响在工会经费管理中起着至关重要的作用。
税务管理涉及到工会经费的诸多税收问题，包括如何合理避税、如何确保符合相关税法规定等。
合理的税务管理可以有效减少工会经费的税负，从而提高工会的财务稳定性和可持续性。
工会经费会计分录如何做？【会计实务操作教程】
学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
工会经费会计分录如何做？【会计实务操作教程】 工会经费不是每个公司都必须设立的，但会计人一定“逃不过”对公会 经费的财务处理。但具体如何做会计分录呢? 根据《工会法》，工会经费的来源单位按职工工资总额 2%拨缴的经费、 工会会员按工资 0.5%缴纳的会费、工会所属的单位上交的收入、政府或 单位补助经费以及其他收入。 我公司上交给我们公司集团的工会经费会计分录是什么? 如果贵公司有工会组织，①工会经费按应付职工薪酬项目进行明细核 算计提工会经费时：借：管理费用贷：应付职工薪酬-工会经费。②交纳 时：借：应付职工薪酬-工会经费 货：银行存款,返还时：借银行存款 货：应付职工薪酬-工会经费，如果企业有工会组织，此款项应返还到工 会组织的银行账户上。 如果贵公司是因为没有工会组织要向集团上缴， 那么不能够算是本公司的工会经费，只能在税前进行纳税调增。 公会经费一般核算流程： 1、单位计提公用部分，按职工工资总额 2% 借：经费支出(事业支出)-工会经费 贷：其他应付款-工会经费 2、个人按工资总额 0.5%上交会费 借：银行存款
贷：其他应付款-工会经费
3、一般按公用部分 40%上交本级总工会 借：其用有限的时间去学习更多的知识！
4、按说你有工会的话，将余下的经费转入工会就是： 借：其他应付款-工会经费 贷：银行存款 5、在工会按《工会会计制度》进行日常收支核算。 但偏偏我们的工会没有单独的账户，也没有独立核算，钱只能仍存放 在行政事业单位账上，那我们使用的时候只能作为代管资金从“其他应 付款-工会经费”中支出，也不至于影响行政事业的收支核算。 借：其他应付款-工会经费 贷：银行存款 会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同
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工会经费的会计和税务处理【会计实务经验之谈】
很多企业在对工会经费的处理上存在两个疑惑：一是工会经费是否一律在管理费用中列支？二是收到返还的工会经费是否要缴纳企业所得税？
工会经费的计提与税务处理
《企业会计准则第9号——职工薪酬》第二条规定，职工薪酬包括：工会经费和职工教育经费。
第四条规定，企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将应付的职工薪酬确认为负债，除因解除与职工的劳动关系给予的补偿外，应当根据职工提供服务的受益对象，分别下列情况处理：（一）应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬，计入产品成本或劳务成本。
（二）应由在建工程、无形资产负担的职工薪酬，计入建造固定资产或无形资产成本。
上述（一）和（二）之外的其他职工薪酬，计入当期损益。
（修改意见：财政部近日刚修订了《职工薪酬》准则，需要把最新的内容补充进来）
企业所得税法实施条例第四十一条规定，企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2%的部分，准予扣除。
收到返还工会经费的会计与税务处理
按照规定，企业缴纳的工会经费，上级总工会组织会按一定的比例返还给企业的工会组织，作为企业工会组织的活动经费。
如果企业工会组织单独建立了工会经费核算账户，那么，返还的工会经费应直接进入工会组织的账户，作为工会组织收入进行核算。
如果企业工会组织没有单独建立工会经费核算账户，那么，返还的工会经费应当进入企业财务部门的账户进行核算。
收到返还工会经费时，借记“银行存款”科目，贷记“其他应付款——工会经费”科目。
工会组织支付活动经费时，借记“其他应付款——工会经费”科目，贷记“银行存款”（或现金）科目。
上级总工会组织返还的工会经费是给企业工会组织的，作为企业工会组织的收入，并不是给企业的，所以不能作为企业的收入。
而企业工会组织是根据《工会法》和《中国工会章程》的规定，由上级工会组织批准建立的，属于非营利组织。
企业所得税法第二十六条第（四）项规定，符合条件的非营利组织的收入为免税收入。
所以，企业工会组织收到的上级总工会组织返还的工会经
费，不需要缴纳企业所得税。
小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。
考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。
千万不要再考试通过之后，放松学习。
财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。
要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。
有证书知识比别人多了一个选择。
会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。
学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。