纳税筹划题目.教学教材

1.某软件公司开发人员小吴在某公司的月工资为8000元，由于2011年8月开发了一个软件系统，为公司带来了经济收益，公司为了奖励小吴，一次性发放奖金42000元，那么小吴8月应交纳的个人所得税是多少？小吴去与公司达成协议，把42000元分别分摊到8、9、10三月，9、10月发放的奖金作为当月的工资计算，试问小吴通过纳税筹划，个人所得税节约了多少？2.大华服装厂是一家民营服装加工企业，全厂职工人数最多时为80人，全年资产总额均不超过3000万元。

某年年终决算，该厂实现销售600万元，年度会计利润和年度应纳税所得额均为31万元。

应交企业所得税多少？如何筹划?财务经理在公司决策层会议上建议：年底结账通过制定机构进行公益性捐赠1.1万元。

他认为进行公益性捐赠，国家会加倍补偿企业，此时的捐赠名利双收，分析财务经理的做法。

3.某教授主编一本教材出版，参编人员5人，稿酬所得18000元，如何填写稿酬分配表才能纳税最小？4.A在2011年12月取得当月工资为3500元，并且公司决定发给A全年一次性奖金108120元，但A却要求公司只发108000元全年一次性奖金，为什么？若A12月当月工资为2000元，应选择108120还是108000元奖金？若A12月当月工资为8000元，应选择108120还是108000元奖金？5.李某和刘某二人共同承担一项装修工程，共获得装修劳务报酬6000元，因李某工作时间长于刘某，二人商量李某分得3800元，刘某分得2200元，则李某和刘某二人分别应纳个人所得税税额为多少？这比不分配报酬就先支付个税少纳税多少元？6.企业家杨某和陈某共同经营一家有限责任公司，两人股份分别为70%和30%。

当年年应纳税所得额30万元，且全部在两人之间分配，两人税后纯收入为多少？将纳税人身份变更为合伙企业，两人税后纯收入又为多少？通过计算综述在组织形式上该怎样选择公司企业或者合伙企业？7.某有限责任公司有五位股东，分别占20%的股份，2012年度该有限责任公司的应纳税所得额为100万元，应当缴纳企业所得税25万元？假设税后利润全部分配，请计算每位股东所获得的税后利润，并提出纳税筹划方案。

8.某企业筹资3000万元，现有两个方案可供选择：一是购买并实际使用【环境保护专用设备企业所得税优惠目录】中规定的环境保护专用设备用于技术改造（假设设备购之前一年企业利润为0）；二是投资国家需要重点扶持的高新技术企业，所得税税率为15%，并实行2年免税政策。

假设两个方案的投资收益相同，第1-5年的利润情况如下：第一年 200万元第二年 300万元第三年 800万元第四年 1200万元第五年 1500万元9.2005年，经仔细的市场考察，某重点大学计算机专业毕业生小张决定投资创办枫叶科技开发公司（以下简称枫叶公司），公司主要从事计算机销售及相关的技术服务。

由于小张缺乏管理经验，导致当年亏损了100万元。

面对经验困难，小张请母校管理学院人力资源的吴教授对公司经营亏损进行了诊断，并采纳看吴教授的建议。

2006-2010年，小张狠抓内部管理，公司效益日益提高。

5年经营利润分别为100万元，200万元，300万元，400万元，500万元，每年所缴纳的企业所得税分别为25万元，50万元，75万元，100万元，125万元。

2011年3月，小张听了EMBA导师田教授的企业税收筹划课程后，才发现自己在2006年多缴了25万元税款，试问小张的公司在税务处理方面有无失当之处？有弥补过失的可能吗？10.苏州的李某原来在一纺织厂工作，随着纺织行业的不景气她下岗了。

独资企业法出台以后，她到当地的工商行政管理部门注册了一个经营建材的企业，李某的丈夫在工余时间也协助她做一些与经营有关的修理业务。

一年下来，他们核算了一下，其经销业务获利14万元，修理业务也有9万的利润，这样，该独资企业共有23万元的利润，如何对其进行纳税筹划。

11.刘老师某月从学校获得工资、酬金收入共8000元。

另外，刘老师该月还获得校成教学院的劳务报酬收入6000元，问刘老师该怎么安排纳税是最合理的？12.张某为一设计人员，利用业务时间为某项工程设计图纸，同时担任该项工程的顾问。

设计图纸花费1个月，获得报酬35000元。

张某要求建筑单位利用去担任工程顾问的期限，将该项报酬分10个月支付，每月支付3500元。

试通过计算分析张某税负的变化。

13.某报纸专栏记者的月薪为500 000元，请考虑该记者与报社采取何种合作方式才能税负最轻？月薪为5000元呢？14.某市大华酒家系个体经营户，账证比较健全，2011年12月取得营业税为140000元，购进菜肉等原料费60000元，缴纳电费等15000元，缴纳其他税费合计6600元，当月支付给4名雇员工资共4000*4即16000元，业主个人费用扣除3500元。

1~11月累积应纳税所得额为55600元，累计已预缴个人所得税为14397.5元。

计算该个体业户12月份应缴纳的个人所得税。

15.某个体户从事商品经营，2012年全年销售收入为200 000元，进货成本为88 000元，各项费用支出21 500元，当年支付2名雇员工资每月各1200元，工商户本人领取工资30000元，5月商场失窃各种商品价值3000元，获得保险公司赔款1800元。

计算2012年该个体工商户应缴纳的个人所得税税金。

16.王先生承包经营某厂，合同规定王先生每年交纳10万元的费用后，所有经营成果全部归王先生个人。

2011年该厂实现会计利润20万元（已扣除上交费用10万元）。

对该厂的工商登记和纳税问题，王先生请有关咨询机构设计了两套方案。

方案一：王先生只需缴纳个人所得税，按照规定，业主费用扣除标准为3500元每月。

方案二：要先缴纳企业所得税，有关制度规定，承包企业上交的租赁费，不得在企业所得税前扣除。

17.纳税人周先生经营一家小型加工厂，预计年营业利润200 000元，该加工厂在组织形式上选择公司企业或合伙企业，税负分别为多少？18.张先生承包一企业，承包期间为2012年3月1日至2012年12年31日，企业固定资产折旧5000元，上交租赁费50000元，实现会计利润63000元（已扣除租赁费，未扣除折旧费），已知该省规定的业主费用扣除标准为每月3500元。

方案一：将原企业的工商登记改变为个体工商户方案二：仍使用原企业的营业执照19.李峰欲投资办一个小型微利企业，预计企业将实现年盈利20万元，请问以何种方式组建公司可得最大税收利益？提示：组建公司方式有成立有限责任公司、成立个人独资企业等20.田园公司是一家拥有甲、乙两家分公司的集团公司，2011年公司本部实现利润4000万元，其分公司甲实现利润700万元，分公司乙实现利润500万元，该企业所得税率为25%，将甲、乙设立为分公司，则该集团公司在2011年度应纳税额为多少？如果上述甲、乙两家公司换成子公司，该集团公司在2011年度应纳税额是多少？21.田园公司是一家拥有甲、乙两家分公司的集团公司，2011年公司本部实现利润4000万元，其分公司甲实现利润700万元，分公司乙损500万元，该企业所得税率为25%，则该集团公司在2011年度应纳税额为多少？如果是子公司呢（税率等其他条件相同）？若上例中田园公司的企业所得税率为25%，甲乙均为15%。

2011年度公司本部实现利润4000万元;甲乙两家子公司分别实现利润200万元和300万元，则税收怎么算？若上述两家子公司改成分公司，则怎么算？22.一公司由于经营不善，连续3年亏损。

其中第一年亏损30万元，经税务机关认定的待弥补应纳税所得额20万元；第二年亏损23万元，经税务机关认定的待弥补应纳税所得额20万元；第三年亏损24万元，经税务机关认定的待弥补应纳税所得额20万元。

估计以后的3年每年还将亏损20万元，形成待弥补应纳税所得额15万元。

公司为了扭转亏损局面，准备新上一个效益好的项目，经估算，该项目经半年建设即可投产，投产后每年可增加利益30万元，形成40万元的应纳税所得额。

假设适用的所得税率为25%。

那么，是设立分公司还是设立子公司好呢？23.小李是浙江日报的特约撰稿人，平均每月被采用的稿件是10篇，每篇稿费为1000元。

近日，浙江日报有意聘请他为报社的正式记者，这个提议对小李很有吸引力。

从纳税筹划的角度讲，小李以哪种身份向报社投稿最划算？A没有与报社签订雇佣合同，自由投稿B作为报社的正式记者C与报社签署写作合同并投稿24.设我国某公司聘用一外籍工程师，月薪为20000元，已在该公司工作一年以上。

他将原居住国的住所出租，月租金折合人民币15000元，在该国要交纳个人所得税2000元，试计算他在我国每月应缴纳多少个人所得税？25.某公司准备用年终奖方式回报两个自然人股东——老吴和老徐，两人当月工资都超过3500元，公司打算老吴年终奖54000元，给老徐年终奖55200元，计算老徐老吴拿到的年终奖净额。

26.中国A企业境内所得300万元，在美国生产所得100万（税率23%），技术转让所得50万（税率20%），在印度生产所得100万（税率40%），利息所得20万（税率30%），则本企业交税多少？27.某中国纳税人，2011年在B国取得应纳税收入。

其实，在B国某公司任职取得工资类收入360000元，另又提供一项专有技术使用权，一次取得特许权使用费收入30000元。

上述两项收入在B国缴纳个人所得税52000元。

按照我国税法规定的税率，该纳税义务人应缴纳的税额是多少？28.某企业2013年在没有加计扣除工资的基础上，应纳税所得额为2000万元（不存在调整事项），随着知名度的不断扩大，企业计划在某商业闹市区增设一连锁店，安置100人，月工资2000元。

方案一：安置残疾人员100人在企业做；方案二：安置非残疾人员在某商业闹市区所增设的连锁店工作。

比较方案一和方案二的税后收益，筹划时应选择哪个方案？29.某企业开发新技术、新产品、新工艺发生研发费用500万元，当年未加计扣除费用前应纳税所得额2000万，企业现在两个方案可供选择。

方案一：某企业在开发新技术、新产品、新工艺发生研发费用未形成无形资产；方案二：某企业在开发新技术、新产品、新工艺发生研发费用形成无形资产。

假如只考虑研发费用，其他的成本忽略不计，比较两个方案的税后收益，筹划时应选择哪个方案？30.赵先生是一家啤酒企业员工，该企业采用月薪制绩效工资，每年6个月淡季工资每月3000元，6个月旺季工资每月8000元。

那么，赵先生每年税后收入是多少?如果采用年薪制，赵先生每年税后收入是多少? 采用月薪好还是年薪好,节税多少?31.赵先生2013年5月从单位获得工资51200元，同时他在另外一家公司做兼职法律顾问，每月获得收入25000元，。