《外国税制》课程教学大纲
第十二章 税收管理体制 《外国税制》PPT课件
第一节 分税制
• 二、发达国家的分税制
美国的分税制是一种集权与分权相结合的 模式。美国的政权机构由联邦政府、州政 府和地方政府三级组成，税收是三级政府 财政收入的主要来源。各级政府都有独立 的课税权和独立的税收收入来源。
第一节 分税制
由于各级政府都有自己独立的税源、税种 和征收机构，因而容易出现各级政府在利 益上的矛盾、重复征税以及征收工作上的 不协调现象。为解决这些问题，美国政府
第二节
（五）加拿大税收征管组织机构
加拿大为全国设有两套相辅相成的征管系统，即联邦政府 与各省税收征管系统。在联邦征管系统中，联邦税务部设 有政策立法司、税收评估与管理司、稽查审计执法司、税 务行政复议司和地区税务管理司等八个职能部门。这种机 构设置的本身，就呈现了重立法、重征管的特点。同时， 联邦税务部门按照经济区划分，在全国设立6个地区税务 局，38个地区税务分局和8个税收业务处理中心，通过各 税收处理中心形成了遍及全国的税收征管网络系统。各省 的税务管理系统，无论在税务立法、抑或税务行政人员和 管理等方面，都独立于联邦税务部。其主要职责是负责对
➢ 属于联邦政府征收的税种主要有：个人所得税、公司所得 税、消费税、销售税、关税、附加福利税等 ，其中个人 所得税收入约占联邦预算收入总额的50%。属于州政府征 收的税种主要有：工薪税、 印花税、零售税、车船税、 土地税、金融交易税、矿产税、注册税等。地方政府征收 的主要税种有财产税、房产税、土地附加税等，另外，地 方财政收入还来自于与政府提供的生活服务设施有关的市 政土地费。此外，对近海石油开征的资源税是共享税，由 中央和地方分成。
第十二章 税收管理体制
• 第一节 分税制 • 第二节 • 第三节
第一节 分税制
• 一、分税制概述 （一）分税制的内涵及其理论基础
第四章 资本利得课税 《外国税制》PPT课件
第二节 发达国家资本利得课税制度
（二）计税依据 资本利得或损失一般是指资本性资产的转让价格 减去其购置成本后的余额。 由于只对经营资产的利得课税，因此，资本损失 与营业损失没有实际上的差别，即资本损失可以 向前结转3年，及无限期向后结转。但享受优惠待 遇的资产项目所发生的资本损失，只能用相应的 资本利得抵补，并可以无限期向后结转。 公司的资本利得只有实现以后才纳税，但资本损 失只要有充分的理由预计发生，就可以作为损失 处理。
一、资本利得的特点、分类与来源
• （一）资本利得的概念与特点 资本利得是从资本性资产转让或销售中
获得的利润，即已实现的资本性资产的收 益。它具有以下特点。 1、资本利得是一种消极所得。 2、资本利得是一种非定期取得的所得。 3、资本利得的实现一般需要较长时间。 4、资本利得通常容易与正常所得相混合。
二、资本利得课税范围
2、不同证券利得课税的区别 在对证券利得课税中，多数国家都按不同的标准 对证券利得区别对待。
（1）长期证券利得与短期证券利得 （2）其他不同证券利得的课税
证券利得除按持有期区分为长短期利得并分别课 税外，通常还按以下几个标准区别课税： ①按控股程度课税。 ②按证券是否上市课税。 ③交易是否涉及外国居民。
三、资本利得课税的税负选择
（三）资本利得课税的低税负和零税负 对资本利得课以轻税甚至免税，主要是出 于以下几方面考虑： 第一，通货膨胀影响。 第二，“锁住”效应影响。 第三，税负方面的考虑。 第四，征管方面的限制。 第五，培育市场等政府宏观政府的需要。
三、资本利得课税的税负选择
从各国资本利得课税的现实来看，与普通 所得相比，多数国家对利得课税都有特殊 规定，而且这些特殊规定除少数国家外多 属轻税或免税性质。对利得课税的税负减 免措施主要包括以下几方面： 1、税基折征 2、适用特别税率 3、按财产持有期限折征或降低税率 4、按简易办法征收
第十四章 外国税收法制管理 《外国税制》PPT课件
第二节 税务行政复议和税务诉讼
• 三、其他一些国家税务行政复议与税务诉讼 ➢ 在瑞士，纳税人对税务局征税、核税有异议，可在按
要求履行有关手续后30日内向税务局提出复议；对复议裁 决不服的，可在30日内向法院提起诉讼。宪法虽允许公民 不经行政复议亦可直接向法院提起诉讼。但在税务方面只 有个别情况下才可以这么做。如果发生教会税的争议，可 直接起诉至高法院。 ➢ 在比利时，纳税人如对征税有不同意见时，可在接到 纳税通知书6个月内或在纳税年度终了的4月30日前，向所 在地税务机关的负责人报送“异议书”，要求税务机关进 行复议，纳税人如不服税务机关的复议，可在40天内向法 院提出起诉，如一方不服地方法院的判决，3个月内可要 求高等法院复议。
第二节 税务行政复议和税务诉讼
• 二、日本税务行政复议与税务诉讼 （一）税务行政复议
概括地说，日本解决税务争议的基本程序 有三个，即复查、复议和诉讼。 1．税务复议的专门机关——国税不服审判所 国税不服审判所附属于国税厅，但其组织 和人员与各国税局、各税务署等征管机关 完全分离，国税不服审判所的所长由财政 大臣批准、国税厅长官任命。
第一节 税收立法管理
• 二、国外税收立法程序 税收立法程序是指国家立法机关或其授权 机关在制定、修改和废止税收法律规范的 活动中应该履行的步骤和方法。税法的制 定和修改必须依法定程序进行才具有法定 效力，税收立法程序是使税收立法活动规 范化、科学化的重要保证。
第一节 税收立法管理
（一）美国税收立法程序 ➢ 在美国，绝大多数的税收提案最初是由美国财
政部提出的。先由某一众议员作为倡议者将税收 提案交众议院，再由众议院转到其下属的赋税委 员，经过听证辩论，提出报告，阐述提案的立法 根据，最后进行投票表决。若赋税委员会表决通 过，就将提案回交到众议院进行听证、辩论和表 决，众议院同意后再提交参议院。 ➢ 参议院下设财经委员会，由两党组成，也通过 听证和辩论等程序，若表决通过则将提案交总统。
国外财税制度双语课程教学大纲
《国外财税制度》（双语）课程教学大纲一、课程总述本课程大纲是以2015年财政本科专业人才培养方案为依据编制的。
二、教学时数分配三、单元教学目的、教学重难点和内容设置Chapter 1 Government At A Glance【Objectives】By learning this chapter, students are going to know more of American government expenditure and revenue. What’s more, they’er supposed to explore and find the datas about the government public finance via internet resources if necessary.【Key points】Federal Government, State and Local Governments, the Size of Government, Budget, Government Expenditures, Government Revenues【Contents】1. Legal Framework2.Unified Budgeternment Expenditureernment RevenueChapter 3 Welfare Economics【Objectives】By learning this chapter, students are supposed to grasp the basic framework of normative analysis, including the two fundamental theorems of welfare economics and the cases when there are market failures.【Key points】Welfare economics, Pareto efficient, Pareto improvement, the first fundamental theorem of welfare economics, fairness, the first fundamental theorem of welfare economics, market failure, government intervention【Contents】1.Welfare economics2.The first fundamental theorem of welfare economics3.Fairness and the second fundamental theorem of welfare economics4.Market failure5.Buying into welfare economicsChapter 7 Education【Objectives】The chapter provides students with a chance to look into the US educational institutions and its fiscal problems concerning education. By comparing the educational practices between China and the US, students will be able to better understand why governments intervene into the field of education.【Key points】public education, government intervention, public good, externality, commodity egalitarianism, charter schools, school voucher, school accountability 【Contents】1.Justifying government intervention in education2.What can government intervention in education accomplish?3.New directions for public educationChapter 9 The Health Care Market【Objectives】The chapter would introduce the unique aspects of the health care market and justify government intervention in the health care provision.【Key points】Health care market, private insurance, social insurance, insurance premium, expected value, actuarially fair insurance premium, expected utility, risk smoothing, risk premium, loading fee, risk pooling, adverse selection, asymmetric information, death spiral, moral hazard, paternalism【Contents】1.The role of insurance2.The role of risk pooling3.Adverse selection in the health insurance market4.Insurance and moral hazard5.Other information problems in the health care market6.Do we want efficient provision of health care?Chapter 10 Government and the Health Care Market 【Objectives】The chapter would discuss the practices of US health care, including private health insurance and the main forms of government provision of health insurance, i.e. Medicare and Medicaid. By analyzing the challenges facing the health care system, proposals as to reform the system are brought about.【Key points】Private health insurance, Employer-provided health insurance, job lock, cost-based reimbursement, fee-for-service, managed care, capitation-based reimbursement, Medicare, hospital insurance, supplementary medical insurance, prospective payment systems, retrospective payment system, Medicaid, health care reform【Contents】1.Private health insuranceernment provision of health insurance: Medicare and Medicaid3.Health care reformChapter 17 The Personal Income Tax【Objectives】This chapter introduces the US personal income tax system. By learning it, students are supposed to learn how to calculate the personal income tax according to the five steps. Detailed explanation will be given as to prove the complexity of tax system.【Key points】adjusted gross income, taxable income, exemption, deductions, rate schedule, capital gain(loss), realized capital gain, unrealized capital gain, imputed rent, lock-in effect, individual retirement account, Roth IRA, 401(k) plan, Keogh Plan, education savings account, itemized deduction, standard deduction, tax credit, tax expenditure, tax reform act of 1986 【Contents】1.Basic structure2.Defining income3.Excludable reforms of money income4.Exemptions and deductions5.Rate structure6.Taxes and inflation7.The alternative minimum tax8.Choice of unit and the marriage tax9.State income taxes10.Politics and tax reform。
《外国税制》课程教学大纲
《外国税制》目录一、课程简介二、教学目标三、教学中需注意的问题四、教材与参考书目五、教学课时分配六、教学内容第一章外国税收制度概述第二章美国税制第三章日本税制第四章英国税制第五章法国税制第六章德国税制.第七章瑞典和丹麦税制第八章荷兰和瑞士税制第九章加拿大和澳大利亚税制第十章俄罗斯税制第十一章匈牙利和波兰税制第十二章新加坡和韩国税制第十三章印度和巴西税制第十四章南非和埃及税制第十五章主要避税地国家或地区税制《外国税制》教学大纲一、课程简介“外国税制”是高等财经院校财政税收学专业的专业课程。
本课程从西方税制理论与国别税制的产生发展演变过程，较详细介绍西方国家税制理论体系，同时分国别简介了美国、英国、日本、德国、法国、澳大利亚、瑞典、韩国、新加坡、巴西、南非、俄罗斯、匈牙利、波兰等20国税收制度等内容。
二、教学目标《外国税制》是财政学专业核心课之一。
据此，本大纲所指课程适用于我院财政学专业的本科生作为专业课使用。
随着经济全球化趋势的进一步发展，各国经济发展的依存度日益提高，税制建设与税制改革也呈现出相互影响、逐步趋同的特征。
然而，由于各国的经济发展水平、政治体制和文化背景等因素存在差异，世界各国税制也各有特色，其中，许多国家税制建设、税制改革和税收管理方面的经验值得借鉴和参考。
本课程教学的目的即是帮助学生了解、比较和分析外国税收制度及其发展趋势。
学生通过学习和研究世界主要发达国家和发展中国家的税收制度，可开阔专业视野，把握世界各国税制改革和发展的一般规律，借鉴税制建设的国际经验，从而为我国的税制改革和社会经济发展服务。
三、教学中需注意的问题1、注意反映各国税制理论与实践的新发展。
每年相关的外国税制法规都要进行相应修改，教学时应依据教学大纲，密切联系实际，注意各国最新的税收政策，以准确反映各国税制的现状。
2、注意与相关课程的衔接。
外国税制的先修课是财政学，后续课包括国际税收、税务代理；相关课程是预算会计、经济法、财务会计、财务管理等。
第八章 财产税制总论 《外国税制》PPT课件
第三节 财产税的计税依据
• 计税依据只是税制的一个基本要素，但对 财产课税而言，它却决定着财产课税制度 的主要特征。因此，有必要对计税依据进 行分析。
• 从各国现行的财产课税实践来看，财产税 计税依据主要可以分为以下四类：
• 一、改良资本价值 • 二、未改良资本价值 • 三、租金收益 • 四、物理特征
第三节 财产税的计税依据
小结
1．财产税是对纳税人拥有或属其支配的财产课征的 税收。财产课税是最早的税收之一，在各国历史 上曾长期作为主要税收，在各国经济发展和税制 建设中起着极其重要的作用。财产税不同于商品 劳务税和所得税，具有一定的特征，具体表现为： （1）财产税是对社会财富的存量课税；（2）财 产税属于直接税；（3）财产税多为经常税。
中，当私有财产制度确立后，对财产课税就有了 可能。 • 二、财产税的课税对象 财产税的课税对象是财产，财产是指一定时点上 的财富存量，它可以分为动产和不动产。
第一节 财产税的发展、特征及其经济意义
• 不动产是指土地、房屋及其他建筑物等不能移动 或移动后会损使经济价值的资产，还包括农业和 林业所使用的牲畜和设备，有关地产的法定权利， 开采矿藏、自然资源而取得各种收益的权力。
第二节 财产税的分类
• 四、按课征环节不同分类 财产税按照课征环节的不同，可以分为一般财产税、财产 转让税和财产收益税。 1．一般财产税 一般财产税是对财产持有者在使用环节课征的税，如房产 税、土地使用税等。 2．财产转让税 财产转让税是对财产持有者就转让的财产在转让环节课征 的税。 3．财产收益税 财产收益税是对财产持有人因出售、清理财产而带来的收 益，在财产所得环节课征的税。
外国税制教程课程设计
外国税制教程课程设计1. 简介本课程旨在通过系统的学习和探讨，让学生了解和掌握外国税收制度和相关政策。
其中包括但不限于以下几个方面：•外国税收制度的基本概念、原则与体系•外国税种的分类、性质和适用范围•外国纳税人的义务和权利•外国税务管理机构的职能和作用•外国纳税申报和纳税审核的程序和要求•外国税收制度的发展和趋势2. 教学目标通过本课程的学习，学生将能够：•熟练掌握外国税收制度的基本概念、原则和体系；•了解主要的外国税种分类、性质和适用范围；•熟悉外国纳税人的义务和权利，能够正确履行纳税义务；•理解外国税务管理机构的职能和作用；•熟悉外国纳税申报和纳税审核的程序和要求；•把握外国税收制度的发展和趋势，具有识别和应对风险的能力。
3. 教学内容安排章节主题教学安排第一章外国税收制度概述2学时第二章外国税种分类介绍4学时第三章外国纳税人义务和权利4学时第四章外国税务管理机构职能与作用2学时第五章外国纳税申报和纳税审核4学时第六章外国税收制度发展和趋势2学时4. 教学方法•课堂授课：老师将讲解主要的知识点、例证说明、以及阐述具体的操作技能。
•课堂讨论：学生与老师一同讨论课程中的重点知识，可以促进学生的思考和灵活应用。
•个案分析：老师将提供一些实际案例供学生分析和讨论，以加深对理论知识的理解和应用。
•学生报告：学生可结合相关文献或案例，就课程的具体问题做报告，展示自己的研究能力和总结归纳能力。
5. 评估方式•平时成绩：包括作业、出勤情况、课堂表现等，占总成绩的20%；•课程论文：学生结合实际情况撰写外国税收制度相关的论文，占总成绩的40%；•期末考试：闭卷考试，考查学生对于课程内容的掌握程度，占总成绩的40%。
6. 参考文献•《外国税收制度》•《税务管理法》•《国际税收和税务法》•《跨国企业税收策略》•《税务法基础教程》7. 总结本课程注重理论与实践的结合，旨在培养学生的税务科学素养和实践能力，在实战中掌握外国税收制度的知识和技能。
《外国税制》-课程教学大纲
《外国税制》课程教学大纲一、课程基本信息课程代码：16178902课程名称：外国税制英文名称：Taxation of foreign Country课程类别：专业课学时：32学分：2适用对象：税收、财政、资产评估考核方式：考查先修课程：中国税制（税法）、财政学等相关经济学、管理学基础知识二、课程简介税收是国家筹措财政资金、调节经济运行的工具。
由于各国的历史、政治、文化和经济发展状况各异，各国的税收制度也千差万别。
但税收制度总是存在共性，并且随着经济全球化，各国的税制建设和税制改革也相互影响。
因此，研究中国税制的同时也应当注意研究各国税制的不同。
《外国税制》旨在通过对世界不同国家税制设计和税制改革的客观阐述，分析各国税制体系的特点及影响因素，探讨税制改革的国际趋势，吸取可借鉴的国际经验，为完善中国税制体系提供参考。
Tax is a tool for the state to raise financial funds and regulate economic operation. Due to the different historical, political, cultural and economic development of different countries, the tax system of each country is also very different. However, there are always commonalities in the tax system, and with the economic globalization, the tax system construction and reform of various countries also influence each other. Therefore, when we study China's tax system, we should also pay attention to the different tax systems of different countries.The purpose of foreign tax system is to analyze the characteristics and influencing factors of tax system in different countries, to explore the international trend of tax system reform, and to draw lessons from international experience, so as to provide reference for improving China's tax system.三、课程性质与教学目的本课程是一门专业选修课，旨在以中国特色社会主义理论为指导，贯彻新时期治税思想，按照理论联系实际和“外为中用”的原则，开展税收教育，使学生对当代的外国税制有较深入和总括的了解，提高税务专业人才培养的质量，为社会主义市场经济建设服务。
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《外国税制》课程教学大纲
课程编号: 010498
课程名称：外国税制
英文名称：Foreign Tax System
总学时：32
学分：2
课程类型: 专业任选课
先修课程：经济学、财政学、税收原理、会计学、地方财政学、税收实务、税收筹划、国家预算、财政支出学、公债学等。
适用范围：本课程教学大纲适用于财政学、税收学专业本科生的专业任选课。
一、课程性质、地位和作用
《外国税制》是财政学专业、税收学专业及其他相关专业所开设的一门专业任选课。
其主要内容包括外国税制基本理论、外国个人所得税制、外国公司所得税制、外国资本利得课税、外国社会保障税制、外国增值税制、外国消费税制、外国财产税制、外国遗产税和赠与税制、外国税收管理体制。
该课程目的在于通过对当代外国税制基本原理及具体税收制度的介绍，并与我国的税收制度进行比较，为完善我国的税收制度提供借鉴。
该课程介绍和研究外国税收理论和外国税收制度，让学生通过学习外国税收制度与理论，“洋为中用”，了解和把握各国的税制理论和现状，通过比较分析，更能理解我国税制，更能客观地看待我国税制。
二、课程教学目的和要求
通过本课程的学习，学生应该主要掌握下列几个方面的基本知识和能力：
1．系统了解、掌握外国税收制度的基本理论，如外国税制结构、外国税收负担及世界各国税制改革的情况，吸收其他国家优化税制的相关国际经验。
2．了解世界其他国家所得税制的设置状况及相关成功经验。
3．了解世界其他国家流转税制的设置状况及相关成功经验。
4．了解世界其他国家财产税制的设置状况及相关成功经验。
5、掌握国外典型国家税收制度的运行情况及对我国的借鉴意义。
三、课程内容及要求
（一）外国税制概述
1.外国税制结构
2. 外国税收负担
3．世界各国税制改革
通过本章的学习，使学生了解外国税制结构，外国税收负担水平，以及世界各国的税制改革情况。
(二) 外国个人所得税制
1.个人所得税制概述
2.发达国家的个人所得税制度
3.发展中国家的个人所得税制度
4.中东欧国家的个人所得税制度
通过本章的学习，使学生了解世界上其他一些典型国家个人所得税制的设置情况，并与我国的个人所得税制进行比较，为完善我国的个人所得税制提供有益的借鉴。
（三）外国公司所得税制
1.公司所得税制概述
2.发达国家的公司所得税制度
3.发展中国家的公司所得税制度
4.中东欧国家的公司所得税制度
通过本章的学习，使学生了解世界上其他一些典型国家公司所得税制的设置情况，并与我国的公司所得税制进行比较，为完善我国的公司所得税制提供有益的借鉴。
（四）外国资本利得课税
1.资本利得课税概述
2.发达国家的资本利得课税制度
3.发展中国家的资本利得课税制度
4.中东欧国家的资本利得课税制度
通过本章的学习，使学生了解世界上其他一些典型国家资本利得课税的具体情况，并与我国的资本利得课税进行比较，为完善我国的资本利得课税提供有益的借鉴。
（五）外国社会保障税制
1.社会保障税制概述
2.发达国家的社会保障税制度
3.发展中国家的社会保障税制度
4.中东欧国家的社会保障税制度
通过本章的学习，使学生了解世界上其他一些典型国家社会保障税课税的具体情况，为完善我国的社会保障制度提供有益的借鉴。
（六）外国增值税制
1.增值税制概述
2.发达国家的增值税制度
3.发展中国家的增值税制度
4.中东欧国家的增值税制度
通过本章的学习，使学生了解世界上其他一些典型国家增值税制度的设置情况，并与我国的增值税制度进行比较，为完善我国的增值税制度提供有益的借鉴。
（七）外国消费税制
1.消费税制概述
2.发达国家的消费税制度
3.发展中国家的消费税制度
4.中东欧国家的消费税制度
通过本章的学习，使学生了解世界上其他一些典型国家消费税制度的设置情况，并与我国的消费税制度进行比较，为完善我国的消费税制度提供有益的借鉴。
（八）外国财产税制
1.财产税制概述
2.发达国家的财产税制度
3.发展中国家的财产税制度
4.中东欧国家的财产税制度
通过本章的学习，使学生了解世界上其他一些典型国家财产税制度的设置情况，并与我国的财产税制度进行比较，为完善我国的财产税制度提供有益的借鉴。
（九）外国遗产税和赠与税制
1.遗产税和赠与税概述
2.发达国家的遗产税和赠与税制度
3.发展中国家的遗产税和赠与税制度
4.中东欧国家的遗产税和赠与税制度
通过本章的学习，使学生了解世界上其他一些典型国家遗产税和赠与税制度的设置情况，为我国开征遗产税和赠与税、缩小收入分配差距提供有益的借鉴。
五、考核要求与方式
(一)考试要求：通过本课程考试，要求学生全面了解外国税收理论的发展、典型国家的个人所得税制度、公司所得税制度、资本利得课税制度、社会保障制度、增值税制度、消费税制度、财产税制度、遗产税和赠与税制度，并能借鉴国际典型国家税制改革的成功经验，为完善我国税制提供思路。
考试内容覆盖教学内容的90%左右，有一定的课外知识，主要考核学生分析和处理现实财税问题的综合能力。
(二)考试方式：考试可采用开卷，注重考查学生的综合分析能力、观察能力、学习能力。
题型以论述题、分析题为主，也可以采取撰写论文的方式。
六、推荐教材与主要参考书目
（一）推荐教材
付伯颖编著：《外国税制教程》，北京大学出版社，2010年4月版
（二）主要参考书目
1.付伯颖、苑新丽编著:《外国税制》，东北财经大学出版社，2007年5月第1版。
2.王国华、张京萍编：《外国税制》，中国人民大学出版社，2008年1月第1版。
3.王乔、席卫群主编：《比较税制》，复旦大学出版社，2009年7月第2版。
编写：袁浩然
审核：温桂荣
二0一0年十二月。