营改增后“会计账务处理”
“营改增”后的十五个会计处理分录

“营改增”后的十五个会计处理分录“营改增”的十五个会计处理分录 一、会计科目设置 (一)一般纳税人会计科目 一般纳税人应在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”两个明细科目;辅导期管理的一般纳税人应在“应交税费”科目下增设“待抵扣进项税额”明细科目;原增值税一般纳税人兼有应税服务改征期初有进项留抵税款,应在“应交税费”科目下增设“增值税留抵税额”明细科目。
在“应交增值税”明细账中,借方应设置“进项税额”、“已交税金”、“出口抵减内销应纳税额”、“减免税款”、“转出未交增值税”等专栏,贷方应设置“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。
“进项税额”专栏,记录企业购入货物或接受应税劳务和应税服务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。
企业购入货物或接受应税劳务和应税服务支付的进项税额,用蓝字登记。
“减免税款”专栏,用于记录该企业按规定抵减的增值税应纳税额,包括允许在增值税应纳税额中全额抵减的初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费。
“已交税金”专栏,记录企业已缴纳的增值税额,企业已缴纳的增值税额用蓝字登记。
“出口抵减内销应纳税额”专栏,记录企业按免抵退税规定计算的向境外单位提供适用增值税零税率应税服务的当期应免抵税额。
“转出未交增值税”专栏,记录企业月末转出应交未交的增值税。
企业转出当月发生的应交未交的增值税额用蓝字登记。
“销项税额”专栏,记录企业提供应税服务应收取的增值税额。
企业提供应税服务应收取的销项税额,用蓝字登记;发生服务终止或按规定可以实行差额征税、按照税法规定允许扣减的增值税额应冲减销项税额,用红字或负数登记。
“出口退税”专栏,记录企业向境外提供适用增值税零税率的应税服务,按规定计算的当期免抵退税额或按规定直接计算的应收出口退税额;出口业务办理退税后发生服务终止而补交已退的税款,用红字或负数登记。
“进项税额转出”专栏,记录由于各类原因而不应从销项税额中抵扣,按规定转出的进项税额。
营改增后增值税的账务处置详解

《营改增后增值税的账务处置详解》(一)1、营改增后“应交税费”明细科目的设置2、营改增后“应交税费—应交增值税”明细科目的设置《营改增后增值税的账务处置详解》(二)3、取得资产或同意劳务等业务的账务处置4、销售等业务的账务处置5、差额征税的账务处置6、进项税额抵扣情形发生改变的账务处置《营改增后增值税的账务处置详解》(三)7、月末转出多交增值税和未交增值税的账务处置8、交纳增值税的账务处置9、增值税期末留抵税额的账务处置。
10、增值税税控系统专用设备和技术保护费用抵减增值税额的账务处置。
11、关于小微企业免征增值税的会计处置规定。
12、财务报表相关项目列示关于印发《增值税会计处置规定》的通知财会[2016]22号依照《中华人民共和国增值税暂行条例》和《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)等有关规定,现对增值税有关会计处置规定如下:一、会计科目及专栏设置增值税一样纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等明细科目。
(一)增值税一样纳税人应在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。
其中:1.“进项税额”专栏,记录一样纳税人购进货物、加工修理修配劳务、效劳、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额;2.“销项税额抵减”专栏,记录一样纳税人依照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额;3.“已交税金”专栏,记录一样纳税人当月已交纳的应交增值税额;4.“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏,别离记录一样纳税人月度终了转出当月应交未交或多交的增值税额;5.“减免税款”专栏,记录一样纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额;6.“出口抵减内销产品应纳税额”专栏,记录实行“免、抵、退”方法的一样纳税人按规定计算的出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额;7.“销项税额”专栏,记录一样纳税人销售货物、加工修理修配劳务、效劳、无形资产或不动产应收取的增值税额;8.“出口退税”专栏,记录一样纳税人出口货物、加工修理修配劳务、效劳、无形资产按规定退回的增值税额;9.“进项税额转出”专栏,记录一样纳税人购进货物、加工修理修配劳务、效劳、无形资产或不动产等发生非正常损失和其他缘故此不该从销项税额中抵扣、按规定转出的进项税额。
营改增后会计科目如何处理

营改增后会计科⽬如何处理营业税改增值税是我国财政部根据我国具体会计⾏业发展的时代要求所做出的重⼤变⾰,那么针对营改增后应该如何对会计科⽬进⾏处理的问题,下⾯店铺⼩编来为你解答,希望对你有所帮助。
⼀、“应交税⾦—应交增值税”科⽬(⼀)科⽬借⽅发⽣额核算内容“应交税⾦—应交增值税”科⽬的借⽅发⽣额,反映企业购进货物或接受应税劳务⽀付的进项税额和实际已缴纳的增值税。
(⼆)科⽬贷⽅发⽣额核算内容“应交税⾦—应交增值税”贷⽅发⽣额,反映销售货物或提供应税劳务应缴纳的增值税额、出⼝货物退税、转出已⽀付或应分担的增值税。
(三)科⽬期末余额核算内容1.“应交税⾦—应交增值税”期末借⽅余额,反映企业多缴或尚未抵扣的增值税,尚未抵扣的增值税,可以抵顶以后各期的销项税额;期末贷⽅余额,反映企业尚未缴纳的增值税。
2.“应交税⾦—应交增值税”科⽬的期末借⽅余额,反映尚未抵扣的增值税。
(四)科⽬明细专栏核算内容企业应在“应交税⾦”科⽬下设置“应交增值税”明细科⽬。
在“应交增值税”明细账中,应设置“进项税额”、“已交税⾦”、“销项税额”、“出⼝退税”、“进项税额转出”等专栏。
1.“进项税额”专栏“进项税额”专栏,记录企业购⼊货物或接受应税劳务⽽⽀付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。
企业购⼊货物或接受应税劳务⽀付的进项税额,⽤蓝字登记;退回所购货物应冲销的进项税额,⽤红字登记。
2.“已交税⾦”专栏“已交税⾦”专栏,记录企业已缴纳的增值税额。
企业已缴纳的增值税额⽤蓝字登记;退回多缴的增值税额⽤红字登记。
3.“销项税额”专栏“销项税额”专栏,记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。
企业销售货物或提供应税劳务应收取的销项税额,⽤蓝字登记;退回销售货物应冲销的销项税额,⽤红字登记。
4.“出⼝退税”专栏“出⼝退税”专栏,记录企业出⼝适⽤零税率的货物,向海关办理报关出⼝⼿续后,凭出⼝报关单等有关凭证,向税务机关申报办理出⼝退税⽽收到的退回的税款。
关于营改增后企业会计处理的变化影响

关于营改增后企业会计处理的变化影响
营改增是指由营业税改为增值税的一项改革措施。
在营改增之前,中国的企业一般需要缴纳营业税,而营改增后,企业需要缴纳增值税。
这一改革对企业的会计处理产生了一定的变化影响,主要表现在以下几个方面。
营改增后企业的会计处理需要将营业税转为增值税,因此在会计核算上需要做出相应的处理。
企业需要将原来的营业税贷记账户转为增值税借记账户,并相应调整贷记账户,确保会计数据的准确性。
由于营改增后企业需要缴纳增值税,因此企业在会计期间需要计提增值税。
企业需要根据实际发生的经营活动计算出应交税款,并在会计记录中计提相应的增值税费用。
营改增后企业的税率也发生了变化,不同行业的增值税税率也有所不同。
不同税率的差异会对企业的会计处理产生影响,企业需要根据不同税率进行准确的会计处理,并及时调整会计制度。
第四,营改增后企业会计处理的变化还包括增值税发票的开具和认证。
企业需要按照增值税法规定的规定开具增值税发票,并在会计处理中认证增值税发票,确保发票的真实有效。
营改增后企业的会计报表中需要增加相关的增值税信息。
企业需要在资产负债表和利润表中增加增值税相关的科目和信息,确保会计报表的完整性和准确性。
营改增后企业的会计处理发生了一定的变化,企业需要根据新的税收政策和会计规定进行相应的调整。
这些变化对企业的会计核算工作提出了新的要求,企业需要加强内部管理,确保会计处理的准确性和合规性。
企业还需要加强与税务部门的沟通和合作,确保营改增政策的顺利实施。
营改增后“会计账务处理”

“营改增“后账务处理
一、付款
1、采购原材料
借:原材料
贷:银行存款(现金)
2、支付费用
借:物业管理成本
间接费用
管理费用
贷:银行存款(现金)
注:普通发票和专用发票的账务处理均用以上方法
①普通发票:按照发票的含税价格入账,不考虑税款部分。
②专用发票:按照发票的含税价格入账,出纳要将专用发票的抵扣联月末一次性
转给会计,由会计对可以抵扣的专票做账务处理。
③餐饮发票:不可以抵扣,直接计入福利。
二、收款并开票
1、开具《增值税普通发票》和《增值税专用发票》
①小区收款时,借:银行存款
贷:预收账款-待定科目(由会计月末从预收账款转收入)
②项目收款时,借:银行存款
贷:主营业务收入
应交税金-应交增值税-销项税额
三、月末结账
1、结转进项发票(取得发票)
①可抵扣的《增值税专用发票》(根据发票上的金额进行账务处理)
借:库存商品
应交税金-应交增值税-进项税额(发票上的税额)
贷:原材料
注:发票的抵扣联由出纳核对后,转交于会计,双方做好发票转移手续的
登记,留存备查。
②不可抵扣的《增值税普通发票》(发票含税金额全部转入成本)
借:库存商品(发票含税价款)
贷:原材料
2、结转销项发票(开具发票)
①开具《增值税专用发票》
借:预收账款-待定科目
贷:主营业务收入
应交税金-应交增值税-销项税额。
营改增的十五个会计处理分录

营改增的十五个会计处理分录随着我国经济的不断发展和税收制度的不断完善,营业税逐渐被营改增取而代之。
营业税是在经济活动中产生的销售额上征收的一种税费,而营改增则是将营业税改为增值税。
营改增的实施对企业的会计处理分录产生了一定的影响,下面将为您详细介绍营改增的十五个会计处理分录。
1. 增值税开票当企业向其他企业或个体经营者销售货物或提供劳务时,需要开具增值税发票。
这个环节的会计处理分录是:借应交税费-销项税额,贷应收账款/现金。
2. 增值税抵扣企业购进货物或接受劳务时,可以按照法定比例将购进的增值税作为进项税额抵扣。
会计处理分录是:借应付账款/现金,贷应交税费-进项税额。
3. 增值税缴纳企业需要将销项税额与进项税额相减,计算出应交税额,然后将应交税额缴纳给税务部门。
会计处理分录是:借应交税费-应交增值税,贷银行存款。
4. 增值税转让继续完税当企业出售固定资产或者转让股权时,需要按照规定将增值税在交易中继续完税。
会计处理分录是:借应交税费-销项税额,贷应收账款/银行存款。
5. 转出未交增值税如果企业发现销项税额大于进项税额,即应交税额为负值时,可以选择转出未交增值税。
会计处理分录是:借应收账款/银行存款,贷应交税费-未交增值税。
6. 退还进项税额如果企业遇到特殊情况,需要退还已抵扣的进项税额,会计处理分录是:借应付账款/现金,贷应交税费-进项税额。
7. 代扣代缴税款企业在向个体经营者或其他企业支付货款或酬金时,需要按照规定代扣代缴增值税。
会计处理分录是:借应付账款/银行存款,贷应交税费-代扣代缴增值税。
8. 暂存税款当企业处于特殊情况需要暂缓缴纳增值税时,可以将暂存税款列为长期负债。
会计处理分录是:借暂存税款,贷应交税费-进项税额。
9. 申请退还残留税款当企业发现暂存税款余额过高时,可以申请退还残留税款。
会计处理分录是:借应付账款/银行存款,贷暂存税款。
10. 转出暂存税款如果企业需要解缴暂存税款,会计处理分录是:借应交税费-未交增值税,贷暂存税款。
全面营改增后增值税、企业所得税和会计上视同销售收入的处理

全面营改增后增值税企业所得税和会计上视同销售收入的处理业务类型增值税企业所得税会计处理将货物用于捐赠视同销售视同销售1、不确认收入,按成本价入账,按售价计算增值税2、账务处理:借:营业外支出贷:库存商品(成本入账)应交税费—应交增值税(销项税额)将自产或外购货物用于本企业不动产类在建工程不视同销售,进项税额可以抵扣不视同销售1、不确认收入,按成本价入账2、账务处理:借:在建工程(不动产)贷:库存商品(成本入账)将自产或外购货物用于动产类在建工程不视同销售,进项税额可以抵扣不视同销售1、不确认收入,按成本价入账2、账务处理:借:在建工程(动产)贷:库存商品(成本入账)将自产货物用于职工福利与会计一致与会计一致1、确认收入2:账务处理:借:应付职工薪酬—非货币性福利贷:主营业务收入(按售价计收入)应交税费—应交增值税(销项税额)同时,结转成本。
借:主营业务成本贷:库存商品将外购货物用于职工福利不视同销售,进项税额不可以抵扣视同销售1、不确认收入,购进货物时支付的进项税额不允许抵扣,如果已经申报抵扣,应作“进项税额转出”处理,直接计入成本2、账务处理:借:应付职工薪酬—非货币性福利贷:库存商品(包含购进货物时支付的进项税额)将自产或外购货物用于投资、分配视同销售视同销售1、确认收入2、账务处理:(1)投资借:长期股权投资贷:主营业务收入应交税费—应交增值税(销项税额)借:主营业务成本贷:库存商品(2)分配借:应付利润(股利)贷:主营业务收入应交税费—应交增值税(销项税额)借:主营业务成本无偿提供服务、无偿转让无形资产或者不动产,但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。
视同销售视同销售1、不确认收入2、账务处理:(1)无偿提供服务借:营业外支出贷:银行存款应交税费—应交增值税(销项税额)(2)无偿转让无形资产借:营业外支出贷:无形资产应交税费—应交增值税(销项税额)(3)无偿转让不动产借:固定资产清理累计折旧贷:固定资产借:营业外支出贷:固定资产清理应交税费—应交增值税(销项税额)。
会计经验:营改增的后续账务处理变动

营改增的后续账务处理变动工作生活中,税务可以说是实时变动,他不想像考证,三年一小变五年一大变。
就拿最经典的营改增举例,营改增变了好几年,结果初级的书本里才开始去掉营业税。
那么,就需要我们耳听八方,营改增的后续账务处理都有哪些跟以前不一样了呢?来张大纲图(一)取得资产或接受劳务等业务的账务处理1.采购等业务进项税额允许抵扣的账务处理。
一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产,按应计入相关成本费用或资产的金额,借记在途物资或原材料、库存商品、生产成本、无形资产、固定资产、管理费用等科目,按当月已认证的可抵扣增值税额,借记应交税费应交增值税(进项税额)科目,按当月未认证的可抵扣增值税额,借记应交税费待认证进项税额科目,按应付或实际支付的金额,贷记应付账款、应付票据、银行存款等科目。
发生退货的,如原增值税专用发票已做认证,应根据税务机关开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录;如原增值税专用发票未做认证,应将发票退回并做相反的会计分录。
2.采购等业务进项税额不得抵扣的账务处理。
一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产,用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等,其进项税额按照现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的,取得增值税专用发票时,应借记相关成本费用或资产科目,借记应交税费待认证进项税额科目,贷记银行存款、应付账款等科目,经税务机关认证后,应借记相关成本费用或资产科目,贷记应交税费应交增值税(进项税额转出)科目。
3.购进不动产或不动产在建工程按规定进项税额分年抵扣的账务处理。
一般纳税人自2016年5月1日后取得并按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程,其进项税额按现行增值税制度规定自取得之日起分2年从销项税额中抵扣的,应当按取得成本,借记固定资产、在建工程等科目,按当期可抵扣的增值税额,借记应交税费应交增值税(进项税额)科目,按以后期间可抵扣的增值税额,借记应交税费待抵扣进项税额科目,按应付或实际支付的金额,贷记应付账款、应付票据、银行存款等科目。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性,平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益,请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间:9:00-18:30)。
“营改增“后账务处理
一、付款
1、采购原材料
借:原材料
贷:银行存款(现金)
2、支付费用
借:物业管理成本
间接费用
管理费用
贷:银行存款(现金)
注:普通发票和专用发票的账务处理均用以上方法
①普通发票:按照发票的含税价格入账,不考虑税款部分。
②专用发票:按照发票的含税价格入账,出纳要将专用发票的抵扣联月末一次性
转给会计,由会计对可以抵扣的专票做账务处理。
③餐饮发票:不可以抵扣,直接计入福利。
二、收款并开票
1、开具《增值税普通发票》和《增值税专用发票》
①小区收款时,借:银行存款
贷:预收账款-待定科目(由会计月末从预收账款转收入)
②项目收款时,借:银行存款
贷:主营业务收入
应交税金-应交增值税-销项税额
三、月末结账
1、结转进项发票(取得发票)
①可抵扣的《增值税专用发票》(根据发票上的金额进行账务处理)
借:库存商品
应交税金-应交增值税-进项税额(发票上的税额)
贷:原材料
注:发票的抵扣联由出纳核对后,转交于会计,双方做好发票转移手续的
登记,留存备查。
②不可抵扣的《增值税普通发票》(发票含税金额全部转入成本)
借:库存商品(发票含税价款)
贷:原材料
2、结转销项发票(开具发票)
①开具《增值税专用发票》
借:预收账款-待定科目
贷:主营业务收入
应交税金-应交增值税-销项税额。