2019年高级会计实务案例章节试题-第六章含答案
2019年度全国高级会计专业技术资格考试《高级会计实务》试题、标准答案及评分参考
2019年度全国高级会计师资格考试高级会计实务试题、标准答案及评分参考（本试题卷共九道案例分析题。
第一题至第七题为必答题；第八题、第九题为选答题，考生应选其中一题作答。
）目录案例分析题一（本题15分） (3)案例分析题二（本题15分） (4)案例分析题三（本题10分） (6)案例分析题四（本题10分） (7)案例分析题五（本题10分） (8)案例分析题六（本题10分） (9)案例分析题七（本题10分） (11)案例分析题八（本题20分） (12)案例分析题九（本题20分） (14)案例分析题一（本题15分）资料：甲公司是一家在上海交易所上市的大型国有集团公司，主要从事M产品的生产与销售，是国内同行业中的龙头企业。
2019年初，甲公司召开经营与财务工作专题会议。
部分参会人员发言要点摘录如下：（1）总经理：近年来，国内其他企业新建了多个与本公司产品同类的生产线，对公司产品原有的市场份额形成一定冲击。
不过，公司与国内同行企业相比，在产品质量、技术水平、研发和营销能力、管理协同和人才竞争力等方面仍然具有领先优势。
面对M产品技术变革步伐加快、客户需求多样化的市场形势，2019年公司应继续坚持“需求引导、创新驱动、特色突出”的经营战略，大力开展技术创新，为客户提供优质独特的产品和服务体验，继续保持公司在全行业中的竞争优势。
（2）财务经理：公司业务在2017年经历了快速发展，营业收入同比增长38%。
但是债务规模也随之大幅攀升，2017年末资产负债率高达85%，显示出财务风险重大。
2018年，公司努力优化资本结构，主要做了以下工作：①适度压缩债务规模，提高留存收益比例；②综合采用吸收直接投资、引入战略投资者和非公开定向增发等方式进行权益融资（增发定价基准日前20个交易日公司股票均价为每股17元，增发前公司总股本数量为25亿股）；③严格控制赊销条件，强化应收账款催收力度，大幅度改善应收账款周转率；④严格控制并购事项，慎重进入核心能力之外的业务领域。
2019年高级会计师考试真题及参考答案
2019年度全国会计专业技术资格考试高级会计资格高级会计实务试题案例分析题一（本题15分）资料一：甲公司是一家在上海交易所上市的大型国有集团公司，主要从事M产品的生产与销售,是国内同行业中的龙头企业。
2019年初甲公司召开经营与财务工作专题会议，部分参与人员摘录如下：（1）总经理：近年来国内其他企业新建了多个与本公司产品同类的生产线。
对公司产品原有的市场份额形成冲击，不过公司与国内同行相比，在产品质量、技术水平、研发和营销能力、管理协同和人才竞争力等方面仍然具有领先优势。
面对M产品技术变革步伐加快，客户需求多样化的市场形式，2019年公司应继续坚持“需求引导、创新驱动、特色突出”经营策略。
大力开展技术创新，为客户提供优质独特的产品和服务体验,继续保持公司在同行业中的竞争优势。
（2）财务经理：公司业务部2017年经历了快速发展，营业收入同比增长38%，债务规模也随之大幅攀升，2017年末资产负债率高达85%，财务风险巨大，2018年公司努力优化资本结构，主要做以下工作：①适度压缩债务规模，提高留存收益比例②综合采用吸收直接投资引入战略投资者和非公开定向增发的方式进行权益融资，（增发定价基准日前20个交易日公司股票均价为每股17元，增发前公司总股本数量为25亿股）③严格控制赊销条件，强化应收账款催收力度，大幅改善应收账款周转率。
④严格控制并购事项，慎重进入核心能力之外的业务领域。
2018年末公司资产负债率同比下降了10个百分点，为充分利用现存资源实现财务业绩和资产规模。
税点增长奠定了基础，2019年公司应当根据自身经营状况，确定与之匹配的发展速度。
（3）投资部经理：公司2018年完成增资发行后资金充裕，可以同时投资多个项目。
为保持企业技术领先优势需加大技术项目投资，现有A、B两个投资项目可供选择，加权平均资本成本为9%。
经测算A、B两个项目的内涵报酬率分别为17.87%和15.04%，净现值分别是0.37亿元和0.68亿元。
2019年高级会计师考试真题及答案word精品文档14页
2019年高级会计师考试真题及答案高级会计实务试题及分析提示(2019年)(本试题卷共九道案例分析题。
第一题至第七题为必答题；第八题、第九题为选答题，考生应选其中一题作答)答题要求：1．请在答题纸中指定位置答题，否则按无效答题处理；2．请使用黑色、蓝色墨水笔或圆珠笔答题，不得使用铅笔、红色墨水笔或红色圆珠笔答题，否则按无效答题处理；3．字迹工整、清楚；4．计算出现小数的，保留两位小数。
案例分析题一(本题12分)某技术研究所系独立核算的事业单位，尚未实行国库集中支付和收支两条线制度。
该研究所承担技术研究、推广、咨询和培训等工作。
有关情况如下：(1)2019年8月，该研究所原所长因经济问题被免职，陈某被任命为所长。
陈某上任之初，拟对研究所人事进行调整。
在所长办公会上，所长陈某提出3项动议：一是建议聘任赵某为总会计师，赵某虽不懂会计，但工作认真、原则性强，具有高级工程师资格，在加强内部管理中能发挥技术优势；二是自己主抓科研，所里财务会计工作由副所长王某全权负责，所有财务收支和对外报送的财务会计报告最终由王副所长审批、签署；三是财会部原会计孙某因举报前所长经济问题受到开除处分，孙某遭受打击报复问题属实，建议撤销对孙某的处分，恢复其名誉，安置到后勤部门当物资保管员。
经研究，会议通过了所长陈某的动议。
(2)2019年1月，研究所办公楼改扩建工程项目及工程预算得到批准。
工程项目预算资金400万元。
当年2月，改扩建工程项目公开招标，a建筑公司中标。
当年11月工程项目完工，经验收合格后投入使用。
工程实际发生支出320万元，结余资金80万元。
2019年11月，所长陈某主持会议，研究办公楼改扩建工程项目有关问题。
会上，财会部主任张某提请研究如何处理80万元工程结余资金。
副所长王某表示：鉴于所里职工医药费缺口很大，建议工程结余资金用于医药费支出，请财会部提出具体办法，进行技术处理。
财会部主任张某没有表态，所长陈某与参会其他人员均表示赞同。
2019年高级会计实务考试案例分析试题六含答案
2019年高级会计实务考试案例分析试题六含答案【案例分析题】甲会计师事务所具有证券期货业务资格，接受委托对A公司、B公司、C公司和D公司2014年度内部控制的有效性实施审计，并于2015年4月对上述4家上市公司出具了内部控制审计报告。
假定不考虑其他因素。
有关资料如下：资料(1)A公司。
A公司于2014年3月通过并购实现对A1公司的全资控股，交易前A公司与A1公司不存在关联方关系。
甲会计师事务所在对A公司内部控制有效性进行审计的过程中发现：A公司未将A1公司纳入2014年度内部控制建设与实施的范围。
【要求1】根据资料(1)，判断A公司未将A1公司纳入2014年度内部控制建设与实施范围的做法是否恰当，并说明理由。
『正确答案』1.A公司未将A1公司纳入2014年度内部控制建设与实施范围的做法不恰当。
(1.5分)理由：不符合全面性原则的要求。
[或：内部控制应当覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项。
] (1.5分)资料(2)B公司，甲会计师事务所在审计过程中发现B公司的内部控制存在以下问题：①审计委员会缺乏明确的职责权限、议事规则和工作程序，未能有效发挥监督职能;②下属子公司B1公司在未履行相应审批程序的情况下为关联方提供担保;③与售后“三包”返利业务相关的销售收入确认不符合《企业会计准则第14号——收入》的规定。
甲会计师事务所认定上述问题已经构成了财务报告内部控制重大缺陷，出具了否定意见的内部控制审计报告。
【要求2】根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引的要求，逐项说明资料(2)中事项①至③可能产生的主要风险;并针对每项主要风险，分别提出相应的控制措施。
『正确答案』2.(1)事项①可能产生的主要风险是：审计委员会未能发挥监督职能，治理结构形同虚设，缺乏科学决策、良性运行机制和执行力，可能导致企业经营失败，难以实现发展战略。
(1分)控制措施：董事会可按照股东(大)会的有关决议，明确审计委员会的职责权限、任职资格、议事规则和工作程序，为董事会科学决策提供支持。
2019年高级会计师会计实务案例分析考试习题及答案十含答案
2019年高级会计师会计实务案例分析考试习题及答案十含答案1、甲公司对于业绩评价工作非常重视，目前的业绩评价方法存在一些弊端，为此专门召集一些专家座谈，研究如何改进业绩评价方法。
会议记录中的部分内容如下：(1)李某认为，采用非财务指标计量各责任中心的业绩是有必要的，但指标并非越多越好。
企业必须明确自己在一定时期的经营战略，明确判断哪些客户、项目、投资或活动超出了组织的战略边界，经理人员应该将精力集中在与公司战略推进有关的项目上，以提高管理效率。
选择业绩评价指标的目的只有一个，那就是保证公司内所有人员的视线都盯住企业的战略目标。
因此，必须简化评价指标体系，基于企业战略目标，通过建立关键指标体系，将价值创造活动与战略规划目标有效联系，据此进行绩效管理。
(2)张某认为，平衡计分卡中，顾客角度应该从市场份额、客户获得率、客户满意度和产品合格率等角度进行指标设计。
、判断李某的观点是否存在不当之处，并判断李某所提及的业绩评价类型以及该方法的优缺点。
、判断张某的观点是否存在不当之处，并说明理由。
、简述平衡计分卡的优缺点。
2、甲集团公司是一家从事家用电器生产和销售的国有控股公司，为分散经营风险，增强竞争力，甲公司从2014年初进入生物制药领域，开始生产调节人体免疫功能的药物，并成立A投资中心专门负责该业务。
2015年1月15日，甲公司召开2014年度工作总结会议，就公司发展、业绩等重要问题进行了专题研究。
会议要点如下：(1)公司战略方面。
坚定不移地走发展道路，2015年公司将加大技术研发力度，推出新一代智能家用中央空调系统，可以实现手机智能控制。
凭借惯有的优良品质，再加上智能远程操控，给用户提供更为便利与舒适的使用体验。
(2)业绩方面。
公司2014年获得的净利润为2500万元，投资占用的资本为5000万元。
加权平均资本成本(税后)10%，适用的所得税税率为25%。
(3)成本控制方面。
2014年度A投资中心对M药物实施了目标成本管理，要求该产品的成本利润率为10%，目前该类药品的单位成本为0.6万元/箱，市场上主要竞争对手同类产品的市场销售价格为0.5万元/箱。
高级会计实务第六章习题及答案
第六章企业内部控制一、案例分析题1、甲公司是一家在上海证券交易所挂牌上市的服装生产制造企业。
为认真贯彻落实财政部等五部委发布的《企业内部控制基本规范》及《企业内部控制配套指引》的要求，甲公司于2014年末召开内部控制体系建设专题会议。
在专题会议上，公司各管理层成员发言要点如下：（1）董事长：董事会对内部控制的建立健全和有效实施负全责，定期召开董事会议，商讨内部控制建设中的重大问题并作出决策。
通过实施内部控制规范体系，进一步提升公司治理水平和风险防范能力，以遵循我国的法律法规为内控终极目标。
（2）采购部经理：公司的资金活动贯穿于生产经营的全过程，而资金活动内部控制是本公司内部管理的薄弱环节，所以接下来，要加强资金活动的风险管控，改进资金活动内部控制，针对资金调度不合理的问题，建议定期组织召开资金调度会或者是资金安全检查，一旦发现异常情况，及时采取措施妥善处理。
鉴于本公司采购业务频繁，为方便采购，可以让采购人员随意携带空白支票外出采购。
（3）筹资部经理：为了规范公司的筹资活动，应当对筹资方案进行科学论证，不得依据未经论证的方案开展筹资活动。
制定的全部筹资方案应当形成可行性研究报告，全面反映风险评估情况。
（4）市场部经理：我会对客户的信用状况做充分评估，并在确认符合条件后签订销售合同。
（5）生产部经理：由于公司的部分重大业务要外包给专业的承包商，而这些业务主要与生产部和市场部息息相关，所以公司的这些外包业务由我和市场部经理两个人进行决策审批。
（6）财务部经理：注册会计师对财务报告内部控制的有效性发表意见，对内部控制审计过程中注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷，不需要进行披露。
不能确定期后事项对内部控制有效性的影响程度的，应当出具否定意见的审计报告。
（7）研发部经理：公司即将上马A产品研发项目，建议由专人负责跟踪检查研发项目的进展情况，评估各阶段的研究成果。
为确保该项目能够按期保质完成，希望公司能够按时提供该项目所需的资金。
2019年高级会计师《高级会计实务》案例试题答案6含答案
2019年高级会计师《高级会计实务》案例试题答案6含答案1、H公司为一家能源行业的大型国有企业集团公司。
近年来，为做大做强主业，实现跨越式发展，H公司紧紧抓住21世纪头二十年重要战略机遇期，对外股权投资业务取得重大进展，H公司发生的相关业务如下：资料一：2×14年分别并购了G公司和N公司两家公司并实现了全资控股，实现并购前，H公司和G公司之间不存在任何关联方关系;N公司与H 公司同受A公司控制。
G公司是一家以金融业为主的商业银行，成立8年，已经上市，目前在当地具有较好的客户群体与经营网点;N公司是一家煤炭生产企业，经探测该公司所拥有的采矿区具有很大的开采潜力，开采的煤矿不仅能够满足H公司的需要，还能够实现对外销售。
经过以上资本运作，H公司继续利用旗下G公司和N公司实现规模扩张。
资料二：G上市公司于2×16年4月5日取得F公司(投资前不存在任何关联关系)20%的股份，成本为2亿元，当日F公司可辨认净资产公允价值总额为8亿元。
投资后，G公司对F公司财务和生产经营决策具有重大影响。
2×16年G公司确认对F公司投资收益1600万元，其他综合收益400万元。
在此期间F公司未宣告发放现金股利或进行利润分配，不考虑税费的影响。
2×17年2月28日，G公司以6亿元的价格进一步收购了F公司40%股份，购买日F公司可辨认净资产公允价值为14亿元，原20%股权的公允价值为2.8亿元。
资料三：N公司为实现上市目的，选择Q上市公司作为借壳对象，2×16年6月30日实现了对Q公司的合并。
合并前Q上市公司除货币资金1000万元以外，仅剩待处理的2000万元库存商品(公允价值与账面价值相等)和未收款项6000万元(公允价值与账面价值相等);此外公司还承担4000万元的债务。
合并前，Q公司股本为4000万股，选择对N 公司定向增发6000万股股票换取N公司3000万股的全部股份。
2019年高级会计师《会计实务》课后习题及答案六含答案
2019年高级会计师《会计实务》课后习题及答案六含答案【案例背景及要求】甲单位为一家省级的事业单位，已实行国库集中支付制度，执行2013年的《事业单位会计制度》。
2018年7月，该单位审计处对本单位2018年1-6月份的会计核算、预算执行、政府采购和资产管理等情况进行审计。
审计组在进行实质性测试时关注到以下9个事项。
要求：假如你是审计人员，请逐项判断资料中事项( 1) -( 9)中各事项的处理或做法是否正确;如不正确，说明理由或给出正确的处理。
( 1) 2018年3月1日，从中央财政部门取得专项资金500万元，专门用于“共建提升”项目，财务部门的会计处理是增加银行存款500万元，增加财政补助收入500万元。
【参考答案】事项( 1)的处理不正确。
理由：不属于同级财政部门的拨入资金不计入财政补助收入。
应增加银行存款500万元，增加事业收入500万元。
( 2) 2018年5月15日，甲单位经过公开招标程序，与中标的B 公司签订合同，购买一批价值200万元的设备。
按照合同约定，合同签订之日起15日内甲单位支付合同价款的25%;设备到货验收合格后，支付合同价款的70%，设备正常运行3个月后，支付剩余的5%价款。
2018年5月23日，甲单位采用财政直接支付的方式将首笔合同款50万元支付给B公司。
据此，甲单位财务部门增加事业支出50万元、减少零余额账户用款额度50万元。
【参考答案】事项( 2)的处理不正确。
正确的会计处理：根据《事业单位会计制度》，购置固定资产时，在收到固定资产前通过直接支付方式支付的预付款项，应增加(借记)预付账款50万元，增加(贷记)财政补助收入50万元。
( 3) 2018年6月，甲单位将其拥有的一项专利权对外投资，该专利权的账面价值为80万元，双方按照评估价值100万元作为投资的金额。
甲单位以100万元作为对外投资的入账价值，增加其他收入20万元。
事项( 3)处理不正确。
理由：将专利权对外投资差额增加其他收入的做法不正确。
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2019年高级会计实务案例章节试题:第六章含答案第六章企业内部控制一、案例分析题1.甲公司为一家境内上市的集团企业，主要从事能源电力及基础设施建设与投资。
2016年初，按照财政部、证监会和审计署等五部委联合发布的《企业内部控制基本规范》及其配套指引的要求，建立并实施公司的内部控制制度。
该公司为此召开了董事会全体会议，就内部控制相关重大问题形成决议。
摘要如下：(1)控制目标。
会议确定公司内部控制的目标是经营管理合法合规、财务报告及相关信息真实可靠、提高经营效率和效果。
(2)内部环境。
内部环境是基础，内部环境包括治理结构、机构设置及职责分工、内部审计机制、人力资源政策、企业文化等。
会议一致通过了优化内部环境的决议，包括：由于外部环境超出了企业的控制能力，所以企业评估风险不需要考虑外部风险。
内部环境直接影响内部控制的形式和内容。
公司设立股东大会、董事会、监事会和经理层，董事会对股东大会负责，依法行使企业的经营决策权;监事会对董事会负责，监督企业董事、经理和其他高级管理人员依法履行职责。
(3)风险评估。
会议决定成立专门的风险评估机构，围绕内部控制控制目标，进行风险识别、评估和应对。
(4)控制活动。
会议明确公司应从以下方面强化控制措施：一是完善不相容职务分离控制，但董事会主席和首席执行官由一人担任，加强对企业日常经营活动的控制;(2)建立健全授权审批制度，预算内采购额1万元以下，由采购经理审批;1万元-10万元的，采购经理和财务经理共同审批;采购金额在10万元以上，由总经理审批;(3)加强财产日常管理制度，贵重资产采用双重保险门保险箱储存，有两人分开持有钥匙和密码。
(5)信息系统与沟通。
会议要求公司运用信息技术加强信息与沟通，及时、准确地收集、传递与内部控制有关的信息，确保信息在企业内部进行有效沟通;建立与经营管理相适应的信息系统，促进内部控制流程与信息系统的有机结合，实现对业务和事项的自动控制，减少或消除人为操作因素;建立反舞弊机制，包括举报投诉制度和举报人保护制度，并传达至全体管理人员。
(6)内部监督。
会议强调重视内部监督，包括日常监督和专项监督。
审计委员会全权负责内部控制的监督检查，合理保证内部控制目标的实现。
日常监督和专项监督应当形成书面报告，在报告中揭示存在的内部控制缺陷，并将发现的重要问题及时送达治理层。
要求：根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引的要求，分析、判断该公司董事会会议形成的上述决议中存在哪些不当之处，并简要说明理由。
2.ABC会计师事务所具有证券审计资格，2017年接受了甲公司、乙公司、丙公司和丁公司(均为上市公司)的2016年度内部控制审计业务，并于2017年3月份对上述上市公司出具了内部控制审计报告。
有关情况如下：(1)甲公司。
甲公司于2016年3月通过并购实现对戌公司的全资控股，交易前甲公司与戌公司不存在关联方关系，甲公司在收购后已将戌公司纳入了2016年度内部控制建设与实施的范围。
ABC会计师事务所在2016年2月为戌公司提供内部控制咨询服务。
ABC会计师事务所的咨询部门和审计部门相互独立，各自提供服务，人员不交叉使用。
(2)乙公司。
ABC会计师事务所在了解乙公司的内部控制时发现以下问题：①对于所有的销售业务，都需要签订书面的销售合同，重大销售业务吸收财务人员参加，并形成完整的书面记录;②销售部门负责应收款项的催收，财会部门负责办理资金结算，内部审计部门负责监督款项回收。
(3)丙公司。
ABC会计师事务所在检查采购业务时发现，丙公司委托第三方代为销售a产品，自2016年2月起，a产品70%委托新增的客户A公司代为销售，A公司支付给丙公司的售价高于其他方20%。
丙公司自设立初期为规范关联交易行为就已经制定了关联交易内部控制制度，将其纳入《丙公司内部控制手册》，丙公司在财务报表附注中未披露任何关联方及关联方交易的信息，ABC会计师事务所认定关联方交易内部控制制度存在重大运行缺陷。
(4)丁公司。
丁公司为商业银行。
ABC会计师事务所在对丁公司内部控制有效性进行审计的过程中发现：丁公司年初启用了客户信用等级自动化控制，对申请贷款的客户进行信用等级审核，按照客户信用等级确定贷款金额。
有两笔短期借款的借款金额超过了其信用等级额度，丁公司副行长解释这两笔短期借款的借款人均为行长的亲属，是由行长亲自审批的。
ABC会计师事务所对此出具了否定意见的内部控制审计报告。
假定不考虑其他因素。
要求：(1)根据资料(1)，判断甲公司将戌公司纳入2016年度内部控制建设与实施范围是否恰当，并说明理由。
(2)根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引的要求，逐项分析判断事项(1)至事项(2)中是否存在不当之处;对存在不当之处的，分别指出不当之处，并简要说明理由。
(3)根据资料(3)，针对丙公司关联方交易内部控制制度存在重大运行缺陷，说明ABC会计师事务所在内部控制审计报告中应当如何处理。
(4)针对资料(4)，说明ABC会计师事务所出具否定意见的内部控制审计报告的理由。
3.甲国有大型企业集团公司(以下简称甲公司)为加强内部控制建设，聘请XYZ会计师事务所在内部控制审计时对该公司所述A、B、C 共3家全资子公司内部控制制度的安全性和有效性进行检查与评价。
检查中发现以下问题：(1)A公司采购环节的风险管理不到位的问题。
A公司为一家婴幼儿辅食生产企业，2016年10月份被媒体曝出产品存在质量问题，食用该产品的婴幼儿肠胃有不同程度的过敏反应。
经查，本年某批次原材料源于一家新增的供应商，在验收环节疏于质量检验造成该批产品存在质量问题。
(2)B公司销售环节监管不严。
经查，为了给2016年12月上市的某款新产品宣传和增加销量，销售部经理吴某擅自调低了该款新产品的销售价格。
据上期内部控制审计报告显示，2015年10月，B公司启用了新的财务软件，该财务软件销售模块存在设计缺陷，销售经理有权限修改销售价格。
(3)C公司重大设备采购控制混乱。
2016年3月，C公司决定从国外引进一批具有世界领先水平的生产设备，该公司董事长谭某经朋友介绍认识了国外丙公司总经理徐某，徐某提供了优惠价格。
为避免错失良机，未进行实地考察和技术测试，谭某指令财会部先将1000万元资金汇往丙公司，之后再向董事会补办报批手续。
财会部汇出资金后向对方核实是否收到汇款时却始终找不到徐某。
后经查实，丙公司已经于2016年年初由于违法经营被当地监管部门强制停业整顿。
内部控制审计工作结束后，XYZ会计师事务所向甲公司董事会、监事会和经理层通报了内部控制评价情况。
针对所属全资子公司在内部控制方面存在的问题，甲公司召开由集团公司领导、各部门负责人和各子公司负责人参加的专门会议进行研究。
在讨论过程中，有关人员发言要点如下：甲公司董事长王某：子公司内部控制薄弱给企业造成重大损失，集团公司和各子公司要切实建立健全内部控制，不要计较内部控制成本建设的高低，内部控制的目标为确保内部控制不存在任何缺陷。
甲公司总经理丁某：第一，增设内部审计部门，由总会计师担任部门主管。
第二，对所有内控缺陷的整改方案应及时向集团经理层报告。
甲公司总会计师赵某：第一，严格采购环节管理，加强对原材料供应商资质和产品质量的检验，采购、验收和仓储环节职责分离，并定期轮岗;第二，由采购部门全权办理固定资产采购业务。
要求：(1)从内部控制角度，分析、判断并指出A、B、C公司内部控制中存在哪些薄弱环节?(2)从内部控制角度，分析、判断甲公司董事长王某、总会计师赵某在会议发言中的观点有哪些不当之处?简要说明理由。
(3)如何界定内部控制审计业务中甲公司董事会的责任和注册会计师的责任。
4.L公司为一家非国有控股主板上市公司，该公司业务包括：互联网视频、影视制作与发行、智能终端、大屏应用市场、电子商务、互联网智能电动汽车等。
公司内部控制评价组在评价过程中，发现的有关内部控制体系建设问题如下：(1)关于发展战略。
内部控制评价组在对发展战略进行测试时发现，多年来L公司发展迅速，旗下子公司数量众多，最近两年新成立的互联网智能电动汽车由于处于初期，消耗资金金额远远超预期，今年下半年董事长挪用资金用于互联网智能电动汽车项目导致其他流动资金紧张，其中一家子公司被媒体曝光L公司由于拖欠部分供应商货款存在债务危机，引起公司股价大幅下滑。
(2)关于组织形式。
董事会对内部控制的建立健全和有效实施负责，对内部控制建设中的所有问题作出决策。
经理层负责组织领导公司内部控制的日常运行，确定公司最大风险承受度，并对职能部门和业务单元实施内部控制体系进行指导。
公司设置内部控制专职机构，负责制定内部控制手册并经批准后组织实施。
(3)关于工程项目控制。
为控制公司的运营成本,降低工程造价：在工程项目招标过程中，严格遵守低价者中标的策略。
(4)关于研究与开发控制。
为增强公司研发力量不强，建议采用下列控制措施：①规范研发项目审批流程，重大研发项目由研发总监和总经理审议批准后实施;②组织直接参与研发工作、熟悉研发内容的核心人员参与研究成本的评审和验收;③对具有重大创新的产品，立即进行批量生产，第一时间抢占市场，通过市场来检验产品性能。
(5)关于合同管理控制。
正式对外订立的合同，由财务总监或其授权代理人签名或加盖财务专用章。
授权签署合同的，应当签署授权委托书。
要求：(1)针对资料(1),指出L公司面临的风险。
(2)根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引的要求，分别指出资料(2)至资料(5)中存在的不当之处，并逐项说明理由。
5.甲有限责任公司(以下简称甲公司)是一家造纸为主业的集团企业。
近年来，其业务不断扩大，经营领域已涉足北上广深等一线城市。
风险管理职能部门主要负责人李莫，在对2016年及以前的经营情况进行了分析后，对公司的风险情形进行了归纳：(1)近年来，随着造纸产业环保标准逐步提高和行业竞争日益激烈，造纸行业经营困难。
甲公司为积极应对这一情况，扩展经营范围，涉足建材销售、提供装修服务等多元化经营以减少造纸行业的经营风险。
(2)甲公司在生产过程中，要委托其他企业代为加工一部分产品。
与甲公司合作的委托加工企业共有10家，其中9家长期合作。
经查，新增的一家管理较松懈，对检验工人的操作规范要求不达标。
甲公司检验部门与该公司沟通后不明显，甲公司已经拒绝与其合作。
(3)甲公司在本年年初试运行一条新生产线，由于工人操作初期对新生产线和操作规范不熟悉，加上处于生产高峰期，一位工人手指受到伤害。
考虑到公司业务繁忙和更换新生产线的频率会加快，因此，甲公司为所有员工购买了人身意外伤害险。
(4)内部审计部门正就旗下造纸厂排放的污水处理情况进行测试。
内部审计部门发现，公司针对污水处理情况向外公布的信息与内部记录的实际数据有重大差异。
内部审计部门经理表示，测试样本显示的污水处理实际达标情况低于对外公布的数据，有可能涉及虚假披露和违反环保法律法规。