国家审计、社会审计和内部审计比较(1)

目录摘要 (2)Abstract: (2)引言 (2)1.1我国三大审计的定义及职能 (3)1.1.1国家审计的定义 (3)1.1.2国家审计的职能 (3)1.2.1社会审计的定义 (4)1.2.2社会审计的职能 (4)1.3.1内部审计的定义 (5)1.3.2内部审计的职能： (5)1.4国家审计、社会审计、内部审计的联系 (6)2、国家审计，社会审计，内部审计的标准及程序 (9)2．1．1国家审计的一般准则： (9)2.1．2国家审计的程序 (10)2.2.1社会审计一般准则： (10)2.2.2社会审计的程序 (10)2.3.1内部审计的准则 (11)2.3.2内部审计的程序 (11)3案例分析 (12)参考文献 (15)致谢 (16)国家审计、社会审计、内部审计的比较Xx数学与信息学院会计专业 2011级指导教师：xxx摘要：本文主要介绍了我国的三大审计模式即国家审计，社会审计，内部审计。

和在三种模式下的不同应用和各自的优点以及在案例中不同审计存在的缺陷，并提出了自己的一些小小的建议和意见。

重点分析比较了国家审计，社会审计，内部审计的应用及优点。

同时，结合案例，指出我国审计存在的不足和意见。

通过对三种模式下的审计的介绍和分析，让我们更加清楚的了解到我国审计的发展情况及不足。

以及能够更好的开展我国审计工作关键词：内部审计社会审计内部审计定义职能程序Comparison of national audit, audit, internal auditXie YingCollege of mathematics and information ofaccounting professional 2011 class teacher: Li YunfeiAbstract:This article mainly introduced China's big three audit mode of the national audit, audit, internal audit. And different application in three modes and their respective advantages and shortcomings of different audit in the case, and put forward some suggestion and opinion. Analyzes and compares the national audit, social audit, application and advantages of internal audit. At the same time, combining the case, points out the existing problems and suggestions of auditing in china. By introducing and analyzing the three modes of the auditing, let us more clearly understand the development of auditing in China and problems. As well as to better our audit work Keywords:internal audit and social audit internal audit definition function program引言：审计的重要性现在是越来越明显，每个公司，尤其是上市公司每年的财务报表都需要注册会计师审计之后出具审计报告，来反映该公司财务状况的公允性和合法性。

1.1我国三大审计的定义及职能审计是一项具有独立性的经济监督活动，独立性是审计区别于其他经济监督的特征；审计的基本职能是监督，而且是经济监督，是以第三者身份所实施的监督。

审计的主体是从事审计工作的专职机构或专职的人员，是独立的第三者，如国家审计机关、会计师事务所及其人员。

审计的对象是被审计单位的财政、财务收支及其他经济活动，这就是说审计对象不仅包括会计信息及其所反映的财政、财务收支活动，还包括其他经济信息及其所反映的其他经济活动。

审计的基本工作方式是审查和评价，也即是搜集证据，查明事实，对照标准，做出好坏优劣的判断。

审计的主要目标，不仅要审查评价会计资料及其反映的财政、财务收支的真实性和合法性，而且还要审查评价有关经济活动的效益性。

审计一般分为三种：国家审计，社会审计和内部审计。

1.1.1国家审计的定义国家审计是指国家审计机构对国务院各部门和地方各级政府的财政收支，对国家的财政金融机构和企事业单位组织的财务收支进行审计监督，不受其他任何行政机关、社会团体和个人的干涉，独立检查会计账目、监督财务、财务收支的真实、合法、有效的行为，其实质是对受托经济责任履行结果进行独立监督。

审查和评价被审计单位会计帐表、凭证及相关资料的真实性，是否符合客观实际情况，是否真实、完整和公允的反映了其财政财务收支状况；审查和评价被审计单位财政财务收支的合法性，是否违反国家规定和有关的财经法规；审查和评价被审计单位财政财务收支活动的效益性，是否存在决策失误与管理不善等造成的损失浪费和国有资产流失行为，有无不讲效益、效率和效果的现象。

1.1.2国家审计的职能国家审计的职能：国家审计的职能是国家审计自身所具有的职责和功能。

它是随着客观环境的变化而发展变化的。

根据宪法及其有关法律法规的精神和党的十六大的要求，我们应将社会主义市场经济体制正在建立，行政管理体制尚不完善的特殊历史时期的国家审计职能定位为：以经济监督为主体，在法律的框架内，参与必要的行政监督和司法监督。

1、经济监督职能:国家审计组织和人员通过审核、检查被审计单位的经济活动，发现其中存在的问题，督促被审计单位加以纠正，保证被审计单位的经济活动在规定的范围内或正常的轨道上进行。

2、经济评价职能：审计组织和人员通过审核、检查，客观、公正、权威地评定被审计单位的经济决策、计划和方案等是否先进、可行，经济活动是否按照既定的决策和目标进行，是否有经济效益，有关经济活动的规章制度是否健全、有效，有关管理人员的经济责任履行是否圆满等。

3、民主职能：国家审计帮助人民实现“当家作主”的职能。

所有政府机构和官员均受人民的委托对公共资金和资源进行管理，政府机构和官员都应受到严格的经济责任制度的约束。

国家审计的作用：加大国家审计力度，有利于遏制政府腐败现象的滋生和发展；规范国家审计行为，有利于维护社会主义经济秩序；提高国家审计质量和效率，有利于树立政府公务员的良好形象：加强国家审计组织建设，有利于促进社会主义经济基础的巩固1.2.1社会审计的定义社会审计是注册会计师接受委托，对被审计单位的会计报表相关资料进行独立审查，并出具审查证明的行为，其实质是确立或解除被审计单位的受托责任经济责任。

主要针对客户提供的财务报表是否真实、公允的反应企业的财务状况和经营成果提出一个独立的、公正的鉴证意见。

1.2.2社会审计的职能1维护经济秩序:有利于维护社会主义市场经济秩序，保护社会公共利益。

注册会计师及其事务所通过检查企业编制的财务报表的合法性，公允性和一贯性，并检查企业执行国家财经法律、法规和规章制度的情况，来维护市场经济的秩序和保护社会公共利益。

2促进职能转变：在新的经济体制下，政府可利用注册会计师及其事务所出具的审计报告，了解企业的财务状况和经营成果，了解国家财经法律、法规和政策的执行情况，以便进行宏观调控。

此外，政府部门还可以依靠行业协会，加强行业监督，促使注册会计师增强职业风险意识，讲求职业道德，提高服务质量。

3完善企业制度：社会审计行业拥有一批会计、税务、资产评估、管理咨询等领域的专业人才，他们能根据加强现代企业管理的需要，提供包括股份制改造、代理记账和设计会计制度税务代理、资产评估以及管理咨询在内的各类专业服务。

4促进对外经济：有利于吸引外资，促进对外经济的发展。

社会审计的产生源于财产所有权和管理权的分离。

管理者受托于所有者，管理财产，依法享有经营权和处置权，并承担确保财产安全和有效运用的经济责任。

所有者出于对其财产安全以及能否得到合法、有效使用的关切，管理者出于对其履行受托经济责任的证明，都需要第三者，也就是注册会计师，独立、客观和公正地进行审计，发表专家意见，出具审计报告。

潜在的投资者、政府有关部门以及其他利害关系人，希望通过审计报告了解有关情况。

社会审计的作用；使利益相关者得到一个来自企业外部的持独立、客观、公正立场的第三者对企业财务报表的公允性与合法性做出判断；为经济发达国家维护市场经济秩序1.3.1内部审计的定义内部审计是指在部门或单位负责人领导下的专职审计机构或人员，对本部分、本单位的财政财务收支及各项经济活动的真实性、合法性和效益性进行审查和评价，以提出审计报告、意见和建议的一种经济监督活动。

主要是发现企业管理中的漏洞及存在的问题，从而挖掘企业内部潜力，改善经营管理，提高经济效益，实现企业资源的最佳配置，增强企业自我发展的能力。

1.3.2内部审计的职能：1预防保护工作：内部审计机构通过对会计部门工作的在监督，有助于强化单位内部管理控制制度，及时发现问题纠正错误，堵塞管理漏洞，减少损失，保护资产的安全与完整，提高会计资料的真实、可靠性。

2服务促进作用：内部审计机构作为企业内部的一个职能部门，熟悉企业的生产经营活动等情况，工作便利。

因此，通过内部审计，可在企业改善管理、挖掘潜力、降低生产成本、提高经济效益等方面起到积极的促进作用。

3评价鉴证作用：内部审计是基于受托经济责任的需要而产生和发展起来的，是经营管理分权制的产物。

随着企业单位规模的扩大，管理层次增多，对各部门经营业绩的考核与评价是现代管理不可缺少的组成部分。

通过内部审计，可以对各部门活动作出客观、公正的审计结论和意见，起到评价和鉴证的作用。

内部审计的作用：防护性—差错防弊，通过检查会计资料和有关的经济活动，取得审计证据，从中找出差错，查明弊端，发现漏洞，进行处理；建设性---提高效益，促进发展，抑制损失浪费的现象，提出具体的审计结论和建议，促进企业不断提高经济效益。

1.4国家审计、社会审计、内部审计的联系这三种审计都需要遵守客观公正，合法合理，效应性独立性的原则。

不同的是国家审计和社会审计所归为的外部审计处于比较超脱的地位，有较强的独立性和权威性及客观公证性。

其基本职能都是监督，尽管在监督的纯粹性、完整性上不一致，但它们的最终目的都是一致的：都是通过各自的审计监督活动，维护国家和人民的利益，促进社会主义生产力的发展。