第十三章预算管理体制介绍

（一）分级分税预算体制的主要特征 分级分税预算体制是实行市场经济国家普遍 实行的一种预算体制。它的主要特征在于规范化和 法制化，长期相对稳定，地方预算构成名副其实的 一级预算主体。



（二）分级分税预算体制的要点 1.一级政权，一级预算主体，各级预算相对独立，自求平 衡。 2.在明确市场经济下政府职能边界的前提下划分各级政府 职责（事权）范围，在此基础上划分各级预算支出职责 （即财权）范围。 3.收入划分实行分税制。 4.预算调节制度，即所谓转移支付制度。有纵向调节（或 纵向转移）和横向调节（或横向转移）两种形式。 5.各国的分级预算体制是适应本国的政治经济制度和历史 传统长期形成的，就体制整体而言是相对稳定的，只是集 权与分权关系及其相应的调节方法可以有经常的调整。


2.地方固定收入。1994年原方案包括：（1）营业税 （不含各银行总行、铁道部门、各保险总公司集中缴纳的 营业税）；（2）地方企业所得税（不含上述地方银行和 外资银行及非银行金融企业所得税）和地方企业上缴利润； （3）个人所得税；（4）城镇土地使用税；（5）固定资 产投资方向调节税；（6）城市维护建设（不含各银行总 行、铁道部门、各保险总公司集中缴纳的部分）；（7） 房产税、车船使用税、印花税、屠宰税、农牧业税、农业 特产税、耕地占用税、契税、遗产和赠与税、土地增值税、 国有土地有偿使用收入等。



1.社会公共需要的层次性
公共需要的层次性包括两方面的内容：一方面是从支出 角度分析，按受益范围为标准区分的展次性，另一方面则是 为满足公共需要提供收入来源的层次性。 2.集权与分权关系 公共需要的层次性作为划分收支的标准，是市场经济国 家分级预算体制的一般标准，通用于所有市场经济国家。但 各国的收支划分是不同的，有的差别还很大，主要取决于由 各国的政治体制和本国国情决定的集权与分权关系。所以， 集权与分权关系也是划分收支的基本标准之一。

从2002年开始，改革原来按企业的行政隶属关系划分所得税收入的 办法，对企业所得税和个人所得税收入实行中央和地方按比例分享。改 革内容主要是：（1）分享范围。除铁路运输、国家邮政、中国工商银 行、中国农业银行、中国银行、中国建设银行、国家开发银行、中国农 业发展银行、中国进出口银行以及海洋石油天然气企业缴纳的所得税作 为中央收入外，其他企业所得税和个人所得税收入由中央与地方按比例 分享。（2）分享比例。2002年分享50%，地方分享50%；2003年中 央分享60%，地方分享40%；2003年以后年份的分享比例根据实际收入 情况再行考虑。（3）基数计算。以2001年为基期，按改革方案确定的 分享范围和比例计算，地方分享的所得税收入，如果小于地方实际所得 税收入，差额部分由中央作为基数返还地方；如果大于地方实际所得税 收入，差额部分由地方作为基数上缴中央。（4）跨地区经营、集中缴 库的中央企业所得税等收入，按相关因素在有关地区之间进行分配。 （5）中央因改革所得税收入分享办法增加的收入全部用于对地方（主 要是中西部地区）的一般性转移支付。


1.新中国成立初国民经济恢复时期实行统收统支体制。 这是一种高度集中的预算管理体制，主要收入集中上缴中央 金库，地方开支由中央核准，统一拨付，只给地方留下少许 机动财力。
2.1953－1978年20多年时间内实行“统一领导、分级 管理”体制。主要做法是由中央核定地方收支指标，全部收 入分为各级固定收入和比例分成收入，凡收大于支的地方上 解收入，凡支大于收的地方由中央补助。中央预算另设专项 拨款，由中央集中支配。


3.改革开放后，于1980年开始改行“划分收支、分 级包干”体制，简称财政包干体制。财政包干体制对原来 的体制有重大的突破，是我国预算管理体制的一次重大改 革，主要表现在地方预算初步成为责、权、利相结合的相 对独立的一级预算主体。具体做法，经过几次调整： 1980—1984年实行“划分收支、分级包干”体制， 1985—1987年实行“划分税种，核定收支，分级包干” 体制，1988年改进包干办法，对不同地区实行不同的6种 包干方法：收入递增包干、总额分成、总额分成加增长分 成、上解额递增包干、定额上解、定额补助。


（一）中央与地方的事权和支出划分
根据现行中央政府与她方政府事权的划分， 中央财政主要承担国家安全、外交和中央国家机 关运转所需经费，调整国民经济结构、协调地区 发展、实施宏观调控所必需的支出以及由中央直 接管理的事业发展支出。 地方财政主要承担本地区政权机关运转所需 支出以及本地区经济、事业发展所需支出。

本章要求： 1.了解：预算管理体制的沿革
2.理解：预算管理体制含义
3.掌握：分税制预算管理体制内容及理论依据 4.熟练掌握：我国分税制预算管理体制的改革
预算管理体制是处理中央财政和地方财政以及地方财 政各级之间的财政关系的基本制度，预算管理体制的核心， 是各级预算主体的独立自主程度以及集权和分权的关系问 题。预算体制是国家预算编制、执行、决算以及实施预算 监督的制度依据和法律依据，是财政管理体制的主导环节。 它的主要内容包括： 1.确定预算管理主体和级次，一般是一级政权即构成一级 预算管理主体。 2.预算收支的划分原则和方法。 3.预算管理权限的划分。 4.预算调节制度和方法。

1.中央固定收入。1994年原方案包括：（1）关税及海关代 征消费税和增值税；（2）消费税；（3）中央企业所得税；（4） 地方银行和外资银行及非银行金融企业所得税；（5）铁道部门、 各银行总行、各保险总公司等集中缴纳的收入（包括营业税、所 得税、利润和城市维护建设税）；（6）中央企业上缴利润等。 关于外贸企业出口退税，原规定除1993年地方已经负担的 20%部分列入地方上缴中央基数外，以后发生的出口退税全部由 中央财政负担。2003年10月对出口退税机制进行改革，改革后 从2004年开始出口退税将由中央和地方共同负担，办法是以 2003年出口退税实退指标为基数，对超基数部分的应退税额，由 中央与地方按75：25的比例分别承担。2006年地方负担的部分 降为10%。


（二）中央与地方的收入划分

根据事权与财权相结合的原则，按税种划分 中央与地方的收入。将维护国家权益、实施宏观 调控所必需的税种划为中央税；将同经济发展直 接相关的主要税种划为中央与地方共享税；将适 合地方征管的税种划为地方税，并充实地方税税 种，增加地方税收入。1994年分税制改革当时对 中央和地方收入进行了划分，之后在实施过程中 又进行了局部调整。