第6章 金融机构往来的核算
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第六章 金融机构往来的核算
（1）向中央银行缴存现金的核算
商业 银行
①现金缴款单、现金 ②现金缴款单回单
中央 银行
借：存放中央银行款项——准备金存款 贷：库存现金
（2）向中央银行支取现金的核算
商业 银行
①现金支票 ②现金
中央 银行
借：库存现金 贷：存放中央银行款项——准备金存款
3．向中央银行缴存存款的核算
缴存财政性存款 缴存比例
本章讲述
金 融 机 构 往 来
商业银行与中央银行之间的往来 各商业银行之间的往来 商业银行与非银行金融机构之间的往来
第二节 商业银行与中央银行往来的核算
中 央 银 行 准 备 金 存 款 账 户 存 取 现 金 缴 存 存 款 再 贷 款 再 贴 现 汇 划 款 项 同 城 票 据 交 换 资 金 清 算
3．买断式再贴现的核算 （1）办理买断式再贴现的处理
商业 银行
①再贴现凭证、商业（银行）承兑汇票 ②再贴现款项、第四联再贴现凭证
中央 银行
根据再贴现的商业汇票是否带有追索权分别 采用不同的方法进行账务处理。
◆不带追索权的商业汇票再贴现的处理
商业银行将不带追索权的商业汇票（银行承兑 汇票）再贴现，按金融资产终止确认的原则进行处 理。会计分录为：
第六章
金融机构往来的核算
第一节 第二节 第三节
金融机构往来核算概述 商业银行与中央银行往来的核算 商业银行与其他金融机构往来的核算
第一节 金融机构往来核算概述
商业银行与中央银行之间的往来
广 义 各商业银行之间的往来 商业银行与非银行金融机构之间的往来 中央银行与非银行金融机构之间的往来 非银行金融机构之间的往来 狭 义
商业银行
商业银行
银行会计第六章金融机构往来与清算业务的核算
第六章金融机构往来与清算业务的核算一、教学内容本章涉及到金融企业与人民银行之间的往来、金融企业相互之间的往来。
有的往来业务是人民银行加强信贷资金管理与进行金融监管所要求的，有的往来业务是由机构设置所决定的。
1、商业银行跨系统往来的核算。
2、商业银行与人民银行往来的核算。
3、中国现代化支付系统二、教学要求1、通过本章教学，要理解金融机构往来的意义及各项业务的往来关系。
2、掌握各项往来业务的核算手续。
第一节商业银行往来的核算金融机构往来是指金融机构相互之间的资金账务往来。
广义的金融机构往来包括同一金融企业内部各机构间的资金账务往来，不同金融企业跨系统机构间的资金账务往来以及金融企业与中央银行之间的资金账务往来。
狭义的金融机构往来仅指金融企业跨系统机构间的资金账务往来和金融企业与中央银行之间的资金账务往来。
本章所指为狭义金融机构往来。
在多元化金融机构体制下，金融机构往来既是必然的，也是必要的。
首先，商业银行办理的结算业务，除一部分能在同一银行系统内实现资金划拨外，还有的要涉及不同的商业银行系统之间的资金划拨；其次，商业银行需相互融通资金，以调剂资金余缺；再次，中国人民银行行使中央银行职能，运用货币政策工具并实行信贷资金管理而引起中央银行与商业银行之间的往来。
可见，金融机构往来是商业银行由于执行货币政策、接受中央银行管理以及办理业务与经营的需要而产生的商业银行相互之间的往来以及商业银行与中央银行之间的资金账务往来。
一、商业银行跨系统汇划款项的核算由于异地结算业务的收、付款单位不在同一地区，资金的划拨要通过两地的银行办理。
有的业务发生在同一商业银行系统内，可通过本系统的联行往来处理。
但也有大量的业务发生在不同的商业银行之间，属于跨系统结算，对于这种商业银行之间跨系统的汇划款项，一般做法是，规定一个限额（目前是50万元），汇划款项在此限额以上的，应通过中国人民银行清算资金和转汇（如通过电子联行往来处理），在此限额以下的，采取相互转汇的办法。
第6章 金融机构往来的核算
第1节 商业银行系统内往来的核算
• 同一清算行辖内汇划业务的处理
发报清算行收到本清算行辖内汇划业务报文，系统直接将汇划 数据加押后传输至收报经办行，并分别更新发报经办行和收报经 办行在本行清算中心的备付金存款。如为贷报业务，则会计分录 为：
借：辖内款项存放——××发报经办行 贷：辖内款项存放——××收报经办行
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第1节 商业银行系统内往来的核算
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日终，对“待清算辖内往来”科目按经办行轧差，若为借方余 额（借差），则为本行应收汇差，日终清算时，应减少该经办行 在本行的备付金存款。会计分录为：
借：辖内款项存放——××行 贷：待清算辖内往来——××行
若为贷方余额（贷差），则为本行应付汇差，日终清算时，应 增加该经办行在本行的备付金存款。会计分录相反。
第1节 商业银行系统内往来的核算
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5 收报经办行的处理
• 分散式
收报经办行收到批量、实时汇划报文，系统自动记账，打印资 金汇划补充凭证。如为贷报业务，则会计分录为：
借：待清算辖内往来——××行 贷：吸收存款或其他科目
如为借报业务，则会计分录相反。
第1节 商业银行系统内往来的核算
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日终，“待清算辖内往来”若为借方余额（借差），则为本行 应收汇差，日终清算时，应增加本行在上级清算行的备付金存款。 会计分录为：
借：上存辖内款项——存××行备付金 贷：待清算辖内往来——××行
若为贷方余额（贷差），则为本行应付汇差，日终清算时，应 减少本行在上级清算行的备付金存款。会计分录相反。
第1节 商业银行系统内往来的核算
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• 集中式
集中式是指收报清算行作为业务处理中心，负责全辖汇划收报 的集中处理及汇出汇款等内部账务的集中管理。
第六章 金融机构往来业务的核算
3、缴存存款的核算。 例1、工商银行本期应向人民银行补增财政性存 款500万元，按期填制划拨凭证，办理转帐，请 编工商银行的会计分录。
借：其他应付款 贷：存放中央银行款项——备付金存款
4、欠缴存款罚款的核算。 例2、若工商银行此次财政性存款发生欠缴，10 日后，在人行的存款帐户存入足够的资金，由 人行扣收欠缴款项，并交罚款25000元。请编相 关会计分录。 借：营业外支出——罚款支出 贷：存放中央银行款项——备付金账户
• 练习题 • 1、京北银行4.1.申请并获得中央银行贷款 一亿元，期限一个月。月利率5‰。5月1日， 贷款到期，京北银行还本付息。 • 2、工商银行北京分行开户单位A商场要向 中国银行上海分行的开会单位B企业汇款10 万元。汇款过程是工商银行北京分行将款 项划至中国银行北京分行，再通过中国银 行北京北京分行划至中国银行上海分行。
例4、4月10日，某市工商银行持一张商业承 兑汇票金额600万元向中央银行申请再贴现，汇 票到期日为6月6日，利率为6.5‰ ，请编办理 再贴现、再贴现到期还款时，工行的会计分录。 6000000 × 21 × 6.5‰÷30 = 27300 6000000 × 31 × 6.5‰÷30 = 6000000 × 5 × 6.5‰÷30 = 40300 6500
— 甲地农行 （汇出行）
中央银行
+
甲地工行 （转汇行）— 工 行 总 行
乙地工行 （汇入行）
+
（二）“先直后横”转汇方式及其核算 例6、甲地农业银行开户单位××纺织厂电 汇200 000元，收款单位是乙地中国银行开 户单位××进出口公司。甲地单设机构地区， 而乙地为双设机构地区。 要求：编甲地农业银行、乙地农业银行和中 国银行的会计分录。
金融机构往来业务的核算
回的第三联借款凭证后，办理转账。会
计分录如下：
• 借：存放中央银行款项----备付金存款户
•
贷：向中央银行借款---XX借款户
金融机构往来业务的核算
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•7.1.5 同城票据交换业务的核算
• 同城票据交换，是指同一城市所有 商业银行各行处将相互代收、代付票 据，按照人民银行规定的时间和场次， 集中到指定的票据交换所进行交换， 当场轧记往来行之间应收应付差额， 并由人民银行清算差额资金的一种方 法。
金融机构往来业务的核算
•
三、提入行的处理
• 清算行通过票据交换，一般
提回两类票据：一类是收款单位在
本行开户的代收票据；另一类是付
款单位在本行开户的代付票据。提
入行根据提回的代付、代收票据以
及“提入代付（收）票据汇总计数
单”办理转账。
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金融机构往来业务的核算
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•
四、清算票据差额
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•7.1.3 向人民银行缴存存款的核算
•
一、第一次缴存存款
• 商业银行第一次向人民银行缴存存款时，应
根据有存款科目余额，填制“缴存存款科目
余额表”，并按规定比例计算出应缴存金额，
然后分别填制“缴存财政性存款划拨凭证”
和“缴存一般性存款划拨凭证”各一式四联。
会计核算：
• 1. 缴存财政性存款，其会计分录是：
金融机构往来业务的核算
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• 该科目要按照款项的性质分别设置下列三 个性质不同的存款账户： •（1）备付金存款户。用来核算本行在中央银 行的用于清算业务资金头寸的备付金存款的情 况，凡本行与中央银行的资金账务往来均通过 该账户进行核算。 •（2）准备金存款户。用于核算本行缴存中央 银行一般性存款的法定存款准备金的情况。向 中央银行存入准备金时记在本账户借方；由于 一般性存款余额变动而调缴存款，需从中央银 行退回法定存款准备金时记在本账户贷方；余 额在借方，表明本行在中央银行法定存款准备 金的结余数。 •（3）财政性存款户。用于核算本行缴存中央 银行财政性存款的情况。凡本行按规定向中央 银行缴存或调增财政性存款时记借方，调减财 政性存款时记贷方，余额在借方，表明本行在 中央银行财政性存款的结余金融数机构。往来业务的核算
《商业银行会计》相关习题
2008年《商业银行会计》习题保定金融高等专科学校二OO八年五月二十日商业银行会计练习题第一章商业银行会计基本理论一、名词1．商业银行会计2．资产3．负债4．所有者权益5．收入6．费用7．利润8．会计主体9．持续经营10．客观性原则11．可比性原则12．配比原则13．权责发生制原则14．历史成本原则二、填空1．商业银行会计是以为计量单位，运用和对商业银行的和进行核算、监督、与的一门会计。
2．商业银行会计的对象是。
3．所有者权益是商业银行对银行——的所有权。
4．目前我国商业银行的会计机构般有两种类型：一种是，另一种是。
5．商业银行会计人员，按其工作性质划分，有从事，有从事，也有从事。
6．持续经营假设能保证的连续性和稳定性，使得、以及具有可靠性。
7．现行会计准则规定我国企业的会计期间按划分，以日历年度为。
8．会计准则规定我国的会计核算记账本位币为9．商业银行以为总的规范，根椐银行及非银行金融机构的特殊性，制定了，指导商业银行具体的会计工作。
三、单选1．商业银行拥有或控制的，能以货币计量的经济资源称为（）。
A．资产B．固定资产C．流动资产D．无形资产2、根据会计原理，资产和负债、所有者权益是同一资产的两个侧面，它们之间的恒等关系表述为（）。
A．资金来源=资金运用B．资产=负债+所有者权益C．资产=负债+所有者权益+利润D．利润总额=收入总额—费用总额3．对于违反政策法令、财经制度等事项，如领导坚持办理，会计人员无法拒绝时，会计人员的权限是()。
A．有权拒绝执行B．可根据领导意见执行C．可向上级行或有关领导报告D．可根据领导意见执行，但同时应向上级行提出书面报告4．下列各项属于负债的是()A．贴现B．汇出汇款C．押汇D．应收利息5．对于银行经济业务的计量和记录必须以客观事实为依据，不受主观意念的支配。
这是指()A．相关性原则B．客观性原则C．可比性原则D．一贯性原则四、问答1、商业银行会计的特点有哪几方面？2、商业银行会计的主要任务是什麽？3、我国商业银行会计机构的类型及其各自的职责是什麽？4、简述商业银行的会计制度。
第六章 金融机构往来核算概要
第二节 与中央银行往来的核算
（3）分行向各辖属市地行收取（退回）法定存款 准备金的会计分录与上相同。 每日营业终了，若金融企业法人的法定存款准 备金账户余额低于一般存款余额X％，人民银行对 不足部分按每日万分之六处以罚款。金融企业的会 计分录为： 借：利润分配-罚息支出户 贷：存放中央银行款项
第二节 与中央银行往来的核算
第二节 与中央银行往来的核算
（2）金融企业法人（总行）向分行收取（退回）法定存款 准备金。 当某分行为调增时，总行收取的会计分录为： 借：系统内款项存放——××分行户 贷：法定存款准备金——××分行户 调减时会计分录相反。 分行收到总行清算报文后进行账务处理，会计分录为： 借：法定存款准备金 贷：系统内上存款项 调减时会计分录相反。
第二节 与中央银行往来的核算
4．清算差额 各行将提出、提入票据全部记入“待清算票据款项（或有 科目）”科目后，其余额应与本次通过人民银行划转存款的 金额一致，应收、应付的方向也一致。然后根据带回“同城 票据清算划收（划付）专用转账凭证”办理转账，结清“待 清算票据款项”科目余额。 （1）若本次交换为应付差额，会计分录为： 借：待清算票据款项（或有关科目） 贷：存放中央银行准备金 （2）若本次交换为应收差额，会计分录方向相反。
第二节 与中央银行往来的核算
5．同城票据交换退票的处理 办理退票时，退票行应填制“退票理由书”一式三联，一联 留存本行作应收或应付科目的转账传票，另两联附退票票据 于下次票据交换时退回原提出行。 退票行的处理： （1）退回借方票据时，会计分录为： 借：待清算票据款项（或有关科目） 贷：其他应收款——退票专户 （2）退回贷方票据的会计分录为： 借：其他应付款——退票专户 贷：待清算票据款项（或有关科目）
金融机构往来的核算
二、向中央银行缴存（支取）现金 的处理
1、金融企业向人民银行支取现金的核算
金融企业向当地人民银行发行库提取现金时， 由管库员根据库存现金情况，提出提取现金数 额，由出纳人员签发人民银行“现金支票”， 经出纳负责人、主管领导审批签字以及会计主 管审核后，加盖预留印鉴，交提款人到人民银 行发行库提取现金。
交换票据时，可分为提出行和提人行两 个系统。向他行提出票据的行称提出行， 应提交他行清算的票据为提出票据；提 回票据的行称为提人行，提交本行清算 的票据为提人票据。
收到在本行开户的收款单位提交的应由 他行开户单位付款的票据，称为借方票 据或代付票据，收到在本行开户单位提 交的委托本行向他行开户单位付款的票 据，称为贷方票据或代收票据。
商业银行向人民银行申请再贴现时，其会计分录 为：
借：存放中央银行款项——备付金存款
金融企业往来支出——中央银行往来支出户
贷：向中央银行借款——再贴现
3、再贴现到期的处理
借：向中央银行借款——再贴现
贷：存放中央银行款项
——备付金存款
五、同城票据交换与清算 1、基本做法
同城票据交换一般由人民银行主持，设 置票据交换所，并派总清算员组织资金 清算。参加同城票据交换的银行(称为清 算行)须经人民银行批准并核发交换行号， 方可按规定时间参加交换。一般每一营 业日规定两场交换，上午和下午各为一 场。
借：向中央银行借款
金融企业往来支出
——中央银行往来支出户
贷：存放中央银行款项——备付金存款
四、再贴现业务的核算
1、概念
是商业银行以已贴现尚未到期的票据转让给人民 银行，人民银行从票据面额中扣除从再贴现之日 起到票据到期日止的利息后，以其差额向商业银 行融通资金的业务。
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金融企业会计
王海荣 编著
6第 章 金融机构往来的核算
L 学习目标 EARNING GOALS
1 商业银行系统内汇划款项与资金清算的核算、向中央银行 缴存存款的核算、商业银行再贷款的核算、同业间存放款 项的核算、同业拆借的核算
2 商业银行系统内调拨的核算、商业银行再贴现的核算、 同城票据交换的核算、跨系统资金往来转汇业务的核算、 转贴现业务的核算
备付金存款。
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第1节 商业银行系统内往来的核算
三、汇划款项与资金清算的核算
划收款业务
发报经办行发 起的汇划业务
划付款业务
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第1节 商业银行系统内往来的核算
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划收款业务
• 发报经办行发起的代收报经办行向付款客户收款的汇划业务。
如汇兑、委托收款划回、托收承付划回等结算业务及系统内
C 目录 ONTENTS 第1节 商业银行系统内往来的核算 第2节 商业银行与中央银行往来的核算 第3节 商业银行之间往来的核算
金融机构往来的含义
广
金
义
融
机
构
往
来
狭 义
银行系统内部的往来 中央银行与商业银行之间的往来 中央银行与金融机构之间的往来 商业银行与金融机构之间的往来 各商业银行之间的往来 各金融机构之间的往来
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二、会计科目的设置
“上存系统内款项”
“上存系统内款项——上存总行备付金”
资产类科目，是下级行用以核算其存放在上级行的资金。
各清算行（直辖市分行、总行直属分行、二级分行）和
省区分行在总行开立的备付金账户以及二级分行在省区分
行开立的调拨资金账户均使用该科目进行核算。
“上存系统内款项——上存省区分行调拨资金”
第1节 商业银行系统内往来的核算
• 同一清算行辖内汇划业务的处理
发报清算行收到本清算行辖内汇划业务报文，系统直接将汇划 数据加押后传输至收报经办行，并分别更新发报经办行和收报经 办行在本行清算中心的备付金存款。如为贷报业务，则会计分录 为：
对由系统内资金调拨、划拨支付结算 款项等业务引起的系统内行处间的资 金往来按照一定的清算模式进行实际 资金划转的过程。
商业银行系统 内往来
系统内资金汇划清算系统
商业银行系统 内资金清算
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第1节 商业银行系统内往来的核算
一、资金汇划清算系统业务范围与处理流程
1 资金汇划清算系统的业务范围 处理由社会支付、银行内部资金调拨与清算等引起的的
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第1节 商业银行系统内往来的核算
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日终，对“待清算辖内往来”科目按经办行轧差，若为借方余 额（借差），则为本行应收汇差，日终清算时，应减少该经办行 在本行的备付金存款。会计分录为：
借：辖内款项存放——××行 贷：待清算辖内往来——××行
若为贷方余额（贷差），则为本行应付汇差，日终清算时，应 增加该经办行在本行的备付金存款。会计分录相反。
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第1节 商业银行系统内往来的核算
“待清算辖内往来” 资产负债共同类科目，核算各发、收报经办行与清算行之间的
资金汇划往来与清算情况，余额轧差反映。 “上存辖内款项” 资产类科目，各支行、网点用以核算其存放在上级行的备付金
存款。 “辖内款项存放” 负债类科目，各分行、支行用以核算其所辖支行、网点上存的
第1节 商业银行系统内往来的核算
2 发报清算行的处理
• 跨清算行汇划业务的处理
发报清算行收到跨清算行汇划业务报文，系统自动更新其在总 行清算中心的备付金存款，并将汇划数据加押后传输至总行清算 中心。如为贷报业务，则会计分录为：
借：待清算辖内往来——××行 贷：上存系统内款项——上存总行备付金
如为借报业务，则会计分录相反。
资金划拨等。
• 发报经办行发起划收款业务，记入“待清算辖内往来”科目
的贷方，因此，也称为贷方报单业务（简称贷报业务）。
第1节 商业银行系统内往来的核算
15/159
划付款业务
• 发报经办行发起的代收报经办行向收款客户付款的汇划业务。
如银行汇票的解付、信用卡的解付及定期借记业务等。
• 发报经办行发起划付款业务，记入“待清算辖内往来”科目
收报清算行
发报经办行 汇划业务的发生行
在总行清算中心开立备 付金存款账户各直辖市 分行和二级分行（含省
区分行营业部）
收报经办行 汇划业务的接收行
省区分行也在总行清算中心开立备付金存款账户，但不用于汇 划款项的清算，只用于办理系统内资金调拨和内部资金利息的汇划。
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第1节 商业银行系统内往来的核算
汇划业务。具体包括：汇兑、委托收款、托收承付、银行 汇票、银行卡、储蓄旅行支票、内部资金划拨、其他款项 汇划及其资金清算；对公、储蓄、银行卡异地通存通兑业 务的资金清算；查询、查复业务。
8/159
第1节 商业银行系统内往来的核算
2 资金汇划清算系统的业务处理流程
总行清算中心
各清算行之间的资金清算
发报清算行
第1节 商业银行系统内往来的核算
“系统内款项存放”
负债类科目，与“上存系统内款项”科目相对应，是上级行用 以核算其下级行上存的备付金存款和调拨资金。
总行在该科目下按清算行和省区分行设置“××行备付金”，用 以核算各清算行和省区分行在总行的备付金存款的增减变动情况。
省区分行在该科目下按二级分行设置“××行调拨资金”，用以 核算二级分行的调拨资金存款的增减变动情况。
第1节 商业银行系统内往来的核算
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日终，“待清算辖内往来”若为贷方余额（贷差），则为本行 应付汇差，日终清算时，应减少本行在上级清算行的备付金存款。 会计分录为：
借：待清算辖内往来——××行 贷：上存辖内款项——存××行备付金
若为借方余额（借差），则为本行应收汇差，日终清算时，应 增加本行在上级清算行的备付金存款。会计分录相反。
中央银行与商业银行之间的往来 各商业银行之间的往来
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第1节 商业银行系统内往来的核算
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中国人民银行系统内往来
系统内 往来
同一银行系统内各行处之间由于办理支 付结算、资金调拨等业务，相互代1节 商业银行系统内往来的核算
系统内 资金清算
的借方，因此，也称为借方报单业务（简称借报业务）。
第1节 商业银行系统内往来的核算
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1 发报经办行的处理
发报经办行将原始凭证数据录入计算机，经复核、授权后实时 或批量发送至发报清算行。如为贷报业务，则会计分录为：
借：吸收存款或其他科目 贷：待清算辖内往来——××行
如为借报业务，则会计分录相反。
王海荣 编著
6第 章 金融机构往来的核算
L 学习目标 EARNING GOALS
1 商业银行系统内汇划款项与资金清算的核算、向中央银行 缴存存款的核算、商业银行再贷款的核算、同业间存放款 项的核算、同业拆借的核算
2 商业银行系统内调拨的核算、商业银行再贴现的核算、 同城票据交换的核算、跨系统资金往来转汇业务的核算、 转贴现业务的核算
备付金存款。
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第1节 商业银行系统内往来的核算
三、汇划款项与资金清算的核算
划收款业务
发报经办行发 起的汇划业务
划付款业务
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第1节 商业银行系统内往来的核算
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划收款业务
• 发报经办行发起的代收报经办行向付款客户收款的汇划业务。
如汇兑、委托收款划回、托收承付划回等结算业务及系统内
C 目录 ONTENTS 第1节 商业银行系统内往来的核算 第2节 商业银行与中央银行往来的核算 第3节 商业银行之间往来的核算
金融机构往来的含义
广
金
义
融
机
构
往
来
狭 义
银行系统内部的往来 中央银行与商业银行之间的往来 中央银行与金融机构之间的往来 商业银行与金融机构之间的往来 各商业银行之间的往来 各金融机构之间的往来
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二、会计科目的设置
“上存系统内款项”
“上存系统内款项——上存总行备付金”
资产类科目，是下级行用以核算其存放在上级行的资金。
各清算行（直辖市分行、总行直属分行、二级分行）和
省区分行在总行开立的备付金账户以及二级分行在省区分
行开立的调拨资金账户均使用该科目进行核算。
“上存系统内款项——上存省区分行调拨资金”
第1节 商业银行系统内往来的核算
• 同一清算行辖内汇划业务的处理
发报清算行收到本清算行辖内汇划业务报文，系统直接将汇划 数据加押后传输至收报经办行，并分别更新发报经办行和收报经 办行在本行清算中心的备付金存款。如为贷报业务，则会计分录 为：
对由系统内资金调拨、划拨支付结算 款项等业务引起的系统内行处间的资 金往来按照一定的清算模式进行实际 资金划转的过程。
商业银行系统 内往来
系统内资金汇划清算系统
商业银行系统 内资金清算
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第1节 商业银行系统内往来的核算
一、资金汇划清算系统业务范围与处理流程
1 资金汇划清算系统的业务范围 处理由社会支付、银行内部资金调拨与清算等引起的的
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第1节 商业银行系统内往来的核算
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日终，对“待清算辖内往来”科目按经办行轧差，若为借方余 额（借差），则为本行应收汇差，日终清算时，应减少该经办行 在本行的备付金存款。会计分录为：
借：辖内款项存放——××行 贷：待清算辖内往来——××行
若为贷方余额（贷差），则为本行应付汇差，日终清算时，应 增加该经办行在本行的备付金存款。会计分录相反。
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第1节 商业银行系统内往来的核算
“待清算辖内往来” 资产负债共同类科目，核算各发、收报经办行与清算行之间的
资金汇划往来与清算情况，余额轧差反映。 “上存辖内款项” 资产类科目，各支行、网点用以核算其存放在上级行的备付金
存款。 “辖内款项存放” 负债类科目，各分行、支行用以核算其所辖支行、网点上存的
第1节 商业银行系统内往来的核算
2 发报清算行的处理
• 跨清算行汇划业务的处理
发报清算行收到跨清算行汇划业务报文，系统自动更新其在总 行清算中心的备付金存款，并将汇划数据加押后传输至总行清算 中心。如为贷报业务，则会计分录为：
借：待清算辖内往来——××行 贷：上存系统内款项——上存总行备付金
如为借报业务，则会计分录相反。
资金划拨等。
• 发报经办行发起划收款业务，记入“待清算辖内往来”科目
的贷方，因此，也称为贷方报单业务（简称贷报业务）。
第1节 商业银行系统内往来的核算
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划付款业务
• 发报经办行发起的代收报经办行向收款客户付款的汇划业务。
如银行汇票的解付、信用卡的解付及定期借记业务等。
• 发报经办行发起划付款业务，记入“待清算辖内往来”科目
收报清算行
发报经办行 汇划业务的发生行
在总行清算中心开立备 付金存款账户各直辖市 分行和二级分行（含省
区分行营业部）
收报经办行 汇划业务的接收行
省区分行也在总行清算中心开立备付金存款账户，但不用于汇 划款项的清算，只用于办理系统内资金调拨和内部资金利息的汇划。
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第1节 商业银行系统内往来的核算
汇划业务。具体包括：汇兑、委托收款、托收承付、银行 汇票、银行卡、储蓄旅行支票、内部资金划拨、其他款项 汇划及其资金清算；对公、储蓄、银行卡异地通存通兑业 务的资金清算；查询、查复业务。
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第1节 商业银行系统内往来的核算
2 资金汇划清算系统的业务处理流程
总行清算中心
各清算行之间的资金清算
发报清算行
第1节 商业银行系统内往来的核算
“系统内款项存放”
负债类科目，与“上存系统内款项”科目相对应，是上级行用 以核算其下级行上存的备付金存款和调拨资金。
总行在该科目下按清算行和省区分行设置“××行备付金”，用 以核算各清算行和省区分行在总行的备付金存款的增减变动情况。
省区分行在该科目下按二级分行设置“××行调拨资金”，用以 核算二级分行的调拨资金存款的增减变动情况。
第1节 商业银行系统内往来的核算
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日终，“待清算辖内往来”若为贷方余额（贷差），则为本行 应付汇差，日终清算时，应减少本行在上级清算行的备付金存款。 会计分录为：
借：待清算辖内往来——××行 贷：上存辖内款项——存××行备付金
若为借方余额（借差），则为本行应收汇差，日终清算时，应 增加本行在上级清算行的备付金存款。会计分录相反。
中央银行与商业银行之间的往来 各商业银行之间的往来
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第1节 商业银行系统内往来的核算
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中国人民银行系统内往来
系统内 往来
同一银行系统内各行处之间由于办理支 付结算、资金调拨等业务，相互代1节 商业银行系统内往来的核算
系统内 资金清算
的借方，因此，也称为借方报单业务（简称借报业务）。
第1节 商业银行系统内往来的核算
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1 发报经办行的处理
发报经办行将原始凭证数据录入计算机，经复核、授权后实时 或批量发送至发报清算行。如为贷报业务，则会计分录为：
借：吸收存款或其他科目 贷：待清算辖内往来——××行
如为借报业务，则会计分录相反。