第七章金融机构往来的核算
金融企业会计-教学大纲
《金融企业会计》教学大纲课程编号： 040392B课程类型：专业选修课总学时：32 讲课学时：28 实验（上机）学时：4学分：2适用对象：金融学先修课程：金融学、会计学一、课程的教学目标本课程是金融学本科专业开设的一门专业选修课，是构成金融专业学生专业知识的重要组成部分。
课程以金融理论和会计理论为理论基础，通过会计方法、会计流程、会计制度以及会计报表的学习，明确金融企业的内在运行机制和规律，为将来开展金融企业经营管理活动奠定基础。
通过本课程的学习，使学生了解会计在金融企业整体工作中的地位、作用以及承担的任务，对金融企业账务的及时性、严谨性以及社会性有深刻的认识。
通过本课程的学习，使学生在了解会计基本原理的基础上，掌握金融企业相应的规章制度、金融企业会计工作内容以及核算、监督的基本理论、基本核算方法和运用会计核算资料对经营状况进行分析的方法。
通过本课程的学习，使学生使金融专业学生具备从事金融企业会计工作核算、组织管理以及运用会计手段从事金融业经营与监督管理的能力二、教学内容及其与毕业要求的对应关系本课程主要通过课堂讲授和实践教学相结合，并布置适当的课后练习题来完成教学任务。
其中实践教学部分在课堂上给学生亲身体验感受完成金融机构的相关会计工作，以达到理论运用于实践，实践巩固理论的目的。
在教学内容上，主要以商业银行会计为主，其他金融机构会计核算为辅或者由学生自学；以商业银行会计核算以及计息内容为主，其他概念以及会计流程管理为辅。
对于支付结算业务这一难点，详细讲述从手工联行到电子联行再到大额支付、小额支付的清算体系，比较其中会计核算的异同帮助理解。
对于证券投资这一难点，通过案例讲解的方式进行讲解。
拟采用的教学方法有通过案例教学、实践教学的方式增强同学对会计核算的理解和手工操作的能力。
涉及银行具体业务的章节，如存贷款、支付结算、外汇业务等，都以银行具体业务案例展开。
在金融实验室运用对公、储蓄软件，学习银行柜面的基本技能，学会开户、存取、转账、销户等各项技能。
第七章金融机构往来业务的核算
第七章⾦融机构往来业务的核算第七章⾦融机构往来业务的核算第⼀节⾦融机构往来业务概述⼀、⾦融机构往来的概念和内容（⼀）⾦融机构往来的概念⾦融机构往来是指商业银⾏与商业银⾏之间、商业银⾏与⼈民银⾏之间、商业银⾏与⾮银⾏⾦融机构之间，由于办理资⾦划拨、结算等业务⽽引起的资⾦账务往来。
（⼆）⾦融机构往来的内容同城票据交换及清算1、商业银⾏之间的往来异地跨系统汇划款项相互转汇（也称同业往来）同业拆借及转贴现等商业银⾏向中央银⾏存取现⾦2、商业银⾏与中央银⾏的往来缴存（⽀取）存款准备⾦向中央银⾏借款、办理再贴现及通过央⾏汇款项等保险公司、信托投资公司、3、商业银⾏与⾮银⾏⾦融租赁公司、财务公司等⾮银⾏⾦融机构⾦融机构的往来之间由于资⾦划转、票据交换引起的资⾦账务往来⼆、⾦融机构往来的核算要求1、坚持“资⾦分开，独⽴核算”的原则2、商业银⾏在中央银⾏的存款账户要严格管理在央⾏的存款账户不得透⽀；计划内借款不得超过⼈⾏核定的贷款额度；同业拆借通过在⼈⾏的存款账户办理转账,不得提取现⾦，不能直接拆借3、商业银⾏之间临时资⾦占⽤要及时清算4、商业银⾏跨系统汇划款项和商业银⾏系统内50万元（含）以上的汇划款项，⼀律通过⼈民银⾏办理转汇并清算资⾦。
第⼆节商业银⾏与⼈民银⾏往来的核算指商业银⾏向中央银⾏由于办理缴存（⽀取）现⾦和存款、再贷款、再贴现，以及必须通过中央银⾏开⽴的存款户进⾏清算资⾦往来等业务往来。
⼀、商业银⾏与⼈民银⾏的往来关系商业银⾏上下级⾏、处之间的业务资⾦调拨，可通过⼈民银⾏汇拨。
商业银⾏与其他商业银⾏的资⾦清算，要通过⼈民银⾏办理商业银⾏的业务现⾦，要向⼈民银⾏发⾏库或发⾏保管库办理存取商业银⾏要按规定向⼈民银⾏缴存法定的存款准备⾦商业银⾏可以接受⼈民银⾏的委托，办理⼈民银⾏的委托贷款业务⼆、商业银⾏与⼈民银⾏往来会计科⽬设置1、“存放中央银⾏款项”资产类科⽬，⽤于核算商业银⾏存放于中央银⾏的各种款项，包括业务资⾦的调拨、办理同城票据交换和异地跨系统资⾦汇划、提取或缴存现⾦等。
《银行会计》简答题(课程常见问题解答)
《银行会计》常见问题解答第一章常见问题1-1：与国民经济其他部门的行业会计相比较,银行会计具有哪些特点?答案：（1）会计核算活动和业务处理活动的统一性（2）反映国民经济活动情况的综合性（3）会计核算方法的独特性（4）提供会计核算资料的及时性（5）会计核算和内部监督的严密性常见问题1-2：简述银行会计核算法规制度体系的组成内容？答案：（1）《中华人民共和国会计法》(简称《会计法》)（2）会计准则体系（3）《金融企业财务规则》常见问题1-3：简述会计基本假设的内容？答案：(1)会计主体(2)持续经营(3)会计分期(4)货币计量。
常见问题1-4：怎样理解会计的方法与会计核算方法之间的区别？答案：会计的方法是由会计核算方法、会计监督方法和会计分析方法等方法所组成，而会计核算方法仅仅是会计方法的一个组成部分，具体包括设置会计科目与账户、复式记账、填制和审核凭证、登记账簿和编制会计报表等七种专门方法。
可见会计的方法与会计核算方法是有区别的，不可混为一谈。
本课程研究的主要是会计核算的方法，即会计对会计对象进行确认、计量、记录和报告的方法。
至于会计的其他方法，本课程不作为重点研究。
第二章常见问题2-1 ：按照会计科目反映的经济内容分类商业银行会计科目分为哪些？答案：资产类、负债类、所有者权益类、损益类和共同类。
常见问题2-2：银行账户和会计科目之间的联系？答案：会计科目与账户都是对会计对象具体内容的科学分类,两者口径一致,性质相同,会计科目是账户的名称,也是设置账户的依据,账户是会计科目的具体运用。
没有会计科目,账户便失去了设置的依据；没有账户,就无法发挥会计科目的作用。
常见问题2-3：银行账户和会计科目之间的区别？答案：会计科目的作用主要表现为将会计对象的具体内容分为若干个相对独立的项目。
会计科目由国家统一制定,是会计准则的组成部分；而账户则是在会计科目的基础上,再赋予一定的结构,能指明记账的方向,以核算各会计要素的增减变动和金额。
人民大2024银行会计(第五版)教学课件《银行会计》教学实施方案
❖ 第七章 金融机构往来的核算 ❖ 第八章 代理与委托业务的核算 ❖ 第九章 外汇业务的核算 ❖ 第十一章 无形资产与其他资产的核算 ❖ 第十二章 所有者权益的核算 ❖ 第十三章 银行损益的核算 ❖ 第十四章 年度决算与财务会计报告
三、教学要求
❖ 通过本课程内容的学习，应当了解银行会计的 地位 ̖作用和任务，掌握银行会计的内容以及核算 ̖ 监督基本理论和基本方法，熟练掌握银行会计的基 本核算方法和各项业务的处理方法。
银行会计学
«银行会计»教学实施方案
一、课程概况
❖ 本课程使用«银行会计»作为主教材。教材以« 中华人民共和国会计法» ̖ «金融企业会计制度» 和« 中华人民共和国票据法»等法律 ̖ 法规和规章制度为 依据，介绍了银行会计的基本原理和基本方法；银 行经营的主要资产负债业务的处理方法及金融机构 往来与资金清算；银行财务管理与核算；银行年度 决算与会计报表的相关内容。
❖
«银行会计»是社会会计体系的组成部分，从金
融行业来看是金融企业的组成部分，其会 Nhomakorabea核算的基本方法 ̖ 会计核算遵循的原则等与社会会计及其
他金融企业会计是相同的，但由于银行是主要从事
存贷汇等业务的金融企业，其会计核算的内容受其
经营的特点和业务所决定，从这方面看，银行会计
又有别于其他金融企业会计，因此可以自成体系形
成一门课程。
❖
«银行会计»课程具有明显的实物性和操作性特
点，因此本课程会在突出基本理论和基本方法的同
时，与基本技能相结合，完成教学任务。
二、学习内容
❖ 第一章 ❖ 第二章 ❖ 第三章 ❖ 第四章 ❖ 第五章
银行会计总论 银行会计的基本核算方法 存款业务的核算 贷款业务的核算 支付结算业务的核算
金融企业会计 课后习题答案 作者 唐丽华 第七章金融机构业务的核算
第七章金融机构往来的核算一、金融机构往来的种类有哪些？金融机构往来主要包括商业银行和中央银行之间的往来和商业银行之间的往来。
商业银行与中央银行的往来主要包括商业银行向中央银行存取款项、缴存存款、办理再贷款、再贴现等；商业银行之间的往来主要包括跨系统转汇、同业拆借、同城票据交换等。
二、商业银行向中国人民银行存取现金应如何核算?1.商业银行向中央银行支取现金的核算人民银行会计审核现金支票无误后，填制发行基金往来科目现金收入传票。
其会计分录为：借：××银行存款贷：发行基金往来人民银行发行库收到会计部门转来的现金支票和现金收入传票，审核无误后，填制发行库出库凭证，其会计分录为：付出：发行基金――本库户商业银行借：现金——业务库现金贷：存放中央银行款项2.商业银行向中央银行缴存现金的核算人民银行发行库审核“现金缴款单”及将款项收妥无误后，在“现金缴款单”上加盖“现金收讫”章及经手人名章后，将回单退缴款银行并填制“发行基金入库凭证”，其会计分录为：收入：发行基金――本库户人民银行会计部门收到发行库转来的“现金缴款单”及“发行基金入库凭证”，经审核无误后，其会计分录为：借：发行基金往来贷：××银行存款商业银行在现金缴存后，会计部门将“现金缴款单”回单联作借方凭证，“现金付出日记簿”和一联出库票作贷方记账凭证的附件。
其会计分录为：借：存放中央银行款项贷：现金三、商业银行向中国人民银行缴存存款应如何核算?存款：商业银行的会计分录为：借：缴存中央银行财政性存款贷：存放中央银行款项当地人民银行收到商业银行提交的“划拨凭证”和“缴存存款各科目余额表”，应与已缴存财政性存款相核对，无误后，以第三、四联划拨凭证分别代转账贷方、借方传票办理转账。
如本次为调增补缴，其会计分录为：借：××银行存款贷：××银行划来财政性存款四、商业银行向中国人民银行再贷款应如何核算?1.向中央银行借款的核算人民银行收到商业银行提交的一式五联借款凭证，经审查无误后，以第一联代转账借方传票，第二联代转账贷方传票，凭以办理转账。
银行会计课后答案
第一章总论一．名词解释1.银行会计：以货币作为主要计量单位，采用独特的专门方法和程序，对银行的经营活动过程进行连续、全面、系统、分类的反映、核算和监督，为银行的经营管理者及有关方面提供一系列有关银行的经营成果、财务状况、资金信息的专业会计。
2.资产：是指过去的交易、事项形成并由银行拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济效益。
3.负债：是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出银行。
4.所有者权益：是指所有者在银行资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。
5.收入：是指银行在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。
6.费用：是指银行为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。
二．填空题1.核算，监督，银行的经济活动2.会计所要处理的各项交易或事项，会计处理，会计主体的经济活动与会计主体所有者的经济活动3.年度，半年度，季度，月度4.资产，负债，所有者权益，收入，成本和费用，利润三．单选题1. A2. C 3 . A, B 4. A, B 5 . B四．多选题1. ABC2. ABCD3. ABC,DEF4.AB是第二章基本核算方法一.名词解释1.基本核算方法：是会计核算方法的基本原理在银行帐务处理过程中的具体表现，是会计核算必须遵守的基本要求和规定。
2.会计科目：是对银行会计对象的具体内容所做的分类，即对银行的各项业务活动和财务状况，按银行会计核算的要求划分为若干类别，规定一定的名称。
3.表内科目：是反映银行资金实际增减变化的会计科目，其余额在资产负债表等会计报表上。
4.表外科目：是指核算业务确已发生而尚未涉及资金增减、需要记载实务库存数量变化和备忘登记的事项。
其余额不反映在资产负债表等会计报表上。
5.借贷记账法：是根据复式记账原理，以“借”、“贷”作为记账符号，以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则，用以记录和反映经济业务发生而导致的会计要素增减变化过程及其结果的一种复式记账方法。
第七章 金融机构往来
（一）某支行缴存财政性存款情况如下：
1、某支行缴存款每旬调整一次，6月5日调整后余额如下：
“缴存中央银行财政性存款”科目余额123 940 000元
2、该支行6月10日、20日财政性存款余额如下：112 527 000元、130 630 800元。
3、缴存比例是：100%
答案：
6月10日调减
借：存放中央银行款项11413 000
2、甲地某工商银行开户单位电池厂信汇丙地农业银行留交李力的退休公司1575元，汇出汇入地均为单设机构，款项通过乙地双方系统的银行办理转汇。
答案：
1、汇出行
借：活期存款——外贸进出口公司
贷：同城票据清算
转汇行
借：同城票据清算
贷：辖内往来
汇入行
借：辖内往来
贷：活期存款——常青茶叶供销公司
2、汇出行Leabharlann 借：活期存款——电池厂借：存放中央银行款项2008 000
贷：拆放同业——虹口支行2000 000
金融企业往来收入8000
贷：辖内往来
代汇行
借：辖内往来
贷：同城票据清算
转汇行
借：同城票据清算
贷：辖内往来
汇入行
借：辖内往来
贷：应解汇款——李力
（三）同业拆借的业务如下：
上海市工商银行虹口支行向上海市建设银行徐汇支行拆借资金2000 000元，1个月期满时还本付息。（假定拆借利率为月千分之四）
答案：
1、拆借资金
拆出行徐汇支行
贷：缴存中央银行财政性存款11413 000
6月20日调增
借：缴存中央银行财政性存款18103 800
贷：存放中央银行款项18103 800
（二）相互转汇业务如下：
金融企业会计教材(武汉理工大学出版社·孟艳琼主编)习题参考答案
第三章存款业务的核算1．（1）借：库存现金 16 000贷：吸收存款——活期存款——吉达商贸有限公司户 16 000 （3）借：吸收存款——活期存款——吉达商贸有限公司户 8 000 贷：库存现金 8 000分户账借：应付利息——活期存款利息户 78.74贷：吸收存款——活期存款——吉达商贸有限公司户 78.742．（1）借：吸收存款——活期存款——天龙集团户 200 000贷：吸收存款——定期存款——天龙集团户 200 000（2）到期利息＝50 000×1×2.52%＝1 260（元）借：吸收存款——定期存款——丽江宾馆户 50 000应付利息——定期存款利息户 1 260贷: 吸收存款——活期存款——丽江宾馆户 51 260（3）利息＝80 000×83×0.72%÷360＝132.80(元)借: 吸收存款——定期存款——友谊商场户 200 000应付利息——定期存款利息户 132.80贷: 吸收存款——活期存款——友谊商场户 200 132.80借：吸收存款——活期存款——友谊商场户 120 000贷：吸收存款——定期存款——友谊商场户 120 000（4）到期利息=100 000×2.25%×1=2 250(元)过期利息=100 000×65×0.72%÷360=130(元)借：吸收存款——定期存款——恒信有限责任公司户 100 000应付利息——定期存款利息户 2 380贷：吸收存款——活期存款——恒信有限责任公司户 102 3803.（1）12月3日:借：库存现金 1 500贷：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户 1 500（2）12月15日：借：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户 3 000贷：库存现金 3 000（3）12月19日借：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户 1 000贷：库存现金 1 000（4）①12月20日结计陈浩存款账户的利息：利息＝（326 000＋5 852.37×2＋7 352.37×12＋4 352.37×4＋3 352.37×2）×0.72%÷360=(326 000＋11 704.74＋88 228.44＋17 409.48＋6 704.74) ×0.72%÷360 =450 047.40×0.72%÷360＝9（元）税金＝9×20％＝1.80(元)税后利息=9-1.80=7.20(元)②12月21日办理利息转账:借：应付利息——活期储蓄利息户 9贷：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户 7.20应交税费——应交利息税户 1.80（5）12月27日:利息=(3 352.37＋7.2)×6×0.72%÷360=0.40(元)税金=0.40×20%=0.08(元)税后利息=0.40-0.08=0.32(元)借：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户 3359.57应付利息——活期储蓄利息户 0.40贷：库存现金 3 359.89应交税费——应交利息税户 0.084.（1）借：库存现金 20 000 贷：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取林翼凡户 20 000 （2）利息＝10 000×6×2.07%÷12=103.50(元)税金=103.50×20%=20.70(元)税后利息=103.50-20.70=82.80(元)借：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取李亚光户 10 000应付利息——定期存款利息户 103.50贷：库存现金 10 082.80 应交税费——应交利息税户 20.70（3）利息=8 000×87×0.72%÷360=13.92(元)税金=13.92×20%=2.78(元)税后利息=13.92-2.78=11.14(元)借：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取王枫户 30 000应付利息——定期存款利息支出户 13.92 贷：库存现金 30 013.92 借：库存现金 22 002.78 贷：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取王枫户 22 000 应交税费——应交利息税户 2.78 （4）到期利息＝40 000×1×2.25%=900(元)过期利息=40 000×88×0.72%÷360=70.40(元)税金=(900＋70.40)×20%=194.08(元)税后利息=970.40-194.08=776.32(元)借: 吸收存款——定期储蓄存款——整存整取刘辉户 40 000应付利息——定期存款利息户 970.40贷：库存现金 40 776.32 应交税费——应交利息税户 194.08（5）利息=(500＋6 000)÷2×12×1.71%÷12 = 39 000×1.71%÷12=55.58(元)税金=55.58×20%=11.12(元)税后利息=55.58-11.12=44.46(元)税后利息=970.40-194.08=776.32(元)借：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取张玮户 6 000应付利息——定期存款利息户 55.58 贷：库存现金 6 044.46 应交税费——应交利息税户 11.12第四章联行往来的核算1．（1）借：联行来账12 000贷：吸收存款——活期存款（华生公司户）12 000 （2）借：联行往账8 800贷：吸收存款——活期存款（华生公司户）8 800 （3）借：汇出汇款10 000贷：联行来账7 900吸收存款——活期存款（红花公司户） 2 100 （4）借：联行来账——贵阳分行 6 700贷：联行往账——苏州支行 6 700 （5）借：联行来账——上海市分行 6 700贷：吸收存款——活期存款（苏纶纱厂户） 6 7002．（1）某支行联行汇差=（136 000 + 39 460）－（76 900+50 000）= 48 560（元）根据轧算结果某支行当日有应收汇差48 560元借：汇差资金划拨——管辖分行户48 560贷：全国联行汇差48 560（2）某分行联行汇差=（78 200 + 24 790）－（100 600+7 960）=-5 570（元）根据轧算结果某分行为应付汇差5 570元借：汇差资金划拨——第二支行户100 600——第三支行户7 960贷：汇差资金划拨——总行户 5 570——第一支行户78 200——第四支行户24 790（3）总行的核算借：汇差资金划拨——某分行户 5 570贷：全国联行汇差——某分行户 5 5703．发报经办行：借：吸收存款——活期存款（第一百货商场户）144 060贷：待清算辖内往来144 060 发报清算行：借：待清算辖内往来144 060贷：上存系统内款项——上存总行备付金户144 060 总行清算中心：借：系统内款项存放——发报清算行备付金户144 060贷：系统内款项存放——收报清算行备付金户144 060 收报清算行：当日，借：上存系统内款项——上存总行备付金户144 060贷：其他应付款——待处理汇划款项户144 060 次日，借：其他应付款——待处理汇划款项户144 060贷：待清算辖内往来144 060 收报经办行借：待清算辖内往来144 060贷：××科目144 060第五章金融机构往来的核算1. 商业银行：借：吸收存款——活期存款（服装厂户）567 000贷：存放中央银行款项567 000 人民银行：借：××银行准备金存款567 000贷：联行往账567 0002. 人民银行：借：联行来账774 830贷：工商银行准备金存款774 830 工商银行：借：存放中央银行款项774 830贷：吸收存款——活期存款（亚麻厂户）774 8303. 商业银行市支行：借：吸收存款——活期存款（食品厂户）30 170贷：存放中央银行款项30 170农业银行市支行：借：存放中央银行款项30 170贷：联行往账30 170 人民银行市支行：借：商业银行准备金存款30 170贷：农业银行准备金存款30 170 4. (1)工商银行交换差额为应收差额：23 676借：存放中央银行款项23 676贷：清算资金往来23 676(2)农业银行交换差额为应付差额：28 417借：清算资金往来28 417贷：存放中央银行款项28 417(3)中国银行交换差额为应收差额：4 741借：存放中央银行款项 4 741贷：清算资金往来 4 741(4)人民银行借：农业银行准备金存款28 417贷：工商银行准备金存款23 676中国银行准备金存款 4 7415. 建设银行：借：拆出资金——工商银行户146 000贷：存放中央银行款项146 000 工商银行：借：存放中央银行款项146 000贷：拆入资金——建设银行户146 000 人民银行：借：建设银行准备金存款146 000贷：工商银行准备金存款146 000 6. (1)4月12 日工商银行：借：缴存中央银行财政性存款147 000贷：存放中央银行款项147 000收入：待清算凭证400 000人民银行：借：工商银行准备金存款147 000贷：工商银行划来财政性存款147000收入：待清算凭证400 000(2)4月14日人民银行：借：工商银行准备金存款400 000贷：工商银行划来财政性存款400 000付出：待清算凭证400 000工商银行：借：缴存中央银行财政性存款400 000贷：存放中央银行款项400 000付出：待清算凭证400 0007. (1)办理再贴现再贴现利息=320 000×80×0.2475%/30=2 112(元)实付再贴现额=320 000 – 2 112=317 888(元)人民银行：借：再贴现——工商银行再贴现户320 000贷：工商银行准备金存款317 888 利息收入——再贴现利息收入户 2 112工商银行：借：存放中央银行款项317 888贴现负债——利息调整 2 112贷：贴现负债——面值320 000 (2) 再贴现到期收回人民银行：借：××银行准备金存款——承兑行户320 000贷：再贴现——工商银行再贴现户320 000商业银行：借：贴现负债——面值320 000贷：贴现资产——面值320 000借：利息支出 2 112贷：贴现负债——利息调整 2 112借：贴现资产——利息调整 2 133贷：利息收入 2 1338. (1)贷款发放人民银行：借：工商银行贷款——××行户250 000贷：工商银行准备金存款250 000工商银行：借：存放中央银行款项250 000贷：向中央银行借款——季节性贷款户250 000(2)归还贷款本息利息=250 000×2×0.48%=2 400 (元)人民银行：借：工商银行准备金存款252 400贷：工商银行贷款——××行户250 000利息收入——金融机构利息收入户 2 400 工商银行：借：向中央银行借款——季节性贷款户250 000利息支出——中央银行往来支出户 2 400贷：存放中央银行款项252 400第六章支付结算业务的核算1. 借：吸收存款——活期存款（家电商场户）426 000贷：联行往账426 000 2. 借：联行来账66 600贷：吸收存款——活期存款（华联商厦户）66 600 3. 借：吸收存款——活期存款（家电商场户）22 300（啤酒集团户）28 700（三联商场户）50 120 贷：吸收存款——活期存款（供电局户）101 120 4．借：吸收存款——活期存款（第八中学户） 1 350贷：吸收存款——活期存款（三和粮店户） 1 3505．罚款：16 600×5％=830 (元)，应收取1 000元借：吸收存款——活期存款（酒精厂户） 1 000贷：营业外收入——罚没收入 1 0006.借：吸收存款——活期存款（华联商厦户）85 000贷：吸收存款——汇出汇款85 0007.借：吸收存款——汇出汇款85 000贷：联行来账79 600吸收存款——活期存款（华联商厦户） 5 4008.手续费=250 000×0.5‰=125(元)借：吸收存款——活期存款（果品厂户）125贷：手续费及佣金收入125收入：银行承兑汇票应付款250 0009.借：吸收存款——活期存款（洗衣机厂）140 000贷款——逾期贷款（洗衣机厂逾期贷款户）40 000贷：吸收存款——应解汇款（洗衣机厂户）180 000付出：银行承兑汇票应付款180 00010.借：吸收存款——活期存款（果品厂）26 000贷：吸收存款——本票（不定额本票户）26 00011.借：吸收存款——本票（不定额本票户）15 700贷：清算资金往来——同城票据清算15 70012.经办行：借：清算资金往来——信用卡清算 4 860贷：吸收存款——活期存款（海天大酒店户）4 811.40手续费及佣金收入48.60 发卡行：借：吸收存款——银行卡存款（兴隆实业公司户）4 860贷：清算资金往来——信用卡清算 4 860第七章贷款与贴现业务的核算1.练习信用贷款业务的核算(1)借：短期贷款一一新兴百货户200 000贷：吸收存款一一新兴百货户200 000(2)借：逾期贷款一一乳品厂户500 000贷：中长期贷款一一乳品厂户500 000(3)借：吸收存款一一塑料厂户51 375贷：短期贷款一一塑料厂户50 000利息收入 1 375(4)借：吸收存款一一制药厂户34 000贷：利息收入34 000(5)借：逾期贷款一一油漆厂户350 000贷：短期贷款一一油漆厂户350 000(6)借：库存现金52 300贷：短期贷款一一王刚户50 000利息收入 2 300（7）逾期利息=500 000×(7.5%÷360)×19=1979.17(元)借：吸收存款一一红星乳品厂户501 979.17贷：逾期贷款一一红星乳品厂户500 000利息收入 1 979.17(8)借：短期贷款一一李鸿户20 000贷：库存现金20 0002.练习抵押贷款业务的核算（1）借：抵押贷款一一塑料厂户300 000贷：吸收存款一一塑料厂户300 000（2）借：应收利息一一蓝天贸易公司户15 000贷：利息收入15 000（3）借：抵债资产一一汽车厂户520 000贷：逾期贷款一一汽车厂户500 000应收利息20 000（4）借：存放中央银行款项800 000贷：抵债资产740 000营业外收入60 000（5）借：存放中央银行款项158 500贷：抵押贷款一一红星乳品厂户150 000应收利息一一红星乳品厂户8 500（6）借：固定资产520 000贷：抵债资产520 000（7）借：存放中央银行款项 1 000 000营业外支出25 000贷：抵债资产 1 025 000（8）借：吸收存款一一通信公司户215 000贷：抵押贷款一通信公司户200 000应收利息一通信公司户15 0003.练习票据贴现业务的核算（1）借：贴现资产350 000贷：吸收存款一一通信公司户341 810利息收入一一贴现利息收入户8 190（2）借：清算资金往来85 000贷：贴现资产85 000（3）借：吸收存款一一油漆厂户100 000逾期贷款一一油漆厂户50 000贷：贴现资产150 000（4）借：联行来账60 000贷：贴现资产60 000（5）借：联行来账75 000贷：贴现资产75 000（6）借：吸收存款一一蓝天贸易公司户190 000贷：贴现资产190 0004.练习提取贷款损失准备和核销贷款损失的核算（1）1月份核销呆账贷款时：借：贷款损失准备750 000贷：贷款一一逾期贷款——服装厂户（已减值）750 000（2）1月末确认贷款减值损失时：借：资产减值损失870 000贷：贷款损失准备870 000（3）5月份收回已核销的呆账贷款时：借：贷款——逾期贷款——服装厂户（已减值）750 000贷：贷款损失准备——客户贷款户750 000同时，借：吸收存款（存放中央银行款项）200 000资产减值损失——贷款损失准备金户550 000贷：贷款——××贷款——××户（已减值）750 000第八章外汇业务的核算1.借：库存现金HK$ 1 000贷：货币兑换HK$ 1 000 借：货币兑换RMB 1 120贷：库存现金RMB 1 120 2.借：吸收存款——活期外汇存款（某企业）US$ 8 019.37贷：货币兑换US$ 8 019.37 借：货币兑换（汇买价826%）RMB 66 240贷：货币兑换（钞卖价828%）RMB 66 240 借：货币兑换US$ 8 000贷：汇出汇款US$ 8 0003. 借：××科目US$ 20 000贷：吸收存款——活期外汇存款US$20 000 4.借：库存现金US$ 10 000贷：货币兑换US$ 10 000 借：货币兑换（钞买价825%）RMB 82 500贷：货币兑换（汇卖价828%）RMB 82 500 借：货币兑换US$ 9 964贷：吸收存款——活期外汇存款（某企业）US$ 9 9645. 到期利息=US$3 000×2.25%=US$ 67.5过期利息=US$3 000×25×0.99%÷360=US$2.06利息合计=US$ 67.5+US$2.06=US$ 69.56借：吸收存款——个人外汇定期存款（马明）US$3 000贷：吸收存款——个人外汇定期存款（马明）US$3 000 借：应付利息US$69.56贷：货币兑换US$69.56借：货币兑换RMB 574.57贷：吸收存款——活期储蓄存款（马明）RMB 574.576. 借：吸收存款——活期外汇存款（某企业）US$ 84 345.26贷：货币兑换US$ 84 261手续费及佣金收入US$ 84.26 借：货币兑换（钞买价826%）RMB 696 000贷：货币兑换（汇卖价116%）RMB 696 000 借：货币兑换HK$600 000贷：汇出汇款HK$600 0007.（1）受证：收入：国外开来保证凭信US$800 000(2)审单议付：借：应收即期信用证出口款项US$800 000贷：代收信用证出口款项US$800 000付出：国外开来保证凭信US$800 000（3）收款结汇：借：存放同业US$816 000贷：手续费及佣金收入US$16 000货币兑换US$800 000借：货币兑换RMB 6 608 000贷：吸收存款——活期存款（纺织品公司户）RMB 6 608 000 8. (1)开立信用证借：吸收存款——活期存款（信谊公司户）RMB 174 000贷：货币兑换RMB 174 000 借：货币兑换HK$ 150 000贷：存入保证金HK$ 150 000 借：应收开出信用证款项HK$ 1 500 000贷：应付开出信用证款项HK$ 1 500 000(2)审单付款①单到国内付款方式借：应付开出信用证款项HK$ 1 500 000贷：应收开出信用证款项HK$ 1 500 000 借：吸收存款——活期存款（信谊公司户）RMB 1 600 800贷：货币兑换RMB 1 600 800 借：货币兑换HK$ 1 380 000存入保证金HK$ 150 000贷：存放同业HK$ 1 530 000②国外审单借：借：应付开出信用证款项HK$ 1 500 000贷：应收开出信用证款项HK$ 1 500 000 借：吸收存款——活期存款（信谊公司户）RMB 1 600 800贷：货币兑换RMB 1 600 800 借：货币兑换HK$ 1 380 000存入保证金HK$ 150 000贷：存放同业HK$ l 530 000 借：吸收存款——活期存款（信谊公司）RMB 20 880贷：货币兑换RMB 20 880借：货币兑换HK$ 18 000贷：利息收入HK$ 18 000第九章所有者权益与损益的核算1．借：库存现金（吸收存款、存放中央银行款项等科目）50 000万贷：实收资本 40 000万资本公积——资本溢价 10 000万2．借：库存现金 40 100万贷：实收资本 40 100万3．借：资本公积 1亿贷：实收资本 1亿4．借：利润分配——提取法定盈余公积 430 000 贷：盈余公积——法定盈余公积 430 000 5．借：应收利息 78 000贷：利息收入 78 000 6．借：存放中央银行款项 8 000贷：手续费及佣金收入 8 000 7．借：利息支出 84 000贷：吸收存款 84 000 8．借：业务及管理费 880贷：库存现金 880第十一章保险公司业务的核算1.借：银行存款——活期户 5 000贷：保费收入——××险种 5 0002.4月25日收到保费时：借：银行存款20 000贷：预收保费——某公司20 0005月5日确认保费收入时：借：预收保费——某公司20 000贷：保费收入——某险种20 0003. (1)公司收取活期保费时：借：银行存款20 000应收保费——某企业80 000贷：保费收入——综合险100 000（2）各期收取保费时：借：银行存款20 000贷：应收保费—一某企业20 0004．借：赔款支出——企财险405 000贷：银行存款——活期户405 0005. 借：提取未决赔款准备金800 000贷：未决赔款准备金800 000第十二章证券公司业务的核算1．（1）收到客户认购款项时：借：银行存款20 000 000贷：代理买卖证券款20 000 000（2）将款项划付交易所时：借：结算备付金——客户20 000 000贷：银行存款20 000 000（3）客户办理申购手续，在证券公司与证券交易所清算时：借：代理买卖证券款200 000贷：结算备付金——客户200 000 （4）证券交易所完成中签认定工作，证券公司将未中签款项划回时：借：银行存款19 800 000贷：结算备付金——客户19 800 000（5）证券公司将未中签的资金退给客户时：借：代理买卖证券款19 800 000贷：银行存款19 800 000（6）收到证券交易所转来发行公司支付的发行手续费时：借：银行存款600贷：手续费及佣金收入——代买卖证券手续费收入6002．（1）1月1日购入债券时，借：交易性金融资产210 000投资收益 4 300贷：银行存款214 300（2）1月31日，对该交易性金融资产后续计量。
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工行： 应收票据=67441+8456=75897（元） 应付票据=11021+41200=52221 （元） 应收差额=75897-52221=23676 （元） 农行： 应收票据=54784+27900=82684（元） 应付票据=39004+72097=111101 （元） 应付差=111101-82684=28417（元）
第一节 同业往来的核算
一、同城同业往来的核算：
——票据交换
1、票据交换的含义及规定：
（1）含义：
——狭义同城
——系统内、外银行——均可采用
（2）规定
2、票据交换的具体程序：
（1）准备交换的票据——提出票据
借方票据----支票、汇票、本票---
——
---资产-----应收票据
贷方票据------进帐单、贷方凭证—
2、科目设置：
借出行→拆放行→“拆放同业”（资产）
借人行→拆借行→“同业拆入”（负债）
3、会计核算：
（1）借出行：借出→利息→收回
A、借出时：借：拆放同业
贷：存放中央银行准备金
B、利息处理——利随本清
——本金*期限*利率
——到期与本金一并核算
C、到期收回：
借：存放中央银行准备金（本息和）
（3）具体核算：
A、商行：
借：存放中央银行准备金
贷：现金
（上缴额）
B、人行：
借：现金
贷：XX银行存款 （上缴额）
二、再贷款：
--------商行→人行→借款
年度性贷款
1、种类： 季节性贷款
日拆性贷款
2、核算：
（1）人行——环节：发放→利息→收回
——科目：“XX银行贷款”（资产类）
第二节 商行与人行往来的核算
一、存款准备金：
→ 各商业银行按国家规定将
其吸收的存款缴存人民银行的部分。
1、财政性存款准备金：
（1）财政性存款的范围：
（2）缴存财政性存款的基本规定：
（3）具体核算：
A、商行：收到时：
借：活期存款——XX单位 （收到额）
贷：缴存中央银行财政性存款
（--------负债类）
（2）农行提出转帐支票9张，金额54784元， 提出进帐单5张，金额39004元；提入支票10 张，金额72097元，提入进帐单6张，金额 27900元；
（3）中行提出转帐支票4张，金额19760元， 提出进帐单6张，金额41400元；提入支票8 张，金额33688元，提入进帐单7张，金额 60069元；
人行：借：农业银行存款 28417
贷：工商银行存款 23676
中国银行存款 4741
二、异地同业往来：
1、电子联行往来——见第六章
2、手工异地往来
（1）汇出行为双设机构地区：
双设机构→该地区既设人行机构又设有关的商业银 行机构---------先横后直
甲地
乙地
农行 工行
（不能直接汇） ------------------
中行：
应收票据=19760+60069=79829（元）
应付票据=41400+33688=75088（元）
应收差=79829-75088=4741
分录：
工行：借：活期存款——XX单位 52221
存放中央银行准备金 23676
贷：活期存款——XX单位 75897
农行、中行分录——参照工行
----负债-----应付票据
（2）进行交换——提入票据
借方票据------负债-----应付票据
——
贷方票据-----资产-----应收票据
（3）计算应收应付金额，轧差转帐
3、票据交换的具体核算：
（1）商行：------收款
借：活期存款——XX单位 （应付）
存放中央银行准备金 （差额）
贷：活期存款——XX单位 （应收）
上缴时：
借：缴存中央银行财政性存款
贷：存放中央银行准备金 （上缴额）
B、人行：收到商行上缴时：
借：XX银行存款
贷：XX银行划来财政性存款 （上缴额）
（---------负债类）
（！）欠缴时——表外核算
----------“待清算凭证”
------人行一次性扣收并收罚款。
2、一般存款准备金： （1）一般性存款的范围： （2）缴存一般性存款的基本规定：
贷：拆放同业 （本金）
金融机构往来收入 （利息）
（2）借入行：借入→利息→归还
A、借入：
借：存放中央银行准备金
贷：同业拆入
（本金）
B、利息——同借出行
C、到期归还：
借：同业拆入
（本金）
金融机构往来支出 （利息）贷：存放中央银行准备金 （本息和）
（3）人行： A、发生借款时： 借：XX银行存款 （借出行） 贷： XX银行存款 （借入行）（本金） B、到期收回借款时： 借： XX银行存款 （借入行） 贷： XX银行存款 （借出行）（本息和）
① （借：活期存款
（借：联行来帐
票
贷：存放中央银行准备金）
贷：活期存款）
据
交
②联行往来
换
工行（借：存放中央银行准备金
贷：联行往帐）
（2）汇出行为单设机构地区：
→本地区只有一家商业银行地区-----先直后横
甲地
乙地
农行 工行
（不能直接汇） ------------------
（借：活期存款
贷：联行往帐）
（借：存放中央银行款项 贷：活期存款）
②票据交换
①联行往来
农行（借：联行来帐
贷：存放中央银行款项）
（3）汇出与汇入行均为单设机构地区：
甲地
乙地
农行 -------------------- 工行
①联行往来
③联行往来
丙地
农行
工行
②票据交换
（！）思考分录。
三、同业拆借：
1、定义：指在同一城市的各商业银行之间因资金临 时不足所引起的相互借入借出资金的行为。
（！）若为付款——分录相反。
（2）人行：
借：XX银行存款——XX银行 （付款）
贷： XX银行存款——XX银行（收款）
Eg:某票据交换所本日第一次票据交换情况如 下：（1）工行提出转帐支票12张，金额 67441元，提出进帐单4张，金额11021元； 提入支票7张，金额41200元，提入进帐单2 张，金额8456元；
“利息收入”（损益类）
“XX银行存款”（负债类）
（2）商行——环节：取得→利息→归还
——科目： “向中央银行借款”（负债类）
“金融机构往来支出”
“存放中央银行准备金”
三、再贴现：