第八章_金融机构往来业务的核算
人民大2024银行会计(第五版)教学课件《银行会计》教学实施方案
❖ 第七章 金融机构往来的核算 ❖ 第八章 代理与委托业务的核算 ❖ 第九章 外汇业务的核算 ❖ 第十一章 无形资产与其他资产的核算 ❖ 第十二章 所有者权益的核算 ❖ 第十三章 银行损益的核算 ❖ 第十四章 年度决算与财务会计报告
三、教学要求
❖ 通过本课程内容的学习，应当了解银行会计的 地位 ̖作用和任务，掌握银行会计的内容以及核算 ̖ 监督基本理论和基本方法，熟练掌握银行会计的基 本核算方法和各项业务的处理方法。
银行会计学
«银行会计»教学实施方案
一、课程概况
❖ 本课程使用«银行会计»作为主教材。教材以« 中华人民共和国会计法» ̖ «金融企业会计制度» 和« 中华人民共和国票据法»等法律 ̖ 法规和规章制度为 依据，介绍了银行会计的基本原理和基本方法；银 行经营的主要资产负债业务的处理方法及金融机构 往来与资金清算；银行财务管理与核算；银行年度 决算与会计报表的相关内容。
❖
«银行会计»是社会会计体系的组成部分，从金
融行业来看是金融企业的组成部分，其会 Nhomakorabea核算的基本方法 ̖ 会计核算遵循的原则等与社会会计及其
他金融企业会计是相同的，但由于银行是主要从事
存贷汇等业务的金融企业，其会计核算的内容受其
经营的特点和业务所决定，从这方面看，银行会计
又有别于其他金融企业会计，因此可以自成体系形
成一门课程。
❖
«银行会计»课程具有明显的实物性和操作性特
点，因此本课程会在突出基本理论和基本方法的同
时，与基本技能相结合，完成教学任务。
二、学习内容
❖ 第一章 ❖ 第二章 ❖ 第三章 ❖ 第四章 ❖ 第五章
银行会计总论 银行会计的基本核算方法 存款业务的核算 贷款业务的核算 支付结算业务的核算
往来帐务管理制度
往来帐务管理制度为了规范公司往来账务管理，保障公司的财产安全和财务稳健，制订了《往来账务管理制度》，以下是该制度的详细内容。
第一章总则第一条为了规范公司的往来账务管理，维护公司的财产安全，提高公司的财务管理水平，制定本制度。
第二条本制度适用于公司所有部门、岗位，包括对外往来的合作伙伴、客户等往来账务。
第三条公司往来账务管理应当遵循合法、规范、准确、及时的原则。
第四条往来账务管理应当遵循统一建账、统一管理、统一核算、统一制度的原则。
第五条往来账务管理应当加强内控，健全审计监督，防范往来账务风险。
第六条所有往来账务的凭证、档案、报表等资料必须真实、完整、准确，不得有虚假记录。
第二章往来账务的建立第七条公司的往来单位包括合作伙伴、客户、供应商、客户等，公司应当建立完整的往来单位档案。
第八条公司往来单位档案包括往来单位基本信息、联系方式、往来业务范围、往来账户信息等内容。
第九条公司应当建立往来账务台账，对每一笔往来账务进行记录和管理。
第十条公司应当建立往来账务的凭证管理制度，确保每一笔往来账务都有凭证支持。
第三章往来账务的管理第十一条公司应当建立往来账务的管理流程，包括往来单位的确认、账务的审核、凭证的备查、账务的结账等环节。
第十二条往来账务的确认环节应当由专人负责，确认往来单位的真实性和合法性。
第十三条往来账务的审核环节应当由专人负责，审核往来账务的凭证和资料的真实性和合法性。
第十四条往来账务的备查环节应当按照规定的时间、程序将往来账务的凭证和资料进行备查，并由审计部门进行审查。
第十五条往来账务的结账环节应当由专人负责，对已确认、审核、备查的往来账务进行结账。
第四章往来账务的核算第十六条公司应当建立往来账务的核算流程，包括应付账款、应收账款、往来款项的管理。
第十七条公司应当对应付账款按照付款条件、金额、时间进行核算，并在规定的时间内进行支付。
第十八条公司应当对应收账款按照收款条件、金额、时间进行核算，并在规定的时间内进行收款。
金融机构中介概述
1、金融中介的定义与范围
*定义：是指从事各种金融活动的组织，也称“金融机 构”。其基本功能就是在间接融资过程中作为连接资金 需求与资金盈余者的桥梁，促使资金从盈余者流向需求 者，实现金融资源的重新分配。
*范围：包括各种类型银行、投资银行、证券公司、证券 经纪人、基金及证券交易所、保险公司、信托、金融租 赁。
（三）信用合作社 *内涵：是分散的小规模商品生产者为了解决经济活动中的困难，获得 某种服务，按照自愿、平等、互利的原则组织起来的一种互助合作性 金融组织。它要办理对社员的存放款业务，也运用一部分资金投资于 不动产和政府国债，其资金来源主要是社员缴纳的股金和吸收的存款。 在信用合作事业比较发达的国家里，信用合作社已经发展成合作银行 体系。 （四）养老或退休基金会 *内涵：是一种向参加养老金计划者以年金形式提供退休收入的金融机 构。其资金来源为：一方面来自于雇员工资的一定比例扣除及雇主的 相应比例缴款；另一方面则来自于积聚资金的投资收益。 （五）基金管理公司 *内涵：又称基金管理人，是指凭借专门的知识与经验，运用所管理基 金的资产，根据法律、法规及基金章程或基金契约的规定，按照科学 的投资组合原理进行投资决策，谋求所管理的基金资产不断增值，并 使基金持有人获取尽可能多收益的金融机构。在不同国家（或地区） 有不同的名称，英国-投资管理公司，美国-基金管理公司，日本-投 资信托公司，台湾-证券投资信托事业。
（六）信托投资公司 *是办理各种信托业务的信用机构。这类机构业务非常广泛，通常主要 办理信托存款、信托贷款和投资、代理发行企业股票和国家债券、代 理买卖和出租房产、代管财产、办理遗产转让和代理保管业务等。其 资金来源主要有：一是客户委托存款、委托贷款、委托投资所集聚的 资金；二是经济联合体投资。 （七）邮政储蓄机构 *主要经营小额存款，其吸收的存款一般不用提缴准备金，资金运用一 般是存入中央银行，或购买政府债券。近年来，邮政储蓄在朝两个方 向发展：一个是逐步回归到商业银行性质；另一个是在政府支持下， 变成一种公共事业，为社会提供各种服务，便利人们的生活。 （八）其他金融机构 *此外，西方国家非银行金融机构还有财务公司、贴现公司、风险投资 机构、租赁公司等。随着经济的发展，各种类型的非银行金融机构还 在不断出现，且业务上也呈现全能化趋势。
《金融学》目录
《金融学》目录第一章金融概述11 金融的定义与范畴12 金融在现代经济中的作用13 金融体系的构成要素第二章货币与货币制度21 货币的起源与发展22 货币的职能23 货币的形态演变24 货币制度的类型与构成要素25 国际货币体系第三章信用与利息31 信用的含义与形式32 信用工具33 利息与利率的概念34 利率的决定因素与作用35 利率的计算方法第四章金融市场41 金融市场的分类与功能42 货币市场43 资本市场44 金融衍生工具市场45 金融市场的监管第五章金融机构51 金融机构体系的构成52 商业银行53 中央银行54 政策性银行55 非银行金融机构第六章商业银行的业务61 负债业务62 资产业务63 中间业务64 商业银行的风险管理第七章中央银行与货币政策71 中央银行的职能与地位72 货币政策的目标与工具73 货币政策的传导机制74 货币政策的效果评估第八章国际金融81 外汇与汇率82 汇率的决定与影响因素83 国际收支84 国际储备85 国际金融市场与国际资本流动第九章金融风险管理91 金融风险的类型与特征92 金融风险的识别与评估93 金融风险的防范与控制94 金融监管与金融稳定第十章金融创新与金融发展101 金融创新的含义与动力102 金融创新的主要内容与影响103 金融发展的理论与实践104 金融发展与经济增长的关系第十一章金融与科技111 科技对金融的影响112 金融科技的应用领域113 金融科技带来的挑战与机遇第十二章行为金融学121 行为金融学的基本概念122 投资者的心理与行为偏差123 行为金融学在投资决策中的应用第十三章金融伦理与社会责任131 金融伦理的内涵与原则132 金融机构的社会责任133 金融伦理与社会责任的实践案例。
金融企业会计第一章
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金融企业会计第一章
第一章 金融企业会计概述
金融企业与金融企业会计 金融企业会计的核算对象 金融企业会计核算的基本前提和
会计信息质量要求 金融企业会计工作的组织
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金融企业会计第一章
n 教学内容：学习金融企业的种类、金融企业会 计的概念与特点、金融企业会计的核算对象、 金融企业会计核算的四大基本前提和一般原则、 金融企业会计制度的内容、金融企业会计机构 的设置与会计人员的职责与权限。
1. 可靠性 2. 相关性 3. 可理解性 4. 可比性 5. 实质重于形式 6. 重要性 7. 谨慎性 8. 及时性
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金融企业会计第一章
三、会计计量属性及其应用原则
n （一）会计计量属性 计量属性是指资产、负债等要素可用财务形式定量化的方
面，即能用货币单位计量的方面。 1、历史成本 又称为实际成本，就是取得或制造某项财产物资时实际支
行为或其他交易或者事项。预期在未来发生的 交易或者事项不形成资产。
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金融企业会计第一章
由企业拥有或者控制，是指企业享有某项资源的所有
权，或者虽然不享有某项资源的所有权，但该资源 能被企业所控制。
预期会给企业带来经济利益，是指直接或间接导致现
金和现金等价物流入企业的潜力。 符合上述资产定义的资源，在同时满足以下条件时，
n 包括同业存款、向中央银行借款、拆入资金、交易及衍 生金融负债、吸收存款、应付职工薪酬、应交税费、应 付分保账款、保户储金、未到期责任准备金、代理买卖 证券款、长期借款等。
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金融企业会计第一章
n 三、所有者权益
所有者权益指企业资产扣除负债后由所有者享有 的剩余权益。公司的所有者权益又称为股东权益。
第九章外汇业务的核算
人民币，钞买价为808％，会计分录为：
借：现金 US$ 100
贷：外汇买卖 ——钞买价 808％ US$ 100
借：外汇买卖——钞买价 808％ ¥ 808 贷：现金 ¥ 808
2、当银行卖出外汇时，银行借记“外汇买卖”科 目（外币），贷记有关科目（外币），相应付出 外币，借记有关科目（人民币），贷记“外汇买
一、外汇买卖与汇率 外汇买卖又称外汇兑换。银行在办理外汇买卖 时，通过“外汇买卖”科目核算，使用特定的外 汇买卖科目传票和外汇买卖科目分户账。 外汇汇率是指一个国家货币折算成另一个国家 货币的比例。
汇率有两种表示方法； 1、直接标价法，即用一定单位的外国货币作为标 准，折算成一定数额的本国货币。 2、间接标价法，即用一定单位的本国货币作为标 准，折算成一定数额的外国货币。 我国采用直接标价法。
帐户收付的外汇。这种外汇只能用作双边清算，不
能用以多边清算。
我国银行的外汇业务主要是为国家进出口贸易服 务，包括：对外贸易和非贸易的国际结算业务，筹 集国外资金业务，国际汇兑业务，外币存款、贷款
业务以及经中国人民银行批准的与外汇业务有关的
人民币存款、贷款业务，外币兑换业务，信托和咨 询业务等。
银行在经营外汇业务时，必须做好外汇业务的会计 核算工作。做到： 1、正确进行会计核算； 2、加强业务监督； 3、加强财务管理； 4、开展会计工作检查和会计分析。
4、某日该公司将500美元汇往国外。其会计分录如下：
借：外汇专户存款——××外贸运输公司 USD500 贷：汇出汇款 USD500 另外，还应按规定的比例收取手续费，可支付外币 也可用人民币支付。 会计分录为： 借： 现金（或相关科目） 贷：手续费收入
五、外币储蓄存款的利息计算
中华人民共和国银行管理暂行条例
中华人民共和国银行管理暂行条例【发文字号】国发〔1986〕1号【发布部门】国务院【公布日期】1986.01.07【实施日期】1986.01.07【时效性】失效【效力级别】行政法规中华人民共和国银行管理暂行条例（一九八六年一月七日国务院发布国发[1986]1号）第一章总则第一条为了加强对银行和其他金融机构的管理，保证金融事业的健康发展，促进社会主义现代化建设，特制定本条例。
第二条凡经营存款、贷款、个人储蓄、票据贴现、外汇、结算、信托、投资、金融租赁、代募证券等项业务的银行和其他金融机构，都应当遵守本条例的规定。
第三条中央银行、专业银行和其他金融机构，都应当认真贯彻执行国家的金融方针政策；其金融业务活动，都应当以发展经济、稳定货币、提高社会经济效益为目标。
第四条禁止非金融机构经营金融业务。
第二章中央银行第五条中国人民银行是国务院领导和管理全国金融事业的国家机关，是国家的中央银行，应当全面履行下列职责：一、研究拟订全国金融工作的方针、政策，报经批准后组织实施；二、研究拟订金融法规草案；三、制定金融业务基本规章；四、掌管货币发行，调节货币流通，保持货币稳定；五、管理存款、贷款利率，制定人民币对外国货币的比价；六、编制国家信贷计划，集中管理信贷资金，统一管理国营企业流动资金；七、管理外汇、金银和国家外汇储备、黄金储备；八、审批专业银行和其他金融机构的设置或撤并；九、领导、管理、协调、监督、稽核专业银行和其他金融机构的业务工作；十、经理国库，代理发行政府债券；十一、管理企业股票、债券等有价证券，管理金融市场；十二、代表政府从事有关的国际金融活动。
第六条中国人民银行按照国家法律、行政法规的规定，管理全国的保险企业。
第七条中国人民银行设理事会，为总行决策机构。
理事会的主要任务如下：一、审议金融方针、政策问题；二、审议年度国家信贷计划、现金计划和外汇计划的有关重大问题；三、确定专业银行和其他金融机构的设置、撤并、业务分工的原则；四、研究涉及金融全局的其他重要事项。
第八章 金融犯罪及刑事责任-非国家工作人员受贿罪的概念
2015年银行业专业人员职业资格考试内部资料银行业法律法规与综合能力第八章 金融犯罪及刑事责任知识点：非国家工作人员受贿罪的概念● 定义：指非国有的公司、企业或者其他单位的非国家工作人员利用职务上的便利，索取他人财物或非法收受他人财物，为他人谋取利益，数额较大的行为。
● 详细描述：本罪在客观上表现为利用职务上的便利，索取或者收受贿赂的行为，或在经济往来中，违反国家规定收受各种名义的回扣、手续费，归个人所有的行为。
① “利用职务上的便利”，是指利用自己职务上组织、领导、主管、经营、负责某项工作的便利条件。
“索取他人财物”，是指行为人利用职务上的便利，在他人求其谋取利益或解决困难等时，主动向对方索要贿赂的行为。
“非法收受他人财物”是指行为人利用职务上的便利或权力，收受他人主动送予财物的行为。
“为他人谋取利益”，既包括他人应当得到的合法的、正当的利益，也包括他人不应当得到的非法的、不正当的利益；既包括已为他人谋取的利益，也包括意图谋取或正在谋取，但尚未谋取到的利益。
② 本罪的犯罪主体为特殊主体，只能是非国有的公司、企业或者其他单位的非国家工作人员。
例题：1.关于非国家工作人员受贿罪，下列表述不正确的是（）。
A.索取他人财物或非法收受他人财物，必须达到数额较大，才构成犯罪B.犯罪主体为特殊主体，只能是非国有的公司、企业或者其他单位的非国家工作人员C.收受他人财物一般是直接收取，不可以是间接收取D.在客观上表现为利用职务上的便利，索取或者收受贿赂的行为，或在经济往来中，违反国家规定收受各种名义的回扣、手续费，归个人所有的行为正确答案：C解析：“非法收受他人财物”是指行为人利用职务上的便利或权力，收受他人主动送予财物的行为。
一般是直接收取，但也可以是间接收取。
2.依《刑法》的相关规定，下列关于非国家工作人员受贿罪、受贿罪及单位受贿罪的说法中，正确的有哪些选项?A.国有企业的工作人员在经济交往中，非法暗中收取回扣款且不入账的商业受贿行为应被定性为非国家工作人员受贿罪B.索取他人财物构成受贿时不要求行为人为他人谋取利益，但是索取他人财物的构成非国家工作人员受贿罪或单位受贿罪时则要求行为人具有为他人谋取利益的主观意思C.国有企业委派到非国有企业从事公务的人员收受他人贿赂并为他人谋取利益的，应以受贿罪定罪处罚D.收受他人贿赂，为他人谋取合法利益的行为也可构成受贿罪，但是收受他人贿赂的情况下，只有为他人谋取非法利益，才能构成非国家工作人员受贿罪和单位受贿罪正确答案：B,C解析：依据《刑法》第385条第2款规定：“国家工作人员在经济往来中，违反国家规定，收受各种名义的回扣、手续费，归个人所有的，以受贿论处。
金融市场与金融中介-金融中介概述
4. 分支机构根据履行职责的需要设立。 1998年设九大区行、两个营业部，作为派出机构，它们根据
中国人民银行的授权，在辖区内承办有关业务。
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金融行业监管机构
❖ 1.中国证券监督管理委员会 ❖ 1998 年 9.国务院直属事业单位,对证券市场进行监管. ❖ 2.中国保险监督管理委员会 ❖ 1998 年 11 月 18 日,为国务院直属事业单位, ❖ 监督管理全国保险市场。 ❖ 3.中国银行业监督管理委员会 ❖ 成立于 2003 年 4 月，统一监督管理银行、金融资产管理公
产规模及市场占有份额上，在我国整个银行 体系中均处于举足轻重的地位；在世界上的 大银行排序中也处于较前列的位置。
3. 《中华人民共和国商业银行法》
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第八章第三节 我国金融中介体系
金融资产管理公司
1999年先后建立了四家由国家投资的特定政 策性金融资产管理公司——华融、长城、东方、 信达，分别收购、管理和处置从工、农、中、建 四家国有独资商业银行剥离出来的不良资产。
中央银行和存款货币银行以外的金融机构
5.农业银行 这并不是一个通用的专门名称，它泛指向 农业提供信贷的一类银行，资金来源靠政府拨款 或发行债券股票，贷款覆盖农业的所有方面。
6.不动产抵押银行是专门经营以土地、房屋及其他不 动产为抵押的长期贷款的专业银行。它们的资金 主要靠发行不动产抵押证券来筹集。法国的房地 产信贷银行、德国的私人抵押银行和公营抵押银 行等，均属此类。
2
第八章第一节 金融中介及其包括的范围
金融中介、金融中介机构、金融机构
1. 三个词组交替使用，通常情况下，意思没有区别。 2. “中介”，狭义的使用：借贷的中介；有时就是指
8外汇业务的核算(09-10)
8-2 外汇买卖业务的核算
银行在办理外汇业务过程中，由于使用的币 种不同，经常会发生以一种货币兑换成另一 种货币的需要，这种按一定价格卖出一种货 币或买入一种货币的行为，成为外汇买卖。 结汇业务的核算 结售汇业务是指外汇和人民币之间的买卖业 务，银行买入外汇时称结汇，银行卖出外汇 时称售汇。
8-2 外汇买卖业务的核算
现汇是指在国际金融市场上可以自由买卖，又称“自由外 汇”。在国际结算中广泛使用，在国际上得到偿付并可以 自由兑换其他国家货币的外汇，例如美元，欧元，英镑等 记账外汇，亦称“协定外汇”、“双边外汇”。如果不经 过管汇当局的批准，不能自由转换为其他国家货币的外汇。 记帐外汇只能根据协定，在两国间使用。 例如，甲乙两国政府签订一个支付协定，用于双方的贸易 或其经济交易的支付结算。协定规定的双方计价结算的货 币可以用甲国货币、乙国货币或第三国货币。通过双方银 行开立专门帐户记载，年度终了，对发生的顺差或逆差， 通过友好协商解决（一般将差额转入下一年度贸易项下平 衡）。这种在双方银行帐上所记载的外汇，不能转让给第 三国使用，也不能兑换成自由外汇，称之为记帐外汇。
银行买入外汇时，按照外汇买入价(或钞买 价)支付相应的人民币，其基本会计分录为： 借：现金等有关科目 外币 贷：货币兑换 —汇买价 外币 借：货币兑换—汇买价 本币 贷：吸收存款或现金等 本币
8-2 外汇买卖业务的核算
例，某客户持美元现钞USD500来银行兑换人 民币，当日美元的钞买价是820﹪，其会计分 录是： 借：库存现金 ＄500 贷：货币兑换—钞买价 ＄500 借：货币兑换—钞买价 ￥4100 贷：库存现金 ￥4100
8-1 外汇业务概述
2、买入或卖出外汇时，必须使用“货币兑换”科 目。 “货币兑换”科目是外汇分账制下的专用科目。依 据复式记账原理，为了保持账务的平衡，凡因外 汇业务活动而发生的涉及到两种或两种以上货币 相互兑换时，必须通过“货币兑换”这个特定科 目作为桥梁进行核算，在本币账和外币账上同时 等值反映，既使人民币账和有关外币账符合复式 信贷原理，实现各自的平衡，又使货币资金活动 与人民币资金运用情况有机地紧密联系起来。