2020注册会计师考试审计科目要点
2020注册会计师考试审计科目要点
注册会计师作为向社会提供审计、咨询等专业服务的执业人员，必须具备与其所操作业务相匹配的知识与技能。
而注册会计师全国
统一考试的目的，就是要考察考生是否具备这种执业知识和技能。
特别是审计这一科目，它是注册会计师在执业中经常使用的本领，
比如说出具财产损失报告、出具税收筹划报告等，都少不了要对企
业账务进行审计。
总的来说，审计科目的考试题型相对稳定，共分五种，即单项选择题、多项选择题、判断题、简答题、综合题。
其中单项选择题、
多项选择题、判断题为客观题，简答题、综合题为主观题。
审计科
目客观题分值比重下降，占卷面分值的35%，主观题分值比重上升，6道主观题占卷面分值的65%。
分析审计科目的命题特点，发现试题着重突出实务性，审计实务章节题量占总题量的80%。
其中财务报表审计实务，主要是测试考
生如何运用审计理论，分析处理被审计单位出现的会计实务问题，
考核考生分析判断能力，以及将审计理论与实务融会贯通的把握程度。
今年审计科目考试注意新执业准则
考生今年参加CPA审计科目考试应注意如下要点。
1.熟知科目命题原则。
审计科目以“全面考核、重点突出、理论与实务相结合”为基本命题原则。
所谓“全面考核”是要求考生通读并熟悉教材每章节的
内容。
“重点突出”则是在全面复习的基础上，抓重点、抓重点章
节里分值占比重大的部分。
“理论与实务相结合”是把注册会计师
的基本审计理论与审计实务相结合，做到学以治用，这是历年该科
目的主要命题思路。
2.掌握注册会计师新执业准则。
2006年2月，财政部发布了48项注册会计师执业准则，标志着
适应我国市场经济发展要求、与国际惯例趋同的注册会计师执业准
则体系正式建立。
执业准则的具体内容，是注册会计师进行财务报
表审计的理论依据。
考生要结合教材涉及的准则内容融会贯通，加
深对准则的理解和记忆。
根据以往的经验，例年考题的重点都考核
考生对最新内容的掌握程度，今年这部分考试内容，也是审计科目
的新难点和重点。
同时，执业准则中对新审计风险导向理念的理解，考生也要深刻把握。
3.注重财务报表审计的操作实务。
审计科目的测试，强调站在注册会计师的角度，依据执业准则对被审计单位年度财务报表进行审计。
因此，在考试中客观题和主观
题部分，将涉及大量企业销售与收款循环、购货与付款循环、生产
循环、筹资与投资循环、特殊项目等会计实务的审计问题。
其命题
思路是：综合考核考生将审计理论运用于审计实务中的能力，要求
考生熟悉最新会计准则内容，具备较强的实务操作本领，并且熟练
会计实务的具体核算内容等。
4.注重职业判断能力的考核。
执业准则明确要求，执行独立审计工作的注册会计师应当具备专业知识与职业判断能力。
因此，近年来审计科目考题中，越来越注
重对考生职业判断能力的考查。
准确的职业判断是一名合格的注册
会计师不可缺少的能力，在审计实务中许多实际问题和现行准则或
制度不一致，或者有些实际问题一时无法找到相应的法规依据，处
理诸如此类的问题，就需要注册会计师运用其专业知识进行职业判断。
在主观题中，所涉及的确定重点审计领域和利润表中异常波动
项目、判断收入能否确认、判断被审计单位会计核算具体内容是否
有误等内容，都是侧重考核注册会计师的职业判断能力。
审计科目应试技巧
审计科目的考试内容，是以财政部注册会计师协会考试委员会办公室指定辅导教材的内容为命题范围。
因此，考生要通读教材、熟
悉执业准则的全部内容、理解执业准则的基本理论与方法、熟练掌
握财务报表审计实务。
主观题测试部分相对难度较大，考生要针对试题要求，快速浏览题目，迅速找到相关内容，有的放矢地应答。
依据历年考题分析，重复测试考生对重点问题的把握程度，仍是考试的重点。
建议考生摸清近3年审计试题的出题思路，分析将教材的知识点转化为考题的脉络，有条件的考生可以将近3年该科目的考题连同答案拿出来仔细研究。
总之，考生应扎实地掌握审计教材的重点和难点，注重对教材内容的分析、归纳和整理，注重理论结合实务，提高职业判断能力，那么顺利通过2017年注册会计师审计科目考试指日可待。
2020年注册会计师考试《审计》笔记控制活动
注册会计师考试《审计》笔记控制活动控制活动【内容导航】：(一)控制活动的定义(二)控制活动的五要素(三)了解控制活动的重点(四)了解整体层面控制活动【所属章节】：本知识点属于《审计》科目第七章风险评估第四节了解被审计单位的内部控制的内容。
【知识点】：控制活动(一)控制活动的定义控制活动，是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序，包括与授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关的活动。
(二)控制活动的五要素1.授权控制活动包括一般授权和特别授权，其中：(1)一般授权是指管理层制定的要求组织内部遵守的普遍适用于某类交易或活动的政策;(2)特别授权是指管理层针对特定类别的交易或活动逐一设置的授权，如重大资本支出和股票发行等。
2.业绩评价与业绩评价有关的控制活动主要包括：(1)被审计单位分析评价实际业绩与预算(或预测、前期业绩)的差异;(2)综合分析财务数据与经营数据的内在关系;(3)将内部数据与外部信息相比较;(4)评价职能部门、分支机构或项目活动的业绩(如银行客户信贷经理复核各分行、地区和各种贷款类型的审批和收回);(5)对发现的异常差异或关系采取必要的调查与纠正措施。
3.信息处理(1)了解信息技术的一般控制;(2)了解信息技术的应用控制。
4.实物控制(1)了解对资产和记录采取适当的安全保护措施;(2)了解对访问计算机程序和数据文件设置授权;(3)了解定期盘点并将盘点记录与会计记录相核对。
5.职责分离注册会计师应当了解职责分离，主要包括：(1)了解被审计单位如何将交易授权、交易记录以及资产保管等职责分配给不同员工，以防范同一员工在履行多项职责时可能发生的舞弊或错误。
(2)当信息技术运用于信息系统时，职责分离可以通过设置安全控制来实现。
(三)了解控制活动的重点在了解控制活动时，注册会计师应当重点考虑一项控制活动单独或连同其他控制活动，是否能够以及如何防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露存在的重大错报。
2020年注册会计师《审计》第六章高频考点
2020年注册会计师《审计》第六章高频考点我们一起来学习2020《审计》高频考点：审计工作底稿的编制要求。
【内容导航】1.审计工作底稿的编制要求【考频分析】考频：★复习程度：理解本考点，主要以简答题的形式考查。
【高频考点】审计工作底稿的编制要求（一）记录要求注册会计师编制的审计工作底稿，应当使“未曾接触该项审计工作”的“有经验的专业人士”清楚地了解：1.（程序）按照审计准则和相关法律法规的规定实施的审计程序的性质、时间安排和范围；2.（证据）实施审计程序的结果和获取的审计证据；3.（结论）审计中遇到的重大事项和得出的结论，以及在得出结论时作出的重大职业（二）有经验的专业人士有经验的专业人士，是指对下列方面有合理了解的人士：1．审计过程；2．相关法律法规和审计准则的规定；3．被审计单位所处的经营环境；4．与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题。
2020《审计》高频考点：审计工作底稿的性质我们一起来学习2020《审计》高频考点：审计工作底稿的性质。
【内容导航】1.审计工作底稿的性质【考频分析】考频：★★复习程度：理解本考点。
【高频考点】审计工作底稿的性质1.审计工作底稿以纸质、电子或其他介质形式存在。
2.审计工作底稿通常“包括”的内容：总体审计策略、具体审计计划、分析表、问题备忘录、重大事项概要、询证函回函和声明、核对表、有关重大事项的往来函件（包括电子邮件）、被审计单位文件记录的摘要或复印件。
此外，还包括：业务约定书、管理建议书、项目组内部或项目组与被审计单位举行的会议记录、与其他人士的沟通文件及错报汇3.审计工作底稿通常“不包括”的内容：已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、对不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本，以及重复的文件记录等。
2020《审计》高频考点：审计底稿中对特定项目或事项记录的识别特征我们一起来学习2020《审计》高频考点：审计底稿中对特定项目或事项记录的识别特征。
2020年注册会计师资格考试审计重点知识复习提纲(精华版)
2020年注册会计师资格考试审计重点知识复习提纲（精华版）共23章：财务报表审计、内部控制审计、质量控制（21章）、职业道德（22-23章）第一章审计概述第一节审计的概念与保证程度【考点一】审计的定义（一）审计定义：指CPA对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证，以积极方式提出意见，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度。
❤预期使用者：管理层和公众除管理层之外的预期使用者：指公众（二）理解要点1.审计的用户（为了谁？）：财务报表的预期使用者（A+C），即审计可以用来有效满足(即合理保证）财务报表预期使用者的需求。
2.审计的目的（为了什么？）：是改善财务报表的质量或内涵，增强预期使用者（C）对财务报表的信赖程度，即以合理保证的方式提高财务报表的可信度，而不涉及为如何利用信息提供建议。
3.保证程度（能够到什么程度？）：应当合理保证，不能绝对保证。
合理保证是高水平的保证。
审计存在固有限制，不能绝对保证。
4.独立性和专业性（凭什么？）：是审计的基础，通常由具备专业胜任能力和独立性的CPA来执行，CPA应当独立于被审计单位和预期使用者。
(既应当独立于A和C)5.审计报告（提交什么？）：就是CPA把审计结果传递给有关财务报表使用者。
【例1•单选题】下列有关审计业务的说法中，正确的是（ B ）。
（审计定义-2016年）A.审计业务的最终产品是审计报告和后附财务报表（财务报表是管理层的产品）B.如果不存在除责任方之外的其他预期使用者，则该项业务不属于审计业务D.执行审计业务获取的审计证据大多数是结论性而非说服性的（是说服性而非结论性）【考点二】保证程度（一）CPA的专业服务划分其中，财务报表审计和企业内部控制审计均属于合理保证的鉴证业务，审阅属于有限保证的鉴证业务，其他鉴证业务可能是合理保证鉴证业务，也可能是有限保证鉴证业务。
相关服务均不需要提供保证。
（二）财务报表审计是合理保证的鉴证业务1.财务报表审计目标：在可接受的低审计风险水平下，以积极方式对财务报表整体发表审计意见，提供高水平的保证。
注册会计师(CPA)考试 - 审计科目笔记
注册会计师（CPA）考试 - 审计科目笔记
第1章：审计基本理论
1.1 审计的定义和基本任务
•定义：审计是通过收集和评估证据，对会计报表进行独立的、客观的评价。
•基本任务：核实财务报表是否真实、可靠，是否符合法律法规和会计准则的要求。
1.2 审计的基本原则
•真实性原则：审计人员必须采用独立、诚实和专业的态度进行审计工作。
•配比原则：审计工作必须以审计证据的数量和质量来确定审计程序的范围和深度。
第2章：审计程序与方法
2.1 审计程序的设计
•设计步骤：审计程序的设计包括计划阶段、风险评估、控制评估和报告阶段。
•目的：确保审计工作能够有效和高效地完成。
2.2 审计方法的选择
•方法种类：审计方法包括实地检查、文件检查、询问、计算等。
•应用场景：根据不同的审计对象和审计目标选择合适的审计方法。
第3章：内部控制评价
3.1 内部控制的定义和作用
•定义：内部控制是组织对其资产、财务报告的保护和管理的整体体系。
•作用：减少错误、防止欺诈、确保财务信息的可靠性和及时性。
3.2 内部控制评价的标准和方法
•评价标准：内部控制评价按照控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督与监控五大要素进行评价。
•评价方法：采用问卷调查、文件检查、实地考察等方法进行内部控制评价。
第4章：审计报告编制
4.1 审计报告的结构和内容
•结构：审计报告一般包括报告标题、审计对象、审计目的、审计标准、审计结果和意见等。
•内容：根据审计结果提供审计意见，包括无保留意见、保留意见、否定意见等。
注会《审计》必背50知识点(2020)
审计必背 50 知识点知识点 1:审计的保证程度合理保证与有限保证知识点 2：审计要素（1）三方关系人审计业务的三方关系人：注册会计师、被审计单位管理层（责任方）、财务报表预期使用者。
（2）财务报表（3）财务报表编制基础在财务报表审计中，财务报告编制基础即是标准。
（4）审计证据（5）审计报告知识点 3：两个层次的重大错报风险重大错报风险独立于财务报表审计而单独存在，并且无法降低。
财务报表层次重大错报风险：与财务报表整体存在广泛联系，可能影响多项认定。
此类风险通常与控制环境有关。
认定层次的重大错报风险：可以进一步细分为固有风险和控制险。
知识点 4：检查风险检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性。
检查风险不可能降低为零。
知识点 5：检查风险与重大错报风险的反向关系重大错报风险和检查风险的相互关系：审计风险（可接受）既定的情况下，评估的重大错报风险越高，注册会计师可接受的检查风险水平越低，反之亦然。
换言之，当重大错报风险较高时，注册会计师必须扩大审计范围，尽量将检查风险降低，以便将整个审计风险降低至可接受的水平。
知识点 6：重要性水平的确定时间财务报表整体重要性水平、认定层次重要性水平、实际执行的重要性以及明显微小错报均在计划审计工作（总体审计策略）时确定。
知识点 7：影响实际执行的重要性高低的因素注册会计师可能考虑选择较低的百分比来确定实际执行的重要性的情况：（1）首次接受委托的审计项目；（2）连续审计项目，以前年度审计调整较多；（3）项目总体风险较高；（4）存在或预期存在值得关注的内部控制缺陷。
知识点 8：错报的分类（1）事实错报，毋庸置疑的错报。
（2）判断错报，由于注册会计师认为管理层对会计估计作出不合理的判断或不恰当地选择和运用会计政策而导致的差异。
（3）推断错报，通常是指通过测试样本估计出的总体的错报减去在测试中发现的已识别的具体错报。
知识点 9：明显微小错报低于明显微小的错报临界值的错报不需要累积。
2020注会(CPA) 审计 第01讲_第一部分、考试概述(1)
单选题
多选题
简答题
综合题
2017年
25题计25分
（每题1分）
10题计20分
（每题2分）
6题计36分
（每题6分）
1题，计19分
（每题19分）
2018年
2019年
注：英文附加分5分（近3年相同）
三、题型特点分析
近几年考试题型为单选题、多选题、简答题、综合题共4种题型。
（一）考试题型分析
1.客观题：单选题、多选题，主要来自于教材本身，但个别题目涉及的知识点有延伸。
2.理解型
【补充例题•单选题】
在了解内部控制时，注册会计师通常不实施的审计程序是（ ）。
A.了解控制活动是否得到执行
B.了解内部控制的设计
C.记录了解的内部控制
D.寻找内部控制运行中的缺陷
【答案】D
【解析】选项D属于控制测试中测试控制运行有效性需要考虑的因素，所以选项D为正确答案。
联想知识点：
职业怀疑、书面声明、审计证据质量和数量的关系、经营风险与重大错报风险的关系、前任注册会计师与后任注册会计师的含义和关系、重大错报风险和检查风险的反向关系等等。
【提示】
考生应力争在客观题和简答题中拿到接近及格的分数。
（二）主、客观题分布情况
考试题型
2012—2019年（机考）
客观题
单选题
25分
多选题
20分
小计
45分
主观题
简答题
36＋5分
综合题
19分
小计55＋5分源自总计100＋5分四、本科目通过率低的主要原因
1.专业名词关难过（翻译内容：晦涩难懂），只能多听、多看、多理解；
下列各项中，属于审计业务要素的有（ ）。
2020年注会《审计》大纲变化深度解读
审计大纲无实质变化？小细节不可忽略2020年3月20日，财政部注册会计师考试委员会公布了2020年注册会计师全国统一考试大纲，其中审计考试大纲与2019年相比，除部分内容的能力等级要求有升降外，其他的内容几乎没有变化，这对于广大考生来说，无疑是一个好消息。
一、大纲主要变化2020年注会《审计》大纲主要变化：调整了部分内容的能力等级，另外参考法规的第5点新增了2019年新修订的问题解答的内容。
能力等级的具体调整情况如下（全部调整或者部分调整）：调低：1.初步业务活动2.计算机辅助审计技术和电子表格的运用3.企业内部控制审计4.质量控制中的客户关系和具体业务的接受与保持、人力资源调高：1.控制测试2.完成审计工作概述3.期后事项二、变化解读大纲的考试目标以及考试内容完全没变，预计审计教材的框架并不会发生变化。
另外，大纲中部分内容的能力等级的变化，更像是对之前的能力等级的一个“修正”。
比如“控制测试”2019年的能力等级为“1”,2020年将其调整至“3”。
新大纲提升了这部分内容的重要程度，然而结合历年考试题目以及老师授课情况来看，这部分内容早已成为老师授课的重点以及考试的热门内容。
所以这次大纲中对能力等级的调整，更贴合了考试对重点内容的考查情况，这说明我们网校老师强调的重点复习方向和内容是对的。
需要注意的是“企业内部控制审计”相关内容的能力等级有所降低，考虑到这部分内容与控制测试的内容有重复，所以这里的能力等级调低也是合理的。
大纲的另一个变化是在参考法规第5点新增了2019年新修订的问题解答，这是早就预料到的，毕竟新出的法规自然要补充到相应的参考法规中。
鉴于中注协有针对性地选择了职业怀疑等五项审计准则问题解答进行修订，并于2019年12月31日发布施行，预计2020年教材个别章节的具体内容可能会随着审计准则问题解答的变化而变化。
根据中国注册会计师协会发布的关于审计准则问题解答的相关内容，我们可以预测2020年的审计教材可能会有下列变动：1.《中国注册会计师审计准则问题解答第1号——职业怀疑》。
2020注册会计师《审计》大纲变动
（1）初步业务活动的目的和内容2
（2）审计的前提条件2
（3）审计业务约定书2
..........
（二）审计计划
1.初步业务活动
（1）初步业务活动的目的和内容1
（2）审计的前提条件1
（3）审计业务约定书1
.........
将“初步业务活动”相关内容的能力等级均由2降至1
（三）审计证据
（三）审计证据
（二）审计业务对独立性的要求
（二）审计业务对独立性的要求
参考法规
5.中国注册会计师审计准则问题解答（会协[2013]77号、会协[2014]76号）
参考法规
5．中国注册会计师审计准则问题解答（会协〔2013〕77号、会协〔2014〕76号和会协〔2019〕41号）
增加了2019年新修订的问题解答
（一）对舞弊和法律法规的考虑
（二）审计沟通
（二）审计沟通
（三）注册会计师利用他人的工作
（三）注册会计师利用他人的工作
（四）对集团财务报表审计的特殊考虑
（四）对集团财务报表审计的特殊考虑
（五）其他特殊项目的审计
（五）其他特殊项目的审计
五、完成审计工作与出具审计报告
五、完成审计工作与出具审计报告
（一）完成审计工作
5.业绩评价、工薪和晋升3
6.项目组的委派3
..........
........
（三）客户关系和具体业务的接受与保持
1.总体要求2
2.考虑客户的诚信情况2
3.考虑是否具备执行业务的必要素质、专业胜任能力、时间
和资源2
4.考虑能否遵守相关职业道德要求2
5.考虑其他事项的影响2
（四）人力资源
1.总体要求2
CPA 2020 注册会计师 审计 重点难点专题讲解
重难点专题框架结构第一模块、专题突破1.专题讲解2.专题演练第二模块、综合演练1.题型概述2.相关知识——认定3.综合特训第一模块专题突破专题一函证一、函证决策——做还是不做？（首先考虑与认定的相关程度，其次考虑成本）在作出决策时，注册会计师应当考虑以下4个方面：（3个影响因素＋1个其他方面）（★★★）1.评估的认定层次重大错报风险（注意：特别风险）2.函证程序针对的认定——总体原则：与认定越相关，证明力越强（完整性）3.实施除函证以外的其他审计程序（替代程序）4.除上述三个因素外，注册会计师还可以考虑下列因素以确定是否选择函证程序作为实质性程序：（3个程序）（★★）（1）被询证者对函证事项的了解。
（2）预期被询证者回复询证函的能力或意愿。
（3）预期被询证者的客观性。
如果被询证者是被审计单位的关联方，则其回复的可靠性会降低。
【提示】如果被审计单位与应收账款存在认定有关的内部控制设计良好并有效运行，注册会计师可适当减少函证的样本量。
二、函证的内容（一）函证的对象1.银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息注册会计师应当对银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。
如果不对这些项目实施函证程序，注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由。
2.应收账款注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非存在下列两种情形之一：（1）有充分证据表明应收账款对财务报表不重要。
（2）注册会计师认为函证很可能无效。
（替代审计程序）如果不对应收账款函证，注册会计师应当在工作底稿中说明理由。
（二）函证的时间通常情况注册会计师通常以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间内实施专题演练【例1•2019•简答题】ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2018年度财务报表。
CPA2020审计必背考点
审计必背考点考点1：审计定义及理解要点考点2：专业服务与保证程度相关服务商定程序不涉及保证程度不涉及独立性要求代编财务信息税务咨询管理咨询会计服务考点3：审计的前提条件（一）审计的前提条件审计的前提条件包含两个必不可少的“条件”，即：（1）管理层在编制财务报表时采用可接受的财务报告编制基础（简称条件A，后同）；（2）就管理层的责任达成一致意见（简称条件B，后同）。
（二）管理层责任（1）按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映（如适用）；（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报；（3）向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息（如记录、文件和其他事项），向注册会计师提供审计所需要的其他信息，允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。
考点4：实际执行的重要性（一）考虑因素（1）对被审计单位的了解（这些了解在实施风险评估程序的过程中得到更新）；（2）前期审计工作中识别出的错报的性质和范围；（3）根据前期识别出的错报对本期错报作出的预期。
（二）选择经验值通常而言，实际执行的重要性通常为财务报表整体重要性的50%～75%。
经验值（较低或较高）的影响因素归纳如下表。
（三）在审计中的运用实际执行的重要性在审计中的运用主要体现在两大环节，即选取测试项目时和确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围时，归纳如下表。
考点5：审计证据特征审计证据的充分性和适当性的含义及其影响因素考点6：询证函发出时的控制措施注册会计师发出询证函的方式主要包括邮寄、跟函、电子方式（电子询证函平台）以及通过直接访问被询证者网站四种形式，要求归纳如下表。
考点7：评价回函的可靠性注册会计师需要保持职业怀疑验证不同方式下回函的可靠性，并加强对审计项目组成员所做工作的指导、监督和复核。
验证的内容和要求，归纳如下表。