企业所得税(按纳税调整顺序)

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②属地原则，亦称属地主义。即按照 一国的领土疆域范围为标准，确定其 税收管辖权。该国领土疆域内的一切 人（包括自然人和法人），无论是本 国人还是外国人，都受该国税收管辖 权管辖，对该国负有有限纳税义务。
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税收管辖权的分类 世界各国行使的税收管辖权，大体分为居 民管辖权、公民管辖权和地域管辖权。 新企业所得税法在居民企业的判定上采用 国际通用的”注册地标准”和”实际管理 机构地标准”相结合的办法.
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第一章 总 则
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第一章 总 则
一、纳税人 在中华人民共和国境内，企业和 其他取得收入的组织（以下统称企 业）为企业所得税的纳税人，依照 本法的规定缴纳企业所得税。 个人独资企业、合伙企业不适用本 法。
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企业分为居民企业和非居民企业。 本法所称居民企业，是指依法在中国境内 成立，或者依照外国（地区）法律成立但 实际管理机构在中国境内的企业。 依法在中国境内成立的企业，包括依照中 国法律、行政法规在中国境内成立的企业、 事业单位、社会团体以及其他取得收入的 组织。
的经济发展不平衡。
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（二）立法的必要性
➢ 两法合并是适应市场经济不断发 展的需要。
两法合并是增强内资企业竞争力 的需要。
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➢ 两法合并是适应外商投资新形势 变化的需要。（世界500强、总部 设立、跨国并购）
➢ 两法合并是贯彻“五个统筹”促 进区域经济协调发展的需要。
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非居民企业：依照外国(地区)法律成立的企 业，包括依照外国(地区)法律成立的企业和 其他取得收入的组织。 ✓ 成立的法律依据为外国（地区）的法律法规 ✓ 实际管理机构不在境内。 ✓ 属于取得收入的经济组织
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国家主权
国家主权是国家处理国内国际事务的最 高权力，它的行使范围一般要遵从属地 原则和属人原则。
属地原则：即一国政府可以在本国区域 内的领土行使政治权力。
属人原则：即一国可以对本国的全部公 民和居民行使政治权力。
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税收管辖权
税收管辖权是国家主权的重要组成部分
税收管辖权的范围
➢ 新税法采用了双重税收管辖权原则:有权对 本国居民的一切所得征税,不论所得来源于本 国还是外国;有权对来源于我国境内的一切 所得征税,而不论取得这笔所得的是本国人还 是外国人.
➢影响税收中性原则的贯彻:中性原则要 求政府课税不影响私人部门原有的资源 配置状况.(假外资来源;香港、维尔京群 岛)
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➢不利于发挥税收效率原则：双轨制的 企业所得税制度，加大了税收征管成 本，不符合税收效率原则的要求。
➢影响税收调控原则的发挥：经济特区 -沿海经济开发区-内地-一般地区的梯 级税率的制定，使得外商投资结构不 合理，、质量偏低，加剧了地区之间
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税收管辖权的原则
国际上确定税收管辖权通常有：
①属人原则，亦称属人主义。即按纳税 人（包括自然人和法人）的国籍、登记 注册所在地或者住所、居所和管理机构 所在地为标准,确定其税收管辖权凡属该 国的公民和居民（包括自然人和法人）， 都受该国税收管辖权管辖，对该国负有 无限纳税义务。
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不符合税收公平原则:由于内、外资企 业所得税在纳税人认定、税率、应纳 税所得额确定、优惠政策等方面的差 异，造成内、外资纳税人税负不公， 税收宏观调控不力，已无法适应新的 形势。(内资企业平均税负25%,外资 企业为15%)
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（一）主要弊端
➢有脖于国民待遇原则:世贸组织成员国 家应遵守国民待遇原则,其实质是非歧视 原则和无差别原则.两套税制违背了WTO 的国民待遇原则.
企业所得税
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我反对所得税,因为所有的富人
都雇佣律师和会计师来确保自己不
用交所得税。----安.理查德
世界上最难理解的是所得税。
----艾伯特.爱因斯坦
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第一部分
新税法及其实施条例
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一、企业所得税立法背景
原企业所得税是区分内、外资企业， 分别执行《中华人民共和国企业所得税暂 行条例》 （1993年国务院颁布）和《中华 人民共和国外商投资企业和外国企业所得 税法》 （1991年七届人大通过） 。
➢ 统一的企业所得税法； ➢ 统一并适当降低的企业所得税税率； ➢ 统一和规范的税前扣除办法和标准； ➢ 统一的企业所得税优惠政策；
➢ 实行“产业优惠为主、区域优惠为辅”的新的优惠体系
➢ 统一并规范税收征管要求；
➢ 统一了---反避税、汇总纳税、申报表、申报等
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四、新税法的结构
新税法共有八章六十条 实施条例共有八章一百三十三条
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第一章 第二章 第三章 第四章 第五章 第六章 第七章 第八章
总则 应纳税所得额 应纳税额 税收优惠 源泉扣缴 特别纳税调整 征收管理 附分
新税法及其实施条例 的具体讲解
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国际惯例原则。借鉴世界各国税制改革最 新经验，进一步充实和完善企业所得税制 度，尽可能体现税法的科学性、完备性和 前瞻性；
理顺分配关系原则，兼顾财政承受能力和 纳税人负担水平，有效地组织财政收入；
便于征管原则，规范征管行为，方便纳税 人，降低税收征纳成本
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三、新税法特点
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公平税负原则。解决内、外资企业税收待遇 不同，税负差异较大的问题，国民待遇；
科学发展原则。统筹社会经济和区域经济协 调发展，促进环境保护和社会全面进步，实 现国民经济可持续发展；
调控经济原则。按照国家产业政策要求，推 动产业升级和技术进步，优化国民经济结构；
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➢ 两法合并是顺应国际企业所得税 发展潮流的需要。
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二、企业所得税改革的指导思想和原则
（一）指导思想 根据科学发展观和完善社会主义市场经
济体制的总体要求，按照“简税制、宽 税基、低税率、严征管”的税制改革原 则，借鉴国际经验，建立各类企业统一 适用的科学、规范的企业所得税制度， 为各类企业创造公平的市场竞争环境。