第二章 增值说法计算题练习1

第二章增值说法计算题练习
一、计算题（共100分）
1.某百货公司为增值税一般纳税人，其家电部3月份以旧换新销售电冰箱10台，新冰箱零售价3159元/台，旧冰箱100元/台；其金银首饰部采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链10条，每条新项链的零售价格为3000元，每条旧项链作价1800元，每条项链取得差价款1200元，请计算当月该百货公司的这两项业务增值税销项税额。

2.机构所在地在A市的甲企业是增值税一般纳税人，当月在A市取得含税咨询收入250000元，发生进项税8000元，将位于B市的一处办公用房（系2016年5月1日后取得）出租，收取含税月租金40000元，则甲企业在A、B两市应缴纳税款为多少?
3.某制药厂为增值税一般纳税人，2016年9月销售免税药品取得价款20000元，销售非免税药品取得含税价款93600元。

当月购进原材料、水、电等取得的增值税专用发票（已通过税务机关认证）上的税款合计为10000元，其中有2000元进项税额对应的原材料用于免税药品的生产；5000元进项税额对应的原材料用于非免税药品的生产；对于其他的进项税额对应的购进部分，企业无法划分清楚其用途。

该企业本月应缴纳增值税多少元?
4. 请根据下面情况,分别计算计算进项税额转出的金额
(1)某企业（增值税一般纳税人）将数月前外购的一批生产用材料改变用途，用于职工集体福利设施，账面成本10000元.
（2）甲企业2014年从某一般纳税人处购入的一项专有技术因安全问题被政府明令禁止使用，该专有技术摊销后的净值为8万元。

（3）某食品企业（增值税一般纳税人）将一批以往购入的大麦因管理不善毁损，账面成本15500元（含运费536元）。

（4）某服装厂（增值税一般纳税人）外购比例60%，某月因管理不善毁损一批账面成本20000元的成衣。

5.根据下列业务分别计算应纳增值税额：
（1）甲快餐店（小规模纳税人）将一处门市房出租，收取当月含税租金50000元。

（2）张某将一处住房出租，收取当月含税租金3000
6.机构所在地在A市的甲企业是增值税一般纳税人，当月在A市取得含税咨询收入250000元，发生进项税8000元，将位于B市的一处办公用房（系2016年4月30日前取得）出租，收取含税月租金40000元，甲企业出租房屋选择简易计税方法，则甲企业在A、B两市应缴纳税款是多少？
7. 机构所在地在A市的甲企业是增值税一般纳税人，当月在A市取得含税咨询收入250000元，发生进项税8000元，将位于B市的一处办公用房（系2016年5月1日后取得）出租，收取含税月租金40000元，则甲企业在A、B两市应缴纳税款是多少？
8.根据下列业务计算应预缴的增值税款：
（1）某房地产企业的一个房地产开发项目5月收到预收款2000万元。

（2）某房地产企业的一个房地产开发项目5月收到预收款2000万元，该企业选择简易计税方法。

9.某软件开发企业1月销售自行开发生产的嵌入式软件产品和相关计算机设备，共取得不含税销售额400万元（含设备销售额160万元），已开具增值税专用发票；本月购进材料取得
增值税专用发票注明的增值税为50万元（含专用于软件产品开发生产工具的进项税额2万元，其他嵌入式软件产品与计算机设备共同使用，不能准确划分）。

该企业按照销售额比重分摊进项税额，并向税务机关备案，计算上述业务即征即退的增值税额。

10.某自营出口生产企业是增值税般纳税人，出口货物的征税税率为17%，退税率为13%。

3月购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，外购货物准予抵扣进项税款34万元。

上期期末留抵税额3万元。

当月内销货物销售额100万元，销项税额17万元。

本月出口货物销售折合人民币200万元。

试计算该企业本期免抵退税额，应退税额和免抵税额。

11.某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17%，退税率为13%。

3月购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款400万元，外购货物准予抵扣进项税款68万元。

上期期末留抵税额3万元。

当月内销货物销售额100万元，销项税额17万元。

本月出口货物销售折合人民币200万元。

试计算该企业本期免抵退税额，应退税额和免抵税额。

二、综合题（共100分）
1.2017年1月A生产企业（增值税一般纳税人）进口货物，海关审定的关税完税价格为500万元，关税税率为10%，海关代征了进口环节的增值税，取得海关进口增值税专用缴款书。

进料加工复出口业务保税进口料件一批，到岸价格400万元，海关暂免征税予以放行。

从国内市场购进原材料支付的价款为1400万元，取得增值税专用发票上注明的增值税为238万元。

进料加工复出口货物的出口离岸价为1000万元人民币。

内销货物的销售额为1200万元（不含税）。

该企业出口货物适用“免抵退”税的税收政策，上期留抵税额50万元。

要求计算当期应缴纳或应退的增值税税额、免抵税额及实际留到下期抵扣的税额。

（该企业进料加工计划分配率为23%；假定上述货物内销时均适用17%的增值税税率，出口退税率为11%）进项税=500*0.17+238=323万
销项税=1200*0.17=204万
上期留抵=50万
进项税转出=(1000-1000*23%)*0.06=46.2万
本期留抵税额=323+50-204-46.2=122.8万
免抵退税额=(1000-1000*23%)*0.11=84.7万
应退税额=84.7万
免抵税额=0
实际能留到下期抵扣的进项为=122.8-84.7=38,1万
2、某工业企业为增值税一般纳税人，主要生产、销售各类机械设备。

2016年9月份发生如下业务：
（1）8月份以预收货款方式销售给某建筑公司机械设备3台并收讫全部货款，每台不含税售价80000元，本月发出货物，另向购买方收取优质服务费4680元。

（2）本月采取分期收款方式向某制药厂销售大型机械设备1台，含税金额为561600元。

合
同规定购买方9月、10月、11月和12月份每月支付货款140400元。

（3）当年3月份委托某机械专营商代销8台小型机械设备，协议规定，商场按每台含税价格3510元对外销售，双方按该价格结算，本企业另外向机械专营商支付5%的手续费。

产品于3月初发给该专营商，到本月止仍未收到代销清单。

（4）将新研制的1台机械设备作为投资，投入到一家新设立的有限公司，本月已运抵接受该投资的公司。

该设备尚无同类型产品的市场销售价格，已知账面成本为32000元。

（5）进口原材料1批，关税完税价格折合人民币140000元，进口关税税率为30%。

另从报关地运到企业，发生不含税运费4000元，取得货运增值税专用发票。

（6）在国内采购原材料1批，增值税专用发票上注明的进项税额为8500元，货款已经支付，防伪税控发票尚未通过认证。

已知该企业上期无留抵税款，成本利润率是10%。

根据上述资料，回答下列问题：
<1> 第一笔业务的销项税为多少元？
<2> 第二笔业务的销项税为多少元？
<3> 第三笔业务的销项税为多少元？
<4> 第四笔业务的销项税为多少元？
<5> 进口原材料缴纳的进口增值税为多少元？
<6> 该企业9月应缴纳的增值税为多少元？
3.某企业为增值税一般纳税人，2016年10月发生以下业务：
（1）从农业生产者手中收购玉米40吨，每吨收购价3000元，共计支付收购价款120000元。

企业将收购的玉米从收购地直接运往异地的某酒厂生产加工药酒，酒厂在加工过程中代垫辅助材料款15000元。

药酒加工完毕，企业收回药酒时取得酒厂开具的增值税专用发票，注明加工费30000元、增值税额5100元，加工的药酒当地无同类产品市场价格。

本月内企业将收回的药酒批发售出，取得不含税销售额260000元。

另外支付给运输单位的销货运输费用12000元，取得普通发票。

（2）购进货物取得增值税专用发票，注明金额450000元、增值税额76500元；支付给运输单位购货运费，取得增值税专用发票上注明运输费22500元。

本月将已验收入库货物的80%零售，取得含税销售额585000元，20%用于本企业集体福利。

（3）购进原材料取得增值税专用发票，注明金额160000元、增值税额27200元，材料验收入库。

本月生产加工一批新产品450件，每件成本价380元（无同类产品市场价格），全部售给本企业职工，取得不含税销售额171000元。

月末盘存发现半年前从东北购进的原材料被盗，金额50000元（其中含分摊的运输费用4650元）。

（4）销售使用过的一台机器（购进时未抵扣进项税额），取得含税销售额32440元。

（5）当月发生逾期押金收入12870元。

要求：
（1）计算业务（1）中应缴纳的增值税；
（2）计算业务（2）中应缴纳的增值税；
（3）计算业务（3）中应缴纳的增值税；
（4）计算业务（4）中应缴纳的增值税；
（5）计算业务（5）中应缴纳的增值税：
（6）该企业10月份合计应缴纳多少增值税？。