补税会计分录
代理记账公司面试常见问题及答案
代理记账公司面试常见问题及答案代理记账公司工作比较多样性，你只要熟练掌握基础的财务知识、纳税申报、税款计算、软件使用情况等。
代理记账公司面试例题：1、补缴税款后如何进行会计处理?某外商独资企业(股东为某外国公司)2021年成立，2021年账外收入1170万元，货款打入老板娘个人账户，产品成本已分批计入账面已售产品的主营业务成本科目。
该公司没有留抵税额且不亏损，增值税、企业所得税适用税率分别是17%、25%。
纳税评估补税后作了以下两笔分录：一、缴税分录：借：应交税费——应交企业所得税250万元(1170÷1.17×25%)应交税费——应交增值税170万元(1170÷1.17×17%)贷：银行存款420万元。
二、应交税费结转分录：借：利润分配——未分配利润420万元贷：应交税费——应交企业所得税250万元应交税费——应交增值税170万元。
表面看来，该公司的账务处理似乎没问题，但仔细思考后发现，账外收入属公司所有，应向老板娘收取，在没到账之前，应记入“其他应收款——老板娘”。
正确的会计分录应该是：借：其他应收款——老板娘1170万元贷：应交税费——应交增值税170万元应交税费——应交企业所得税250万元盈余公积——法定盈余公积75万元(税后利润的10%)利润分配——未分配利润675万元。
对比正确的调账分录和错误的会计分录后发现，该企业留存收益(盈余公积和未分配利润)两者差额1170万元，错误的会计分录所反映的留存收益少。
外资企业以留存收益分配股利或转增资本(视同先分配再增资)时，除非我国政府同外国政府订立的关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定中规定，该股息在我国免于征税外，根据企业所得税法实例条例第九十一条规定，非居民企业取得股息、红利等权益性投资收益，减按10%的税率征收企业所得税。
《国家税务总局关于下发协定股息税率情况一览表的通知》(国税函〔2021〕112号)补充规定，2021年1月1日起，非居民企业从我国居民企业获得的股息，将按照10%的税率征收预提所得税。
会计实务：年终企业所得税汇算清缴的计算及查补税的帐务处理
年终企业所得税汇算清缴的计算及查补税的帐务处理某工业企业1998年度实现利润总计531万元。
该企业年末平均职工数700人，上年实际发放工资总额834.4万元，并据以计提了职工福利费、工会经费和职工教育经费（计税工资标准660／人月平均）。
向减灾委员会捐款40万元，已列入“营业外支出”帐户。
1998年该企业已预缴企业所得税218.09万元。
计算该企业年终应补退的企业所得税。
若企业按上述资料完成了企业所得税的年终汇算清缴工作，并已完成了1998年度财务决算的编报工作。
税务机关在1999年1月税务检查时发现如下问题：①该企业1998年支付的基建工程贷款利息2万元，计入当期财务费用；②该企业1998年度向某贸易公司借款200万元，解决临时生产经营资金周转不足，借期1年，年利率为12％（银行同类同期贷款利率为10％）。
此项利息也已计入当期财务费用。
计算该企业应查补的企业所得税，并做出调帐和补税的会计分录。
一、计算年终应补所得税1.超标准工资应调增所得额＝8344000－700×660×12＝280（万元）2.超标准计提三项费用调增所得额＝280×（14％＋2％＋1.5％）＝49（万元）3.公益救济性捐赠扣除的计算。
调整后应纳税所得额＝531＋280＋49＋40＝900（万元）捐赠扣除限额＝900×3％＝27（万元）实际捐赠数额大于扣除限额应按限额扣除4.应纳税所得额＝900－27＝873（万元）5.应纳所得税额＝873×33％＝288.09（万元）6.应补所得税额＝288.09－218.09＝70（万元）二、计算应查补的企业所得税1.存在问题。
①基建工程贷款利息应计入工程成本，不应计入财务费用，需调增利润2万元。
②超标准生产经营性利息支出未做纳税调整应调增计税所得额＝200×(12％－10％）＝4（万元）2.应查补企业所得税＝（2＋4）×33％＝1.98（万元）3.调帐分录：①：影响上年会计利润的真实性，应通过“以前年度损益调整”科目调帐。
【会计实操经验】关于查补增值税的账务处理
【会计实操经验】关于查补增值税的账务处理随着税收改革的进一步深化，税务机关的主要力量将逐渐转向日常的、重点的税务稽核稽查，从而建立起集中申报、重点稽查的税收征管新格局。
在实施纳税稽查过程中，查补税款的入库，是纳税稽查的关健环节，而这又往往要涉及对查补税款的调账处理。
如何及时、正确地做好税务检查后的调账工作?不仅关系到国家税款的及时、足额入库，而且直接影响到税务检查职能的发挥。
本文拟结合实例，对此作具体介绍。
一、查补税款的会计处理办法解析《办法》规定，接受增值税稽查的企业如需补缴税款的，应设立“应交税金——增值税检查调整”专门账户。
该账户属于调整类账户，主要用途是对在税务稽查当中涉及的应交税金等有关账户的金额进行调整。
该账户的贷方，记录应调减账面进项税额、调增账面销项税额、进项税额转出的数额；该账户的借方，记录应调增账面进项税额、调减账面销项税额、进项税转出的数额。
因此，凡检查后应调减账面进项税额或调增账面销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记本科目；凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税转出的数额，借记本科目，贷记有关科目。
全部调账事项入账后，应结出本账户的余额，并对该余额进行处理。
根据《国家税务总局关于增值税一般纳税人发生偷税行为如何确定偷税数额和补税罚款的通知》(国税发〔1998〕66号)规定，对偷税款的补征入库，应当视纳税人的不同情况进行处理，即：根据检查核实后一般纳税人当期全部销项税额与进项税额(包括当期留抵税额)重新按公式“应纳税额=当期销项税额-当期进项税额”计算当期全部应纳税额，(即结出“应交税金——应交增值税”账户的期末余额)，若应纳税额为正数(即余额在贷方)应当作补税处理，若应纳税额为负数(余额在借方)，应当核减期末留抵税额。
由于企业月末已将应交未交或多交的税款结转至“应交税金——未交增值税”科目进行反映，因此，查账完成并结出“应交税金——增值税检查调整”账户余额时应进行如下调账处理：1、若本账户余额在借方，全部视同留抵进项税额，按借方余额数，借记“应交税金——应交增值税(进项税额)”科目，贷记本科目。
[财税实务] 会计中较难处理的会计分录
![[财税实务] 会计中较难处理的会计分录](https://img.taocdn.com/s3/m/b64e5cddb8f67c1cfad6b8df.png)
[财税实务]会计中较难处理的会计分录01.补贴收入”在会计报表如何设置问题对企业收到即征即退、先征后退、先征后返的增值税，现行财会规定，应通过“补贴收入”会计科目来反映。
“补贴收入”科目属“损益表”科目，而该科目反映的经济业务只在“损益表”中反映，期末无余额。
损益表中无“补贴收入”项目，可在“其它业务利润”项目中反映。
02.被税局检查需要补交的所得税处理（１）调整应交所得税借：以前年度损益调整贷：应交税金--应交所得税（２）将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配借：利润分配--未分配利润贷：以前年度损益调整（３）补交税款时借：应交税金--应交所得税贷：银行存款对查补的前年度的企业所得税，在编制损益表时，通过“以前年度损益调整”项目来反映。
03.促销品的账务处理问题在促销时把一些商品按进价赠送给消费者使用小规模纳税人:借:营业外支出贷: 库存商品应交税金--应交增值税04.购进货物发生收料在前、付款在后或发票未到的帐务处理问题借：原材料贷：应付帐款--暂估应付款下月初用红字冲销；收到票时：借：原材料应交税金--应交增值税（进项税额）贷：应付帐款05. 代理出口的会计处理1、收到代出口商品时借：受托代销商品贷：代销商品款2、出口销售时，按实际售价借：银行存款（应收帐款等）贷：应付帐款同时结转商品销售成本借：代销商品款贷：受托代销商品3、归还出口商品货款并计算代销手续费收入借：应付帐款贷：代购代销收入（手续费收入）银行存款4、代理进口(1)、收到委托单位的收购资金时借：银行存款贷：应付帐款(2)、支付代购进口商品货款及运杂费时借：商品采购（进价成本）应收帐款??鬃单位（代垫运杂费）贷：银行存款(3)、将购进商品移交委托方并结算手续费收入时借：应付帐款贷：商品采购（进价成本）应收帐款（代垫运杂费）代购代销收入（代理手续费）退回委托单位多给的收购资金时借：应付帐款贷：银行存款06.销售房产收取预收房款的帐务处理问题销售房产预收房款，由于通过“预收帐款”科目反映，尚未结转经营收入，因此，收据与发票的金额不会重复。
纳税评估补交增值税企业会计如何做账务处理
请教纳税评估补交增值税企业会计如何做账务处理问：国税纳税评估说企业有未计收入36万多元，要求企业以自查形式补交增值税6万多元，并补滞纳金500多元，已经开了完税证。
请教企业会计如何做账务处理。
要不要计入申报表啊（税务人员说不用）？增值税纳税评估后续账务处理及申报衔接一、当年增值税评估结果处理：（一）、自查未做收入补缴增值税入库；目前企业一般处理为：1、借：应交税费－—应交增值税（已交税金）贷：银行存款2、借：应交税费－—未交增值税贷：银行存款复查时发现有的企业自主使用“增值税检查调整”科目，不出现季度内预警两税收入差异。
注：评估财务处理不规范，只调整税款不作收入，导致企业将评估补税在后期应缴税金中冲抵、漏交所得税、增值税与所得税收入差异预警指标数上升，已引起各级重视，是加强评估后续管理的新课题，随着评估立法，有可能设置“增值税评估调整”科目过渡。
调账处理：时间假设1月20日评估并通过“税票录入”模块入库，且当时未开具发票。
1、借：应收账款117贷：主营业务收入100货：应交税费－———增值税检查调整172、借：应交税费---增值税检查调整17贷：应交税费—未交增值税173、借：应交税费—未交增值税营业外支出---滞纳金贷：银行存款申报处理：次月2月10日申报税款时在附表一第6栏“纳税检查调整”将收入数100填列，同时主表第4栏填“纳税检查调整的销售额”100，第16栏中按照适用税率计算的纳税检查应补交税额计算填列17。
由于主表第37栏“本期入库查补税额”自动承接评估补税17万，必需手工填列主表第36栏“期初未缴查补税额”17万，否则第38栏“期末未缴查补税额”显示负数如果对方以后索要发票，则开具发票时应做如下分录：1、先冲掉原来的业务：借：应收帐款---117贷：主营业务收入：100贷：应交税费---应交增值税（销项税额）172、根据发票同样的做：借：应收帐款---117贷：主营业务收入：100贷：应交税费---应交增值税（销项税额）17次月申报税时则应在附表一第6栏“纳税检查调整”填列相应收入负数-100，原因为已开具了发票，在开票收入中多呈现了收入。
2013小企业会计准则汇算清缴补税会计分录
2013小企业会计准则汇算清缴补税会计分录一、背景介绍2013年，《中华人民共和国企业会计准则》（以下简称《准则》）颁布实施，这一准则旨在规范小企业的会计核算，提高信息披露的质量和效益。
在小企业的财务管理中，汇算清缴和补税是非常重要的环节，对于会计分录的处理必须符合《准则》的规定。
二、汇算清缴的含义及目的1. 汇算清缴是指企业在年度末办理所得税结算手续。
2. 汇算清缴的目的是在取得应纳税所得后，企业需要计算应纳税所得额，并按照规定办理纳税申报、缴纳税款的一系列工作。
三、会计分录的相关规定根据《准则》的规定，小企业在办理汇算清缴和补税的过程中，需要合理地处理相关的会计分录，使其符合法律法规的规定，保证财务报表的真实性和准确性。
四、汇算清缴的会计分录1. 对于从事生产、经营、加工、修理业务的企业：（1）应纳税所得额= 应纳税所得额（年度利润和其他应纳税所得额）- 减免所得税 - 豁免所得税 - 减计所得额 - 弥补以前年度亏损；（2）税金及附加 = 应纳税所得额× 适用税率 - 已预缴税金（或已缴税额）。
2. 对于投资公司、资产管理公司等金融行业企业：（1）应纳税所得额= 应纳税所得额（金融收入和其他应纳税所得额）- 减免所得税 - 豁免所得税 - 减计所得额 - 弥补以前年度亏损；（2）税金及附加 = 应纳税所得额× 适用税率 - 已预缴税金。
五、补税的会计分录1. 如果企业实际的所得税额大于已预缴的税金及附加，则需要办理补税事宜。
补税的会计分录如下：应交税费（现金）借方应交税金贷方2. 如果企业实际的所得税额小于已预缴的税金及附加，则需要办理退税事宜。
退税的会计分录如下：应付税金借方应交税费（现金）贷方六、小结汇算清缴和补税是企业年度税务管理工作中不可忽视的环节，同时也是财务工作中需要精细处理的部分。
《准则》对于小企业会计核算提出了明确的规定，企业在处理汇算清缴和补税的会计分录时，需要遵循该准则的规定，并做到合规合法、真实准确。
税务局稽查补税后的账务处理
1、如果是补交以前年度的所得税（1）做提取分录借：以前年度损益调整贷：应交税金--所得税（2）结转分录借：利润分配--未分配利润贷：以前年度损益调整（3）补交税金分录借：应交税金--所得税贷：银行存款2、如果是补交本年度的所得税（1）做提取分录借：所得税贷：应交税金--所得税（2）结转分录借：本年利润贷：所得税（3）补交税金分录借：应交税金--所得税贷：银行存款3、相关的收入、成本也需做调整。
2009-01-21 09:32 补充问题谢谢老师详解，如果是企业08年瞒报收入，相关收入的调整分录应怎样做呢？是不是还要补交增值税呢？如税务局没要求补增值税呢？1、如果08年瞒报收入，也就是说会计帐没有登记收入，帐务处理（1）补作收入借：应收账款（或银行存款等）贷：主营业务收入贷：应交税金--增值税（销项税额）（2）补作结转成本借：主营业务成本贷：库存商品（或产成品）2、补作收入就要缴纳增值税。
补税账务处理】补缴往年税金的账务处理方法和技巧【补税账务处理】补缴往年税金的账务处理方法和技巧有不少企业对税务检查出的往年税金补缴不做账务调整，导致出现很多问题：一是诱发新的会计核算不实。
补缴往年税金本来就是税务机关对企业以往年度错漏税金作出的税务处理，如果企业不按照会计核算及税收征管的有关规定，及时把查补的往年税金账务调整过来，就会造成新的账证差错。
二是容易造成纳税混乱。
对税务机关查补的往年税款，如果企业只补缴税款，不将企业错漏的账项纠正调整过来，随着时间的推移，企业会计难免会遗忘，分不清楚哪些事项已纳过税，哪些事项未纳税，会有意无意地把补缴的往年税款抵顶当年税款，导致“明补暗退”少缴税款，造成国家税收流失。
另外，也容易造成重复征税的现象。
不管出现哪种现象，都会给企业或国家的利益造成损害。
三是容易影响税务人员和会计人员的工作效率。
每一次税务检查，都要耗费税务人员和会计人员不少的时间和精力。
如果企业不及时把账务处理好，势必会对已检查的事项再次检查，浪费不必要的人力和物力。
会计经验：内销补税是什么内销补税流程和账务处理
内销补税是什么内销补税流程和账务处理
小编来简单说下内销补税的定义和补税流程，以及相关的账务处理，很适合外贸企业的会计小伙伴们参考哦!
内销补税是什么?
简单来说：企业有外销，也有内销。
如果在规定时间内，外销没有申报免抵退税，那么外销就要按照内销补税。
内销补税流程
一、所需资料
根据《国家税务总局关于出口货物退(免)税若干问题的通知》(国税发[2006] 102号)规定，出口企业出口视同内销货物计提销项税额或征收增值税。
一般纳税人以一般贸易方式出口上述货物计算销项税额公式：
销项税额=出口货物离岸价格x外汇人民币牌价÷(1+法定增值税税率)x 法定增值税税率
一般纳税人以进料加工复出口贸易方式出口上述货物以及小规模纳税人出口上述货物计算应纳税额公式：应纳税额=(出口货物离岸价格x外汇人民币牌价)
÷(1+征收率)x征收率。
出口企业发生出口转内销向税务分局报送以下资料，属一般纳税人外贸企业的，。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
一、如果是本年度正常的补缴增值税，会计分录：借：应交税金--应交增值税
贷：银行存款等
二、如果是以前年度查账补交，查补增值税会计分录
1、计提
借：以前年度损益调整
贷：应交税费--增值税检查调整
2、查补转出
借：应交税费--增值税检查调整
贷：应交税费--未交增值税
3、补交增值税
借：应交税费--未交增值税
贷：银行存款
4、结转损益调整
借：利润分配--未分配利润
贷：以前年度损益调整
借：以前年度损益调整7444.40
贷：应交税费-营业税6646.79
应交税费-城建税465.28
应交税费-教育费附加199.40
应交税费-地方教育费附加132.93
同时
借：利润分配-未分配利润7444.40
贷：以前年度损益调整7444.40
交税时
借：应交税费-营业税6646.79
应交税费-城建税465.28
应交税费-教育费附加199.40
应交税费-地方教育费附加132.93
营业外支出-罚款424.34
贷：银行存款
滞纳金全部计入营业外支出，不分税种。
如果补交后是盈利，还应该同时补交所得税，分录同上，贷方科目换成“应交税费-所得税”。
如果执行小企业会计准则，不使用以前年度损益调整科目，直接计入本年利润相关科目。
如，上述
借：营业税金及附加
贷：应交税费-营业税
应交税费-城建税
应交税费-教育费附加
应交税费-地方教育费附加
罚款还是计入营业外支出。
+
1、借：以前年度损益调整
贷：应缴税费-应缴所得税
同时结转
借：利润分配-未分配利润
贷：以前年度损益调整
以上调整期初数
2、交纳时
借：应缴税费-应缴所得税
贷：银行存款
体现在报表期末数里就可以。