施工企业会计第三版王玉红课后习题答案
建筑工程计量与计价 王军霞 习题答案
复习思考题1-1 什么是建设项目？建设项目是指具有一个设计任务书，按一个总体设计进行组织施工的一个或几个单项工程所组成的建设工程。
1-2 建设项目按其组成内容可划分为哪几个层次？试举例说明。
一个建设项目，从大到小，依次划分为单项工程、单位工程、分部工程和分项工程。
（1）单项工程，如一个新建工厂的建设项目，其中的各个生产车间、辅助车间、仓库、住宅等工程都是单项工程。
（2）单位工程。
如：土建工程，电气安装工程，工业管道工程，暖卫工程，通风工程等。
（3）分部工程如基础工程、主体工程、楼地面工程、装饰装修工程等。
（4）分项工程如土方工程、钢筋工程等。
1-3 建设项目的建设程序一般可分为哪几个阶段？我国现行的建设程序一般可分为以下几个环节：（1）项目建议书（2）可行性研究（3）编制设计任务书（4）编制设计文件（5）开工准备（6）组织施工（7）竣工验收，交付使用（8）项目后评价1-4 在建设项目的各阶段，应分别编制什么形式的工程造价？1. 初步投资估算：在项目建议书阶段2.投资估算：在可行性研究阶段3.设计概算：在初步设计阶段4.施工图预算：在施工图设计阶段5.承包合同价：以施工图预算为基础招标投标的工程，承包合同价以中标价为依据确定。
6.竣工结算：在工程实施阶段7.竣工决算：在竣工验收阶段，1-5 工程定额应如何进行分类？1.按定额反映的生产要素消耗内容分类（1）劳动消耗定额（2）材料消耗定额（3）机械台班消耗定额2.按定额编制的程序和用途分类（1）施工定额（2）预算定额（3）概算定额（4）概算指标（5）投资估算指标3.按主编单位和管理权限分类（1）全国统一定额（2）行业统一定额（3）地区统一定额（4）企业定额（5）补充定额1-6 河北省现行的建筑安装工程由哪些费用构成？河北省现行的建筑安装工程费用由直接费、间接费、利润和税金四个部分组成。
建筑、安装、市政、装饰装修工程费用项目组成见图。
1.人工费直接工程费 2.材料费3.施工机械使用费直接费不可竞争措施费——安全生产、文明施工费措施费可竞争措施费——详见各专业消耗量定额养老保险费医疗保险费建 1.社会保障费失业保险费筑、生育保险安规费 2.住房公积金工伤保险装、市 3.职工教育经费政、装 1.管理人员工资饰间接费 2.办公费装 3.差旅交通费修 4.固定资产使用费工 5.工具用具使用费程企业管理费 6.劳动保险费费 7.工会经费8.财产保险费9.财务费10．税金11.其他利润营业税税金城市维护建设税教育费附加图1-1 建筑、安装、市政、装饰装修工程费用项目组成复习思考题2-1 利用坡屋顶内空间时，建筑面积应如何计算？利用坡屋顶内空间时，净高超过2.10m 的部位应计算全面积；净高在1.20m 至2.10m 的部位应计算21面积；净高不足1.20m 的部位不应计算面积。
施工企业会计作业题答案(修改后)
1.解：2004年：〔单位：万元〕合同收入：450/(450+1050)×1800=540合同毛利：(1800—1500)×450/1500=90合同本钱：540—90=450借：主营业务本钱450 工程施工—合同毛利90 贷：主营业务收入540 2005年：〔单位：万元〕合同收入：1200/(1200+300)×1800—540=900合同毛利：〔1800—1500〕×1200/1500—90=150 合同本钱：900—150=750借：主营业务本钱750 工程施工—合同毛利150 贷：主营业务收入900 2006年〔单位：万元〕合同收入：1800—900—540=360合同毛利：〔1800—1450〕—150—90=110合同本钱：1450—750—450=250借：主营业务本钱250 工程施工—合同毛利110 贷：主营业务收入360 2.解：2006年〔单位：万元〕合同收入：〔216/720〕×800=240合同毛利：〔800—720〕×216/720=24合同本钱：240—24=216借：主营业务本钱216 工程施工—合同毛利24 贷：主营业务收入240 结算合同价款180万元借：应收账款180 贷：工程结算180 2007年〔单位：万元〕合同收入：〔680/850〕×800—240=400合同毛利：〔800—850〕×680/850—24=—64合同本钱：400—〔—64〕=464合同预计损失：(800—850)×(1—680/850)=—10 借：主营业务本钱464贷：主营业务收入400工程施工—合同毛利64 借：资产减值损失10 贷：存贷跌价准备10 3.解：2021年：〔单位：万元〕合同收入：378/〔378+252〕×600=360合同毛利：〔600—630〕×378/630=—18合同本钱：360—〔—18〕=378合同预计损失：(600—630)×(1—378/630)=—12借：主营业务本钱378贷：主营业务收入360工程施工—合同毛利18借：资产减值损失12贷：存贷跌价准备12借：应收帐款350贷：工程结算350借：银行存款320贷：应收帐款320(1)资产负债表中：“应收帐款〞金额为350—320=30万元“存贷〞项下“工程施工〞工程为：378—18—350=10万元“银行存款〞320万元(2)利润表中：主营业务本钱378万元主营业务收入360万元“资产减值损失〞中合同预计损失为12万元4.解：2021年〔单位：万元〕合同收入：1000×936/(936+104)=900合同毛利：[1000—(936+104)]×936/1040=—36合同本钱：900—(—36)=936合同预计损失：(1000—1040)×(1—936/1040)=—4借：主营业务本钱936贷：主营业务收入900工程施工—合同毛利36借：资产减值损失 4贷：存贷跌价准备 45.〔1〕ABCDE〔2〕ABCEA：2007年营业收入：4500/〔45000+45000〕×(80000+2000)=41000〔万元〕B：2007年营业本钱：82000+400—41000=41400〔万元〕C：2021年营业本钱：89000—45000—250=43750〔万元〕E：2007年资产减值损失：〔90000—82000〕×50%=4000〔万元〕。
建筑施工企业会计第三章练习题答案
第三章货币资金和应收、预付款项练习题一1.1）借：库存现金900贷：银行存款9002）借：其他应收款10000贷：库存现金10,0003）借：管理费用1500贷：银行存款15004）借：银行存款2000贷：应收账款20005) 借：管理费用600贷：库存现金6006）借：其他货币资金-外埠存款3200贷：银行存款32007）借：其他货币资-银行汇票存款30000贷：银行存款30,0008）借：材料采购31,000银行存款100贷：其他货币资金-外埠存款3,2009）借：材料采购28000银行存款2000贷：其他货币资金-银行汇票存款30,00010) 借：管理费用9,800库存现金200贷：其他应收款10,000练习题二银行存款余额调节表练习题三1）借：应收票据-商业承兑汇票100,000贷：工程结算1000002）借：银行存款100,000贷：应收票据-商业承兑汇票100,000 3）借：应收账款100000贷：应收票据-商业承兑汇票100,000 4）借：银行存款99,000财务费用1,000贷：应收票据-商业承兑汇票100,0005) 借：应收账款100,000贷：银行存款100,000借：应收账款100,000贷：短期借款100,000练习题三2.1）借：应收账款12000贷：其他业务收入120002）借：其他应收款500贷：银行存款5003）借：银行存款50000应收账款30000贷：营业外收入800004）借：其他应收款-存出保证金500贷：库存现金5005) 借：库存现金300贷：营业外收入100其他应收款2006）借：预付账款-预付供应单位款8000贷：银行存款80007）借：材料采购36000贷：预付账款-预付供应单位款8000 8）提取坏账准备借：资产减值损失6000贷：坏账准备6000发生坏账损失借：坏账准备8000贷：资产减值损失8000第二年提取坏账准借：资产减值损失9000贷：坏账准备9000第三年收回已冲销款借：应收账款8000贷：坏账准备8000借：银行存款8000贷：应收账款8000第三年末提取坏账准借：资产减值损失8400贷：坏账准备8400。
行业会计实务施工企业课后题答案
《行业会计实务》课后题答案P51第2题（1）领用时借：周转材料-在用周转材料10 000贷：周转材料-在库周转材料10 000（2）每月摊销借：工程施工-合同成本-周转材料摊销10000*（1-10%）/10=900 贷：周转材料-周转材料摊销900（3）应补提的摊销额=（10 000-1500）- 900*10= -500借：工程施工-合同成本-周转材料摊销500贷：周转材料-周转材料摊销500借：原材料1500周转材料-周转材料摊销8500贷：周转材料-在用周转材料10 000第3题（1）借：周转材料-在库周转材料140 000材料成本差异 2 800贷：银行存款142 800（2）借：周转材料-在用周转材料40 000贷：周转材料-在库周转材料40 000（3）借：工程施工-合同成本-周转材料摊销2040贷：周转材料-周转材料摊销2000材料成本差异40（2000*2%）（4）11月同上、12月同上（5）应提摊销额=2400已提摊销额=2400*2000*3/40000=360应补提摊销额=2400-360=2040借：工程施工-合同成本-周转材料摊销2080.8贷：周转材料-周转材料摊销2040材料成本差异40.8冲销短缺借：周转材料-周转材料摊销2400贷：周转材料-在用周转材料2400P51第4题（1）借：临时设施—临时仓库162000贷：银行存款162000（2）月摊销额= 162000*（1-4%）=43203*12借：工程施工-合同成本-临时设施摊销4320贷：临时设施摊销4320P51第5题总收入=580万元2006年完工进度=45%合同收入=580*45%=261（万元）合同毛利=【580-600】*45%=-9（万元）合同费用=261-（-9）=270（万元）合同预计损失准备=20-9=11万元=20*（1-45%）借：主营业务成本270贷：工程施工-合同毛利9主营业务收入261借：资产减值损失-合同预计损失准备11贷：存货跌价准备-合同预计损失准备11第6题（1）借：在建工程436000贷：工程物资200000原材料100000材料成本差异2000应付职工薪酬114000银行存款20000（2）借：临时设施436000贷：在建工程436000（3）每月摊销额= 436000*（1-4%）=11626.673*12借：工程施工-合同成本-临时设施摊销11626.67贷：临时设施摊销11626.67（4）已提摊销额=11626.67*2.5*12=348800.1借：临时设施清理87199.9临时设施摊销348800.1贷：临时设施436000借：营业外支出81799.9贷：临时设施清理81799.9P51第7题（1）计算各年的合同收入、合同毛利、合同费用2004年完工进度=600/（600+4400）=12%合同收入=5600*12%-0=672（万元）合同毛利=【5600-（600+4400）】*12%-0=72（万元）合同费用=672-72=600（万元）2005年完工进度=2600/（2600+2600）=50%合同收入=5600*50%-672=2128（万元）合同毛利=【5600-（2600+2600）】*50%-72=128（万元）合同费用=2128-128=2000（万元）2006年完工进度=4800/（4800+1200）=80%合同收入=5600*80%-672-2128=1680（万元）合同毛利=【5600-（4800+1200）】*80%-72-128=-320-200=--520合同费用=1680-（-520）=2200合同预计损失准备=（4800+1200）-5600-320=80=400*（1-80%）2007年完工进度=100%合同收入=5600*100%-672-2128-1680=1120（万元）合同毛利=【5600-（5500）】*100%-72-128-（-520）=420（万元）合同费用=1120-420-80=620（万元）（2）做有关会计分录布置作业P51第8题2006年完工进度=4920/（4920+3280）=60%合同收入=8000*60%=4800（万元）合同毛利=【8000-（4920+3280）】*60%=-120(万元)合同费用=4800-（-120）=4920（万元）合同预计损失准备=200-120=80（万元）】2007年完工进度=100%合同收入=8000+120+80-4800=3400（万元）合同毛利=【8200-（4920+3080）】-（-120）=320 (万元)合同费用=3400-320-80=3000（万元）一、单项选择题：1.B2.C3.B4.D5.B6.A7.C8.B9.D 10.C（315/(351+210)二、多选题1.ABD2.ABD3.ABCD4.AC5.ABD 6ABCD 7.BC 8.ABC 9.ABCD 10.BC。
第三版会计学课后习题答案
第三版会计学课后习题答案第三版会计学课后习题答案会计学作为一门重要的商科学科，对于理解和运用财务信息具有重要意义。
而课后习题则是巩固知识、检验理解的重要方式之一。
本文将提供第三版会计学课后习题的答案，以帮助学生更好地掌握会计学知识。
第一章：会计的基本概念1. 会计是一门研究企业财务活动的学科，它关注的是企业的经济活动、财务信息的记录和报告。
2. 会计的基本职能包括：记录、分类、汇总和报告企业的财务信息。
3. 会计的信息用户包括：内部管理者、外部投资者、债权人、政府机构等。
4. 会计的信息特点包括：可靠性、可比性、及时性和相关性。
5. 会计的信息质量受到以下原则的制约：经济实质、货币计量、会计期间、持续经营、历史成本、收益确认、匹配和谨慎性。
第二章：会计等式和会计记账1. 会计等式是会计核算的基础，它表达了资产、负债和所有者权益之间的关系。
会计等式为：资产 = 负债 + 所有者权益。
2. 记账是将经济活动的发生和影响记录在账户中的过程。
3. 记账的基本规则包括：资产增加记借方，资产减少记贷方；负债和所有者权益增加记贷方，负债和所有者权益减少记借方。
4. 资产账户的借贷方向取决于资产的增加或减少，负债和所有者权益账户的借贷方向取决于负债和所有者权益的增加或减少。
5. 会计等式必须在每次记账后保持平衡，即借方金额等于贷方金额。
第三章：会计分录和账户1. 会计分录是将经济活动的发生和影响记录在账户中的具体描述。
2. 会计分录包括借方分录和贷方分录，借方分录记录资产的增加或负债和所有者权益的减少，贷方分录记录资产的减少或负债和所有者权益的增加。
3. 会计账户是用来记录和汇总特定资产、负债和所有者权益的变动情况的工具。
4. 会计账户包括资产账户、负债账户、所有者权益账户、收入账户和费用账户等。
5. 会计账户的增减规则与记账规则相同，即资产账户的借方增加，贷方减少；负债和所有者权益账户的借方减少，贷方增加。
通过对第三版会计学课后习题答案的整理和概述，我们可以更好地理解和掌握会计学的基本概念、会计等式和会计记账、会计分录和账户等重要内容。
施工企业会计第三版王玉红课后习题答案
施工企业会计第三版王玉红课后习题答案案场各岗位服务流程销售大厅服务岗：1、销售大厅服务岗岗位职责：1)为来访客户提供全程的休息区域及饮品;2)保持销售区域台面整洁;3)及时补足销售大厅物资,如糖果或杂志等;4)收集客户意见、建议及现场问题点；2、销售大厅服务岗工作及服务流程阶段工作及服务流程班前阶段1）自检仪容仪表以饱满的精神面貌进入工作区域2）检查使用工具及销售大厅物资情况，异常情况及时登记并报告上级。
班中工作程序服务流程行为规范迎接指引递阅资料上饮品（糕点）添加茶水工作要求1）眼神关注客人，当客人距3米距离时，应主动跨出自己的位置迎宾，然后侯客迎询问客户送客户注意事项15度鞠躬微笑问候：“您好！欢迎光临！”2）在客人前方1-2米距离领位，指引请客人向休息区，在客人入座后问客人对座位是否满意：“您好！请问坐这儿可以吗？”得到同意后为客人拉椅入座“好的，请入座！”3）若客人无置业顾问陪同，可询问：请问您有专属的置业顾问吗？，为客人取阅项目资料，并礼貌的告知请客人稍等，置业顾问会很快过来介绍，同时请置业顾问关注该客人；4）问候的起始语应为“先生-小姐-女士早上好，这里是XX销售中心，这边请”5）问候时间段为8:30-11:30 早上好11:30-14:30 中午好 14:30-18:00下午好6）关注客人物品，如物品较多，则主动询问是否需要帮助（如拾到物品须两名人员在场方能打开，提示客人注意贵重物品）；7）在满座位的情况下，须先向客人致歉，在请其到沙盘区进行观摩稍作等待；阶段工作及服务流程班中工作程序工作要求注意事项饮料（糕点服务）1）在所有饮料（糕点）服务中必须使用托盘；2）所有饮料服务均已“对不起，打扰一下，请问您需要什么饮品”为起始；3）服务方向：从客人的右面服务；4）当客人的饮料杯中只剩三分之一时，必须询问客人是否需要再添一杯，在二次服务中特别注意瓶口绝对不可以与客人使用的杯子接触；5）在客人再次需要饮料时必须更换杯子；下班程序1）检查使用的工具及销售案场物资情况，异常情况及时记录并报告上级领导；2）填写物资领用申请表并整理客户意见；3）参加班后总结会；4）积极配合销售人员的接待工作，如果下班时间已经到，必须待客人离开后下班；1.3.3.3吧台服务岗1.3.3.3.1吧台服务岗岗位职责1）为来访的客人提供全程的休息及饮品服务；2）保持吧台区域的整洁；3)饮品使用的器皿必须消毒；4）及时补充吧台物资；5）收集客户意见、建议及问题点；1.3.3.3.2吧台服务岗工作及流程阶段工作及服务流程班前阶段1）自检仪容仪表以饱满的精神面貌进入工作区域2）检查使用工具及销售大厅物资情况，异常情况及时登记并报告上级。
高教高职版企业财务会计习题与实训(第三版)习题答案第五章 固定资产
第五章固定资产的核算参考答案一、单项选择题1．D 2．D 3．C 4．C 5．D 6．C 7．B 8．A 9．B 10．C 11.D 12.D 13.A 14.A 15.D二、多项选择题1．BC 2．AB3．BCD 4．ABC 5．ABCD 6．ABCD 7.ABCD 8．ABCD 9．ABD 10．CD 11．ACD 12．CD 13．BC 14．AD 15．ABCD 三、判断题1．×2．×3．×4．×5．√6．√7．√8．×9．√10．×11．×12．×13. √14．√15．√16．×17．√18．×19．×20．×四、不定项选择题1.BD2.BCD3.BD4.ABCD5.B6.AC设备总成本=4000+30+18=4048（万元）A设备=4030×40%+18=1630（万元）B设备=4030×36%=1450.8（万元）C设备=4030×24%=967.2（万元）借：固定资产——A设备 1630——B设备 1450.8——C设备 967.2应交税费——应交增值税（进项税额）524.32管理费用 2贷：银行存款 4574.32六、计算及账务处理题1．（1）借：固定资产 3 018 000 应交税费——应交增值税（进项税额）391 620贷：银行存款 3 409 620 （2）借：工程物资360 000 应交税费——应交增值税（进项税额）46 800贷：银行存款406 800 借：在建工程492 000贷：工程物资360 000 原材料30 000应付职工薪酬90 000生产成本——辅助生产成本12 000 借：固定资产492 000贷：在建工程492 000 （3）借：固定资产360 000贷：实收资本360 000 （4）借：固定资产330 000 应交税费——应交增值税（进项税额）540贷：营业外收入——捐赠利得324 000 银行存款6540 （5）借：待处理财产损益113 000 累计折旧20 000 贷：固定资产120 000 应交税费——应交增值税（进项税额转出）13 0002．（1）借：固定资产 2 472 000 应交税费——应交增值税（进项税额）320 760贷：银行存款 2 792 760 （2）年限平均法每年计提的折旧额＝（247.2－7.2）÷5＝48（万元）年数总和法折旧计算表单位：万元双倍余额递减法折旧计算表单位：万元3．甲公司上月及本月计提固定资产折旧如下表：（单位：元）4．（1）2019年12月31日借：固定资产 2 350 000应交税费——应交增值税（进项税额）305 100贷：银行存款 2 655 100（2）2020年应提折旧额＝235×40%＝94（万元）2021年1——6月应提折旧额＝（235－94）×40%×6/12＝28.2（万元）（3）固定资产改良借：在建工程 1 128 000累计折旧 1 222 000贷：固定资产 2 350 000借：在建工程500 000应交税费——应交增值税（进项税额）45 000贷：银行存款545 000借：固定资产 1 628 000贷：在建工程 1 628 0002022年的折旧额为：1628000×2/6×100%＝542666.67（元）5．（1）注销固定资产的账面价值借：固定资产清理 3 400 000累计折旧600 000贷：固定资产 4 000 000 （2）支付清理费用借：固定资产清理20 000贷：银行存款20 000（3）收取价款借：银行存款 4 033 000 贷：固定资产清理 3 700 000 应交税费——应交增值税（销项税额）333 000 （4）结转固定资产清理净损益借：固定资产清理280 000贷：资产处置损益——处置固定资产280 000 6．（1）2012年12月31日借：固定资产620 000贷：实收资本620 0002013年计提的折旧额为（62－2）÷8＝7.5（万元）借：制造费用75 000贷：累计折旧75 000（2）2014年12月31日计提固定资产减值准备借：资产减值损失30 000贷：固定资产减值准备30 000（3）2015年计提折旧额＝（62―15―3―2）÷6＝7（万元）借：制造费用70 000贷：累计折旧70 000（4）2016年12月31日，华伟公司发现导致该固定资产2014年发生减值损失的不利因素已全部消失，但已提的减值准备不能再转回。
项目三 施工企业会计习题答案
项目三施工企业会计1.2018年的会计处理：1）实际发生的合同成本：借：工程施工700 000贷：应付职工薪酬、原材料等700 0002）开出账单结算工程价款：借：应收账款600 000贷：工程结算545454.5 应交税费——应交增值税（销项税额）54545.5 3）收到工程价款：借：银行存款540 000贷：应收账款540 0004）确认的收入、费用和毛利：借：主营业务成本700110工程施工——合同毛利207440贷：主营业务收入907550 2019年度的会计处理：1）实际发生的合同成本：借：工程施工1100 000贷：应付职工薪酬、原材料等1100 0002）开出账单结算工程价款：借：应收账款1150 000贷：工程结算1045454.5 应交税费——应交增值税（销项税额）104545.5 3）收到工程价款：借：银行存款1110 000贷：应收账款1110 0004）确认的收入、费用和毛利：借：主营业务成本1099 779工程施工——合同毛利300 221贷：主营业务收入1400 000 2020年度的会计处理：1）实际发生的合同成本：借：工程施工930 000贷：应付职工薪酬、原材料等930 0002）开出账单结算工程价款：借：应收账款1750 000贷：工程结算1590909.09 应交税费——应交增值税（销项税额）159090.91 3）收到工程价款：借：银行存款1850 000贷：应收账款1850 0004）确认的收入、费用和毛利：借：主营业务成本930111工程施工——合同毛利262339贷：主营业务收入11924502.领用脚手架时：借：周转材料——在用周转材料50 000贷：周转材料——在库周转材料50 000摊销时：借：工程施工 1 250贷：周转材料——周转材料摊销12503.领用时：借：周转材料——在用周转材料20 000贷：周转材料——在库周转材料20 000摊销时：借：工程施工——合同成本10 800贷：周转材料——周转材料摊销10 800摊销差异时：借：材料成本差异216贷：工程施工——合同成本216报废时：借：工程施工——合同成本 3 600贷：周转材料——周转材料摊销 3 600借：材料成本差异216贷：工程施工——合同成本2164.甲单位应分配人工费=100000×800÷（800+1200）=40 000乙单位应分配人工费=100000×1200÷（800+1200）=60 000借：工程施工——合同成本——甲合同40 000贷：应付职工薪酬40 000借：工程施工——合同成本——甲合同60 000贷：应付职工薪酬60 0005.根据预算定额法：甲工程耗料=200×100÷（100+110）=95.24乙工程耗料=200×110÷（100+110）=104.76分配甲工程耗料时的会计分录：借：工程施工——合同成本——甲合同95.24贷：原材料95.24分配乙工程耗料时的会计分录：借：工程施工——合同成本——乙合同104.76贷：原材料104.766.甲工程应承担的机械使用费=5300×80÷200=2120乙工程应承担的机械使用费=5300×120÷200=3180甲工程应承担机械使用费的会计分录：借：工程施工——合同成本——甲合同 2 120贷：机械作业 2 120乙工程应承担机械使用费的会计分录：借：工程施工——合同成本——乙合同 3 180贷：机械作业 3 1807. 甲工程应承担的其他直接费=8000×4000÷（4000+5000）=3555.56乙工程应承担的其他直接费=8000×5000÷（4000+5000）=4444.44甲工程应承担其他直接费的会计分录：借：工程施工——合同成本——甲合同3555.56贷：其他直接费3555.56乙工程应承担其他直接费的会计分录：借：工程施工——合同成本——乙合同4444.44贷：其他直接费4444.448. 甲工程应承担的施工间接费用= 55 000×219796.5÷（219796.5+270083.5）=24677.08乙工程应承担的施工间接费用= 55 000×270083.5÷（219796.5+270083.5）=30322.92 甲工程应承担施工间接费用的会计分录：借：工程施工——合同成本——甲合同24677.08贷：工程施工——间接费用24677.08乙工程应承担施工间接费用的会计分录：借：工程施工——合同成本——乙合同30322.92贷：工程施工——间接费用30322.929.甲工程已完工程实际成本=甲工程月初未完施工成本+甲工程本月发生实际成本-甲工程月末未完施工成本=5300+244466.5—4100=245666.5其中人工费=700+40 000-600=40 100材料费=3000+169030-2800=169230机械使用费=600+7214.50-700=7114.5其他直接费用=200+3552=3752间接费用=800+24670=25470结转甲工程实际成本时：借：工程结算245666.5贷：工程施工——合同成本——甲工程245666.5。
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第二章1.银行存款余额调节表单位：元项目金额项目金额银行存款日记账余额48460银行对账单余额67000加：银行已收企业未收的款项合计11000加：企业已收银行未收的款项合计7900减：银行已付企业未付的款项合计360减：企业已付银行未付的款项合计15800调节后余额59100调节后余额 59100 2.（1）借：库存现金 5 000贷：银行存款 5 000（2）借：其他应收款 2 000贷：库存现金 2 000（3）借：应付账款 18 000贷：银行存款 18 000（4）借：其他货币资金——存出投资款 300 000贷：银行存款 300 000（5）借：其他货币资金——外埠存款 60 000贷：银行存款 60 000（6）借：应付职工薪酬 56 000贷：库存现金 56 000（7）借：应付账款 12 000贷：银行存款 12 000（8）借：银行存款 86 000贷：应收账款 86 000（9）借：管理费用 600贷：银行存款 600（10）借：管理费用 1 000贷：银行存款 1 000第三章1.(1)每月利息=90000×6%×30÷360= 450(元)借：应收票据 450贷：财务费用 450(2)票据到期值=90000+90000×6%×120÷360=91800（元）贴现天数=120－71=49（天）贴现息=91800×12%×49÷360=1499.4（元）贴现净值=91800－1499.4=90300.6（元）借：银行存款 90300.6 贷：财务费用 300.6应收票据 900002.（1）借：应收账款 175 500贷：其他业务收入 150 000应交税金——应交增值税（销项税额） 25 500 借：预收账款 85 500应收票据 90 000贷：应收账款 175 500 （2）借：原材料 136 050应交税金——应交增值税（进项税额） 22 950 贷：应收票据 90 000银行存款 69 000 （3）借：应收账款 90 000 贷：银行存款 90 000 （4）“坏账准备”账户期末数=（360000+90000）×5%=22500（元）本期应计提的坏账准备 =22500－（－300）=22800（元）借：资产减值损失 22 800贷：坏账准备 22 8003. （1）2×10年年末“坏账准备”账户余额=1000000×3%=30000（元）借：资产减值损失 30 000贷：坏账准备 30 000 （2）2×11年：借：坏账准备 80 000 贷：应收账款 80 000 2×11年年末计提坏账准备前“坏账准备”余额=30000－80000=－50000（元）2×11年年末计提坏账准备后“坏账准备”余额=1500000×3%=45000（元） 2×11年应计提坏账准备金额=45000－（－50000）=95000（元）借：资产减值损失 95 000 贷：坏账准备 95 000 （3）2×12年：借：应收账款 30 000 贷：坏账准备 30 000借：银行存款 30 000贷：应收账款 30 000 2×12年年末计提坏账准备前“坏账准备”余额=45000+30000=75000（元）2×12年年末计提坏账准备后“坏账准备”余额=1100000×3%=33000（元）2×10年应计提坏账准备金额=33000－75000=－42000（元）借：坏账准备 42 000贷：资产减值损失 42 000第四章1.（1）借：存货跌价准备 15 000贷：资产减值损失 15 000（2）借：存货跌价准备 45 000贷：资产减值损失 45 0002.（1）借：材料采购——周转材料 98 000 贷：银行存款 98 000 借：周转材料——在库周转材料 100 000 贷：材料采购——周转材料 100 000 借：材料采购——周转材料 2 000 贷：材料成本差异——周转材料 2 000（2）借：周转材料——在用周转材料 30 000 贷：周转材料——在库周转材料 30 000（3）周转材料每次摊销额=20×1000×（1－4%）÷10=1920（元）周转材料本月摊销额=1920×5=9600（元）借：工程施工——甲工程 9 600 贷：周转材料——周转材料摊销 9 600（4）借：周转材料——在库周转材料 5 000 贷：周转材料——在用周转材料 5 000 3.（1）借：原材料——木材 2 400 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 2 400（2）借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 2 060 贷：原材料——水泥 2 000材料成本差异 60 （3）借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 2 400 贷：管理费用 2 400(4) 借：管理费用 500其他应收款 560营业外支出——非常损失 1 000贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 2 060第五章1.（1）2×12年5月19日取得股票投资时：借：交易性金融资产——成本 360 000投资收益 3 000贷：银行存款 363 000 （2）6月30日，确认股票公允价值变动时：股票公允价值变动额=（39－36）×10 000=30 000（元）借：交易性金融资产——公允价值变动 30 000 贷：公允价值变动损益 30 000 （3）7月31日，出售股票时：借：银行存款 450 000 贷：交易性金融资产——成本 360 000——公允价值变动 30 000 投资收益 60 000 借：公允价值变动损益 30 000 贷：投资收益 30 0002.借：持有至到期投资——成本 37 500.00 贷：持有至到期投资——利息调整 7 500.00 银行存款 30 000.00 （2）2×12年12月31日计算应计利息时：借：应收利息 1 770.00 持有至到期投资——利息调整 1 230.00 贷：投资收益 3 000.00 （3）2×13年收到2×12年的利息时：借：银行存款 1 770.00 贷：应收利息 1 770.00 以后各年收到利息时与此分录相同。
（4）2×13年12月31日计算应计利息时：借：应收利息 1 770.00持有至到期投资——利息调整 1 353.00贷：投资收益 3 123.00 （5）2×14年12月31日计算应计利息时：借：应收利息 1 770.00 持有至到期投资——利息调整 1 488.30贷：投资收益 3 258.30 （6）2×15年12月31日计算应计利息时：借：应收利息 1 770.00 持有至到期投资——利息调整 1 637.13贷：投资收益 3 407.13 （7）2×16年12月31日计算应计利息时：借：应收利息 1 770.00 持有至到期投资——利息调整 1 791.57贷：投资收益 3 561.57 （8）2×16年12月31日收到本金和利息时：借：银行存款 39 270.00贷：应收利息 1 770.00 持有至到期投资——成本 37 500.00 3.（1）2×11年3月18日购入股票时：借：可供出售金融资产——成本 300 300 应收股利 3 300贷：银行存款 303 600 （2）2×11年5月4日收到现金股利时：借：银行存款 3 300 贷：应收股利 3 300 （3）2×11年6月18日确认股票价格变动时：股票公允价值变动额=15.6×20 000－300 300=11 700（元）借：可供出售金融资产——公允价值变动 11 700贷：资本公积——其他资本公积 11 700 （4）2×12年3月19日确认应收现金股利时：确认应收现金股利=60 000×8%=4 800（元）借：应收股利 4 800 贷：投资收益 4 800 （5）2×12年5月24日收到现金股利时：借：银行存款 4 800 贷：应收股利 4 800 （6）2×12年6月10日出售股权时：借：银行存款 360 000贷：可供出售金融资产——成本 300 300——公允价值变动 11 700 投资收益 48 000 借：资本公积——其他资本公积 11 700贷：投资收益 11 700 4.取得乙公司股权时：借：长期股权投资——乙公司（成本） 27 705 000 贷：短期借款 14 205 000 主营业务收入 13 500 000 借：主营业务成本 12 000 000 贷：存货 12 000 0005.根据题意该股权投资不具有重大影响，且无公允价值，属第四类长期股权投资，应采用成本法核算。
（1）2×11年1月1日取得股权时：借：长期股权投资——A公司（成本） 10 000 000 贷：银行存款 10 000 000 （2）2×11年4月1日A公司宣告分派现金股利时：应收现金股利=2000000×15%=300000（元）借：应收股利 300 000 贷：投资收益 300 000 （3）2×11年4月10日收到现金股利时：借：银行存款 300 000 贷：应收股利 300 000 （4）2×11年A公司发生亏损，成本法下不做会计处理。
（5）2×12年1月5日转让股权时：借：银行存款 6 500 000 投资收益 3 500 000 贷：长期股权投资——A公司（成本） 10000000第六章1. 借：投资性房地产——写字楼 78 000 000贷：银行存款 78 000 0002. 借：投资性房地产——办公楼 58 650 000累计折旧 24 000 000贷：固定资产 58 650 000投资性房地产累计折旧 24 000 0003. （1）按月对投资性房地产计提折旧时每月应计提的折旧额=108000000÷20÷12=450000（元）借：其他业务成本 450 000贷：投资性房地产累计折旧 450 000（2）每月取得租金收入时借：银行存款 780 000贷：其他业务收入 780 000（3）12月计提减值准备时应计提的减值准备金额=10530－9000=1530（万元）借：资产减值损失 15 300 000贷：投资性房地产减值准备 15 300 0004. 借：固定资产 360 000 000投资性房地产累计折旧 114 000 000贷：累计折旧 114 000 000投资性房地产——写字间 360 000 0005. 借：银行存款 1800 000 000贷：其他业务收入 1800 000 000 借：其他业务成本 1470 000 000投资性房地产累计折旧 210 000 000贷：投资性房地产——写字楼 1680 000 000第七章1.（1）借：在建工程 82 020贷：银行存款 82 020借：在建工程 6 000贷：原材料 3 600应付职工薪酬 2 400借：固定资产 88 020贷：在建工程 88 020（2）借：固定资产 114 000贷：实收资本 114 000（3）借：固定资产 966 000贷：银行存款 6 000递延所得税负债 241 500营业外收入 718 500 2.（1）单位里程折旧额=180 000（1－5%）÷180 000=0.95(元)本月折旧额=0.95×13 500=12825（元）（2）设备年折旧率=4÷10=40%设备月折旧率=(4÷10) ÷12=1/30设备月折旧额=50000（1－4%）÷30=1600(元)3.（1）借：固定资产清理 304 500累计折旧 200 000贷：固定资产 500 000银行存款 4 500借：银行存款 15 000贷：固定资产清理 15 000借：其他应收款 200 000贷：固定资产清理 200 000借：营业外支出——处置固定资产净损失 89 500贷：固定资产清理 89 500 （2）盘盈固定资产时:借：固定资产 60 000贷：累计折旧 12 000以前年度损益调整——固定资产盘盈 48 000期末对盘盈资产进行处理：借：以前年度损益调整——固定资产盘盈 48 000贷：利润分配——未分配利润 48 000盘亏固定资产时：借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 5 000累计折旧 3 000贷：固定资产 8 000报批时：借：营业外支出——固定资产盘亏 5 000贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 5 000第八章1.（1）购入商标权时:借：无形资产——商标权 900 000贷：银行存款 900 000本月摊销无形资产：借：管理费用——无形资产摊销 7 500贷：累计摊销 7 500（2）购入专利权时：借：无形资产——专利权 70 000贷：营业外收入——捐赠收入 70 000计提减值准备：借：资产减值损失——无形资产减值损失 15 000贷：无形资产减值准备 15 0002. 借：银行存款 1 000 000累计摊销 600 000营业外支出 450 000贷：无形资产——特许权 2 000 000应交税费——应交营业税 50 0003.（1）借：临时设施清理 309 600临时设施累计摊销 410 400贷：临时设施 720 000（2）借：临时设施清理 9 000贷：应付职工薪酬 9 000（3）借：原材料 3 600贷：临时设施清理 3 600（4）借：营业外支出 315 000贷：临时设施清理 315 000第九章负债1.相关处理如下：（1）编制相关会计分录。