如何建立企业内部控制系统
案例分享
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内控问题解决案例一
发现问题 我们某中型工业企业客户由于税务的原因，先将产品发出与客户，等待通 过结算后方出具发票，财务始将该交易作为销售处理入帐。经营者无法从 财务报表中获得真实的销售、成本及应收款数据，不能确定公司当期的盈 利情况，从而制定相关的销售及生产预测及策略。 建议解决方法 为使运营系统能有效为管理决策提供信息支持，我们协助制定一套汇报机 制，每月由仓管提供当月发出产品数量，结合营销部门提供销货月报表， 调节当月所发出产品的应记帐销售收入及成本，由财务出具经调整后报表 交管理层作决策参考。
验收、决算
固定资产 取 得
固定资产 异动盘点
固定资产 处置
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生产系统循环流程图
生产 管制
保养 维修
安全 卫生 差异 分析
生产 成本 销售 计划 负荷 计划 制程 计划 是 产能足够 排程 加班或 延迟交货 委外 加工 品质 管制 制造 生产 成品 材料 仓 储
销售
采购
否
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人力及薪资循环流程图
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内部控制由谁负责？
公司每位员工都要对内部控制制度负责； 每位员工的职责不同，级别不同，其承担的责任也不同； 公司高管层有责任营造出完整的、符合道德规范的、有能力的、积极的控 制环境； 各级管理人员对于各自领域的内部控制负有纠错防漏的责任； 公司管理人员有责任确保内部控制的制定和执行能够实现各自部门的使命 和目标； 每位员工都必须了解、执行和自己工作相关的内部控制的正确程序。
1加工企业并无做好永续存货记录，财务每月只根据仓管所报送的产 量及存货量分配材料成本，继而结转当期销售成本。财务部对当期的存货 详情及数量并无作出任何的复核，亦无法确认当期期末存货的准确性。
建议解决方法
我们为该公司设计一套完整的存货流程，于财务部及仓库建立存货管理软 件，对财务及仓管人员作出指导及培训。
公司主要的 内部控制流程
人力及薪资循环 请(休)假、加班、雇用、辞退、 培训、退休、决定工资率、薪 资计算等。
固定资产循环 固定资产增添、处置、维护、保管 与记录等。
财务融资循环 股东权益、银行借款、租赁、担保 等资金融通交易事项的授权、执行 和记录等。
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销售与收款循环流程图
订单处理 (现有存货) 开发票 应收账款 签证押汇
公司目标
招聘甄选 人事管理
经营政策 人力规则 政府法令
任用作业 薪资管理 教育/培训 奖金管理
劳力供需
生产 循环 销售 循环
考核奖惩
差异分析 融资 循环
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固定资产循环流程图
预算 付款 差异分析
请购
采购作业
验收作业
是否合格 与合约不符 作 业
是 否
购买/建造
投保作业
工程设计
发包、订约
进度管制 与监工
保护企业财产的安全完整 检查财务会计数据的准确性 通过各种内部控制制度，协调控制经济活动，促使各职能有效运作， 产生增值作用 让日常的运作活动简单有序、增加效益
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执行内部控制的目标
我们工作的第一步是建立一套健全的内部控制制度，这是企业管理层的重要 责任。具体目标为：
使公司的业务均按照适当的管理授权进行 使公司所有的交易及往来均以正确的金额，记录于恰当的会计期间及正确 的账户中，并在符合相关的会计准则的基础下编制出真实及公正的财务报表
使其能为管理人提供准确的决策管理信息
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内部控制的组成要素
内部控制由以下五项相关的要素组成： 控制环境 － 企业的核心是人。员工个人的诚实、道德和能力特质以 及他们工作的环境决定了工作成功与否； 风险评估 － 企业必须意识到并应付面临的风险，必须制定目标整合 关键行动，并且建立机制识别、分析控制相关风险； 控制行动 － 必须建立并执行控制政策和程序，确保有效地采取了必 要的行动实现企业的目标； 信息和沟通 － 控制行动周围是信息和沟通系统，这使员工能够获得 交流信息； 监督 － 必须对整个内部控制过程进行监督和必要的修改，只有这样， 系统才能对变化的环境做出积极反应。
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内控问题解决案例二
发现问题 某工程建筑企业客户再销售报价阶段并无进行项目成本预算，报出工程造价 乃按照相关工程材料在市场上的外判加工单价作基础再结合一定的损耗率及 利润率而成，销售员在与对手竞投项目时无法明确自己公司的盈亏平衡点， 难以决定其所报出的合同价格是否具备竞争力，大大削弱投标的成功率。 建议解决方法 我们根据该公司经营特性，协助制定一套以项目核算的管理机制并推行项目 成本预算，使公司对进行中的工程盈亏情况有了透澈的了解，就工程的进度 及发生成本能及时作出相应的调节，同时与项目预算成本作对比，分析当中 差异的原因，为公司日后经营提供可靠的参考。
盛富的服务目标在于为企业建立健全的业务运营内部控制体系，确保公司 政策的贯彻执行，利用公司内部分工产生的相互制约、相互联系的关系， 从而形成一系列具有控制职能的方法、措施和程序，并予以规范化、系统 化，使之成为一个严密的、较为完整的体系。
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建立内部控制的好处（续）
内部控制包括对组织内部各部门各环节功能及责权的设计与部署，通过一 连串相互协调的方法和措施，用于
验收、决算
固定资产 取得
生产 循环
增添作业 保管
财务 融资 循环
处分作业 记录 维护作业
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财务融资循环流程图
业主权益 服务作业 零用金作业 预算作业 生产 循环 销售 循环 薪工 循环 短期借款 作 业 中、长期借款 作 业 出纳现场 收支作业
一般费用报支 营业外收支 作 业 印鉴管理 原始凭证 记账凭证 会计账务 处理作业 财务报表 查 核 绩效评估
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主要内部控制流程 及 标准流程图参考
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公司主要的内部控制流程
销售及收款循环 争取客户订单、信用管理、运输 货品、开立销售发票、应收账款、 处理、记录收入等。 采购及付款循环 采购、进货、采购验收、验收报告、 记录供货商表现、核准付款及执行和 现金付款等。
生产系统循环 生产计划、用料需求、库存管理、 投料生产、进度控制、品质管理、 成本控制等。
会计资料 保 管
背书保证
采购 循环
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订单处理 (订货生产)
交 货
客诉处理
收款作业
销售预测
生产 循环
售后服务
销售折让
销售计划 生产 循环
业务员管理
差异分析
融资 循环
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采购及付款循环流程图
预算 差异分析
付款 请购 采购作业 验收作业 是否合格 是 否 购买/建造 与合约不符 作 业 是 是否固定资产 否 入库
投保作业
工程设计
发包
进度管理
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我们的专业服务
我们的专业团队当中，具备有战略咨询顾问、管理咨询顾问、以及曾于国际 四大会计师事务所从事会计多年的资深会计专家，可以协助评估及检查多种 行业及不同规模的公司内部控制制度 ，经验极为丰富，能确保为公司制定一 套完善的内部控制制度，确保公司的组织和运营体系始终围绕着公司的业务 目标和战略在运营 。我们所提供的服务范围主要包括 : 协助建立内部控制制度及流程 协助公司评估内部职能编制 协助建立存货管理及成本核算系统 对公司的管理层及基层人员提供内部控制制度的指导及培训 评估公司现有内部控制制度的情况并提出改善及优化的方案 定时定点检查公司内部控制制度的执行情况向管理层汇报
企业内部控制系统建立
盛富企业管理咨询有限公司
让成长之路更宽广
Empowering Growth
内部控制
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内部控制的重要性
公司是以人为主体，配以相关的资源、设备、厂房、物资等硬件设施的组 合进行有效的运营。中小企业特别是民营企业，很多仍停留于人治的阶段， 但随着公司规模日渐扩大，经营者往往感觉对企业的控制能力减弱和力不 从心，希望建立有效的内控系统确保每项业务环节都能按照既定的目标和 战略方向实施。
企业内部控制建立的难点及对策
二 、 善 企 业 内部 控 制 必 须 解 决 的 难 点 完
１ 如 何 把 握 授 权 的 度 ． 内部 控 制 授 权 实 施 时 应 尽 可 能 避 免 企 业 内 部 各 管 理 层 授 权 偏 大 或 偏 小 ， 权 偏 大 易 导 致 企 业 营 运 缺 乏 控 制 ， 洞 授 漏 严 重 ， 企 业 造 成 大 的 损 失 。授 权 偏 小 易 使 企 业 的 营 运 效 率 给 低 下 ， 济效 益难 以提高 。 经 ２ 如 何 提 高 被 控 对 象 受 控 的 度 ．
会 计 与 审 计
企 业 内部 控 制 建 立 的 难 点 及 对 策
常 向 丽 （ 南质 量工程 职 业学院 ， 南 平顶 山 ４ ７０ ） 河 河 ６ ０ ０
摘要： 内部 控 制 制 度 是 现 代 企 业 管 理 的 一 个 重 要 组 成 部 分 ， 文 对 企 业 内 部 控 制 管 理 中存 在 的 问题 和 难 点 进 行 阐述 本
三、 内部 控 制存在 的 问题
１信 息系统 失真 ． 会 计 处 理 缺 乏 一 贯 性 、 整 性 。近 年 来 ， 业 由 于 会 计 完 企
工作 秩序 混乱 、 核算 不实 而造 成 的信 息失 真现 象较 为严重 。 ２ 制度 不完 善 ， ． 执行 不得力
目前 相 当 一 部 分 企 业 对 建 立 内 部 控 制 制 度 不 够 重 视 ， 内 部控制 制度 残缺不 全或 有关 内容 不够合 理 。
企业 内部控 制制度 的 中心是财 务会计 控制 ， 担 内部 控 承 制职 责的主要 是财 会人员 。因此 ， 财会 人员 的要 求超 越 了 对 财务会 计 的知 识领 域 ， 投 资 、 融 、 是 金 市场 、 营销 、 律 、 料 、 法 材
如何搭建企业内部控制环境
如何搭建企业内部控制环境作者：彭彤来源：《今日财富》2020年第04期内部控制是由一系列书面政策和流程组成，当其被有效实施和监控时，能确保：公司资产被充分保护以防止舞弊，或其他形式的非法操作;财务报告正确和公正地反映业务结果和状态;员工行为完全遵照公司管理政策、适用的政府法令和规定。
公司内控团队的职责就是运用系统的、严谨的方法以评价和改进公司业务程序的执行、风险控制和管理。
内部控制整体架构主要包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督。
本文主要从内部控制环境的搭建上展开讨论，以期通过顶层设计的科学性为企业内部控制实施的有效性奠定基础。
一、建立健全的内部控制组织体系（一）内部控制小组的建立内部控制小组应独立于公司各部门，主要负责公司内部控制体系的建立和维护，为创建良好的内部控制环境，提高公司经营效率，协助公司完成经营目标提供控制保障。
内部控制小组定期向公司管理层就内控工作进行汇报，协助审计委员会的召开，按审计委员会的部署和安排开展内控工作并就工作结果向审计委员会汇报。
（二）配套成立法务以及廉政从业组织机构二、强化内控意识，树立三道防火墙概念内部控制体系的建立必须是一个自上而下，层层推进的过程。
内控不是一个人的责任，也不只是内部控制团队的事情，我们每个人都有责任建立和维护强大而可持续的控制环境。
在公司内部治理过程中，我们推行三道防火墙的概念：第一道防火墙是业务活动，主要是业务部门的管理者和员工实施的日常经营活动;第二道防火墙是控制活动，主要包括法务、法规、质量、安全、内部控制以及其他风险控制活动;第三道防火墙是审计，包括关键业务定期审核、专题审计、母公司审计等。
用下图可以形象地描绘公司控制治理的各层活动关系：具体实施时应确保以下几点：1.建立一整套政策和程序，以确保在组织的各个级别上都实施并遵循有效的流程。
健全的控制流程可以确保有效而高效的运营、财务报告的可靠性、法律法规的遵守。
2.公司内部控制系统的成功取决于组织人员的纪律。
国有企业内部控制监督体系的构建与完善
国有企业内部控制监督体系的构建与完善目录一、内容概要 (2)二、国有企业内部控制监督体系概述 (3)1. 内部控制监督体系的定义 (4)2. 国有企业内部控制监督体系的重要性 (5)三、国有企业内部控制监督体系现状分析 (6)1. 现有内部控制监督体系的构成 (7)2. 存在的问题 (8)（1）制度建设不完善 (9)（2）监督机制不健全 (10)（3）信息化水平不高 (11)（4）人员素质和技能不足 (12)四、国有企业内部控制监督体系的构建 (13)1. 内部控制监督体系的原则 (14)2. 内部控制监督体系的框架 (15)（1）风险评估体系 (16)（2）控制活动体系 (18)（3）信息与沟通体系 (19)（4）监督评价体系 (21)3. 内部控制监督体系的实施路径 (22)（1）完善内控制度建设 (23)（2）强化监督机制的执行力度 (24)（3）提高信息化水平 (25)（4）加强人员培训和素质提升 (26)五、国有企业内部控制监督体系的完善 (27)1. 持续优化内部控制环境 (29)2. 加强风险预警和评估机制建设 (30)3. 强化内部审计和外部审计的协同作用 (31)4. 建立问责和激励机制 (32)六、案例分析 (33)1. 某国有企业内部控制监督体系的构建与实践 (34)2. 取得的成效与存在问题分析 (36)七、总结与展望 (37)1. 研究总结 (38)2. 展望未来发展方向 (39)一、内容概要本文深入探讨了国有企业内部控制监督体系的构建与完善，旨在通过系统性的研究和分析，提出切实可行的改进策略，以提升国有企业的管理水平和风险防范能力。
文章开篇即指出，内部控制是企业管理的重要组成部分，对于保障企业资产安全、促进企业健康发展具有不可替代的作用。
对于国有企业而言，构建和完善内部控制监督体系更是至关重要，因为这不仅关系到企业自身的生存与发展，更直接影响到国家经济的稳定与安全。
在构建方面，文章强调应从组织架构、制度建设、流程优化等多个方面入手，确保内部控制的有效性和高效性。
如何规范内部控制
如何规范内部控制内部控制是指企业为达到自己的目标，采取的保护财产、提高效率、确保财务报告可靠性、遵守法律法规和政策制度等措施。
规范内部控制能够帮助企业降低风险、提高运营效率，以下是规范内部控制的一些建议：1. 确立明确的控制目标和风险管理策略。
企业应该明确制定内部控制的目标，并建立风险管理策略，对可能出现的风险进行评估和预防。
2. 建立适应企业特点的内部控制体系。
企业应根据自身的规模、业务特点和组织结构，建立适应性强、能够有效控制风险的内部控制体系。
3. 设立合理的授权制度和审批流程。
企业应建立明确的授权制度和审批流程，确保决策权和执行权的分离，避免权力滥用和内部纠纷。
4. 健全财务管理制度和内部审计机构。
企业应建立完善的财务管理制度，包括会计核算、财务预算等，同时建立内部审计机构，对企业的财务活动进行监督和检查。
5. 加强对员工的培训和教育。
企业应加强对员工的内控培训和教育，提高员工的风险意识和内控能力，确保员工按照规定的程序和制度进行工作。
6. 建立有效的信息系统和内部控制流程。
企业应建立可靠的信息系统和内部控制流程，包括信息安全管理、数据备份和灾备等，确保信息的可靠和安全。
7. 加强内部沟通和监督机制。
企业应建立良好的内部沟通机制，加强对内部控制的监督和评估，及时发现和解决问题。
8. 遵守法律法规和政策制度。
企业应严格遵守国家的法律法规和政策制度，规范企业的经营行为，减少违规风险。
9. 建立风险评估和内部控制改进机制。
企业应定期进行风险评估和内部控制的自查，及时发现和解决问题，并持续改进内部控制体系。
10. 加强对外部环境的监测和分析。
企业应密切关注外部环境的变化，及时调整内部控制策略和措施，降低外部风险对企业的影响。
规范内部控制可以提高企业的竞争力和可持续发展能力，保护企业的利益和声誉。
企业应根据自身的情况，结合相关法律法规和行业规范，制定符合实际情况的内部控制措施，并不断完善和优化。
如何建立有效的内部控制系统
如何建立有效的内部控制系统在如何建立有效的内部控制系统方面，企业和组织面临着一系列的挑战。
内部控制系统是一种管理工具，旨在确保公司运作的有效性和可靠性，管理风险，并提供准确的财务报告。
本文将详细探讨建立有效内部控制系统的关键要素和步骤。
一、明确目标和责任建立有效的内部控制系统的第一步是明确企业的目标和责任。
通过与各部门沟通，确定组织在财务和运营层面的目标。
为了明确责任，确保每个员工都了解自己的角色和职责。
这可以通过明确的职位描述、工作手册和培训来实现。
二、风险识别和评估了解组织面临的风险是建立有效内部控制系统的关键。
这包括内外部风险的识别和评估。
对于内部风险，例如员工失职、偷窃和错误，可以通过实施适当的信任和监督机制来控制。
对于外部风险，例如经济变化和法规改变，可以通过建立风险管理和合规程序来控制。
三、制定控制政策和程序制定适用的控制政策和程序是确保内部控制系统有效性的关键一步。
这些政策和程序应根据组织的目标和风险识别来制定。
例如，对于财务控制，可以制定审计和审计制度，确保财务报告的准确性和合规性。
对于运营控制，可以制定文件审批和流程监控程序，确保操作规范和及时的干预。
四、信息和通信管理信息和通信管理是建立有效内部控制系统的关键要素之一。
确保组织内的信息流畅和准确是确保内部控制系统效力的重要一环。
这可以通过建立明确的沟通渠道和使用适当的技术工具来实现。
例如，使用内部电子邮件和内部网站来发布政策和程序，确保每个员工都能及时获得信息和指导。
五、监控和改进建立内部控制系统后，监控和改进是确保其持续有效性的关键。
这可以通过内部和外部审计来实现。
内部审计可以定期对控制政策和程序进行评估和测试，确保其有效性和符合性。
外部审计可以通过雇佣独立的审计师或机构来进行，以提供独立的意见和建议。
六、员工参与和培训员工参与和培训是建立有效内部控制系统的重要组成部分。
组织应鼓励员工参与内部控制系统的制定和实施。
此外，培训员工如何遵守控制政策和程序，识别和报告异常活动也至关重要。
论企业内部控制体系的构建
|企业管理|Management同员工的需求和爱好越来越多元化，传统单一的福利形式已经不能满足大多数员工的需求。
就福利的激励作用分析，能对员工起激励作用的是福利的形态而不是福利的水平，也就是说如果福利项目选择不好的话，即使企业花了较多的钱也收不到良好的效果。
（三）根据企业内外环境的变化及时调整和优化薪酬系统一个薪酬系统在其制定之初难免有考虑不周的地方，执行过程中会逐渐反映出不够科学合理的一面。
另外，即使薪酬系统在制定之初是比较合理的，也会随着企业内外部环境的变化逐渐失去其合理性。
这些情况都需要企业对薪酬系统加以调整。
企业可以通过市场薪酬的重新调查和员工的薪酬座谈会等形式来了解薪酬系统的合理性，如果存在不科学和不够完善的地方，应该选择适宜的时机进行调整优化。
（四）提倡全面薪酬管理制度经济性报酬会在中短期时间内激励员工并调动其积极性，但经济性报酬的激励作用并非长期持续有效，非经济性报酬对员工的激励才是最根本的。
所以，国内的中小型企业在开展薪酬管理工作时应把经济性和非经济性的报酬结合起来激励员工，让员工感受到自己的价值并看到自己的发展前景，为企业努力工作，这就是全面推进工资体系、福利体系和非经济性报酬项目的建设。
（五）合理确定高管人员的薪酬待遇企业高层管理人员和普通员工之间的薪酬待遇差距太大的话，会引起广大员工的不满，有可能引发内部矛盾，给企业正常的生产经营带来隐患。
确定高管人员的薪酬水平没有一个统一的标准，只要能平衡有关方面的利益，又能达到激励高管人员的目的就可以。
在确定高管人员的薪酬待遇时，要考虑遵循如下原则：高管人员的薪酬待遇要由董事会或第三方确定；确定高管人员的薪酬待遇要充分兼顾中层和基层员工；高管人员薪酬待遇的主要部分应从企业的效益增量中解决。
研究薪酬管理，尤其是针对国内目前中小型企业在薪酬管理方面存在的不足之处，结合中小型企业的共同特点，进一步探索中小型企业薪酬管理的科学方法，具有深刻的现实意义。
如何建立企业内部控制制度
对账单 的获取 、银 行存款余额 调节表 的编 制等工作 。
财务专用章应 当 由专人保管 ， 人名章应 当 由本人或 个
其授权人员保 管， 不得 由一 个人保管支付款 项所需 的
全部 印章 。
２ 采购与付款业 务的不相容 岗位至少包括 ： ． （） １ 请购 与审 批 ； ２ 询价 与确 定供 应 商 ； ３ （） （）
何个人不得 单独进行 决策或者擅 自改变集体 决策 。 １ 货 币资金业 务 的授权 审批控制 ．
（） ５ 存货处 置的 申请与 审批 ， 申请 与会计记录 。 ４ 对外投 资不相容 岗位 至少应 当包 括 ： ．
（） １ 对外投 资项 目的可行 性研 究与评估 ；（ ） ２ 对 外投资 的决策与执 行 ； ３ 对 外投 资处置 的审批与执 （） 行 ； ４ 对外投 资绩效评估 与执行 。 （） ５ 固定资产业 务不相容 岗位至少包 括 ： ．
企业应当建立筹资业务的岗位责任制明确有关部门和岗位的职责权限建立筹资决策环节决策执行环节和偿付环节的控制制度对筹资方案的拟订设计筹资决策筹资合同的订立与审核资产的收取支付偿还本金和利息或股利等的授权审批程序作出明确规企业应当建立销售与收款业务的岗位责任制明确相关部门和岗位的职责权限应当建立销售定价控制制度按照规定的权限和程序制定价目表折扣政策收款政策和选择客户应当建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度并按照权限范围和审批程序进行计提坏账准备对确定发生的各项坏账应当查明原因明确责任并在履行规定的审批程序后做出会计处理
企业应 全面系 统地分析 、 梳理 业务流程 中所涉 及 的不相容职务 ， 实施相 应的分离措 施， 形成各 司其 职、 各负其责、 相互制约 的工作机制 。不相容职 务主要包
企业内部控制制度体系的构建——浅谈如何完善我国企业内部控制制度
企业 内部控 制制度体 系的构 建
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浅谈 如 何 完善 我 国企业 内部 控 制 制度
李 惠 欣
（ 陕西青年职业学院财经系， 陕西 西安 ７０６ ） １０ ８
摘 要： 企业 内部控 制的健全 、 效直接关 系到企业的营运质量和绩效 ， 系到企业的生存和发展 。 有 关 文章从 内部控制 目标和 内部环境等诸 多方面提 出了完善我国企业 内部控制的措施 。 关键词 ： 内部控制； 内部环境 ； 风险评估
的工作动机与行动得 到优化 。同时， 建立互 动激励 控制系统 ， 对 经理层和董事会 进行激励并 以对话的形式确 保互动性 的机制 ，
督机制严重影响控制的效率和效果。 另外 ， 我国企业 的内部控制
不仅受企业 内部审计的 内部监督 ，而且还受包括政府机构 和注 册会计师 的外部监督 。 但是 ， 政府监督政出多门 、 分散管理 ， 缺乏 统一的标准 ， 各政府监督部 门之 间缺乏有效 的信息 沟通 ， 未能形 成有效的监督合力 ， 这就导致了外部 监督乏力 。
会计控制 ” 内部管理控制 ” 与“ 分离阶段 ， 水平 比较低 ， 由此导致
１ 我 国企 业 内部 控 制现状 及 其成 因分析
目前 ， 国很多企业对 内部控制的认识还停留在初级阶段。 我 多数人认 为 ， 内部控 制就是 内部监督 ， 也有 的企业把 内部成本控
的我国国有资产大规模流失等现象 的频繁发生。
１ 公司治理不 完善 ． ． ４ 信息透 明度低
制、 内部资产安全控 制等视 为内部控制 。 这些看法都 是极其片面 和错误的。鉴 于此 ， 企业 内部控制存在问题就在所难免 了 ， 主要
表现在 ：
简谈如何构建企业内部控制体系
科 学 合理 的 公 司治理 结 构 ， 该 能 够发 挥 其相 应 监督 、 互 制 约 、 应 相 相 互 牵 制的功 能 。 因此 要建 立一 个有 效 的监督 体 系 ， 一是 要设 置科 学合 理 的组 织 结 构 。 按 《 司 法》的 规定 ， 要 公 设立 股 东大 会 、 董事 会 、 监事 会 ， 各组 织
这样 可 以 紧密 部 门之 间 的配 合 ， 加强 沟通 ， 除壁 垒 ， 消 既能 保证 制 度在 部 门 之 间平滑 对 接 ， 又能 促进 内部控 制 体 系 的有 效运 转 。 （）全 员性 原 则 。内部 控 制参 与 主 体应 涵 盖 “ ４ 董事 长 到清 洁 工 ” 一 每 名 员工 ， 个 人都 有 自己的 职责 ， 是监 督 者 也是被 监 督者 ， 计 制度 时 应 每 都 设
度 的 良好 氛 围 。
五 、大 力 培 育和 弘 扬企 业 文化 。
’
结 构应 明 确其 权力 和 职责 范 围 ， 照相 互 分 离 、 按 相互 制 衡 的原 则 ， 成 一个 形 权 责 明确 、 协调 运转 、 效 制衡 ， 合 公 司发 展要 求 的 内部 治理 结 构 ； 是 有 适 二 建 立和 实行 权 责 明确 、 治理 科学 、 效 制衡 的适 合 公 司发 展 的 内部 治理 制 有 度。 节、 调 理顺 所有 者 、 经营 者和 员工 之 间的 关系 ； 三是 建 立奖 罚 制 度 ， 激 励与 约束 机制 相结 合 。 营造 一 个 既有约 束 又有 合谐 ， 能充分 发挥 每一 个 员工 积极 性的法 人 治理结 构 。
力的 重要 保 障 。
【 关键 词 】会 计 内部 控 制 体 系
中 图 分 类 号 ：Ｆ ７ 文 献 标 识 码 ：Ａ 文 章 编 号 ：１ ０ — ０ ７ ２ １ １ — ６ ０１ ２５ ９ ４ ６ （ ０ １ １ － ０ ０ ２ ５
论企业内部控制体系的构建
论企业内部控制体系的构建摘要：内部控制体系是企业日常管理的重要组成部分，是保证资金安全、提高企业经营效率的主要措施。
本文根据已有的研究资料在分析内部控制依稀的概念能和作用的基础上，分析了当前企业内部控制体系中存在的问题，并根据自己的研究提出了相应的对策建议，以期能够提高企业内部控制体系水平。
关键词：内部控制；经营管理；对策中图分类号：f270 文献标识码：a 文章编号：1672—7355（2012）02—0121—02所谓的内部控制是指企业在内部牵制的基础上，企业管理人员在日常管理中行成的经过审计人员理论总结而不断完善的企业内部自我监督和调整的体系，是企业内部各种控制功能的方式、措施和程序的总成。
内部控制体系既不同于规章制度，也不同于企业的内部管理，是一种特殊的体系。
通过建立完善的内部控制制度，可以有效推动企业各种生产管理目标的实现，保证经营活动的正常进行，防止财务管理中弄虚作假行为，保证财会信息的真实性、合法性和完整性。
一、企业内部控制体系中存在的问题企业的内部控制体系虽然对企业发展有着重要的作用，但是由于一些企业领导对此缺乏有效的重视，加上其它一些因素的影响，现在企业在内部控制体系中还存在不少的问题，这主要表现在以下几个方面：1.内部控制环境还不完善企业的内部控制制度的建设和运行依赖于内部控制环境的好坏，这里的内部控制环境主要指的是企业的法人治理结构。
现代企业由于所有权与经营权的分离，企业在发展过程中必须要有一个良好的法人治理结构，依靠法人治理结构来强化企业的内部控制，以保护所有者、经营者和企业债权人的合法权益。
但是从我国企业的法人治理结构来看，国内的一些企业的法人治理结构还极不完善，主要表现在股东大会还流域形式，监事会的设置形同虚设，懂事的监督管理作用没有得到充分的发挥，也就是说企业内部治理结构要素之间无法实现相互配合相互促进，导致企业内部权力控制集中，内控制度中的很多措施在现代一些企业当中无法真正的实现，企业的内控制度成为企业当中的花瓶、摆设。