内部控制培训交流资料
内部控制培训资料
内部控制培训资料什么是内部控制内部控制是指公司为达成目标并保护资产，通过制定一系列政策、程序和实践，来确保业务的合理性、准确性和可靠性的一种管理方式。
内部控制的重要性有强大的内部控制能力可以帮助公司实现以下目标：1. 提高组织的效率和运营效果；2. 防止欺诈和错误的发生；3. 保护公司的资产和财务利益；4. 遵守法律和道德规范；5. 提供真实和可靠的财务报告；6. 改善风险管理能力。
内部控制的主要原则建立有效的内部控制系统要遵循以下原则：1. 适应性：内部控制制度应根据公司的规模、性质和特点进行设计与运作。
2. 效能：内部控制制度应能够合理地识别、评估并处理潜在的风险。
3. 合规性：内部控制制度应符合相关法律、法规和规章制度的要求。
4. 有效性：内部控制制度应能够防止和发现错误、疏漏和欺诈行为。
5. 可追溯性：内部控制制度应具备完整的记录和审计能力，以便查证和追踪。
6. 持续性：内部控制制度应定期进行评估和优化，以保持其作用的有效性。
内部控制的关键步骤实施内部控制需要经历以下步骤：1. 风险评估：对公司的各项业务进行评估，确定潜在的内部控制风险。
2. 控制设计：根据风险评估的结果，设计合适的内部控制措施和程序。
3. 控制执行：将内部控制措施和程序付诸实施，并建立相应的监控和反馈机制。
4. 内部审计：定期进行内部审计，确保内部控制的有效性和合规性。
5. 持续优化：根据内部审计结果和实际运营情况，优化和改进内部控制制度。
内部控制的角色和责任内部控制需要各个岗位和层级的积极参与和合作。
以下是各个角色的主要责任：1. 高层管理人员：制定和推动内部控制政策和战略，为内部控制提供领导和支持。
2. 部门经理：负责具体部门的内部控制制度和执行，确保其有效性和合规性。
3. 员工和员工：识别和报告潜在的内部控制问题，积极参与和支持内部控制工作。
内部控制培训的重要性为了保证内部控制制度的有效性和可持续性，公司应定期进行内部控制培训，以提高员工的内控意识和知识水平。
行政事业单位内部控制培训材料
行政事业单位内部控制培训材料行政事业单位内部控制培训材料一内部控制是一个古老而又重满活力的话题，其目的就是要回避风险，建立内部控制制度就是在银行内部建立一套自我调节、自我约束的控制系统。
从工商银行成立时起，陆续出台一些管理措施和文件。
但是，近年来，随着改革的不断深入，出现许多新情况新问题，由银行内部引发的案件屡见不鲜，内部控制制度建设被提到新的高度。
在2000 年7月实施的《会计法〉》明确各单位应当建立健全本单位内部会计监督制度，并提出具体要求。
今天，面对复杂的社会环境和激烈的同业竞争，如何建立起一套我行有效的内部控制系统，并在实际工作中加以应用，是我们面临的重要课题。
一.内部控制制度建设1.如何建立内部控制制度——梳理工作流程，建立岗位责任制。
我行的各项业务活动都可以分解为不同的环节分设不同岗位，由不同人员负责办理。
合理有效的岗位分工是实施内部控制制度的基础。
岗位分工是根据劳动组织形式来确定，对于一些不相容的岗位，必须实行岗位分离，以达到相互制约，预防风险的目。
岗位责任制就是明确每个岗位工作人员的工作范围、职责和权限，实现定岗、定人、定责，使他们各司其责，各负其责，分工协作，互相监督。
——突出重点岗位，实施重点监控。
选择对在一个业务流程中起着重要作用的那些控制环节，要进行重点监控。
如会计手工扎账单与计算机产生的扎账单核对，金库管理员的双进双出，定时与不定时进行库存现金和重要空白凭证检查核对等等，都是内部控制的重点。
——实行授权授信控制。
授权授信是指各行各部门在处理经济业务时，必须经过授权授信批准以便进行控制。
其中包括：(1)权授批准的范围，即经营活动范围;(2)授权批准的层次，应根据经济活动的重要性和金额大小确定不同的授权批准层次，从而保证个管理层有权又有责;(3)授权批准的责任，应当明确被授权者在履行权力时应对哪些方面负责，应避免权授责任不清，一旦出现问题又难究其责的情况发生;(4)权授批准的程序，应规定每一类业务的审批程序，以便按程序办理审批，以避免越级或违规审批的情况发生。
内控制度管理培训
一、培训背景随着我国经济的快速发展，企业规模不断扩大，市场竞争日益激烈。
内部控制作为企业风险管理的重要手段，对于保障企业资产安全、提高经营效率、促进合规经营具有重要意义。
为了提高全体员工对内控制度的认识，加强内部控制体系建设，现举办本次内控制度管理培训。
二、培训目标1. 使员工了解内控制度的概念、作用和重要性；2. 帮助员工掌握内控制度的基本内容和实施方法；3. 提高员工的风险意识，增强内部控制执行能力；4. 促进企业内部控制体系的完善和持续改进。
三、培训内容1. 内控制度概述（1）内控制度的定义和特点；（2）内控制度的作用和重要性；（3）内控制度的分类和构成。
2. 内部控制体系（1）内部控制体系的建设原则；（2）内部控制体系的框架；（3）内部控制体系的关键要素。
3. 内部控制制度（1）内部审计制度；（2）财务管理制度；（3）风险管理制度；（4）人力资源管理制度；（5）信息管理制度。
4. 内部控制实施与监督（1）内部控制实施流程；（2）内部控制监督机制；（3）内部控制评价与改进。
四、培训方法1. 讲座法：邀请内控专家进行专题讲座，深入浅出地讲解内控制度相关知识；2. 案例分析法：通过实际案例分析，使员工了解内控制度在实际工作中的运用；3. 小组讨论法：分组讨论内控制度在实际工作中的难点和问题，促进员工互动交流；4. 角色扮演法：模拟实际工作场景，让员工体验内部控制执行过程。
五、培训时间与地点培训时间：XX年XX月XX日至XX年XX月XX日培训地点：XX公司培训室六、培训考核1. 培训结束后，进行书面考试，检验员工对内控制度知识的掌握程度；2. 对培训过程中表现优秀的员工给予表彰和奖励。
七、培训总结本次内控制度管理培训旨在提高全体员工对内控制度的认识，加强内部控制体系建设。
希望通过本次培训，全体员工能够将所学知识运用到实际工作中，共同推动企业内部控制水平的提升，为企业持续健康发展贡献力量。
内部控制培训教材
内部控制培训教材一、什么是内部控制内部控制是一种组织内部通过策略、程序和措施，以有效管理和监督业务运作，确保达到预期目标的过程。
内部控制的核心目标是促进企业的合规性和财务稳定性。
二、为什么需要内部控制内部控制对于企业的可持续发展至关重要。
它可以帮助企业规范和优化业务流程，减少风险和错误发生的可能性。
同时，内部控制也增强了企业的信誉度和对内外部利益相关者的信任。
三、内部控制的基本要素1. 控制环境合适的控制环境是内部控制的基础。
它包括公司的管理层态度、道德价值观、风险意识、组织结构和人力资源政策等因素。
2. 风险评估通过风险评估，企业能够确定并理解可能影响实现目标的内外部风险。
然后采取相应的措施来降低或消除这些风险。
3. 控制活动控制活动是指为实现公司目标而设置的各种内部控制措施。
这些措施包括审计、授权和审批流程、财务报告和信息系统的控制等。
4. 信息与沟通有效的信息和沟通是内部控制成功的关键。
通过及时准确地传达信息，员工能够了解他们在业务过程中应该遵循的准则和责任。
5. 监督监督是保证内部控制有效性的重要环节。
监督可以通过内部审计、风险评估和相应的监控措施来实现，以确保内部控制系统的不断改进和适应性。
四、内部控制的影响内部控制对企业的运营和管理产生了积极的影响，包括：- 风险降低：通过内部控制，企业能够更好地应对风险，减少潜在的损失和错误。
- 资源优化：内部控制可以帮助企业规范流程，提高效率，节约资源。
- 对外信誉：良好的内部控制可以增强企业形象，增加对内外部利益相关者的信任。
五、内部控制的实施步骤1. 明确目标确定自己想要实现的目标，并确保这些目标与企业的整体战略一致。
2. 评估风险了解可能影响目标实现的内外部风险，并对其进行评估和处理。
3. 设计控制措施为了达到目标，制定合适的内部控制措施，确保风险得到适当的管理。
4. 实施和执行将控制措施落实到具体的业务流程中，并确保员工了解并遵守这些措施。
内部控制培训材料
内部控制培训材料一、内部控制的基本概念内部控制是指一个组织通过建立合理的目标、策略和程序，以保证实现目标的有效性和效率，以及财务报表的准确性和可靠性的一种管理活动。
内部控制是组织管理的一个重要环节，它涉及到组织的各个方面，如财务报表、风险管理、合规性等。
二、内部控制的目标1.资产保护：确保组织的资产受到充分的保护，防止损失、浪费或滥用。
2.业务实现：达到组织设定的商业目标，确保经营活动的顺利进行。
3.财务报表的准确性和可靠性：确保财务报表表达了组织真实的财务状况和业绩。
4.合规性：确保组织的运营活动符合相关的法律法规和内部规定。
三、内部控制的基本要素1.控制环境：包括组织的管理态度、道德价值观、员工能力和自律性等。
2.风险评估：评估和管理组织面临的各种风险，制定相应的风险防范和控制措施。
3.控制活动：设计和执行内部控制的具体措施，包括制定政策和程序、设立岗位和职责、进行审计和监督等。
4.信息和通信：确保组织内部信息的准确性和实时性，以及信息的适时传递和共享。
5.监督：进行内部审计、监督和评估，以保证内部控制的有效性和持续改进。
四、建立健全的内部控制的方法1.领导者的示范：组织的领导者应该以身作则，对内部控制的重要性给予足够的重视，并通过自己的行动来示范。
2.内部控制政策和程序的制定：制定适用于组织的内部控制政策和程序，并全员配合执行。
3.职责明确化：明确各个岗位的职责和权限，确保各项控制活动的责任分工清晰。
4.内部培训和沟通：定期举行内部培训，提高员工对内部控制的认识和理解，并通过有效的沟通渠道，确保相关信息的及时传递。
5.监督和反馈机制的建立：建立内部审计机构或委员会，对内部控制进行监督和评估，并及时反馈问题和改进意见。
6.持续改进：内部控制是一个动态的过程，组织需要不断改进和优化内部控制机制，以适应环境变化和业务需求。
五、案例分析：内部控制缺失的后果公司在内部控制上存在严重缺陷，导致发生了财务丑闻，以及一系列的不利后果：1.资产损失：由于内部控制缺失，员工的行为没有得到足够的监督和控制，导致资源的浪费、盗窃和损失。
内部控制经验交流材料
内部控制经验交流材料我所在的公司是一家大型制造业企业，拥有数千名员工和多个生产工厂。
为了确保公司的经营活动能够高效、合规地进行，我们非常重视内部控制的建立和执行。
以下是我对我们公司内部控制经验的一些交流材料，希望能对您有所帮助。
1. 内控目标与风险评估- 内部控制的目标是保障公司资产的安全、防范财务欺诈、提高运营效率以及确保合规性。
- 风险评估是我们内控的首要步骤，通过对各个业务环节进行风险识别和评估，确定重点监控的领域。
2. 控制环境和道德价值观- 我们公司强调建立健全的控制环境，包括明确定义的职责与权限、内控人员的专业素养、高效的组织结构和流程。
- 我们鼓励员工遵守公司的道德价值观，提供一个公正、诚实和透明的企业文化。
3. 资产保护控制- 我们建立了完善的资产保护控制措施，对公司各类资产进行了明确的登记、分类和管理，确保其安全和可控。
- 我们采用了物理安全措施，如安装监控摄像头、保险柜、门禁系统等，以及逻辑安全措施，如电子访问权限控制、加密技术等。
4. 财务管理控制- 我们严格执行财务管理控制，确保财务数据的准确性、准时性和完整性。
- 我们对财务流程进行了细致的监控，包括采购、销售、库存、款项支付等环节，确保资金的安全与合规。
5. 风险响应与治理控制- 我们制定了风险响应和治理控制方案，确保能够及时应对突发风险事件，并采取有效的措施进行纠正和预防。
- 我们建立了风险管理和内控报告机制，确保风险信息的及时传递、整理和分析。
这些是我所在公司在内部控制方面的一些经验和做法，是我们为确保公司运营的安全与合规所积累的经验。
希望能够对您有所启发，并与您分享我们的经验交流。
PWC内控培训资料
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内部控制目标：确保企业经营活动的合规性、资产的安全与完整性、经营成果的真实性以及财务报告的 可靠性。
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内部控制原则：全面性原则、重要性原则、制衡性原则、适应性原则和成本效益原则。
培训资源的整合和管理
培训资源的分类：内部资 源和外部资源
培训资源的整合：统一规 划、协调使用
培训资源的管理：建立资 源库，定期更新和维护
培训资源的优化：根据需 求调整，提高使用效率
培训师资的培养和发展
培训师认证： 确保培训师具 备专业知识和
技能
培训师培养计 划：提供持续 的职业发展机
会
培训师评估： 定期评估培训 师的表现和能
内部控制与数字化转型相结合的趋势
数字化转型将推动内部控制的变革 人工智能和大数据技术将应用于内部控制 内部控制将更加注重数据安全和隐私保护 数字化转型将促进内部控制与其他业务领域的融合
内部控制与国际化发展相结合的趋势
内部控制将更 加注重国际化
标准，如 COSO等
企业将更加注 重内部控制与 业务发展的融
PWC内控培训有助于企业提高内部控制水平，确保企业内部流程的规范性和有效性，减少违 规行为的发生。
PWC内控培训可以增强企业的风险管理能力，为企业应对各种风险挑战提供支持和保障，确 保企业的稳定发展。
促进企业的规范化和可持续发展
提高企业的风险防范能力 确保企业的合规经营 提升企业的运营效率 促进企业的长期稳定发展
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PWC内控培训的目的和意义
内部控制管理基础知识培训
05
内部控制的局限性及应对措施
局限性
环境变化的不适应性
内部控制系统往往在设定后的一段时间内保持稳定，但随 着外部环境的变化，如政策调整、市场变化等，原有的内 部控制可能无法适应新的变化。
人为因素的干扰
由于内部员工的违规行为或疏忽，可能导致内部控制的失 效。例如，员工可能因个人利益而违反规定，或因不了解 规定而误操作。
内部控制结构阶段
在内部控制结构阶段，内部控制被视为一个整体框架，包括控制环境 、风险评估、控制活动、信息和沟通以及监控五个要素。
风险管理整合框架阶段
在风险管理整合框架阶段，内部控制被视为组织全面风险管理的一部 分，强调组织整体层面的风险管理和战略目标的实现。
02
内部控制的基本要素
控制环境
控制环境是内部控制的基础，包 括组织的文化、价值观、员工行
风险评估的结果应作为制定内 部控制措施的重要依据，以降 低风险对组织目标的影响。
控制活动
控制活动是根据风险评估结果制定的具体控制措施，旨在预防和纠正错误和不正当 行为。
控制活动应明确各岗位的职责和权限，确保各项业务和管理活动都有相应的控制措 施。
控制活动还应考虑成本效益原则，在保证内部控制有效性的前提下，尽量降低成本 。
内部控制由一系列政策和程序构成， 这些政策和程序旨在促进组织的效率 和效果。
内部控制涉及组织的所有层级和活动 ，包括财务、运营、合规和战略层面 。
内部控制的重要性
提高财务报告的准确性和可靠性
提升运营效率和效果
有效的内部控制可以减少错误和舞弊，确 保财务报ห้องสมุดไป่ตู้的准确性和可靠性。
通过优化流程、减少浪费和提高员工的工 作效率，内部控制有助于提高组织的运营 效率和效果。
内控手册培训
内控手册培训一、内部控制概念内部控制是指企业或组织为了实现其经营目标，保护资产安全完整，保证会计信息资料正确可靠，确保经营方针贯彻执行，促进经营活动经济性、效率性和效果性，而在内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段与措施的总称。
二、内部控制重要性内部控制是现代企业管理的重要组成部分，对于企业的稳健发展具有重要意义。
首先，内部控制可以有效防范经营风险，保障企业资产安全和经营活动合规。
其次，内部控制可以提高企业经营管理水平，促进企业可持续发展。
最后，内部控制可以规范企业会计信息披露，保证会计信息真实可靠，提高企业透明度。
三、内部控制目标内部控制的目标是保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。
四、内部控制原则企业在建立和实施内部控制时，应当遵循以下原则：1.全面性原则：内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项。
2.重要性原则：内部控制应当重点关注重要业务事项和高风险领域，并采取更为严格的控制措施。
3.制衡性原则：内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督的机制。
4.适应性原则：内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。
5.成本效益原则：内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。
五、内部控制流程企业建立与实施内部控制一般包括以下流程：1.环境控制：包括组织架构建设、权责分配、内部审计机制建立等。
2.风险评估：包括目标设定、风险识别、风险分析、风险应对等环节。
3.控制活动：包括不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制等。
4.信息与沟通：包括信息的收集与传递、沟通机制的建立等。
5.监督与检查：包括内部监督机制的建立、内部控制评价等。
六、内部控制措施企业应当根据其内部控制目标与原则，采取以下措施加强内部控制：1.不相容职务分离控制：将不相容职务分别安排给不同人员或部门，形成相互制约的机制。
内控培训资料
内控培训资料一、概述内控是指为了达到组织目标，通过制定相应的制度、流程和控制措施，减少业务风险、保护资产、提高效率和合规性的管理体系。
内控培训旨在提升员工对内控的认识和理解，以及培养他们运用内控工具和方法的能力。
二、培训内容1. 内控概念和原则- 内控的定义和范围- 内控的原则和要素2. 内控制度和流程- 制定内部控制政策和程序- 设计内部控制流程和制度3. 风险评估和控制- 风险识别和评估方法- 风险控制和处理策略4. 内部审计和监督- 内部审计的目的和职责- 内部控制监督的方法和工具5. 内控指标与评价- 内控指标的选择和设计- 内控评价的方法和工具三、培训方法1. 理论讲授- 通过讲师讲解内控的相关理论知识，引导学员理解内控的基本概念和原则。
2. 案例分析- 案例分析是培训中的重要环节，通过分析真实的案例，学员可以了解内控在实际业务中的应用。
3. 互动讨论- 培训过程中可以组织互动讨论，学员可以分享自己的理解和经验，并与其他学员进行交流和讨论。
4. 角色扮演- 角色扮演是培训中的一种有效的方法，通过模拟实际工作场景，让学员实践内控的运用和处理问题的能力。
四、培训资料1. PowerPoint演示- 提供内控培训的演示文稿，包括理论知识的讲解、案例分析和示范操作等内容。
2. 案例资料- 提供真实的业务案例，让学员在培训过程中进行分析和讨论。
3. 学习手册- 编写内控培训的学习手册，包含理论知识的总结、案例分析的参考答案和练习题等内容。
4. 培训视频- 录制内控培训的视频，方便学员在培训后进行回顾和巩固。
五、培训效果评估内控培训结束后，需要对培训效果进行评估，以提供后续改进的参考。
1. 考试评估- 设计内控知识考试，以考察学员对培训内容的掌握程度。
2. 反馈调查- 通过学员的反馈调查，了解培训过程中的不足和改进意见。
3. 实操评估- 进行实际操作的评估，通过观察学员在案例分析和角色扮演中的表现，评估其应用内控的能力。
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8
风险导向的内部控制“由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的，旨在为实现
控制目标的过程”。-财政部五部委《企业内部控制基本规范》
内部环境
包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、 人力资源政策、企业文化等等
风险评估
企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控 制目标相关的风险，合理确定风险应对策略
• 4、内控监督防线失守。
6
开篇案例（续）
如果一切可以重来
• 1、守住职业道德防线。 • 2、守住安全保卫防线。 • 3、守住财产清查防线。 • 4、守住内控监督防线。 • 只要其中任何一道防线守住，这一切都不会发 生。
7
内部控制概述—风险导向内部控制的含义
风险导向的内部控制的概念
风险导向的内部控制，就是以风险识别和评估为基础，管理风险，继而分析、设计 和实施内部控制的过程，旨在降低风险以实现企业的既定目标。
21
1、不相容职务分离控制
22
不相容职务分离控制
不相容职务分离控制的定义
不相容职务的含义 不相容职务是指某些职务如果由一名员工担任，既可以弄虚作假，又 能够自己掩饰作弊行为的职务。这些职务通常包括：授权、批准、业 务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等。
23
不相容职务分离控制
不相容职务分离控制的含义
按照风险形成原因
• 市场风险 • 信用风险 • 政治风险 • 人力资源风险 • 健康安全风险
10
内部控制与风险管理的关系（续）
风险敞口
固有风险
- 风险管理有效性
剩余风险 = （风险敞口）
多坏? 多快?
财务 声誉 法律法规 健康安全环保 相关利益者
多好? 多快?
预防或 积极准备应对及恢复 提升
可接受?
员赵学楠、张强盗窃20万元，后张强后悔要求大家退回 所盗现金； 2007年3-4月，银行人员调岗，任晓峰、马向景任库管 员，两人合伙持续多次疯狂盗窃共5100万元； 他们堂而惶之地通过金库与营业厅之间的通道直接将盗 取的现金存入银行柜员机，然后通过柜台转账的方式将 钱转入福彩机构。5100万元现金失窃，银行方面竞浑然 不觉，只到任晓峰、马向景两人分头潜逃才东窗事发。
深圳**股份有限公司 内部控制培训交流资料
2014年6月15日
目录
一 内部控制概述 二 内部控制的原则 三 内部控制的一般方法
四 有关各方在内部控制中的职责
2
一、内部控制概述
3
开篇案例
内部控制案例
2007年
4
开篇案例（续）
案件经过：四位库管员，不同的选择，不同的命运
案件经过见附件： 2006年11月-2007年2月，时任调度员任晓峰伙同库管
✓授权审批控制要求企业按照授权审批的相关规定，明确各岗位办理业 务和事项的权限范围、审批程序和相应责任。
✓企业内部各级管理人员必须在授权范围内行使职权和承担责任；业务 经办人员必须在授权范围内办理业务。
29
授权审批控制 授权控制
授权的种类 常规授权 特别授权
30
授权审批控制
授权控制的基本原则 1.授权的依据——依事而不是依人 2.授权的界限——不可越权授权 3.授权的“度”——适度授权 4.授权的保障——监督
控制活动
企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将
风险控制在可承受度之内
五
信息与沟通
个
企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信 要
息，确保信息在企业内部、外部之间进行沟通
素
内部监督
企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评 价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及 时加以改进
五个目标
五 个 原 则
✓第二十六条 企业应当综合运用风险规避、风险降低、风险分担和风险承受等 风险应对策略，实现对风险的有效控制。
✓风险承受是企业对风险承受度之内的风险，在权衡成本效益之后，不准备采取 控制措施降低风险或者减轻损失的策略。
16
建立与实施内部控制的原则
制衡性原则
内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形 成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。
根据四位涉案金库守护人的表现，法院判决：对任 晓峰数罪并罚，决定执行死刑，剥夺政治权利终身 ，并处没收个人全部财产；马向景死刑，剥夺政治 权利终身，并处没收个人全部财产；赵学楠判处有 期徒刑五年。唯有老库管员张强，因为很快退出， 补交库款并及时自首，被从宽处理，判处有期徒刑 二年，缓刑二年…
5
开篇案例（续）
31
授权审批控制
授权的形式 ✓1.口头 一般适合于临时性与责任较轻的任务。 ✓2.书面 适合比较正式与长期的任务。 一般尽量采用书面形式
32
授权审批控制
审批控制 审批控制的原则 ✓1.审批要有界限——不得越权审批 ✓2.审批要有原则——不得随意审批 审批控制的形式 ✓1.口头审批 ✓2.书面审批 （一般尽量采用这种形式）
趋势---更好 更坏 没变化
11
内部控制与风险管理的关系（续）
完善内控体系 降低剩余风险
风险辨识
识别现有 管理举措
改善现有 管理举措
评价剩余风 险高低
进行风险应 对
风
险 等
固有风险
式
12
可控风险 （内控举措
有效性）
剩余风险
二、建立与实施内部控制的原则
13
建立与实施内部控制的原则
全面性原则
内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及其所属单位 的各种业务和事项。
9
内部控制与风险管理的关系 什么是风险？
可能对目标的实现产生影响的事件发生的不确定性。在经营管理活动中，风险 常常被定义为生产运营的弊端、失误或失败，从而给组织带来危机的可能性。
风险分类？
按照内部控制的目标分类
• 财务报告类风险 • 运营类风险 • 合法合规类风险 • 战略类风险
按照风险来源
• 内部风险 • 外部风险
见。 ✓2.企业应当以会议的形式，对职责权限内的“三重一大”事项做出
集体决策。
34
授权审批控制
✓3.决策会议的召开需符合规定的人数。与会人员充分讨论并发 表意见，主要负责人最后发表总结性意见。
✓4.决策做出后，企业应及时向股东或履行出资人职责的机构报 告有关决策情况；企业负责人应当按照分工来组织实施，并明 确责任部门和责任人。
财务预算 预计利润表
现金收支预算
经营预算
资本预算
采购预算
销售预算
生产预算
其他预算
投资预算
筹资预算
企业全面预算体系
44
预算控制
预算控制 ➢预算控制要求企业实施全面预算管理制度，明确各责任单位在
预算管理中的职责权限，规范预算的编制、审定、下达和执行 程序，强化预算约束。
45
预算控制
全面预算的作用 ➢企业实施内部控制、防范风险的重要手段与措施。 ➢企业实现发展战略和年度经营目标的有效方法和工具。 ➢有利于企业优化资源配置、提高经济效益。 ➢有利于实现制约和激励。
33
授权审批控制
“三重一大”制度 ➢“三重一大”最早源于1996年第十五届中央纪委第六次全会公报，
对党员领导干部在政治纪律方面提出的四条要求的第二条纪律要求 。具体表述如下：认真贯彻民主集中制原则，凡属重大决策、重要 干部任免、重要项目安排和大额度资金的使用，必须经集体讨论作 出决定
“三重一大”事项决策审批程序 ✓1.决策前提前通知所有决策人员，认真调查研究，充分吸取各方意
风险导向的内部控制要求董事会与管理层将主要精力放在可能产生重大风险的环节上，而不 是关注企业管理的所有细小环节。
可 能 性
中等
一般
风险坐标图的意义
重要
企业一般采用风险热力图来分析风险，从而评估出风 险的重要性水平，区别“一般”、“中等”、“重要” 等级的风险，企业可以有重点的投入人力资源加以应 影响程度 对和控制。
• 3、财产清查防线失守。 • 任晓峰和马向景等人在向外搬运5000多万元现 金时，曾经想了一些对付检查的办法，比如做假 账、少记账等，但是，他们发现，这一切手段都 用不着，因为查库制度形同虚设，他们才像“搬 自己后院的白菜”一样搬走了这些钱。该案主犯 任晓峰曾经说过：“如果查库再认真一点，一切 都不会发生。”
✓5.建立“三重一大”事项决策审批的回避制度和决策考评制度 ；逐步健全决策失误纠正机制和责任追究制度。
35
3、 会计系统控制
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会计系统控制
会计系统控制的定义 会计系统控制是指利用记账、核对、岗位职责落实和职责分离 、档案管理、工作交接程序等会计控制方法，确保企业会计信 息真实、准确、完整。
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➢不相容职务分离控制要求企业全面系统地分析、梳理业务流程中所涉 及的不相容职务，实施相应的分离措施，形成各司其职、各负其责、 相互制约的工作机制。
➢不相容职务分离控制的核心是内部牵制。
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不相容职务分离控制
不相容职务分离的内容
决策审批
业务执行
审核监督
可行性研究 财产保管
会计记录
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不相容职务分离应用举例
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建立与实施内部控制的原则
适应性原则
内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等 相适应，并随着情况的变化及时加以调整。
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建立与实施内部控制的原则
成本效益原则
内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。
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三、内部控制的一般方法
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主要内容
1、不相容职务分离控制 2、授权审批控制 3、会计系统控制 4、财产保护控制 5、预算控制 6、运营分析控制 7、绩效考评控制
原因：内控防线，道道失守