交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资、长期股权投资的比较
交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资、长期股权投资的会计处理比较一览表.wps
类别交易性金融资产持有至到期投资可供出售金融资产长期股权投资成本法权益法取得时借：交易性金融资产—成本(按公允价值计量）应收股利（已宣告未发放的股利）应收利息（已到付息期未付息）投资收益（交易费用）贷：银行存款借：持有至到期投资—成本（面值）应收利息（已到付息期未付息）贷：银行存款持有至到期投资—利息调整（差额，或借方）借：可供出售金融资产—成本（公允价值+相关交易费用）应收股利（已宣告未发放的股利）贷：银行存款借：长期股权投资应收股利贷：银行存款初始成本＞占有份额（不调整成本）初始成本＜占有份额（计营业外收入）借：长期股权投资--成本贷：银行存款营业处收入分配现金借：应收股利贷：投资收益1、实际利率法确认投资收益借：应收利息（票面利率*面值）持有至到期投资—利息调整（差额，或贷方）借：应收股利贷：投资收益宣告时：借：应收股利贷：投资收益派发时借：银行存款贷：应收股利（1）持有期间被投资单位实现收益时：借：长期股权投资---损益调整贷：投资收益（2）被投资单位宣告发放现金股利时：借：应收股持有期间股利贷：投资收益利贷：长期股权投资---损益调整收到被投资单位宣告发放的现金股利时借：银行存款贷：应收股利公允价值变动借：交易性金融资产—公允价值变动贷：公允价值变动损益2、重分类借：可供出售金融资产（重分类日公允价值）持有至到期投资—利息调整贷：持有至到期投资—成本资本公积—其他资本公积借：可供出售金融资产—公允价值变动贷：其他综合收益注：被投资方发行亏损，不作财务处理。
被投资单位发生净损益以外的所有者权益：借或贷：长期股权投资--其他综合收益借或贷：其他综合收益注：被投资企业宣告分派股票股利，投资单位不作账务处理。
借：银行存款公允价值变动损益贷：交易性金融资借：银行存款持有至到期投资—利息调整贷：持有借：银行存款其他综合收益贷：可供出售投资收益=处置价款-账面价值借：银行存款（实际收到的借：银行存款（实际收到的金额）贷：长期股权投资--成本（账面余额）处置产—成本公允价值变动投资收益至到期投资—成本投资收益金融资产—成本—公允价值变动投资收益金额）长期股权投资减值准备（已计提的减值准备）贷：长期股权投资（账面余额）应收股利（尚未领取的现金股利或利润）投资收益（差额，借或贷）注：长期股权投资减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。
持有至到期投资、可供出售金融资产、交易性投资的联系和区别Word文档
持有至到期投资、交易性金融资产、可供出售金融资产的联系与区别公司发行的股票2000000股，占红光公司有表决权股份的5％，对红光公司无重大影响，划分为可供出售金融资产。
20×5年5月 10 El，大华公司收到红光公司发放的上年现金股利400000元。
20×5年12月31日，该股票的市场价格为每股13元。
大华公司预计该股票的价格下跌是暂时的。
20×6年，红光公司因违犯相关证券法规，受到证券监管部门查处。
受此影响，红光公司股票的价格发生下挫。
至20×6年12月31日，该股票的市场价格下跌到每股6元。
20×7年，红光公司整改完成，加之市场宏观面好转，股票价格有所回升，至12月31日，该股票的市场价格上升到每股10元。
假定20×6年和20×7年均未分派现金股利，不考虑其他因素，则大华公司有关的账务处理如下：(1)20×5年1月1日购入股票借：可供出售金融资产——成本 30000000 贷：银行存款 30000000(2)20×5年5月确认现金股利借：应收股利 400000贷：可供出售金融资产——成本 400000注：收到投资前的股利，冲减成本。
此时，可供出售金融资产的账面余额2960万元(3000-40)。
借：银行存款 400000贷：应收股利 400000(3)20×5年12月31日确认股票公允价值变动借：资本公积——其他资本公积 3600000贷：可供出售金融资产——公允价值变动 3600000(4)20×6年12月31日，确认股票投资的减值损失借：资产减值损失(2000000×6-29600000)17600000贷：资本公积——其他资本公积 3600000可供出售金融资产——公允价值变动 14000000(5)20×7年12月31日确认股票价格上涨借：可供出售金融资产——公允价值变动 8000000贷：资本公积——其他资本公积 8000000（注：素材和资料部分来自网络，供参考。
2014年新版交易性金融资产、持有至到期投资、长期股权投资、可供出售金融资产账务处理的区别
借：交易性金融资产—成本(按公允价值计量）取得时 应收股利（已宣告未发放的股利）应收利息（已到付息期未付息）投资收益（交易费用）贷：银行存款、其他货币资金-存出投资款宣告分红或利息到期时借：应收股利（应收股利）贷：投资收益定义目的是为了短期获利的近期出售的股票债劵（非货币性资产），以公允价值计量且其变动损益计入当期损益、投资收益，包含衍生金融资产和非衍生金融资产。
类别交易性金融资产入账成本买价（公允价值）-已经宣告但未发放的股利（或—已经到期未收到的股利）入账处理实际收到股利或利息时：分配现金股利借：其他货币资金-存出投资款贷：应收股利（应收股利）持有期间赚了：借：交易性金融资产—公允价值变动贷：公允价值变动损益公允价值变动赔了：借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产-公允价值变动借：银行存款净售价）公允价值变动损益（也可能在贷方）贷：交易性金融资产—成本（持有期间公允价值净增值额）—公允价值变动处置投资收益（倒挤认定 损失计借方 收益计贷方）同时借：公允价值变动损益贷：投资收益赔了做相反分录2014年新版交易性金融资产、持有别持有至到期投资到期日固定，回收金额固定或可确定持有到期投资的债劵。
（货币资金）非衍生金融资产卖价—到期未收到的利息+交易费）（期初债劵的实际价值、初次摊余成本）借：持有至到期投资—成本（面值）—利息调整（初始入账成本-购入时含未到期利息-债劵面值）（溢价计借 折价计贷）应收利息（已到付息期未未领取的利息）贷：银行存款、其他货币资金等持有至到期投资—利息调整（差额，或借方）1、实际利率法确认投资收益借：应收利息（票面利率*面值）持有至到期投资—应计利息（一次还本付息、按票面计算的利息）贷：投资收益（期初摊余成本*实际利率）持有至到期投资—利息调整（溢价在贷方、差额倒挤，折价在借方）2、重分类借：可供出售金融资产（重分类日公允价值）持有至到期投资—利息调整贷：持有至到期投资—成本资本公积—其他资本公积发生减值时，借：资产减值损失 贷：持有到期投资减值准备恢复时做相反的分录。
三大金融资产全面对比
1、交易性金融资产
交易性金融资产不涉及减值的问题，因为交易性金融资产在持有期间公允价值的变动已经计入公允价值变动损益，影响了净利润及每股收益，故不涉及减值的问题。
2、持有至到期投资
持有至到期投资发生减值时，要将持有至到期投资的账面价值(摊余成本)与其预计未来现金流量的现值比较，其差额确认为资产减值损失。其后发现该价值恢复，原已确认的减值损失可转回，但转回后的账面价值不应当超过假定不计提减值准备情况下该持有至到期投资在转回日的摊余成本。
借：应收股利
贷：投资收益
②资产负债表日公允价值变动
与可供出售债务工具处理相同，略。
(三)处置
1、交易性金融资产和可供出售金融资产
这两类金融资产的处置有相同之处，除了要将售价和账面价值差额计入投资收益外，还需要将持有期间因公允价值变动累计的公允价值变动损益或资本公积——其他资本公积转入投资收益，
会计分录：(以交易性金融资产为例，且持有期间公允价值上升)
会计分录：
1、交易性金融资产
(1)持有期间确认的股利或利息
借：应收股利
应收利息
贷：投资收益
(2)资产负债表日公允价值变动(此处仅以公允价值上升为例)
借：交易性金融资产——公允价值变动
贷：公允价值变动损益
2、持有至到期投资
借：应收利息(面值与票面利率)
贷：投资收益(期初摊余成本与实际利率)
持有至到期投资——利息调整(差额，可能在借方)
期末摊余成本=期初摊余成本+投资收益-应收利息-减值准备
注意在最后一期摊销利息调整时，采用倒挤的方式，用最初的利息调整减去持有期间累计摊销的利息调整，将利息调整摊销完毕。
3、可供出售金融资产
交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资
注：发生减值的 借：资产减值损失 贷：资本公积-其他资本 公积 如有 差额贷记：可供出售金融 资产-减值准备 确认的损失又收回的： 借：可供出售金融资产减值准备 贷：资产减值 损失 如果为权益性工具 的 借：借：可供出售金 融资产-减值准备 贷：资 本公积-其他资本公积
交易性金融资产
持有至到期投资
长期股权投资（减值损失一旦确认，不得转回）
可供出售金融资产
如从二级市场购入的债券、 债券：国债、企业债券、金融债券 种类 股票基金
权益性投资 控制（50%-100%）、共同控制（50%）、 没被划分为可供交易性金融 重大影响（20%-50%）、其他（0%-20%） 资产、持有至到期投资的股 票、债券、基金投资 借：交易性金融资产-成本 借：持有至到期投资-成本（包括 1.成本法 2.权益法 为权益性投资的同交易性金 投资收益 （交易费用） 交易费用） 借：长期股权投资 初始投资成本大于应享有的被 融资产，交易费用除外，交 应收股利/利息（宣告未发 应收利息 应收股利 投资单位可辨认净资产公允价 易费用计入初始入账金额 放利息） 贷：银行存款（其他货币资金） 贷:银行存款 值份额，按照初始投资成本入 为债券投资的同持有至到期 购入 贷：其他货币资金（银行存 借/贷：持有至到期投资-利息调整 2.权益法 帐；借:长期股权投资-成本 投资，借贷方差额记入可供 款） （借贷方差额记入此科目） 初始投资成本小于应享有被投 出售金融资产-利息调整 资单位可辨认净资产公允价值 份额，差额贷记营业外收入。 1.资产负债表日： 借/贷：交易性金融资产-公 允价值变动 贷/借：公允价值变动损益交易性金融资产 2. 确认利息收入： 借：应收利息/股利 持有 贷：投资收益 3. 收到利息： 借：其他货币资金（银行存 款） 贷：应收利息/ 股利 1.利息收入 （以下为债券投资的） （1）分期付息、一次还本 借：应收利息 贷：投资收 益 借/贷：可供出售金融 资产-利息调整（2）一次还 本付息 借：可供出售金融 资产-应计利息 贷:投资收 益 借/贷：可供出售金融 资产-利息调整 2.公允价值变动损益: 借/贷：可供出售金融资产公允价值变动 贷/借：资本公积-其他资本 公积 1.出售时收到价款： 借：银行存款 1.成本法： 2.权益法： 1.按照收到的金额 借：银行存款 贷：交易性 贷：持有至到期投资-成本/利息调 借：银行存款、长期股 （1）借：银行存款、长期股权 借：银行存款 金融资产-成本 借/贷：交 整/应计利息 权投资减值准备 投资减值准备 贷：可供出售金融资产-成 易性金融资产-公允价值变 借/贷:投资收益（借贷方差额） 贷：长期股权投资 应收 贷：长期股权投资 本/公允价值变动/利息调整 动 借/贷：投资收益（借 计提的减值准备要结转 股利 贷：应收股利 /应计利息 贷方之间的差额记入投资收 借/贷：投资收益 借/贷：投资收益 借/贷：投资收益（差额） 出售 益） （2）借/贷：资本公积-其他资 2.借：资本公积-其他资本 2.出售时将公允价值变动 本公积 公积 损益转入投资收益 贷/借：投资收益 贷：投资收益 借/贷：公允价值变动损益交易性金融资产 贷/借：投资收益 1.利息收入： （1）分期付息、一次还本 借：应收利息 贷：投资收益 借/贷：持有至到期投资-利息调整 （2）一次还本付息 借：持有至到期投资-应计利息 贷：投资收益 借/贷：持有至到期投资-利息调整 2.减值损失 借:资产减值损失-计提的持有至到 期投资减值准备 贷：持有至到期 投资减值准备 1.成本法： 确定发放股利、利润 借：应收股利 借：银行存款 发放股利、利润 贷：投资收益 贷：应收股利 2.权益法： （1）利润：借/贷：长期股权 投资-损益调整 贷/借：投资收益 （确认投资 收益时） （2）现金股利：借：应收股利 贷：长期股权投资-损益调整 注：股票股利不做处理，在备 查簿中登记 （3）其他变动 借：长期股权投资-其他权益 变动 贷：资 本公积-其他资本公积
交易性金融资产,持有至期投资,可供出售金融资产、投资性房地产
交易性金融资产，持有至期投资，可供出售金融资产、投资性房地产比较项目取得持有公允价值变动减值计提（转回）出售（处置）交易性金融资产1、按取得时公允价值入账，2、支付价款包含已宣告尚未发放股利或已到付息期尚未领取利息单独确认为应收项目3、相关交易费用作为投资收益处理持有期间宣告发放的现金股利或利息确认为应收项目并计入投资收益1、资产负债表日公允价高于账面余额差额：借记：交易性金融资产--公允价值变动，贷记：公允价值变动损益2、资产负债表日公允价低于账面余额差额；借记：公允价值变动损益，贷记：交易性金融资产--公允价值变动出售时：1、公允价（出售取得的价款）与账面余额的差额作为投资收益2、转出原记入公允价值变动损益，由公允价值变动损益转为投资收益借：公允价值变动损益贷：投资收益持有至到期投资1、按公允价值和交易费用之和计量（其中，交易费用在“持有至到期投资——利息调整”科目核算）相关交易费用计入持有至到期投投资成本2、支付价款包含已宣告尚未发放股利或已到付息期尚未领取利息单独确认为应收项目1、债券利息收入：（1）分期付息，一次还本的；借：应收利息（票面利率计算）贷：投资收益（实际利率计算）持有至到期投资—利息调整（或借记）（2）一次还本付息：借：持有至到期投资—应计利息贷：投资收益持有至到期投资1、账面价值高于预计未来现金流量的，将其差额借：资产减值损失—计提的持有至期投资减值准备贷：持有至期投资减值准备2、以后价值恢复的，在原记减值金额范围内转回借：持有至期投资减值准备贷：资产减值损失—计提的持有至期投资减值准备出售时：1、出售取得的价款与账面价值之间的差额作为投资收益2、同时结转已计提的减值准备借：银行存款（其他货币资金）持有至期投资减值贷：持有至期投资—成本--利息调整---应计利息投资收益—利息调整可供出售的金融资产1、按公允价值和交易费用之和计量，相关交易费用计入可供出售金融资产投资成本3、支付价款包含已宣告尚未发放股利或已到付息期尚未领取利息单独确认为应收项目持有期间的现金股利或债券利息计入投资收益1、债券利息收入：（1）分期付息，一次还本的；借：应收利息贷：投资收益可供出售的金融资产—利息调整（或借记）（2）一次还本付息：借：可供出售的金融资产—应计利息贷：投资收益可供出售的金融资产—利息调整可供出售的金融资产公允价值变动作为其他综合收益，计入所有者权益，不构成当期利润1、公允价值高于账面价值差额借：可供出售金融资产--公允价值变动贷：资本公积—其他资本公积2、公允价值低于账面价值差额借：资本公积—其他资本公积贷：可供出售金融资产--公允价值变动1、可供出售金融资产发生减值时借：资产减值损失贷：资本公积—其他资本公积可供出售金融资产—减值准备2、以后价值恢复的，在原记减值金额范围内转回借：可供出售金融资产—减值准备贷：资产减值损失如果是股票等权益工具借：可供出售金融资产—减值准备贷：资本公积—其他资本公积出售时：1、出售取得的价款与账面价值之间的差额作为投资收益2、同时结转已计提的减值准备借：银行存款（其他货币资金）贷：可供出售金融资产—成本--公允价值变动---利息调整--应计利息投资收益同时借：资本公积—其他资本公积贷：投资收益投资性房地产按取得时的成本计量1、外购成本：买价、相关税费及其他支出2、自行建造成本：建造该项房地产达到预定可使用状态前发生的必要支1、成本模式计量:比同固定资产、无形资产核算，计提折旧、摊销;折旧、摊销计入“其他业务成本”公允价值模式下：1、资产负债表日公允价高于账面余额差额：借记：投资性房地产--公允价值变动，贷记：公允价值变动损益成本模式下:要进行减值测试1、成本模式计量:处置收入计入“其他业务收入”转销成本\折旧\减值,计入“其他业务支出”2、公允价值模式下：出3、内部转换：按转换日的账面余额或公允价值，贷差列入“资本公积-其他资本公积”，借差列入“公允价值变动损益”公允模式计量:不计提折旧、摊销；3、计量模式变更：（1）成本转公允：账面价值与公允价值的差额调整留存收益（2）公允模式不得转成本模式2、资产负债表日公允价低于账面余额差额；借记：公允价值变动损益，贷记：投资性房地产--公允价值变动处置收入计入“其他业务收入”转销成本\公允价值变动计入“其他业务支出”原转换日计入“资本公积-其他资本公积”的金额一并结转列入“其他业务收入”。
初级会计-交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资、长期股权投资的区别及帐务处理
持有目的 短期获利 常见产品 股票（有报价、随时出 售）、债券、基金
XX-成本 XX-公允价值变动 涉及科目 投资收益 公允价值变动损益
XX-成本 长期股权投资 XX-应计利息（到期一次还本付息） 应收股利 XX-利息调整 投资收益 应收利息 投资收益
核算原则 完全公允价值来计量 初始确认金 额
取得、投资 时
借：应收股利 贷：长期股权投资—损 益调整
①其他综合收益变动时 借：长期股权投资-其它综 合收益 贷：其他综合收益 或反之 被投资方所 有者权益变 动 不做账 ②除净损益、其它综合收益 和利润分配外所有者权益的 其它变动 借：长期股权投资-其他权 益变动 贷：资本公积-其他资本 公积 或反之
交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资、长期股权投资的区别及帐务处理表
性质 流动资产 ①计提减值 借：资产减值损失 贷：其他综合收益（或借方） 可供出售金融资产-减值准备 非流动资产
减值及转回 不计提减值准备
①计提 借：资产减值损失 ②公允价值已上升，且客观上与确认 贷：持有至到期投资减值准备 原减值损失事项有关 恢复 债劵： 借：可供出售金融资产--减值准备 ②（在原减值损失范围内转回） （原计提范围内） 借：持有至到期投资减值准备 贷：资产减值损失 贷：资产减值损失 股票： 借：可供出售金融资产--减值准备 （原计提范围内） 贷：其他综合收益
收到现金股 利或利息
投资方的账面余额随被投资 方所有者权益的变动而变动 支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，记入“应收股利”或“应收利息”科目。 实际取得的买价/占股份额 公允价值 公允价值+交易费用 公允价值+交易费用 实际取得的购买价款 取其高者 交易费用记入成本 交易费用记入投资收益 【股票】 ①投资额＞所占份额 借：可供出售金融资产—成本（公允 借：交易性金融资产— 借：长期股权投资—投资成 价值+交易费用） 成本（公允价值，初始 本 （投资额） 应收股利（已宣告尚未发放的现 借：持有至到期投资—成本（公允 确认金额） 应收股利 价值+交易费用） 金股利） 投资收益（交易费 借：长期股权投资 贷：银行存款 应收利息（已到付息期尚未领 贷：其他货币资金 用） 应收股利 ②投资额＜所占份额 取的利息） 【债券】 应收股利（已宣告 贷：银行存款（初 借：长期股权投资—投资成 贷：其他货币资金 借：可供出售金融资产—成本（面 尚未发放的现金股利） 始确认金额） 本 （所占份额） 借或贷：持有至到期投资—利息调 值） 应收利息（已到付 应收股利 整 可供出售金融资产—利息调整 息期尚未领取的利息） 贷：银行存款 应收利息（已到付息期尚未领取 贷：其他货币资金 营业外收入 （差 的利息） 额） 贷：其他货币资金 借：其他货币资金/银行存款 贷：应收股利（或应收利息） 公允价值与实际利率相结合（债券时） 摊余成本与实际利率 见钱眼开型
2016年交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资、长期股权投资的区别及帐务处理
取得
贷：其他货币资金
借：可供出售金融资产 －成本 －利息调整 应收利息 贷：其他货币资金
借：其他货币资金 贷：应收股利（应 收利息） 借：应收股利（应收利 息） 贷：投资收益 借：其他货币资金 贷：应收股利（应收利 息）
借：应收利息 面值*票面利 率 贷：投资收益 摊余成本* 实际利率 股票：参照交易性资产 借或贷：持有至到期投资－利息 债券：参照持有至到期 调整 投资
对摊余
取得价值与帐面价值之间的差额 作为投资收益，如有减值准备也 同时结转 借：其他货币资金 借：银行存款 借：其他货币资金
贷：交易性金融资 贷：可供出售金融资 贷：持有至到期投资－成本 产－成本 产－成本 －公允价 －公允价 －利息 值变动 值变动 调整 投资收益 投资收益 投资收益
借：公允价值变动损益 借：其他综合收益
借：长投－损益调整 不做处理 贷：投资收益 借：应收股利 贷：投资收益 借：其他货币资金 贷：应收股利 借：应收股利 贷：长投－损益调整 借：其他货币资金 贷：应收股利 借：长投－其他综合收益 贷：其他综合收益 借：长投－其他权益变动 贷：资本公积－其他资本 不做处理 公积
借：长投－损益调整
贷：投资收益
不得转回 借：资产减值损失 贷：长投减值准备
借：其他货币资金等 长期股权投资减值准 备 贷：长投 应收股利 投资收益（差额或 在借方）
借：其他货币资金等 贷：长投－成本 －损益调整 －其他权益变动 投资收益 借：资本公积－其他资本公积 （或贷） 贷：其他综合收益（或 贷）
投资收益
量投资收益的。所以， 。 回的现金价值
账面价值是为了与当期的公允价值进行比较的，而摊余成本则是为了衡量投资收益的。所以， 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不需要考虑摊余成本。 成本可以这样理解：在期末时虽然我没有收回，但我如现在要收回能收回的现金价值
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借或贷：可供出售金融资产—公允价值变动
借或贷：可供出售金融资产—利息调整
借或贷：可供出售金融资产—应计利息
借或贷：投资收益
借：其他货币资金
持有至到期投资减值准备
投资收益（亏）
贷：持有至到期投资—成本持有至到期投资—利息调整
持有至到期投资—应计利息投资收益（赚）
成本法
借：银行存款
可供出售金融资产—利息调整（摊销溢价）
借：应收的利息（面值×票面利率）
持有至到期投资—利息调整（摊销折价）
贷：投资收益（摊余成本×实际利率）持有至到期投资—利息调整（摊销溢价）
成本法
借：应收股利
贷：投资收益
权益法
借：应收股利
贷：长期股权投资—损益调整
收到上述股利、利息
借：其他货币资金
贷：应收股利（或应收利息）
第一页
交易性金融资产
可供出售金融资产
持有至到期投资
长期股权投资
概念
企业为了近期内出售而持有的金融资产
初始确认金额时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及没有划分为持有至到期投资、贷款和应收款项、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产；权益工具投资不能划分为持有至到期投资（股票）
贷：投资收益或相反分录
借：其他货币资金
贷：应收利息
借：银行存款
贷：应收股利
期末价值变动或被投资方发生盈亏
价值上升
借：交易性金融资产—公允价值变动
贷：公允价值变动损益
价值上升
借：可供出售金融资产—公允价值变动
贷：资本公积—其他资本公积
成本法不做账
价值下降
借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产—公允价值变动
价值下降
借：资本公积—其他资本公积
股票
初始确认金额
支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，记入“应收股利”或“应收利息”科目。
公允价值
公允价值+交易费用
公允价值+交易费用
实际取得的购买价款
第二页
交易性金融资产
可供出售金融资产
持有至到期投资
长期股权投资
取得、投资时
借：交易性金融资产—成本（公允价值，初始确认金额）
借：其他货币资金
贷：应收股利（或应收利息）
第三页
交易性金融资产
可供出售金融资产
持有至到期投资
长期股权投资
持有期间宣告发放（付息方式：一次还本付息，应计利息；分次付息，应收利息）
借：应收股利（或应收利息）
贷：投资收益
借：应收的利息（面值×票面利率）
可供出售金融资产—利息调整（摊销折价）
贷：投资收益（摊余成本×实际利率）
投资收益（亏）
贷：长期股权投资
应收பைடு நூலகம்利
投资收益（赚）
权益法
借：银行存款
投资收益（亏）
贷：长期股权投资—成本
应收股利
投资收益（赚）
借或贷：长期股权投资—损益调整借或贷：长期股权投资—其他权益变动
借：公允价值变动损益
贷：投资收益或相反分录
借：资本公积—其他资本公积
贷：投资收益
或相反分录
借：资本公积—其他资本公积（赚）
贷：可供出售金融资产—公允价值变动
权益法盈利
借：长期股权投资—损益调整
贷：投资收益
亏损
借：投资收益
贷：长期股权投资—损益调整
第四页
交易性金融资产
可供出售金融资产
持有至到期投资
长期股权投资
被投资方所有者权益其他变动
成本法不做账
权益法
借：长期股权投资—其他权益变动
贷：资本公积—其他资本公积（赚）
或
借：资本公积—其他资本公积（亏）
借：持有至到期投资减值准备
贷：资产减值损失
计提减值
借：资产减值损失
贷：长期股权投资减值准备
减值准备一经计提不准转回
第五页
交易性金融资产
可供出售金融资产
持有至到期投资
长期股权投资
处置、出售
（投资收益借方亏，贷方挣）
借：其他货币资金
贷：交易性金融资产—成本
交易性金融资产—公允价值变动
投资收益
借：其他货币资金—存出投资款
投资收益
应收股利（应收利息）
贷：其他货币资金
股票
借：可供出售金融资产—成本（公允价值+交易费用，初始确认金额）
应收股利
贷：其他货币资金
借：持有至到期投资—成本（公允价值+交易费用，初始确认金额）
应收利息
贷：其他货币资金
借或贷：持有至到期投资—利息调
成本法
借：长期股权投资
应收股利
贷：银行存款（初始确认金额）
债券
借：可供出售金融资产—成本（面值，初始确认金额）
可供出售金融资产—利息调整
应收利息
贷：其他货币资金
权益法
1资额＞所占份额
（两者孰高记入成本）
借：长期股权投资—成本（投资额）
应收股利
贷：银行存款
2投资额＜所占份额
借：长期股权投资—成本（所占份额）
应收股利
贷：银行存款营业外收入（差额）
收到包含在价款中的现金股利或利息
企业持有的对其子公司、合营企业及联营企业的权益性投资以及企业持有的对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资
包括
企业以挣取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金
企业从二级市场上购入的债券投资、股票投资、基金投资
企业持有的、在活跃市场上有公开报价的国债、企业债券、金融债券
贷：长期股权投资—其他权益变动
减值
不计提减值准备
计提减值
借：资产减值损失（倒挤得出）资本公积—其他资本公积
贷：可供出售金融资产—减值准备恢复（在原减值损失范围内转回）
借：可供出售金融资产—减值准备
贷：资本公积—其他资本公积
资产减值损失
计提减值
借：资产减值损失
贷：持有至到期投资减值准备恢复（在原减值损失范围内转回）