查“账外账”的十个方法
对账外账的检查技巧
对账外账的检查技巧账外账是指单位对收入或所得不进行账务处理，将资金隐匿、截留于账簿内容之外，形成本单位“小金库”或是逃避会计监督进行账外交易等违法、违纪行为的总称。
账外资金的来源主要有两种途径：一种是收入不入账，另一种是虚增成本费用套取资金。
由于账外账是多种多样的，因此对账外账进行检查要具体问题具体分析，对不同的对象采取不同的方法。
账外账的检查方法：一、来源追查法这是一种从账外资金来源上查找线索的方法。
某些单位历年有些相对稳定的收入，比如租金等，却突然在财务账上消失了；还有的单位某些收入年年有增加，而骤然减少了，如果将这些问题查个水落石出，这些收入则往往进入了账外账。
因此，在检查账外账时，首先要搞清楚该单位的业务收入情况，包括正常业务收入和非正常业务收入；再看该单位财务账上是否有这些收入，账上收入是否与实际收入相符。
如果账上没有这些收入或收入的金额与实际情况相差太大，就要进行追查。
这样，从账外资金来源上找线索，就能检查出账外账来。
比如租金收入，财务检查时，基本检查方法就是先按被检查单位的租赁合同整理出该单位的每月基本租金收入统计表，然后打印出该单位在营业部开立的费用帐户明细表，结合财务手工帐本5151-租赁收入科目明细，逐项核对租金收入是否入帐。
二、支出探疑法这是一种从账外资金支出上追根求源的检查方法。
正如所有资金都具有来源和去向两个方面一样，小金库，也有其来源和去向。
也就是说账外账的私设手段不论多么隐蔽，必然“来有踪去有影”。
私设账外账的单位大多数为了逃避监督，把一些不正当的开支在“小金库”报销。
还有的单位利用“小金库”增发奖金实物，购置奢侈品或用于请客送礼、大吃大喝，也有用来搞账外经营、投资的。
针对这些情况采用支出探疑法十分必要，主要查不合理支出。
账外账的支出由于涉及的人员多、范围广，难免露马脚。
在查账工作中，若发现来历不明的支出时，要追根求源，这样就可以查出账外账。
比如通过查看传票，查看2621-工会经费是否按规定列支或是否存在挪用情况，2641-职工福利费是否按规定列支，有无以业务拓展费等形式套支资金供少部分人吃喝、送礼使用，有无以职工伙食补贴形式但职工实际并无享受补贴套取资金；查看5321-业务招待费、外事费是否控制使用，发票是否合规合法，摘要内容与发票内容是否一致，是否与收款单位的经营范围一致，内容填写是否齐全，日期、大小写金额、印章是否正确并符合规定,是否是正式的税务发票或经税务部门审查盖章的发票；查看5321-会议费是否经常发生，是否经常以每人30元会议标准列支会议费，但实际资金存放入小金库备用情况；由于5321-公杂费无比例控制和金额控制，因此要对大额费用进行跟踪，看发票上注明的实物是否存在，是否分配到申请使用的网点处，是否存在利用他人发票套取资金情况，通过帐实核对法进行检查。
【税会实务】快速查账技巧之账外账检查法
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【税会实务】快速查账技巧之账外账检查法
账外账检查法是指对被查单位隐匿截留资金于账簿内容之外，形成企事业单位的“小金库”，或是为逃避会计监督，巧施手段进行账外交易等违法行为的检查方法。
目前，实施账外账已成为相当一部分企事业单位截留收入、分散转侈各种基金来建立“小金库”的一个较为普遍的违纪违法的手段。
检查的方法关键是要抓住其主要来源和存在形式：
1、以领代报、以借代报形成账外资金。
这类形式多见于各种专用基金的支用，作弊目的在于逃避对资金的监督。
如某企业单位的各项专用基金由所属生活服务公司以某种项目为名领出，将用后剩余部分变为账外资金，或者干脆巧立名目，制造账外资金。
这类问题检查要抓住会计上的特点，重点查证作报销凭证的领据借据和各种专用基金、费用、营业外支出等账户。
2、向非独立核算单位拨款，作减少企业基金处理，形成账外资金。
这种弊端常见于上下级单位之间，上级列出拨出，下级收款单位列入拨入，系统汇总报表中基金结存数，并不减少；或者向核算网点拨款形成账外资金。
会计上混淆基金缴拨与提取使用的界限。
查账时应鉴别每笔拨款的受款单位是否为直属独立核算单位。
3、用各种方式让利于附属单位形成账外资金。
作弊的目的是将截留收入变成集体单位利润、用于不正当开支。
如某工厂以高于市价或议价购入所属劳动服务公司等单位采购回来的平价或低于市价、议价的原材料，又将生产的紧俏商品降低价格给所属劳动服务公司等单位，转手高价出售获利。
该厂会计上表现为发票所列价格异常，原材料购进。
账外设账的查证方法
账外设账的查证方法一、账外设账的性质被查单位对于本应通过编制记账凭证登记相应的总分类账和明细分类账，在对外报告的会计报表中反映的经济业务，而没有按会计制度的规定加以记录反映，却另设内部“账簿”进行记录，这些账就是所谓的账外“账”。
其目的主要是偷漏税款、建立“小金库”、挪用或贪污公有财产、隐瞒债务等。
不入账的账外“账”是最难查证的账，若要审查清楚，就不能单纯从账面上查找，必须进行深入细致的内审外调工作，特别要重视群众的举报线索。
二、账外设账的察觉与查实技巧由于账外“账”是被查单位从上到下、从左到右的串通作弊，故查证人员首先要根据某些线索，用观察、查询、审阅等查证方法，掌握被查单位账外设“账”的可靠情况。
如发觉被查单位有账外设“账”痕迹，查证人员则应通过分析性检查、观察、审阅、询证、查询、核对、复算等查证手段，去伪存真，由此及彼，由表及里，就不难拨开迷雾，显露真相。
特别要强调的是，对于账外设“账”的发现，既要求查证人员素质的提高，又要留意社会经济动态，特别是经营管理上的不正之风。
（一）关于账外投资查证的例释[例4] 某公司上年4月向-银行借款20万元，同某百货公司合建了一个商品批发零售门市部，将分得的利润放在账外，单独存用。
为了把舞弊做得“天衣无缝”，对借入的资金也没有记入公司的银行存款日记账，而是直接转给了合作者。
该门市部于6月份建成营业，年终分得利润6万元，由会计人员单独存储管理，榆漏所得税19 800元，及相应的城建税和教育费附加。
1.查证经过查证人员于上年2月对被查公司的财务费用账户审查时，发现自上年4月份至查证时，每月有一张金额为600元的银行收息单据。
但从短期借款和长期借款账上没有发现这笔贷款，便到银行调查。
信贷人员证明该公司确于上午4月贷了20万元的资金。
后通过银行对账单查明这笔贷款转给了某百货公司，只是被查公司对这一收支事项未记账。
查证人员又到百货公司进行调查，终于查明被查公司向百货公司投资20万元兴建门市部的事实。
如何检查账外账
如何检查账外账账外账目前已成为企业偷税的一种主要方法，它是纳税人在生产、经营过程中购入材料不需或不能取得合法凭证，而销售产品又不需开具发票的情形下，在正常设臵的账簿以外设立的一种账。
由于具有较大的隐蔽性，在一些中小企业中较为流行。
同时，账外账由于纳税人以不需供货方发票为由，压低购货成本，可能导致供货方不缴或少缴税款；而纳税人自身又由于销售的货物不开具发票，直接导致了国家税款的流失，因此危害很大。
那么，应该如何检查账外账呢？一是在检查前要对企业基本情况有个大致了解，即对检查对象有个基本判别，该企业是否存在账外账，具体可以从企业生产规模、纳税申报情况、同类企业比较、主要销售渠道、生产产品所需主要原材料及进货渠道、用电量等几个方面综合加以分析。
二是突击检查，对企业的账外经营一般比较难以查证，因此，必须充分利用《税收征管法》赋予我们的所有权力，尽可能多地发现账外账的第一手资料，首先应该对存放财务及经营资料的地方如企业财务科、销售科等部门进行检查，责成纳税人提供与税收有关的账册、凭证如合同、收据、现金日记账、收料及发货记录单等；其次是对纳税人的货物存放地进行检查，责成纳税人提供与购进及销售货物有关的资料如验收入库单、领料单、发货单等；第三是对纳税人的电脑记录加以检查，随着经济社会的不断发展，计算机已比较普及，往往有些企业对生产进度、员工考核、业务费支出、应收应付账款等资料都录入了电脑，因此对这部分资料进行检查同样很有必要；第四是对企业生产车间进行检查，查看企业固定资产是否全部入账，原材料入账、使用、报废情况，车间生产产品情况等；最后，要了解企业在银行开立的所有账户情况，包括企业负责人、销售主管、财务主管是否有长期信用卡，从前日常检查情况看，目前大部分账外经营的货款往来都在企业或财务负责人的信用卡里交易。
三是账证检查，如不能直接发现证据，在只能就账查账的基础上，要尽可能对记账凭证中所有资料进行详细检查，如业务费结算、是否有按工时结算的工资记录、邮寄费、车旅费凭证、运输发票凭证等，从中发现线索；同时，要了解企业产品情况，如一定数量或金额产品的耗电量、耗时量、投料比例等。
九种方法巧查“账外账”
九种方法巧查“账外账”作者：任启俊孔凡棉来源：《财会信报》2017年第18期目前，一些单位为了“规避”纪检监察审计等有关部门检查监督，抱着饶幸的心理违规设立“账外账”，但由于操作过程保密措施好，透明度低，隐蔽性强，往往账面上处理得干干净净，如果没有“火眼金睛”，难以从账面资料发现问题破绽。
如何跳出账面查问题，笔者结合多年来的实践工作经验，总结出以下九种方法巧查“账外账”。
突击监盘现金法这是一种审查“账外账”最传统、最基本的审查方法。
一是第一时间在被审查单位还没有做好准备的情况下，对被审查单位的库存现金进行突击盘点，并做好记录；二是在审查实施过程中，如果了解到被审查单位存在公款吃喝、超标准招待、滥发钱物等违纪现象，而账面上确没有任何反映的异常情况，可以对该单位库存现金进行突击盘点，主要核对现金出入库情况；三是对现金票据进行逐一核对，防止通过票据套取或充抵现金、形成账外现金的情况；四是突查银行现金支票取款情况，逐笔审查提现入账情况。
通过突击监盘现金，可以发现账外收支痕迹，以此获得审查的突破口。
监盘现金时，审查人员应有两人以上参与，要求现金管理人员及时、完整地提供现金日记账和所有尚未移交会计的现金收付凭证，并同时对现金管理人的保险柜和办公抽屉进行全面排查，看其是否存在有积压已久（或刚开出的支出借据）的收付款凭证（特别是白条收付款凭证）未按时入账的情况；是否存在公款私存的情况；是否存在本单位核算账户以外的其他账簿资料。
监盘后注意审查调整后的账面现金余额与实际库存现金是否相符、是否存在数额较大的现金长短款行为。
如果监盘现金时发现严重盘盈、盘亏和大额白条抵库以及未及时入账的现金收支情况，应立即做好审查证据的相关取证工作，证据主要包括问讯笔录、票据记录、口头证据和视听证据等，以便进一步深挖、查明原因。
银行账户核对法此种方法是从银行存款账户入手，对被审查单位所有的银行存款账户进行清查核对，从中发现“账外账”在划转资金时留下的痕迹。
会计做账技巧之税务查账的十大技巧
会计做账技巧之税务查账的十大技巧查账是指通过对企业账证及有关资料的检查，查核企业会计资料所反映的经济活动是否真实、合法，有无经济违法行为的一项检查活动。
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税务查账的十大技巧如下：
1、收入不入账、多收少记或少付多记的查账技巧。
通常发生于财会制度不健全的单位，特别是开票与收款同属于一人最易出现此种现象。
作案人大都是那些直接经手管理财物的人员。
例如采购员、出纳员、仓库保管人员以及收款员等。
这些作案成员有的是开票时，提高单价从中吃回扣或报销后占有，有的是内外勾结一票两开进行贪x，有的是收款后只给交款人开收据不记账，情况比较复杂。
针对这种作案手段，一般应从以下几个方面组织调查：一是应将所有已使用过的发票和收据的存根联都收集起来，检查号码是否连续，有无缺号、缺页以及作废的发票和收据的正联以及入账联是否粘在存根联上，然后对发票和收据存根联的合计数同入账数进行核对，看是否符合。
二是对收款人员和交款人保存的单据相互核对，挤出差额，追去向。
三是笔数、金额相核对，挤差额追去向。
四是从人与人之间，收集人证与其他资料相核对。
五是账实核对，然后进行综合分析，实事求是地加以判断。
2、虚报冒领费用开支的查账技巧。
这类案件大都发生在直接经手管理财物的人员中，作案手段多种多样。
对这种违纪，主要舞弊手段是伪造、盗用、涂改或重报购货发票和费用单据。
伪造单据常见于利用白条发票或收据，主要有：虚报冒领职工旅差费、临时工工资以及长期支取已死亡职工的退休金等。
对此应从以下几个方面组织调查：一是要组织审查可疑凭证的来源，看所报销。
税务稽查发现企业账外账的方法
税务稽查发现企业账外账的方法税务稽查发现企业账外账的方法“账外账”就是部分纳税人为偷逃国家税款，私自设立两套账簿，对内账簿真实核算生产经营情况;对外账簿记载虚假的经营收入和利润情况，以虚假的生产经营情况应对各方检查并以此作为纳税申报的依据，通过做假的手段达到偷逃税款的目的。
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一、“账外账”的特点1、隐蔽性强，税务等监督管理机关不易查证采取“账外账”逃避缴纳税款的纳税人都有一个共同点，应付税务机关检查和日常纳税申报的“账”，即对外核算账放在明处，随时都可以拿出来对付，对内核算“账”却存放隐蔽，有的放在单位领导人或者财务人员的家中，有的放在财务室的不同资料柜中，使得税务等监督管理机关不易查证。
2、知情范围小采用“账外账”逃避缴纳税款的纳税人，为了缩小知情范围达到逃避缴纳税款的目的，一般只有单位主要领导及领导亲信的主管财务人员知晓内幕，缩小了“泄密”的口子。
3、采用“账外账”的代价与“收益”对等采取“账外账”逃避缴纳税款的纳税人，对主管财务人员的选择上要求较高，一是要有强有力的制假能力，二是要有“保密”观念，嘴要严，因而他们大都使用自己亲信的亲朋好友来胜任，支付的报酬较为可观。
只有花高代价用人，才能使“假品”不易暴露，取得最佳造假效果。
4、“人机”通用“账外账”逃避缴纳税款不仅仅存在于手工做账中，而且以跨越到了使用高科技手段做“账外账”逃避缴纳税款，比如利用计算机逃避缴纳税款等。
二、采用“账外账”进行逃避缴纳税款主要的几种手段1、“一真一假法”企业采用“一真一假两套账”逃避缴纳税款，在实施逃避缴纳税款行为时，对内核算账是按企业整个真实经营情况进行核算，对外核算采取虚假的经营收支进行核算，从表面上看，假账真算，天衣无缝，但其原始凭证往往只有被税务机关监控的正规发票和企业自制的虚假内容的费用报销单，内外两套账需共同依附的发票等原始凭证，对内采取复印或者经领导签字的说明件。
审计人必须掌握的10种查账技巧
审计人必须掌握的10种查账技巧审计能否顺利进行，实现既定目标，审计调查人员不但要掌握并熟练运用各种查账技巧，更重要的是能否发现问题，找出疑点。
笔者在多年的审计实践中，运用审计查账方法与技巧，经常会发现各种违纪违规和一些经济案件，现就审计财务查账技巧方面谈十点看法。
1、收入不入账、多收少记或少付多记的查账技巧通常发生于财会制度不健全的单位，特别是开票与收款同属于一人最易出现此种现象。
作案人大都是那些直接经手管理财物的人员。
例如采购员、出纳员、仓库保管人员以及收款员等。
这些作案成员有的是开票时，提高单价从中吃回扣或报销后占有，有的是内外勾结一票两开进行贪污，有的是收款后只给交款人开收据不记账，情况比较复杂。
针对这种作案手段，一般应从以下几个方面组织调查：一是应将所有已使用过的发票和收据的存根联都收集起来，检查号码是否连续，有无缺号、缺页以及作废的发票和收据的正联以及入账联是否粘在存根联上，然后对发票和收据存根联的合计数同入账数进行核对，看是否符合。
二是对收款人员和交款人保存的单据相互核对，挤出差额，追去向。
三是笔数、金额相核对，挤差额追去向。
四是从人与人之间，收集人证与其他资料相核对。
五是账实核对，然后进行综合分析，实事求是地加以判断。
2、虚报冒领费用开支的查账技巧这类案件大都发生在直接经手管理财物的人员中，作案手段多种多样。
对这种违纪，主要舞弊手段是伪造、盗用、涂改或重报购货发票和费用单据。
伪造单据常见于利用白条发票或收据，主要有：虚报冒领职工旅差费、临时工工资以及长期支取已死亡职工的退休金等。
对此应从以下几个方面组织调查：一是要组织审查可疑凭证的来源，看所报销的票据是单位还是个人出具的，有没有收款人的手印或印章。
二是要注意审查支出的流向和支出形式是不是人为的从中作弊。
三是带着从账目中审查的疑点，找领款人或领款单位进行核对，去获取有无虚报冒领的依据。
四是对已获取的证据进行技术鉴定，如笔迹、手印、印章等。
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查“账外账”的十个方法第一篇：查“账外账”的十个方法查“账外账”的十个方法1、“突击监盘现金”法。
这是一种审查“账外账”最传统、最基本的审计方法。
一是在审计进点的第一时间对被审计单位的库存现金进行突击盘点;二是在审计实施过程中，如果了解到被审计单位存在有公款吃喝、超标准招待、滥发钱物等违纪现象，而账面上确没有任何反映的异常情况，可以对该单位库存现金进行突击盘点。
通过突击监盘现金，可以发现账外收支痕迹，以此获得审计的突破口。
监盘现金时，审计人员应有二人以上参与，要求其现金管理人员及时、完整地提供现金日记账和所有尚未移交会计的现金收付凭证，并同时对现金管理人的保险柜和办公抽屉进行全面排查，看其是否存在有积压已久的的收付款凭证(特别是白条收付款凭证)未按时入账;是否存在有公款私存的情况;是否存在有本单位核算账户以外的其他账簿资料。
监盘后注意审查调整后的账面现金余额与实际库存现金是否相符、是否存在数额较大的现金长短款行为。
如果监盘现金时发现严重盘盈、盘亏和大额白条抵库以及未及时入账的现金收支情况，应立即作好审计证据的相关取证、包括口头证据和视听证据，以便进一步深挖、查明原因。
2、“银行账户核对”法。
此种方法就是从银行存款账户入手，对被审计单位所有的银行存款账户进行清查核对，从中发现“账外账”在划转资金时留下的痕迹。
审计人员应在审前调查中了解被审计单位的银行开户情况;审计过程中要求提供被审计年度所有银行账户对账单资料。
重点关注银行存款账户收支情况的六个方面：一是银行对账单中每一笔收支业务是否有相应的账务处理;二是检查单位账面上银行存款科目的“摘要栏”填写是否清楚，是否存在有故意隐瞒收支业务事实真向的情况;三是检查银行对账单存款余额与单位的存款日记账余额是否相符，是否定期对账和编制银行余额调节表，重点关注银行对账单有记录而单位银行日记账未做反映的款项以及长期未达账项业务;四是检查大额转账支票所附的原始凭证是否真实、全面、手续是否齐全，重点关注收、付款人为个人账户的资金去向;五是抽查银行账户大额现金支票提款的资金使用去向;六是检查以出纳员或报账员等单位职工为户名违规开设的个人储蓄账户流水账单，重点关注其大额资金收支的来龙去脉。
由于当前大部分单位开设网上银行业务，财务人员直接在电脑上办理银行支付，银行收付凭证和对账单有可能是单位自已打印，这就要求审计人员具备对银行收付款凭证和流水账单鉴别真假的识别能力和职业敏感性，防止被审计单位提供虚假支付款凭证和银行对账单资料。
3、“收支票据比对”法。
一是认真查阅被审计单位的相关收费文件、收费许可证、收费项目、收费政策、审查收费是否合法;二是认真查阅收入票据、收入汇总凭证和银行缴款单等有关财务资料，抽查收入收据存根联和记账联的金额是否一致，重点关注开具的收入票是否定期清理、及时全额入账，是否存在延压票据收入、隐瞒收入不报的情况;三是重点关注被审计单位除在财政、税务部门购买或印制统一的收入票据外，是否还存在外购“三联单”或自行印制收入票据的情况;四是收入票据的领用、缴销回笼是否建立管理台账。
五是针对可疑的支出票据，特别是数额较大、现金支付或转账支付到个人账户的票据，最好到收款单位和出票单位进一步核对收款入账情况和票据的真实性。
4、“固定资产核查”法。
针对被审计单位的固定资产管理制度进行审核。
检查被审计单位是否建立固定资产管理台账，购买、处置的固定资产是否按规定及时入账;是否存在有固定资产的出租、处置的收入不入账、私设“账外账”的情况。
审计人员可以通过查看被审计单位的门面、房屋等各类固定资产的出租、出售合同，并向资产承租人了解核查其在用固定资产的出租收入是否全额入账;通过向资产购买人了解核查其资产处置、出售收入是否全额入账;通过对其固定资产进行突击盘点，核查其资产是否出现盘亏、盘盈，是否存在隐瞒转移资产出租、出售收入等问题、是否存在移动性固定资产被个人侵占用的情况。
5、“巧取账外资料”法。
如今的会计电算化广为普及，计算机广为运用，许多财务人员有可能会在计算机中记录账外资金的收支，编辑在账外资金中发放的各种福利费、各种补贴的清单，记录了经济合同。
对于具有信息化发达并且对下属单位已经进行信息化交流操作的单位，应该取得该单位信息系统的合作。
指派计算机专业的审计人员控制其整个局域网的计算机系统，然后对该单位的所有业务员操作的计算机进行检查，发现疑点资料要立即保存，并及时核对账面核算情况。
同时通过查阅被审计单位的有关非财务资料，比如有关科室的业务报表、工作检查报告、执法检查案卷资料、各种会议记录、被审计年度的工作规划、工作总结、经济合同等，也能够从中发现单位财务账中所没有记载的经济事项和账外资金往来记录情况，判断其业务活动与国家经济政策、财经法规是否符合。
通过将业务资料和会计资料进行对比。
从而揭示单纯从会计资料上无法发现的违纪、违规问题。
6、“突击延伸调查”法。
针对一些主管单位存在通过资金转移支付的方式，将问题向下级单位进行转移以实现账外资金的问题，重点关注与下属单位的收支往来核算，如发现有疑点，立即突击延伸调查。
审计中要注意以下几点：一是审查是否存在利用与下属单位的关联交易或往来款项，转移并存放收入到下属单位账中的问题;二是审查是否存在利用有关单位套取资金转放到私设账目上的问题：三是审查上级部门与下属二级单位或下属经济实体弄虚作假、套取现金转入私设账目的问题。
7、“相关数据对比”法。
一是以本年度被审计单位的业务、财务数据和上一年度及以前年度同期进行对比;二是以被审计单位的财务业务数据和其他同类型单位进行对比;三是以被审计单位的收入和支出进行对比。
通过全面的对比来分析财务收支增减幅度、形成的原因。
分析增减变化是否存在异常。
如果出现极不正常的情况，应及时作好调查取证记录查明事实真向。
看其是否存在隐瞒收入、转移支出的情况。
8、“明查暗访结合”法。
通过账面明查或账外暗访相结合的形式观察被审计单位的业务流程和财务核算情况，看其日常流程是否存在违规操作。
无论规范与否，每个单位处理业务都有其固定的运作流程，业务员在操作过程中也会“自然成习惯”，形成惯性思维定势。
如果存在了违规操作，在其日常工作中就很难在短时间内改变思路，这样审计人员通过对被审计单位的财务内部控制制度和相关业务工作流程进行明查和暗访，可以发现其工作管理上的漏洞和问题破绽。
比如审计人员可以普通市民的身份去被审计单位办理相关业务，从中观察其工作流程是否存在违规操作的现象、是否存在有收费不开票或给不合规票据等情况。
9、“大额发票判断”法。
就是对大额发票进行重点关注，尤其是大额现金支付的各项开支。
通过对大额发票开支的合法性、真实性、合理性和手续的完整性进行调查取证和综合分析判断、最终寻找问题的突破口。
一是重点查验、审核无具体品名、规格、数量、单价等内容的大额购物发票支出、特别是现金支付或是转账支付到个人账户，看其是否附有合同和验收领用等相关资料，并突击对购买的实物进行现场核对和盘查，据此判断发票的真伪和其开支的真实性;二是重点查验、审核无具体内容的大额项目维修工程支出、特别是现金支付或是转账支付到个人账户，看其是否附有合同、工程预算和结算等相关资料，并到维修现场进行实地察看，判断其开支的真实性;三是重点关注大额设备、车辆维修费用支出，看其是否通过相关鉴定、集体研究决定，报账资料是否齐全、开支是否真实。
四是重点关注培训、会议、餐饮、油料等大额发票支出，看其发票填制的内容是否齐全、报账手续是否完整，是否存在有发票连号、跳号、倒号的情况，是否存在有出票人与收款人不一致的情况，重点查验现金支付或转账支付到本单位职工个人账款项的情况。
通过对上述几类大额发票的查验和审核，如果发现疑点应及时进行追踪深查。
10、“顺藤摸瓜印证”法。
就是在掌握了“账外账”开支的一项或几项证据后，要求被审计单位和有关责任人如实提供与之有关的账户和有关资料，迫其交出账外资金的全部资料，从而掌握“账外账”活动的全貌。
在查处一个“账外账”后，要注意分析、判断、推理，看其是否还有其它的“账外账”，也许一个单位可能存在多个“账外账”。
第二篇：“账外账”审计方法和技巧“账外账”审计方法和技巧本文作者(宋长森蔡琳)【摘要】近年来,随着审计查处力度的加大,被审计单位财务人员业务水平的提高及财务电算化的普及,被审计单位形成账外资产的手段越来越高明,也越来越具隐蔽性和欺骗性,传统和常规审计方法已达不到理想的审计效果。
作为一名审计人员, 如何运用自己职业判断和专业知识查出账外资金,保障单位资产的安全完整,一直是审计工作的重点和难点。
【关键词】账外账审计方法审计技巧“账外账”严重影响会计信息的真实性,扰乱了正常的社会经济秩序,对国家、单位及个人产生极大的危害,已引起国务院和有关部门的高度重视。
但由于被审计单位形成账外资产的手段越来越高明,使得账外账审计工作变得非常困难和富有挑战性。
审计人员必须突破就账查账的局限性,拓宽思路和视野,发挥创造性思维,才能将账外资产查个水落石出。
我们结合十几年来的审计实践,就查证账外资金的审计方法与技巧,谈几点肤浅的认识。
一、了解被审计单位基本情况,寻找内部控制薄弱环节每一家被审计单位都具有自身的行业属性与经营特点,进驻被审计单位后,审计人员应充分了解企业的内控制度、行业特点及财务核算等基本情况。
通过对被审计单位基本情况的了解,审计人员可以了解内部控制中存在的薄弱环节,并安排适当的审计程序,有针对性地进行审计。
如我们在审计某单位时,通过查看询问得知该单位本处理了一批淘汰的机器设备,但账内收入金额较小,于是通过与资产管理部门走访核对,发现其大量处置收入没有入账,而是转至账外并为职工发放了节日慰问品。
二、取得单位会议记录及相关文件,关注可能存在的账外资金活动被审计单位的一切重要经济活动执行前都要召开会议进行决策,因此将形成相关会议记录,重大的事项还会下发相关会议文件。
取得被审计单位会议记录及相关文件,是一项非常有效的审计手段,可以起到事半功倍的效果。
如我们对某一企业进行经济责任审计时,发现其会议记录上面记载了对某常年合作客户的50万元赞助款分配方案,但账内并无该经济业务事项的记录。
后经追查,其供出了50万元的存放账外银行账户,并以此线索查获了数百万元的账外资金。
三、向职工访谈,了解是否存在违规违纪行为由于“账外账”孳生腐败,腐蚀干部,且容易造成单位资产的流失,早已被单位有正义感人们所深恶痛绝。
同时我国审计监督性质早已被人们所自觉接受,而且单位一些个人因为自身既得利益的问题也会提供线索。
所以在审计现场可采取设立举报箱、提供电子邮箱地址、提供电话号码等方式接受职工举报,因举报人一般为部门或者本单位知情者, 提供数据情况详尽可靠,只要审计人员高度重视、保密措施得当,则可以取得事半功倍的效果,大大提高了审计工作效率。