偷逃增值税的十个常用审计查账方法
浅谈对偷漏增值税行为审计的方法
浅谈对偷漏增值税行为审计的方法[摘要]为减少和避免税收的流失，及时发现少数企业偷漏增值税的行为，笔者结合工作实践，提出了对几种偷漏增值税的审计方法。
“树欲静而风不止”，尽管近几年财、税、审部门不断加大监督检查力度，但总有少数企业继续在偷漏增值税。
笔者针对现实中企业常用的几种偷漏增值税行为如何进行审计，提供以下几种方法：一、对账外经营偷漏增值税的审计少数企业相互间不开票，进行现金交易，并长期在账外经营不入账，从而偷漏增值税。
这种偷税行为，既隐蔽较深，从账面上很难发现，又是不少企业长期惯用的一种偷漏增值税的方式。
对其审计分三个步骤进行。
(一)核查资料，初步判断企业进行账外经营底细。
操作时将企业本年度的销售账簿、原材料购领账簿、水、电等主要项目的支出数额，与上年度相对应的销售账簿、原材料购领账簿，水、电支出账上相关的数据进行对比，如果本年度的原材料、水、电等消耗数据与以前年度相当或者大于上年度，而销售账簿上所反映销售数额却低于上年度，则可以判断该企业有账外经营偷漏增值税等问题的存在。
(二)实施全面审计，找出确凿证据。
审计时，着重从四个方面切入1．查看生产现场，了解产、供、销等方面的情况，然后单个走访职工。
俗话说，没有不透风的墙，凡有人群的地方都有左、中、右，此项工作只要注意方式、方法，定能获取企业偷漏增值税的大量信息，如发现账面上没有的销售厂家门(即外经营的厂家)名称、每月的销售量，以及相互间提供现金的情况等。
2．查阅企业年度生产销售计划、年终生产、销售业绩考核资料、生产定额、工资定额、运费支出等原始资料，从而发现企业年终生产销售的考核数明显大于账面销售数，原材料消耗定额没有增大，而消耗量增大、账面销售量减少，装卸工资定额没有提高，而年度装卸工资总额增长，账里装卸销售的数量减少等一系列不合情理的逻辑数据。
3．将这些不合理数据逐一摆到企业负责人和财会人员面前，并对他们进行分别谈话，从而使他们不得不交出账外账，尔后依照查出的账外账进行分类逐项核对，以防止企业只交出部分账外账。
老会计分享十种财务审计查账技巧！收藏！
老会计分享十种财务审计查账技巧！收藏！1、收入不入账、多收少记或少付多记的查账技巧通常发生于财会制度不健全的单位，特别是开票与收款同属于一人最易出现此种现象。
作案人大都是那些直接经手管理财物的人员。
例如采购员、出纳员、仓库保管人员以及收款员等。
这些作案成员有的是开票时，提高单价从中吃回扣或报销后占有，有的是内外勾结一票两开进行贪污，有的是收款后只给交款人开收据不记账，情况比较复杂。
针对这种作案手段，一般应从以下几个方面组织调查：一是应将所有已使用过的发票和收据的存根联都收集起来，检查号码是否连续，有无缺号、缺页以及作废的发票和收据的正联以及入账联是否粘在存根联上，然后对发票和收据存根联的合计数同入账数进行核对，看是否符合。
二是对收款人员和交款人保存的单据相互核对，挤出差额，追去向。
三是笔数、金额相核对，挤差额追去向。
四是从人与人之间，收集人证与其他资料相核对。
五是账实核对，然后进行综合分析，实事求是地加以判断。
2、虚报冒领费用开支的查账技巧这类案件大都发生在直接经手管理财物的人员中，作案手段多种多样。
对这种违纪，主要舞弊手段是伪造、盗用、涂改或重报购货发票和费用单据。
伪造单据常见于利用白条发票或收据，主要有：虚报冒领职工旅差费、临时工工资以及长期支取已死亡职工的退休金等。
对此应从以下几个方面组织调查：一是要组织审查可疑凭证的来源，看所报销的票据是单位还是个人出具的，有没有收款人的手印或印章。
二是要注意审查支出的流向和支出形式是不是人为的从中作弊。
三是带着从账目中审查的疑点，找领款人或领款单位进行核对，去获取有无虚报冒领的依据。
四是对已获取的证据进行技术鉴定，如笔迹、手印、印章等。
3、对开假单据报销的查账技巧这种作案手段大都是直接经管财物的产、供、销人员或金融管理人员，他们在作案时开假单据的形式很多，而且比较复杂，但分析起来不外两种，即合法与非法。
一种是经税务机关登记的有税契的合法形式的发票;另一种是未经有关部门允许而印制的非法发票和白条。
偷逃增值税的主要手段及查账方法
偷逃增值税的主要手段及查账方法增值税是一种在商品生产和销售环节征收的一种税种，它被许多国家广泛使用，以确保公共财政的正常运转。
然而，一些不法分子为了逃避缴纳增值税而采取了一些手段。
本文将详细介绍偷逃增值税的主要手段及查账方法。
首先，偷逃增值税的主要手段之一是虚开发票。
虚开发票是指企业伪造或非法购买正规企业的增值税专用发票，以虚假的交易行为来获取增值税发票，并用于抵扣或退税。
虚开发票的手法包括伪造购买货物或接受服务的交易、虚构交易对象等。
其次，偷逃增值税的手段还包括分割发票。
分割发票是指企业将一笔大额交易分割成多个小额交易，以规避增值税的缴纳。
例如，一个企业的一次采购金额为100万，为了避免缴纳增值税，该企业可能将采购划分为10次10万的小额交易。
第三，偷逃增值税还可以通过将营业额隐藏在偏远地区或者无税区域的方式来实现。
企业可以将利润或收入转移至低税率地区或者虚构的无税区域，从而避免纳税义务。
这种手段在跨国企业之间尤为常见，他们通常设立跨国子公司来实现税务优惠。
此外，偷逃增值税的另一个手段是操纵账目。
企业可以通过虚构或伪造交易、隐瞒货物产生或销售的事实等手段，来掩盖或减少真实的营业额，从而减少增值税的缴纳。
对于偷逃增值税的行为，国家税务机关实施了一系列的查账方法来加强税收征管。
首先，税务机关会大力推行信息化管理，建立完善的计算机税务系统。
这使得税务机关可以更加高效地收集、管理和分析税务数据，及时发现和排查偷逃税款的行为。
其次，税务机关会通过加大对纳税人的税务稽查力度来查找偷逃增值税的痕迹。
税务稽查是指税务机关对纳税人的纳税申报信息进行审查，核对其与实际情况是否相符。
税务稽查工作包括现场核查、账目核对、随机查询等方式，以确保企业按规定缴纳增值税。
另外，税务机关还会与其他国家的税务机关进行合作，开展国际税务信息交换以及反避税信息的收集和分析。
通过与其他国家的合作，可以更加全面地掌握企业的跨国操作情况，减少偷逃税款的行为。
常见经济案件的查帐技巧
常见经济案件的查帐技巧常见经济案件的查账技巧经济案件是指涉及经济利益的法律案件，是社会经济发展的一种必然产物。
在经济案件的调查与审理过程中，查账是非常重要的环节。
查账技巧的运用能够有效地帮助调查人员揭示涉案经济行为的真相，为案件的顺利侦破提供有力依据。
本文将介绍几种常见经济案件的查账技巧，希望能对相关从业人员提供帮助。
一、偷税案件的查账技巧偷税案件是指逃避缴纳税款行为构成犯罪的案件。
在查账过程中，以下几种技巧常被用于揭示偷税行为：1. 财务账目分析：仔细分析企业的财务账目，重点关注收入和支出之间的关系是否合理。
若企业的应该录入的收入被隐瞒，支出却明显增多，则可能存在偷税行为。
2. 资金流向追踪：对疑似偷税企业的资金流动进行追踪，查看企业是否存在虚开发票、隐匿资金等行为。
同时，要注意关注与企业有财务往来的其他企业人员，以获取更多线索。
3. 税收申报表核对：对企业的税收申报表进行仔细核对，结合实地调查，看是否存在违法行为，如漏报收入、虚假扣除等。
二、挪用资金案件的查账技巧挪用资金案件是指个人或企业占用他人财物而未归还的经济犯罪行为。
以下是揭示挪用资金案件的查账技巧：1. 财务账目比对：核对企业账目与实际情况之间的差异。
比对资金流向与实际经营活动之间的是否一致，特别要关注挪用者是否故意将个人消费、赌博等费用纳入企业账目。
2. 资金调查：追踪被疑似挪用资金的流向，查阅银行账户和财务记录，了解挪用者的收支状况。
此外，还可以通过对资金流动的分析与比对，查找企业内部可能存在的黑账，揭示挪用行为。
3. 资金审计：对企业的内部财务管理进行审计，特别关注企业经营活动中是否存在虚构的业务、虚开的发票等行为。
三、商业诈骗案件的查账技巧商业诈骗案件是指以欺骗手段获取经济利益的犯罪行为。
以下是一些常用的查账技巧：1. 销售数据核对：核对企业的销售数据与实际销售情况是否相符，特别要留意销售额与存货量的关系，了解企业是否存在虚构销售额的情况。
偷逃增值税的主要手段及其查账方法
税， 以偷 逃 增 值 税 。 （ ） 取 以物 易 物 方 报 抵 扣 。 １ ） ８采 （１ 向小 规模 纳税 人 购 人 货 物 ， 情 况 ：核 实 应 交 增值 税 的账 簿 记 录与 会 式 销 售 货 物 ， 作 销 售 处 理计 提 销 项税 。 因小 规 模 纳 税 人 只 能代 开 ６ 不 ％的增 值 税 ． 计 凭证 是 否 相 符 ．有无 采 取记 账 时 张冠 （ ） 取 以 旧换 新 方 式 销 售 货 物 ， 按 新 而 运 费 可 据 实 抵 扣 １ ％的 进 项 税 ．故 采 李 戴 ．有 增 加 销 项税 会计 凭证 不 记 或 少 ９采 不 ０
计 提 销 项 税 。 （２ 将 自产 或 委 托 加 工 的 减 有关 费 用 或 作 营业 外 收入 ．不将 相应 济 业务 的 内容 ．是 留 下 偷 逃增 值 税 铁 证 １）
１） 对 货 物 作 为 投 资 提 供 给 其 他 企 业 或 个 人 的 进项 税 转 出 。 （４ 多提 可 以 作为 进 项 的 主要 凭据 因此 ． 照偷 逃 增 值税 的手 的。 不视 同销 售 货 物 计 提 销 项税 。 １ ） （３ 将 税 抵 扣 的如 电费 等 预 提 费 用 ．以 虚增 进 段 审查 会 计 凭 证 是 清 查 偷 逃 增值 税 行 为 主要 审 查 该计 自产 或 委 托 加 工 的货 物 分 配 给股 东 或投 项税 ．甚 至 有 的 单 位 冲转 多 提 如 电 费 等 的 主 要 方法 对原 始 凭 证 ．
业务 与技 术
偷 逃增值税 的主霎手段及其查 账方法
一
、
偷 逃增 值 税 的主 要 手 段
定 取 得 或 保 存 增 值税 扣税 凭 据 ．而 推算 入 “ 交税 金 — — 应 交 增 值 税 （ 项税 应 进
企业偷漏增值税的审计切入点
企业偷漏增值税的审计切入点及时足额缴纳增值税是企业的法定义务，然而，部分企业从局部利益出发，往往采用少计销项税额、多计进项税额以及销项税额滞后入账、进项税额提前入账的手法，偷逃、漏缴增值税。
审计人员在对企业缴纳增值税的情况进行审计时，必须把握企业偷漏增值税的相关环节，从以下四个方面找准切入点。
一、把握企业计算销项税额环节少计销项税额是企业偷漏增值税的直接手法，应从以下五个方面开展审计。
（二）价外收入的审计。
价外收入是指企业向购买者收取的除销售额以外的手续费、补贴、违约金等。
对于这些收入，企业往往不在“主营业务收入”科目中核算，而是在“其他应付款”、“营业外收入”等科目中核算或冲减费用，因而没有计算销项税额。
审计人员应将价外收入并入销售额计算缴纳增值税。
（三）销售产品时包装物押金的审计。
企业为销售产品而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，不并入销售额缴纳增值税。
但对逾期未收回包装物不再退还的押金，应按所包装产品适用税率计算销项税额。
是否逾期是审计人员应把握的要点，“逾期”包括两层含义，一是按合同约定实际逾期，二是以一年为期限，对收取一年以上的押金，无论是否退还均并入销售额计算销项税额。
（四）销售使用过的固定资产、旧货的审计。
有的企业将主营业务收入申报缴纳了增值税，却将销售自己使用过的固定资产、旧货的应税事项未能申报纳税。
审计人员对符合税法规定的纳税事项应按规定计算纳税。
二、把回企业计算进在快回环节多计进项税额也是企业偷漏增值税的直接手法，应从以下五个方面开展审计。
（－）购贷支出真实性审计。
有的企业为了增大进项税额，大搞虚假购货，在没有任何商品交易的情况下让其他企业（特别是关联企业）为本企业虚开增值税专用发票，或者有一定商品交易而不据实开具增值税专用发票。
更有甚者，有的企业向合法拥有增值税专用发票的其他企业非法购买专用发票，或者购买伪造的专用发票。
购货真实性审计是进项税额审计的重点。
审计人员应将企业购进货物的增值税专用发票与企业货物入库单、仓库物资库存明细账；与货币资金支付票据、银行对账单、银行日记账；与销售方的仓库出货单、销售明细账。
一般纳税人偷逃增值税的常用手段及审计方法
转出 。实际上 ,这种帐务处理 ,因成本低于产品售价 ,缩 小了税基 ,仍然偷逃了税额 。检查时 ,应对此作纠正 ,并 补缴所逃的税款 。
三 、销售折扣与折让不在同一张发票上反映 ,而按 折扣后的营业收入计提销项税 ,偷逃增值税 。
审计检查时 , 应着重审阅应在经营费用中列支的 销售折让与折扣 、回扣等是否不在同一张销售发票上 说明 ,而直接冲减销售收入的情况 。
( 一) 返利额冲减应收货款 。手法有二 ,一是厂家对 商家所购货物开具全额增值税专用发票 ,结算货款时 , 厂家用商家应收得累计返利额冲减应收 款 , 而后将返 利额开具红字普通发票作销货返回处理 , 冲减当期销 货 。商家凭此红字发票也冲减当期库存 ,隐匿销售 ,少 缴税款 ; 二是厂家对商家所购货物没有 开具或没有全 额开具专用发票 ,年终结算货款时 ,厂家把商家应得返 利额直接从所欠货款中扣除 ,发票只开实收金额 ,从而 少缴税款 。
四 、产销分家 ,压低产品销价 ,偷逃增值税 。 所谓产销分家 , 是指一些企业成立销售公司或经 营部 ,压低产品售价 ,将一部分本属于生产环节中实现 的价值转换到流通环节中 , 由销售公司或经营部高价 对外销售 ,然后将利润返回厂里 ,从而少缴税款 。检查 时 ,应对销售公司或经营部进行延伸审计 ,通过对往来 帐户的审计检查 ,弄清产销价差及利润返还情况 ,从而 查清偷逃增值税的情况 。 五 、少计 、漏计附加收入或核算不当 , 偷逃增值 税。 检查时 ,应从以下两个方面入手 :一是检查其他业 务收入科目 , 借以发现汽运费 、力资费 、基金 、返还利 润 、加工费等价外收入有无申报纳税 。二是检查有无将 上述附加收入未作销售直接冲减管理费用 、销售费用 而未申报纳税的情况 ,未作收入时 ,计算补缴应计税金 时 ,应将上述含税收入还原 。 六 、返利销售 ,偷逃增值税 。
偷逃增值税的主要手段及其查账方法
偷逃增值税的主要手段及其查账方法增值税是一种以法定增值额为计税依据所征收的一种税，它运用税款抵扣原则来消除重叠征收。
偷逃增值税是指增值税纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，少计销项税，虚增进项税，或者进行虚假纳税申报等手段，不缴或少缴应纳增值税款的行为。
根据本人从事财会、审计、纪检监察工作二十多年的体会，就偷逃增值税的主要手段及其查账方法作点肤浅分析。
一、偷逃增值税的主要手段1.少计销项税。
（1）把销售产品等含税收入票据压下来不做账，推迟申报纳税。
（2）把销售产品等含税收入放入“小金库”中，以偷逃增值税。
（3）把销售产品等含税收入不做收入和应交税金账，而冲减生产成本、制造费用、产品销售费用、其他业务支出、管理费用、财务费用、在建工程、递延资产、待摊费用等支出，不申报纳税。
（4）把销售产品等含税收入不做收入和应交税金账，而做在“应付账款”、“预收账款”、“其他应付款”、“应收账款”、“其他应收款”等账上，不申报纳税。
（5）价外收入不计提销项税。
（6）出售原材料、边角料、废旧物品等收入不计提销项税。
（7）按低于规定的税率计提销项税，以偷逃增值税。
（8）采取以物易物方式销售货物，不作销售处理计提销项税。
（9）采取以旧换新方式销售货物，不按新货物的同期销售价格确定销售额计提销项税或不作销售处理计提销项税。
（10）以货抵债的，不作销售处理计提销项税。
（11）将自产或委托加工的货物用于在建工程等非应税项目的，不视同销售货物计提销项税。
（12）将自产或委托加工的货物作为投资提供给其他企业或个人的，不视同销售货物计提销项税。
（13）将自产或委托加工的货物分配给股东或投资者的，不视同销售货物计提销项税。
（14）将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费的，不视同销售货物计提销项税。
（15）将自产或委托加工的货物无偿赠送他人的（限额内用于公益、救济性捐赠以外），不视同销售货物计提销项税。
（16）随同产品出售包装物收入及逾期未退还的包装物押金，直接冲减“包装物”账，不计入销售收入提取销项税。
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偷逃增值税的十个常用审计查账方法
增值税是一种按照销售额或增值额计算征税的税种，用于调节商品和服务的供
求关系。
然而，有些企业可能会采取一些手段来偷逃增值税，以逃避税务查账。
本文将介绍十个常用的审计查账方法，帮助税务部门更好地发现和防止增值税偷逃行为。
首先，审计人员可以关注企业的发票记录。
增值税偷逃往往涉及虚开发票、无
效发票等手段。
审计人员可以通过审查企业与其他企业之间的交易记录和发票，查看是否存在违规行为。
此外，审计人员还可以核实发票的真实性和合法性，包括检查发票的开票日期、发票代码、发票号码等信息。
其次，审计人员可以关注企业的销售情况。
增值税的征收是根据销售额计算的，因此增值税偷逃往往涉及销售收入的虚报、隐瞒等手段。
审计人员可以通过调查企业的销售记录、客户反馈等方式，查看企业的实际销售情况是否与申报的销售收入一致。
第三，审计人员可以关注企业的进项税额。
企业在购买商品和服务时支付进项税，可以抵扣销项税。
然而，增值税偷逃往往涉及虚构或夸大进项税额的情况。
审计人员可以通过核实企业的购买记录、进项发票等信息，查看企业是否存在虚构或夸大进项税额的行为。
第四，审计人员可以关注企业的资产情况。
增值税偷逃往往涉及将资产转移至
他人名下，以逃避税务查账。
审计人员可以通过审查企业资产的购买记录、资产转移登记、财产权证书等信息，查看企业是否存在资产转移的行为。
第五，审计人员可以关注企业的财务报表。
增值税偷逃往往涉及虚构、隐瞒或
篡改财务报表的情况。
审计人员可以通过审查企业财务报表、会计凭证、银行对账单等信息，查看企业财务报表的真实性和准确性。
第六，审计人员可以关注企业的存货情况。
增值税偷逃往往涉及存货的偷漏报。
审计人员可以通过审查企业的存货记录、进销存台账等信息，查看存货的真实性和准确性。
第七，审计人员可以关注企业的人员情况。
增值税偷逃往往涉及用人单位或个
体工商户非法雇佣、虚构劳务、报销费用等手段。
审计人员可以通过核实企业的员工档案、工资记录、社保缴纳情况等信息，查看企业是否存在人员情况的违规行为。
第八，审计人员可以关注企业的现金流情况。
增值税偷逃往往涉及现金交易，
通过现金交易来隐瞒真实销售情况。
审计人员可以通过审查企业的银行对账单、现金收支记录等信息，查看企业现金流的真实性和准确性。
第九，审计人员可以关注企业的营业场所情况。
增值税偷逃往往涉及虚构或夸
大营业场所的情况。
审计人员可以通过现场勘查、企业登记信息等方式，查看企业的实际营业场所是否与申报的一致。
最后，审计人员可以关注企业的税务合规情况。
增值税偷逃往往涉及逃避税务
检查、虚报税务申报等违规行为。
审计人员可以通过审查企业的税务登记信息、税务申报记录等，查看企业是否存在税务合规方面的违规行为。
总之，对于增值税的偷逃行为，税务部门可以采取以上十个常用的审计查账方法，加强对企业的监督和管理。
通过严格的审计查账，可以及时发现和防止增值税的偷逃行为，维护税收秩序，促进经济发展。