内部审计实务：企业内部审计的基本流程
内部审计实务：企业内部审计的基本流程“企业内部审计的目的是为企业增加价值并提高企业的运作效率，以服务管理、服务效益为出发点，采取系统化、规范化的方法来对风险管理、控制及治理程序进行评估和改善，从而帮助企业实现目标。
”企业内部审计的基本流程规范内部审计具体业务的操作流程是完善集团内部审计工作、确保审计人员顺利完成审计任务的重要保证，根据集团《内部审计制度》及《内部审计实务标准》的相关规定，内部审计业务的具体操作流程规范如下，审计人员应在审计工作中按规定遵照执行。
根据内部审计工作的实质要求，审计工作可分为以下步骤：一、审计立项与授权二、审计准备三、初步调查四、分析性程序及符合性测试五、实质性测试及详细审查六、审计发现和审计建议七、审计报告八、后续审计九、审计评价十、审计档案步骤一、审计立项和审批一、审计立项审计立项是指确定具体的内部审计项目，即被审计的对象。
审计对象包括集团下属的各子公司，集团内部的各职能部门、各项经营活动或项目、系统等。
审计对象的选择一般由以下三种方式决定：1、集团审计部通过对集团的经营活动进行系统地分析风险来制定年度内部审计工作计划表，经批准后逐项实施。
2、由集团总裁或董事会下达的计划外专项审计任务。
3、由被审计者提出审计要求，经批准实施审计业务。
二、审计批准与授权对于已立项的审计项目，审计部应在审计实施前以正式报告的形式报集团总裁审核、批准与授权。
步骤二、审计准备在确定审计事项后，审计人员开始审计准备工作，制订审计计划。
审计准备工作包括以下内容：一、初步确定具体审计目标和审计范围。
1、内部审计的总目标是审查和评价集团各项经营管理活动，协助集团组织的成员有效地履行他们的职责。
针对已确定的具体审计任务，审计人员应制定具体的审计目标以有助于拟定审计方案和审计工作结束后的审计评价。
2、内部审计的范围一般包括以下几个方面：1)组织内部控制系统的恰当性、有效性。
2)财务会计信息、资料的准确性、完整性、可靠性。
3)经营活动的效率和效果。
4)资产的护卫情况5)对法律、法规及政策、计划的遵守、执行情况。
审计人员应根据具体的审计任务确定具体的审计范围以确保审计目标的实现。
二、研究背景资料在制定审计计划时应收集、研究审计对象的背景资料。
当审计对象为集团子公司、职能部门时，背景资料主要包括其组织结构、经营管理情况、管理人员相关资料、定期的财务报告、有关的政策法规和预算资料等。
当审计对象为某一项目、系统时，背景资料主要指其立项、预算资料、合同及相关责任人资料等。
如果在以前年度实施过内部审计，则应调阅以前的审计文件，关注以前的审计发现及审计对象对审计建议的态度。
三、成立审计小组和确定审计时间不同的审计项目要求审计人员具备不同的知识和技能，根据实际业务的需要，审计部门应安排适当的审计人员，指定审计项目负责人，并对审计工作进行具体的安排。
成立审计小组的同时，应初步确定审计时间，包括审计开始的时间、外勤工作时间、审计结束及审计报告的提出时间。
四、准备初步审计方案审计方案是说明审计目标、范围和具体进行的程序。
完成审计工作后，审计方案是审计工作的记录。
审计方案在计划审计工作时由审计负责人初步制定，并在审计工作实际进行中根据需要进行修改和调整。
在被审计单位背景资料不全或实施突击性检查等情况下，审计人员也可以在审计过程中制订和完善审计方案。
五、计划审计报告的提交方式、时间和对象六、发出审计通知书在审计前，审计人员应通知被审计单位进行审计的时间、审计目标和范围，并要求被审计单位及时准备相关的文件、报表和其他资料、告知需要配合的相关事项。
在经授权实施突击审计的情况下，审计部门可不预先通知被审计单位。
以上为审计工作的准备阶段，完成准备工作后，审计工作即进入外勤工作阶段，主要包括步骤三、四、五、六。
步骤三、审计调查一、审计座谈会审计开始前，审计人员应与被审计单位负责人、财务负责人及其他相关人员召开审计座谈会。
了解基本情况、说明审计的目标和范围以及审计中需要提供的各种资料和需要协助的范围等。
二、实地考察审计人员应实地观察被审计单位的经营地点、设备、职员及业务情况，对被审计单位的业务活动获得感性认识。
三、研究文件资料对被审计单位提供的及实地考察过程中得到的文件资料进行整理归档，并进行查阅、研究。
四、编写初步调查说明书初步调查完成后，审计人员应编写简要的初步调查说明书，概括被审计单位的基本情况及初步调查的实施情况。
步骤四、分析性程序及符合性测试一、分析性程序(比较、比率和趋势分析)审计人员应根据财务报表和有关业务数据计算相关比率、趋势变动，用定量的方法更好地理解被审计单位的经营状况。
主要的分析、比较包括：实际与预算的比较;年度内各月份数据的比较及趋势分析;年度间数据的比较及趋势分析;账户间关系分析;财务和经营比率与前期、同类经营机构的分析比较;审计人员通过比较和分析各项指标所发现的异常情况，应引起充分关注，从而有针对性地采取更详细的审计程序来审查重点领域。
二、描述和分析内部控制设计的恰当性审计人员应采用绘制流程图、文字说明等方式描述被审计单位现有的内部控制制度。
审计人员应在认真研究、分析被审计单位现有内部控制系统的相关制度、规定等文件的情况下，对内部控制系统设计的恰当性进行评价。
三、初步分析和评价内部控制执行的有效性1、审计人员可采用内部控制调查表或询问相关人员等方式获得内部控制执行情况的相关信息。
2、审计人员可采用对经营活动进行“穿行测试”或小样本测试的方式，初步评价内部控制系统的执行情况。
“穿行测试”是审计人员针对关键控制点，选取一定的交易和经营活动进行程序测试或文件测试(根据组织的记录来追踪选定测试项目的整个过程)。
小样本测试是选择较少的样本量对选定项目进行测试、复核，以测试真实性，了解经营活动的实际处理是否与预期一致。
3、研究信息系统的控制制度、进行信息系统的相关测试。
信息系统的内部控制涉及到被审计活动的信息收集、处理、传递和保管各个环节。
尤其是集团各下属医院的信息系统控制的有效性、恰当性直接影响其资金、资产安全及财务信息等的准确、完整性。
审计人员应对被审计单位信息系统的内控制度进行全面熟悉与分析，并根据实际情况进行相关的测试。
4、分析重大风险领域，确定重点审计的范围及方法。
通过对内部控制系统进行描述和测试后，审计人员应对被审计单位的内部控制情况进行分析并做出初步评价，评估风险，确定控制薄弱环节以及审计的重点。
步骤五、实质性测试及详细审查一、实质性测试及详细检查是在对内部控制的初步评价基础上，运用适当的审计技术详细审查、评价被审计单位的经营活动。
二、审计人员应收集充分的、可靠的、相关的和有用的审计证据(包括文件、函证、笔录、复算、询问等)，进行审核、分析与研究，形成审计判断。
一般应包括以下内容：1、加总相关明细账户余额与总账余额比较核对二者是否一致。
2、运用统计抽样，抽查会计记录，从凭证到账户。
3、巡视库房，抽查清点库存药品、器材等账面存货，确定存货的保管情况以及存货资产的存在性、完整性及计价的准确性。
4、清查固定资产，确定资产的管理、使用情况以及增减值情况。
5、盘点现金，核对银行存款余额，确定货币资金的安全性及账实核对情况。
6、函证主要往来账户余额，选取无法函证或未取得回函的重要账户实行替代程序，确定往来结算的准确性。
7、审核收费系统的收入日报表、药品销售日报表、现金收入日报表，交叉核对并与系统核对一致。
8、审核各类经济合同，对重要合同签订的招、投标及执行情况进行审查与评价。
9、审查工程的预、决算资料，复算工程量，确定工程支出的合理性、准确性。
10、检查采购计划、采购合同与发票、入库单、付款支票是否一致。
11、采用分析性复核程序，审查成本计算的准确性、折旧计提的正确性等。
12、检查涉税项目，确定被审计单位是否遵守国家税收法律、法规及其他规定，是否按时、足额缴纳税款。
13、审核费用的发生情况、审批手续，确定其真实性、合法性、合理性。
14、其他审计程序内部审计人员通过执行初步调查、符合性测试和详细审查，收集适当的、有用的及相关的审计证据，并通过分析与评价形成审计发现，并提出适当的审计建议步骤六、审计发现和审计建议一、审计发现审计发现应包括事实、标准及期望、原因及结果。
事实是指在审计过程中审计人员发现的实际情况、相关问题。
标准及期望是指评价这些问题所依据的相关政策、规范、考核目标、预算指标等。
原因是审计人员分析的实际情况与相关标准产生差异的原因。
结果是指实际情况与标准产生差异造成的影响及相关风险。
审计人员应用书面文字、相关图表等详细阐述相关的审计发现，审计人员成文的审计发现应有相关的审计证据来支持。
二、审计建议审计人员应根据具体的内部控制情况及相关的审计发现提出具体的、适当的审计建议，以利于被审计单位完善内部控制、降低经营风险。
步骤七、审计报告一、审计复核与监督审计项目负责人应对审计人员的审计工作底稿及收集的相关证明资料进行详细的复核，并对审计人员实施的相关审计程序进行适当的监督和管理。
二、整理审计工作底稿及相关资料，编写意见交换稿1、外勤工作中，审计人员应对编制的审计工作底稿及收集的相关文件、报表、记录等证据资料及时整理、归类。
审计人员应根据统一的标准对审计工作底稿及证据资料编制索引号，以便查阅。
2、召开退出会议前，审计项目负责人应编写详细的意见交换稿，也可以编制审计报告初稿代替。
意见交换稿应简要说明项目的审计目标、审计范围、实施的审计程序，并对具体的审计发现和初步的审计建议进行详细阐述。
三、与被审计单位交换意见与被审计单位的沟通包括重大问题的沟通及退出会议上的意见交换。
一、重大问题主要是指，在审计过程中发现的正在进行的重大违规或对集团利益造成严重损害的问题。
在这种情况下，需要被审计单位马上采取相关的措施。
审计人员应根据具体情况分析所发现问题的实质及影响，确定沟通的对象，并报集团总裁批准。
二、召开退出会议，就相关审计发现与审计建议与被审计单位交换意见。
外勤工作结束前，审计人员应与被审计单位负责人及相关责任人召开退出会议，就意见交换稿上的相关问题听取被审计单位的解释与意见，并详细记录。
双方应在意见交换书上签名确认。
对在有关问题上的不同意见，可由被审计单位进行书面陈述并交与审计人员与审计人员的审计发现与建议一齐归档，以便查阅、分析。
四、编制正式的审计报告外勤工作结束后，审计项目负责人应及时编制正式的审计报告。
正式的审计报告是在意见交换稿的基础上根据与被审计单位沟通的结果，正式编制完成。
审计报告应用简捷、扼要的文字阐述审计目标、审计范围、审计人员执行的审计程序以及审计结论，并适当地表明审计人员的意见。
被审计单位对审计结论和建议的看法，也可根据需要包括在审计报告中。
五、审核并报送审计报告审计部门负责人应对审计报告及相关的审计资料进行详细审核，确认后正式报送给集团总裁及审计委员会，并对审计结果进行简要的口头汇报。
内部审计实务指南第5号--企业内部经济责任审计指南
内部审计实务指南第5号——企业内部经济责任审计指南第一章总则第一条为规范企业内部经济责任审计工作，提高审计质量，根据国家有关规定和内部审计准则，制定本指南。
第二条本指南所称企业内部经济责任审计，是指企业内部审计机构对企业内部管理领导干部（以下简称企业内管干部）开展的经济责任审计。
企业内部经济责任审计的对象，包括企业主要业务部门的负责人、企业下属全资或控股企业的法定代表人（包括主持工作一年以上的副职领导干部）等。
第三条本指南所称经济责任，是指企业内管干部在任职期间因其所任职务，依法对所在企业或部门（以下简称企业内管干部所在企业）的财务收支及有关经济活动应当履行的职责、义务。
第四条本指南适用于国有和国有控股企业及下属全资或控股企业（含国有和国有控股金融企业）。
其他组织的内部审计机构开展经济责任审计，可以参照本指南执行。
第五条企业内部经济责任审计包括离任经济责任审计、任中经济责任审计和专项经济责任审计。
离任经济责任审计，指企业内管干部任期届满，或者任期内办理调任、免职、辞职、退休等事项前进行的经济责任审计。
任中经济责任审计，指企业内管干部任职期间进行的经济责任审计，包括实行年薪制及股权激励机制的企业（包括试点企业）在任期内奖励兑现前的审计、任期届满连任时的审计，以及任职时间较长、上级企业根据规定和需要安排的审计。
专项经济责任审计，指企业内管干部存在违反廉洁从业规定和其他违法违纪行为，或其所任职企业发生债务危机、长期经营亏损、资产质量较差等重大财务异常状况，以及发生合并分立、破产关闭、重组改制等重大经济事项情况下进行的经济责任审计。
第六条经济责任审计期间按照会计年度确定，并以此确定审计和评价财务数据的期初数。
企业内管干部的任职时间为某一年度的上半年，则以该年度初作为企业内管干部经济责任审计期间的期初；企业内管干部的任职时间为某一年度的下半年，则以下一年度初作为企业内管干部经济责任审计期间的期初。
专项经济责任审计的时间范围，由企业根据具体审计项目自行确定。
内部审计完整流程体系
内部审计的完整流程体系内部审计五大流程包括审前准备、审计实施、审计报告、后续审计和成果运用。
审计方法不仅仅是取证方法，而且是一个完整的体系。
审计人员与被审人员都有各自的心态表现，审计人员应及时掌握被审人员的心态，并适时调整自己的心态，恰当运用审计方法，以便能做好审计工作。
一直以来，理论界与实务界对内部审计流程与方法没有确切的说法。
总是照搬照抄政府审计或民间审计，这是内部审计界的一大欠缺。
笔者对其进行深入探讨，以期与同行交流，对实务界有所帮助。
一、审前准备工作(一)整体内容框架(二)主要工作1 编制年度审计计划应该关注的因素单位组织年度内经济工作的中心问题;单位组织重大政策措施落实情况及存在的问题;经营管理中存在的突出问题和难点问题;群众普遍关注或反映强烈的热点问题;以往审计发现的比较突出、影响较大的问题;具体审计项目先后顺序安排;审计资源(人员数量、审计耗时与审计经费)的合理分配;后续审计的必要安排。
2 项目审计计划的内容审计目标;审计范围;重要性;审计风险评估;审计小组构成;审计时间分配;专家与外部审计工作结果的利用等。
3 审计前的调查内容经营活动情况;内部控制设计与运行情况;财务会计资料;重要合同、协议及会议记录;上次审计结论、建议及后续审计执行情况;上次外部审计意见等。
4 审计方案的内容具体审计目的;具体审计方法和程序;预定执行人及执行日期等。
5 审计通知书的内容被审计单位及审计项目名称;审计目的;审计范围;审计时间;被审计单位应提供的具体资料和必要协助;审计小组名单;审计机构及负责人签章和签发日期。
(附件包括：被审计单位承诺书、被审计单位提供资料清单、审计文书送达回证。
二、审计实施工作(一)整体内容框架(二)主要工作1 控制测试控制测试内容包括内部控制健全性测试与有效性测试。
健全性测试是评价被审计单位各项业务活动是否建立了内部控制制度;各项内部控制制度是否符合内部控制的基本原则(全面、制衡、成本效益、权责利对称);控制环节是否设置齐全;关键控制点是否存在;控制强点与控制弱点。
内部审计实务指南
内部审计实务指南目录内部审计实务指南第1号――建设项目内部审计 (1)内部审计实务指南第2号――物资采购审计 (30)内部审计实务指南第3号——审计报告 (50)内部审计实务指南第4号——高校内部审计 (67)内部审计实务指南第5号——企业内部经济责任审计指南 (158)内部审计实务指南第1号――建设项目内部审计第一章总则第一条为了规范建设项目内部审计的内容、程序与方法，根据《内部审计基本准则》及内部审计具体准则制定本指南。
第二条本指南所称建设项目内部审计，是指组织内部审计机构和人员对建设项目实施全过程的真实、合法、效益性所进行的独立监督和评价活动。
第三条本指南适用于各类组织的内部审计机构、内部审计人员及其从事的内部审计活动。
第四条建设项目内部审计的目的是为了促进建设项目实现“质量、速度、效益”三项目标。
（一）质量目标是指工程实体质量和工作质量达到要求；（二）速度目标是指工程进度和工作效率达到要求；（三）效益目标是指工程成本及项目效益达到要求。
第五条建设项目内部审计是财务审计与管理审计的融合，应将风险管理、内部控制、效益的审查和评价贯穿于建设项目各个环节，并与项目法人制、招标投标制、合同制、监理制执行情况的检查相结合。
建设项目内部审计的内容包括对建设项目投资立项、设计（勘察）管理、招投标、合同管理、设备和材料采购、工程管理、工程造价、竣工验收、财务管理、后评价等过程的审查和评价。
第六条在开展建设项目内部审计时，应考虑成本效益原则，结合本组织内部审计资源和实际情况，既可以进行项目全过程的审计，也可以进行项目部分环节的专项审计。
第七条建设项目内部审计在工作中应遵循以下原则及方法：（一）技术经济审查、项目过程管理审查与财务审计相结合；（二）事前审计、事中审计和事后审计相结合；（三）注意与项目各专业管理部门密切协调、合作参与。
（四）根据不同的审计对象、审计所需的证据和项目审计各环节的审计目标选择不同的方法，以保证审计工作质量和审计资源的有效配置。
内部审计的五大流程和工作方法
内部审计的五大流程和工作方法［摘要］内部审计五大流程包括审前准备、审计实施、审计报告、后续审计和成果运用。
审计方法不仅仅是取证方法，而且是一个完整的体系。
审计人员与被审人员都有各自的心态表现，审计人员应及时掌握被审人员的心态，并适时调整自己的心态，恰当运用审计方法，以便能做好审计工作。
［关键词］内部审计；流程工作；方法运用；心态分析一直以来，理论界与实务界对内部审计流程与方法没有确切的说法。
总是照搬照抄政府审计或民间审计，这是内部审计界的一大欠缺。
笔者对其进行深入探讨，以期与同行交流，对实务界有所帮助。
一、审前准备工作（一）整体内容框架一、审前准备工作（一）整体内容柩架表1审前准瞽工作的整体内容框架（二）主要工作1编制年度审计计划应该关注的因素。
单位组织年度内经济工作的中心问题；单位组织重大政策措施落实情况及存在的问题;经营管理中存在的突出问题和难点问题；群众普遍关注或反映强烈的热点问题；以往审计发现的比较突出、影响较大的问题；具体审计项目先后顺序安排；审计资源人员数量、审计耗时与审计经费）的合理分配；后续审计的必要安排。
2 项目审计计划的内容。
审计目标；审计范围；重要性；审计风险评估；审计小组构成；审计时间分配；专家与外部审计工作结果的利用等。
3审计前的调查内容。
经营活动情况；内部控制设计与运行情况；财务会计资料；重要合同、协议及会议记录；上次审计结论、建议及后续审计执行情况；上次外部审计意见等。
4审计方案的内容。
具体审计目的；具体审计方法和程序；预定执行人及执行日期等。
5审计通知书的内容。
被审计单位及审计项目名称；审计目的；审计范围；审计时间；被审计单位应提供的具体资料和必要协助；审计小组名单；审计机构及负责人签章和签发日期。
（附件包括：被审计单位承诺书、被审计单位提供资料清单、审计文书送达回证。
二、审计实施工作（一）整体内容框架表2 审计实施工作的整体内容框架表2审计实施工作的整体内容框架（二）主要工作1控制测试。
内部审计流程图
54.内部审计
审计业务
组织架构
内审人员审计组长被审人分管领导总经理
1.内控管理审计
2.金融不良收购处置审计
3.内控评价审计
4.财务管理审计
5.资产风险分类审计
6.反洗钱审计
7.员工离职审计
8.内生不良处置前置审计
9.审计档案管理初审，编制审计工作
底稿、形成审计报告
（初稿）
复核
对审计报告
（初稿）是否有
意见或建议
是否认可被审人
提出的意见或
建议
对审计报告（初
稿）进行修改
审计报告（终稿）
布置整改
签收、确认
整改
审批审批
复核
审计方案
审计通知书
审批
准备述职报告
复核
抽样审计“项目”
及“财务”出具审
计工作底稿；
召开“现场会”、
“座谈会”
形成审计报告
（初稿）
召开“现场会”、
“座谈会”
是否认可被审人
提出的意见或建
议
对审计报告（初
稿）进行修改
审计报告
（终稿）
签字确认
审批
审批
是
是
否
否
是
否
是
否。
企业内部审计实务操作指南
企业内部审计实务操作指南第1章内部审计概述 (3)1.1 内部审计的定义与作用 (4)1.2 内部审计的基本原则与规范 (4)1.3 内部审计的组织架构与职责 (4)第2章内部审计程序与方法 (5)2.1 审计计划的制定与实施 (5)2.1.1 确定审计范围与目标 (5)2.1.2 评估审计风险 (5)2.1.3 制定审计方案 (5)2.1.4 审计计划的实施 (5)2.2 审计证据的收集与分析 (5)2.2.1 收集审计证据 (5)2.2.2 分析审计证据 (5)2.2.3 评估审计证据的充分性和适当性 (6)2.3 审计报告的编写与发布 (6)2.3.1 审计报告的编写 (6)2.3.2 审计报告的审批与发布 (6)2.4 审计决定的落实与跟踪 (6)2.4.1 落实审计决定 (6)2.4.2 跟踪审计决定的执行情况 (6)2.4.3 反馈审计决定的执行结果 (6)第3章财务审计实务操作 (6)3.1 财务报表审计 (6)3.1.1 审计目标 (6)3.1.2 审计程序 (6)3.1.3 审计内容 (7)3.2 现金流审计 (7)3.2.1 审计目标 (7)3.2.2 审计程序 (7)3.2.3 审计内容 (7)3.3 存货与固定资产审计 (7)3.3.1 审计目标 (7)3.3.2 审计程序 (8)3.3.3 审计内容 (8)第4章运营审计实务操作 (8)4.1 生产运营审计 (8)4.1.1 审计目标 (8)4.1.2 审计程序 (8)4.1.3 审计要点 (9)4.2 采购与供应链审计 (9)4.2.1 审计目标 (9)4.2.3 审计要点 (9)4.3 销售与收款审计 (9)4.3.1 审计目标 (9)4.3.2 审计程序 (9)4.3.3 审计要点 (10)第5章合规审计实务操作 (10)5.1 法律法规合规审计 (10)5.1.1 审计目标 (10)5.1.2 审计程序 (10)5.1.3 审计要点 (10)5.2 内部控制审计 (11)5.2.1 审计目标 (11)5.2.2 审计程序 (11)5.2.3 审计要点 (11)5.3 风险管理审计 (11)5.3.1 审计目标 (11)5.3.2 审计程序 (11)5.3.3 审计要点 (11)第6章信息科技审计实务操作 (12)6.1 信息系统审计 (12)6.1.1 审计目标 (12)6.1.2 审计程序 (12)6.1.3 审计方法 (12)6.2 信息安全审计 (12)6.2.1 审计目标 (12)6.2.2 审计程序 (12)6.2.3 审计方法 (13)6.3 数据分析与挖掘审计 (13)6.3.1 审计目标 (13)6.3.2 审计程序 (13)6.3.3 审计方法 (13)第7章人力资源审计实务操作 (13)7.1 人力资源管理审计 (13)7.1.1 审计目标 (13)7.1.2 审计程序 (13)7.1.3 审计内容 (14)7.2 薪酬福利审计 (14)7.2.1 审计目标 (14)7.2.2 审计程序 (14)7.2.3 审计内容 (14)7.3 培训与发展审计 (14)7.3.1 审计目标 (15)7.3.2 审计程序 (15)第8章项目审计实务操作 (15)8.1 项目立项审计 (15)8.1.1 审计目的 (15)8.1.2 审计程序 (15)8.1.3 审计要点 (16)8.2 项目执行审计 (16)8.2.1 审计目的 (16)8.2.2 审计程序 (16)8.2.3 审计要点 (16)8.3 项目验收审计 (16)8.3.1 审计目的 (16)8.3.2 审计程序 (16)8.3.3 审计要点 (17)第9章合同审计实务操作 (17)9.1 合同签订审计 (17)9.1.1 审计目标 (17)9.1.2 审计程序 (17)9.1.3 审计要点 (17)9.2 合同履行审计 (17)9.2.1 审计目标 (17)9.2.2 审计程序 (18)9.2.3 审计要点 (18)9.3 合同变更与解除审计 (18)9.3.1 审计目标 (18)9.3.2 审计程序 (18)9.3.3 审计要点 (18)第10章审计质量保证与改进 (19)10.1 审计质量控制 (19)10.1.1 审计质量控制概述 (19)10.1.2 审计质量控制要素 (19)10.1.3 审计质量控制措施 (19)10.2 审计问题整改 (19)10.2.1 审计问题整改的重要性 (19)10.2.2 审计问题整改程序 (19)10.2.3 审计问题整改的注意事项 (20)10.3 审计成果运用与持续改进 (20)10.3.1 审计成果运用 (20)10.3.2 审计成果共享与交流 (20)10.3.3 持续改进 (20)第1章内部审计概述1.1 内部审计的定义与作用内部审计是指企业内部设立专门机构或人员，按照国家相关法律法规和内部规章制度，运用审计方法，对企业内部控制的建立与执行、风险管理、财务报告的真实性和合规性等方面进行独立、客观的评估和监督的活动。
内部审计工作手册
内部审计工作手册目录序言第一部分内部审计办法第二部分内部审计具体规范内部审计具体规范第1 号──审计方案编制规范内部审计具体规范第2 号──审计通知书规范内部审计具体规范第3 号──审计证据规范内部审计具体规范第4 号──审计工作底稿规范内部审计具体规范第5 号──审计事项评价规范内部审计具体规范第6 号──审计报告编审规范内部审计具体规范第7 号──审计复核工作规范内部审计具体规范第8 号──审计文书处理规范附表一：财务审计部发文字号登记目录表附表二：上行文件登记表附表三：下行文件登记表附表四：收文登记表附表五：财务审计部发文征求意见反馈统计表内部审计具体规范第9 号──审计档案工作规范附件：审计档案密级及保存期限表第三部分内部审计实务指南内部审计实务指南第1 号──商贸业务及财务审计指南附件一：商贸业务内部控制制度要点指引附件二：商贸业务内部控制调查问卷内部审计实务指南第 2 号──工程预、决算审计指南内部审计实务指南第 3 号──内部控制制度评价指南附件：各类交易业务错弊指引内部审计实务指南第4 号──货币资金收支结存审计指南内部审计实务指南第5 号──结算业务审计指南内部审计实务指南第6 号──固定资产审计指南内部审计实务指南第7 号──成本费用审计指南内部审计实务指南第8 号——经济效益审计评价指南附件：经济效益评价指标体系第四部分附录附录一：审计工作一般流程图附录二：投资项目审计工作流程图附录三：经济效益审计工作流程图附录四：离任审计工作流程图内部独立审计工作规范手册序言本序言旨在说明财务审计部内部独立审计工作规范手册（以下简称“审计手册”）的目标、体系、制定与发布程序，并对其规范内容、约束力及适用范围进行解释。
本序言由财务审计部负责解释。
一、审计手册的制定依据与目标1．审计手册依据《内部审计办法》制定。
2．制定审计手册的目标：2．1 建立执行内部独立审计工作的权威性标准，规范内部审计人员的工作行为，促使内部审计人员恪守独立、客观、公正的基本原则，有效地发挥内部审计的监督和服务作用。
企业内部审计实务详解：审计程序 实战技法 案例解析
8.1整改情况调查 8.2后续审计 8.3审计文件整理归档 8.4审计成果利用
第9章内部审计证据 第10章抽样技术
第11章分析性技术
第12章内部审计工作 底稿
9.1内部审计证据 9.2内部审计证据的获取方法
10.1审计抽样概述 10.2内部审计抽样的基本流程 10.3属性抽样审计 10.4变量抽样审计
作者介绍
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2.1内部审计准则概述 2.2国际内部审计准则 2.3中国内部审计准则
3.1内部审计职业道德规范概述 3.2内部审计职业道德规范的具体内容
4.1内部审计机构设置与模式选择 4.2内部审计机构的职责 4.3内部审计人员职业胜任能力
第5章准备阶段 第6章实施阶段
第7章报告阶段
第8章后续审计跟踪 阶段
14.1建设项目审计概述 14.2建设项目审计的内容 14.3建设项目审计的要点 14.4建设项目审计案例介绍
第15章合规性审计 第16章保证性审计
第17章绩效达标审计 第18章绩效提高审计
15.1舞弊审计 15.2内部控制审计 15.3合同审计
16.1风险管理审计 16.2财务审计 16.3信息系统审计
包括财务收支、经营管理、内部控制、企业战略管理、人力资源管理、企业信息系统安全性等诸多方面。
其职能也从最初的保护组织资产、查错防弊转向以管理为方向、经营审计和管理审计占主导地位，在加强企 业内部控制、提高企业经营管理水平和经济效益等方面发挥着重要作用。
针对审计发现的问题分析原因，提出帮助组织改善管理、健全制度、提高经济效益的建议，从而协助委托人 实现对管理层履行受托管理责任行为的有效约束和有效激励，直接促进和帮助其有效履行受托责任。
如何进行企业的内部审计
如何进行企业的内部审计企业的内部审计是指由企业内部的专业人员对企业的财务、业务和管理进行全面检查和评估的一种管理工具。
它通过识别和纠正风险、提高经营效率和透明度，帮助企业提升整体运营管理水平。
本文将介绍如何进行企业的内部审计，包括设立审计机构、确定审计范围、制定审计计划、执行审计程序、报告审计结果等方面。
一、设立内部审计机构内部审计机构是企业进行内部审计的核心组成部分。
为了确保内部审计的独立性和专业性，企业应设立独立的内部审计部门或委托专业内部审计机构。
内部审计机构应由具备专业知识和资质的审计人员组成，他们应该了解企业的业务流程、风险和控制措施，并具备独立的判断能力和监督能力。
二、确定审计范围企业的内部审计范围应根据企业的特点和需求进行确定。
一般来说，内部审计应覆盖企业的财务管理、风险管理、内部控制、运营管理等方面。
审计范围的确定需考虑企业的规模、业务特点、风险状况以及法律法规的要求等因素。
三、制定审计计划审计计划是内部审计的路线图，它指导审计人员按照既定的时间和步骤进行审计工作。
制定审计计划时，应充分考虑企业的具体情况和需要，并根据相关标准和方法进行规划。
审计计划应明确审计目标、范围、方法和程序，并确保审计工作的全面性和客观性。
四、执行审计程序审计程序是内部审计的具体工作步骤，它包括数据收集、分析比对、检查核实等环节。
在执行审计程序时，审计人员应按照审计计划和程序进行工作，确保审计的全面性和准确性。
审计人员需要与相关部门和人员进行沟通和协作，获取必要的信息和数据，并进行有效的分析和判断。
五、报告审计结果审计结果报告是内部审计的最终成果，它是为企业提出合理建议的重要依据。
审计结果报告应包括审计的目的、范围、方法、程序、发现的问题和建议等内容。
报告应准确、清晰地反映审计结果，并提出具体的改进意见和建议。
审计结果报告应及时提交给企业的高层管理人员，并加强沟通和解释，以便及时采取 corrective actions。
内部审计的基本流程
内部审计的基本流程内部审计是指一种针对企业组织内部的控制措施和业务流程的独立审计活动。
作为企业内部控制的一部分，其目的是为企业提供客观、独立、全面和有建设性的意见，促进企业健康稳定发展。
本文介绍内部审计的基本流程，以帮助读者更好地理解和实践内部审计。
第一步：规划内部审计的第一步是规划。
规划包括制定审计目标、确定审计范围和时长、制定审计计划和安排资源。
其中，审计目标要明确、具体，与企业的整体目标和风险管理需求紧密相连。
审计范围要根据企业的实际情况确定，较大的企业可以分阶段、分层次进行审计。
审计计划要合理合法，包括审计方法、时间表、资源需求、费用和风险评估。
第二步：准备内部审计的第二步是准备。
准备包括对审计范围和目标的深入了解、筹备必要的工具和资源、制定详细的工作计划和程序，以及对企业内部控制和业务流程的评估。
这一步是内部审计成功与否的关键，需要精心准备。
第三步：执行内部审计的第三步是执行。
执行包括数据收集、系统测试、流程评估、缺陷分析、问题排查和证据跟踪等环节。
内部审计员需要根据审计计划和程序严格执行，确保审计的客观性、独立性和准确性。
执行过程中需要重点关注系统的安全性、内部控制的有效性和业务流程的规范性。
第四步：报告内部审计的第四步是报告。
报告是内部审计的重要成果，是向企业高管和董事会呈现审计结果和建议的重要手段。
报告应当包括审计过程、发现的问题和缺陷、风险评估、建议和实施计划等内容。
内部审计员需要确保报告的准确性、客观性和规范性，并及时向企业高管和董事会提交。
第五步：监督内部审计的第五步是监督。
监督是保障内部审计质量和效果的重要手段。
内部审计员需要建立监测和评估机制，对审计结果和建议的实施情况进行跟踪和监测，及时报告审计对象的反馈和改进情况，确保内部审计的可持续发展和品质水平。
内部审计是企业风险管理重要组成部分，具有重要的监督和管理作用。
内部审计的基本流程包括规划、准备、执行、报告和监督等环节。