企业合同管理中的重大税务风险管控课件
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《企业纳税风险管理》PPT课件
❖ —避免因为纳税问题而给企业带来商誉损 失，间接提高企业经济效益；
❖ —促使企业提高财务管理水平，促进其他 部门加强管理，提高企业的整体管理水平
❖ 2、分析纳税风险的影响因素
❖ （1）内部因素
❖ ①企业经营者的经营理念
❖ 企业经营者的经营风格、个性、法律意识等方 面都会成为影响纳税风险的潜在因素，也是主 要因素。要降低纳税风险，经营者必须转变其 经营理念，树立守法经营的意识。
问题与分析
❖ 1、课堂提问 ❖ 2、补充问题 ❖ 3、课堂分析
案例2
❖ 在西南遇上百年大旱时，中国首富娃哈哈集 团董事长宗庆后通过娃哈哈慈善基金会总共 捐了1159万瓶纯净水，相当于1159万元。
问题与分析
❖ 1、课堂提问 ❖ 2、补充问题 ❖ 3、课堂分析
案例3
葛兰素-史克的逃税案
❖
-美国历史上最大的逃税案
❖ 2006年9月，美国国内收入署和葛兰素－史 克公司双方达成协议，葛兰素－史克公司 向美国国内收入署支付34亿美元，放弃18 亿美元的应得退税款，美国国内收入署撤 销对该公司的逃税指控。
❖ 美国国内收入署此前认为，总部设在英国 的葛兰素－史克公司与其在美国的子公司之 间的一系列内部业务往来有逃税之嫌，并由 此向葛兰素－史克公司提起控诉。
❖ ②员工的素质
❖ 工作人员的教育背景、工作经历、工作态度、 专业能力等方面会对企业纳税风险的大小产 生影响。
❖ （2）外部因素
❖ ①企业的纳税环境
❖ 第一，税务机关的执法环境 ❖ —税务机关能够严格按照税法的规定来征税
和管理、稽核，企业所面临的纳税风险就比 较小
❖ 第二，所属地域纳税人的整体情况
❖ （3）建立合理、科学的考核指标体系
❖ —促使企业提高财务管理水平，促进其他 部门加强管理，提高企业的整体管理水平
❖ 2、分析纳税风险的影响因素
❖ （1）内部因素
❖ ①企业经营者的经营理念
❖ 企业经营者的经营风格、个性、法律意识等方 面都会成为影响纳税风险的潜在因素，也是主 要因素。要降低纳税风险，经营者必须转变其 经营理念，树立守法经营的意识。
问题与分析
❖ 1、课堂提问 ❖ 2、补充问题 ❖ 3、课堂分析
案例2
❖ 在西南遇上百年大旱时，中国首富娃哈哈集 团董事长宗庆后通过娃哈哈慈善基金会总共 捐了1159万瓶纯净水，相当于1159万元。
问题与分析
❖ 1、课堂提问 ❖ 2、补充问题 ❖ 3、课堂分析
案例3
葛兰素-史克的逃税案
❖
-美国历史上最大的逃税案
❖ 2006年9月，美国国内收入署和葛兰素－史 克公司双方达成协议，葛兰素－史克公司 向美国国内收入署支付34亿美元，放弃18 亿美元的应得退税款，美国国内收入署撤 销对该公司的逃税指控。
❖ 美国国内收入署此前认为，总部设在英国 的葛兰素－史克公司与其在美国的子公司之 间的一系列内部业务往来有逃税之嫌，并由 此向葛兰素－史克公司提起控诉。
❖ ②员工的素质
❖ 工作人员的教育背景、工作经历、工作态度、 专业能力等方面会对企业纳税风险的大小产 生影响。
❖ （2）外部因素
❖ ①企业的纳税环境
❖ 第一，税务机关的执法环境 ❖ —税务机关能够严格按照税法的规定来征税
和管理、稽核，企业所面临的纳税风险就比 较小
❖ 第二，所属地域纳税人的整体情况
❖ （3）建立合理、科学的考核指标体系
企业税务风险管理与控制PPT课件
内，依纳税人、扣缴义务人的委托，代为办理税务事宜的各项
行为总称。小企业不具备自行进行独立税务核算能力，可选择
外部税务代理机构代劳，但一定要选择合法合规且信誉度较高 倒的代理机构。一旦形成稳定委托关系，因其对本企业相关情 况比较了解，可以长期合作，不宜频繁更换。
9
企业税务风险的管理与控制
• （二）构建税务风险预测系统
•
评估预测税务风险，并采取相应措施化解风险，是防
范企业税务风险的关键。在日常经营过程中，应积极识别
和评价企业未来的税务风险，综合利用各种分析方法和手
段，全面系统地预测企业内外环境的各种资料及财务数据
。比如分析税务风险产生的负面作用。
11
企业税务风险的管理与控制
• 三、企业税务风险的控制 • （一）风险防控的关键，把企业纳税风险消灭在萌芽状态 • （二）适应税收环境，避免税务不明确事项引发涉税违规 • （三）规避企业税务筹划的风险 • （四）防范税务风险要从企业老板做起 • （五）私车公用的风险规避 • （六）规避取得虚开增值税专用发票的风险 • （七）民间借贷：不规范的利息处理潜藏税收风险 • （八）企业亏损弥补注意十项涉税风险
• 1、完善企业内部制度：
•
内部控制能够帮助我们绕过途中陷阱到达目的地。所谓内部控
制，是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证
会计信息资料的真实完整，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动
的经济性，效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规
划、评价和控制的一系列方法，手段与措施的总称。内部控制实质解
险。
•
二是经营行为适用税法不准确，因多缴税款或未用足税收优惠政策，
多缴纳了税款，承担了不必要的税收负担，而减少应得的经济利益的风险
企业合同管理中重大税务风险管控ppt课件
页
• 合同创造收益：进项税抵扣案例
• 河北省国家税务局公告[2011]7号
• 三、对纳税人未认定一般纳税人资格之前购进 货物，在认定资格后取得增值税专用发票，如销 货方销售该货物的增值税纳税义务发生时间符合 《增值税一般纳税人资格认定管理办法》第十一
条规定，其进项税额可以抵扣。
•
为了规范 事业单 位聘用 关系， 建立和 完善适 应社会 主义市 场经济 体制的 事业单 位工作 人员聘 用制度 ，保障 用人单 位和职 工的合 法权益
LOGO
• 合同控税原理
第2 页
为了规范 事业单 位聘用 关系， 建立和 完善适 应社会 主义市 场经济 体制的 事业单 位工作 人员聘 用制度 ，保障 用人单 位和职 工的合 法权益
LOGO
第3 页
• 合同、业务流程与税收的关系是：合同决定业 务流程，业务流程决定税收，合同在降低企业 税收成本中起关键和根本性作用。
• 合同—税收风险的产生的根源和化解工具
• 租车协议案例：
• 合理使用竞业限制保护：客户流失、知识产权 被侵害、生产经营受损
• 用工合同：发票OR工资单
• 消失的股权：一次增资运作让近千万资产莫名 消失
为了规范 事业单 位聘用 关系， 建立和 完善适 应社会 主义市 场经济 体制的 事业单 位工作 人员聘 用制度 ，保障 用人单 位和职 工的合 法权益
• 企业必须重视业务过程中的合同在控制税收成 本的重要意义，凡是要控制和降低税收成本， 必须正确签订合同。
为了规范 事业单 位聘用 关系， 建立和 完善适 应社会 主义市 场经济 体制的 事业单 位工作 人员聘 用制度 ，保障 用人单 位和职 工的合 法权益
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• 合同创造收益：进项税抵扣案例
• 河北省国家税务局公告[2011]7号
• 三、对纳税人未认定一般纳税人资格之前购进 货物，在认定资格后取得增值税专用发票，如销 货方销售该货物的增值税纳税义务发生时间符合 《增值税一般纳税人资格认定管理办法》第十一
条规定，其进项税额可以抵扣。
•
为了规范 事业单 位聘用 关系， 建立和 完善适 应社会 主义市 场经济 体制的 事业单 位工作 人员聘 用制度 ，保障 用人单 位和职 工的合 法权益
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• 合同控税原理
第2 页
为了规范 事业单 位聘用 关系， 建立和 完善适 应社会 主义市 场经济 体制的 事业单 位工作 人员聘 用制度 ，保障 用人单 位和职 工的合 法权益
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第3 页
• 合同、业务流程与税收的关系是：合同决定业 务流程，业务流程决定税收，合同在降低企业 税收成本中起关键和根本性作用。
• 合同—税收风险的产生的根源和化解工具
• 租车协议案例：
• 合理使用竞业限制保护：客户流失、知识产权 被侵害、生产经营受损
• 用工合同：发票OR工资单
• 消失的股权：一次增资运作让近千万资产莫名 消失
为了规范 事业单 位聘用 关系， 建立和 完善适 应社会 主义市 场经济 体制的 事业单 位工作 人员聘 用制度 ，保障 用人单 位和职 工的合 法权益
• 企业必须重视业务过程中的合同在控制税收成 本的重要意义，凡是要控制和降低税收成本， 必须正确签订合同。
为了规范 事业单 位聘用 关系， 建立和 完善适 应社会 主义市 场经济 体制的 事业单 位工作 人员聘 用制度 ，保障 用人单 位和职 工的合 法权益
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第4 页
《合同风险管理》课件
法律法规、市场环境等。
风险评估
根据收集的信息，运用适当的 评估方法对合同风险进行评估
。
制定应对措施
根据评估结果，制定相应的应 对措施，包括风险规避、风险
转移、风险控制等。
持续监测
在合同履行过程中，持续监测 风险变化情况，及时调整应对
措施。
PART 03
合同风险的应对措施
REPORTING
风险规避
04
服务提供商泄露企业的商业机密，导致企业面临商业竞争中的劣势。
PART 06
总结与展望
REPORTING
合同风险管理总结
合同风险管理的重要性
合同风险管理是企业经营中不可或缺的一环，它有助于降低合同 风险、提高企业竞争力。
合同风险管理的实施
企业应建立完善的合同管理体系，明确合同管理流程，加强合同履 行过程中的风险控制。
《合同风险管理》 ppt课件
REPORTING
• 合同风险管理概述 • 合同风险的识别与评估 • 合同风险的应对措施 • 合同风险的监控与改进 • 合同风险的典型案例分析 • 总结与展望
目录
PART 01
合同风险管理概述
REPORTING
合同风险定义
合同风险
指在合同履行过程中，可能出现 的不确定因素，导致合同双方权 益受损的可能性。
工程设计变更较多，导致项目进 度延误和成本增加。
工程材料价格上涨，导致项目成 本超支。
案例三：服务合同风险
01
总结词：服务合同风险是指与服务提供商签订的合同中存在的潜在风 险，可能导致企业面临服务质量下降、商业机密泄露等后果。
02
详细描述
03
服务提供商未能按照约定的服务标准提供服务，导致企业客户满意度 下降。
风险评估
根据收集的信息，运用适当的 评估方法对合同风险进行评估
。
制定应对措施
根据评估结果，制定相应的应 对措施，包括风险规避、风险
转移、风险控制等。
持续监测
在合同履行过程中，持续监测 风险变化情况，及时调整应对
措施。
PART 03
合同风险的应对措施
REPORTING
风险规避
04
服务提供商泄露企业的商业机密，导致企业面临商业竞争中的劣势。
PART 06
总结与展望
REPORTING
合同风险管理总结
合同风险管理的重要性
合同风险管理是企业经营中不可或缺的一环，它有助于降低合同 风险、提高企业竞争力。
合同风险管理的实施
企业应建立完善的合同管理体系，明确合同管理流程，加强合同履 行过程中的风险控制。
《合同风险管理》 ppt课件
REPORTING
• 合同风险管理概述 • 合同风险的识别与评估 • 合同风险的应对措施 • 合同风险的监控与改进 • 合同风险的典型案例分析 • 总结与展望
目录
PART 01
合同风险管理概述
REPORTING
合同风险定义
合同风险
指在合同履行过程中，可能出现 的不确定因素，导致合同双方权 益受损的可能性。
工程设计变更较多，导致项目进 度延误和成本增加。
工程材料价格上涨，导致项目成 本超支。
案例三：服务合同风险
01
总结词：服务合同风险是指与服务提供商签订的合同中存在的潜在风 险，可能导致企业面临服务质量下降、商业机密泄露等后果。
02
详细描述
03
服务提供商未能按照约定的服务标准提供服务，导致企业客户满意度 下降。
企业合同法律风险管理演示PPT课件
夏日虽美，可我却沒有那麼喜爱夏日 ，由于 一出太 阳光便 热辣辣 地燃烧 大地。 看，马 路边的 花草植 物乏力 的耷拉 着脑袋 。往日 繁华的 步行街 越来越 无比苍 凉，大 家躲在 家里吹 着空调 扇着风 ，仅有 那蝉日 夜不停 地叫着 知了、 知了， 用那破 锣喉咙 为夏日 摇旗呐 喊。 夏日虽美，可我却沒有那麼喜爱夏日 ，由于 一出太 阳光便 热辣辣 地燃烧 大地。 看，马 路边的 花草植 物乏力 的耷拉 着脑袋 。往日 繁华的 步行街 越来越 无比苍 凉，大 家躲在 家里吹 着空调 扇着风 ，仅有 那蝉日 夜不停 地叫着 知了、 知了， 用那破 锣喉咙 为夏日 摇旗呐 喊。 夏日虽美，可我却沒有那麼喜爱夏日 ，由于 一出太 阳光便 热辣辣 地燃烧 大地。 看，马 路边的 花草植 物乏力 的耷拉 着脑袋 。往日 繁华的 步行街 越来越 无比苍 凉，大 家躲在 家里吹 着空调 扇着风 ，仅有 那蝉日 夜不停 地叫着 知了、 知了， 用那破 锣喉咙 为夏日 摇旗呐 喊。 夏日虽美，可我却沒有那麼喜爱夏日 ，由于 一出太 阳光便 热辣辣 地燃烧 大地。 看，马 路边的 花草植 物乏力 的耷拉 着脑袋 。往日 繁华的 步行街 越来越 无比苍 凉，大 家躲在 家里吹 着空调 扇着风 ，仅有 那蝉日 夜不停 地叫着 知了、 知了， 用那破 锣喉咙 为夏日 摇旗呐 喊。 夏日虽美，可我却沒有那麼喜爱夏日 ，由于 一出太 阳光便 热辣辣 地燃烧 大地。 看，马 路边的 花草植 物乏力 的耷拉 着脑袋 。往日 繁华的 步行街 越来越 无比苍 凉，大 家躲在 家里吹 着空调 扇着风 ，仅有 那蝉日 夜不停 地叫着 知了、 知了， 用那破 锣喉咙 为夏日 摇旗呐 喊。 夏日虽美，可我却沒有那麼喜爱夏日 ，由于 一出太 阳光便 热辣辣 地燃烧 大地。 看，马 路边的 花草植 物乏力 的耷拉 着脑袋 。往日 繁华的 步行街 越来越 无比苍 凉，大 家躲在 家里吹 着空调 扇着风 ，仅有 那蝉日 夜不停 地叫着 知了、 知了， 用那破 锣喉咙 为夏日 摇旗呐 喊。
企业税务管理法律风险防范概述(PPT 108张)
3、税务优惠的方式
减税、免税、加速扣除、出口退税等
（一）税收优惠政策选择中的法律风险
税收优惠政策主要分为： 1、区域税收优惠 2、行业税收优惠 3、所有制形式税收优惠 我国的税收优惠政策，以企业所得税优惠为主。
区域税收优惠
国家对不同地区制定了不同的税收优惠政策
企业所得税的税收优惠：
1、“5+1地区”：五个经济特区+上海浦东新区 2、西部地区的重庆市、四川省等。 3、民族自治地方
（四）税款征收保障措施实施中的法律风险
3、税收强制执行措施行使中的法律风险 （1）税收强制执行的概念
（2）税收强制执行措施适用的情形
（3）税收强制执行措施的形式
（4）税收强制执行企业的风险及其防范措施
（四）税款征收保障措施实施中的法律风险
4、税收代位权、撤销权行使中的法律风险 （1）税收代位权、撤销权的概念
1、什么是防伪税控系统 2、案例：南京双超商贸有限公司 3、案例给我们的启示： 企业应该按照法律法规的要求管理专用设备， 指纳税申报中的法律风险
企业必须依照国家规定确定的申报期限、申报内容 如实办理纳税申报，报送纳税申报表等纳税资料。 1、作为扣缴义务人
2、享受减税免税待遇的
兼营行为纳税筹划中的法律风险
纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务的，应分 别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额，未分别核 算的，从高适用税率。
由于分别核算和不分别核算所导致的税法上的结果 是不相同的，而且这种是否分别核算是纳税人可以选择 的，因此这就为企业纳税筹划提供了空间。
但是，如果企业做虚假会计账簿，将不同 纳税人兼营非应税劳务的，应分别核算货物或应税 税率的货物，统一按低税率核算报税，则构成 劳务和非应税劳务的销售额，不分别核算或不能准确核 了违法行为，要受到行政处罚；如果构成犯罪， 算的，其非应税劳务与货物或应税劳务一并征收增值税， 还要承担刑事责任，企业在其中的法律风险也 对经营不同税率的货物未分开核算的，统一适用高税率。 是很大的。
合同管理全过程的风险防范及管控措施概论(PPT 43页)
合同管理全过程的 风险防范及管控措施
主讲人：王勇红 经营管理部
前
言
合同作为经营管理的手段是企业与外部进行物流、资 金流、信息流交换的基本形式，是企业对外经济交往的基本载体 ，抓住了合同环节的风险防范，也就抓住了经营风险防范的源头 。
要强化“契约即法律”意识，从合同成立、履行到合 同变更转让、终止的全过程都要注意依法规范自身行为，有效维 护企业合法权益，努力做到想得周密，查得仔细，谈得谨慎，签 得明白，干得规范，存得完整，赢得漂亮。
对被调查对象的履约能力给出不当评价，导致合同对方当事人难以 满足生产经营需要。
对签约对象相关资质审核不当，对方提供虚假资质证明，导致与无 资质或者资质不全合同主体签订合同，造成合同无效，形成公司损失。
三、合同的全流程管控
监督权等。 公司各相关部门实行合同岗位责任制，在公司授权范围内进行合同的
洽商、起草和落实。上下级间的权限划分要清楚、合理、执行有效。 属于上级管理权限的合同，下级单位不得签署。对于重大合同，上级 部门应加强管理。下级单位签署合同，应按程序和制度报上级单位批 准，上级单位应当加强对下级单位合同的订立和履行情况的监督检查 。
我们每个施工企业应如何有效地防范和控制合同风险 是现在面临的重大问题。
主要内容
一
合同风险的分类
二
合同管理的总体要求
三
合同的全流程管控
一、合同风险的分类
合同风险是合同中的不确定因素，它是工程风险、业主资 信风险和外界环境风险的集中反映和体现。具体包括两个方面 ：
客观性合同风险
主观性合同风险
六是应健全考核、奖励与责任追究制度。对合同订立、执行中所出现的违 法违规行为或其它给公司利益造成重大损失的行为追究责任。
主讲人：王勇红 经营管理部
前
言
合同作为经营管理的手段是企业与外部进行物流、资 金流、信息流交换的基本形式，是企业对外经济交往的基本载体 ，抓住了合同环节的风险防范，也就抓住了经营风险防范的源头 。
要强化“契约即法律”意识，从合同成立、履行到合 同变更转让、终止的全过程都要注意依法规范自身行为，有效维 护企业合法权益，努力做到想得周密，查得仔细，谈得谨慎，签 得明白，干得规范，存得完整，赢得漂亮。
对被调查对象的履约能力给出不当评价，导致合同对方当事人难以 满足生产经营需要。
对签约对象相关资质审核不当，对方提供虚假资质证明，导致与无 资质或者资质不全合同主体签订合同，造成合同无效，形成公司损失。
三、合同的全流程管控
监督权等。 公司各相关部门实行合同岗位责任制，在公司授权范围内进行合同的
洽商、起草和落实。上下级间的权限划分要清楚、合理、执行有效。 属于上级管理权限的合同，下级单位不得签署。对于重大合同，上级 部门应加强管理。下级单位签署合同，应按程序和制度报上级单位批 准，上级单位应当加强对下级单位合同的订立和履行情况的监督检查 。
我们每个施工企业应如何有效地防范和控制合同风险 是现在面临的重大问题。
主要内容
一
合同风险的分类
二
合同管理的总体要求
三
合同的全流程管控
一、合同风险的分类
合同风险是合同中的不确定因素，它是工程风险、业主资 信风险和外界环境风险的集中反映和体现。具体包括两个方面 ：
客观性合同风险
主观性合同风险
六是应健全考核、奖励与责任追究制度。对合同订立、执行中所出现的违 法违规行为或其它给公司利益造成重大损失的行为追究责任。
企业税务风险PPT课件
第20页/共39页
(二）税会差异与企业税务风险
• 税务风险原因： • 税务机关检查认定，该企业2009年发生视
同销售行为，少申报缴纳增值税3.4万元， 少申报缴纳企业所得税5万元。
第21页/共39页
(二）税会差异与企业税务风险
• 税务规定：《中华人民共和国增值税暂行条例实施 细则》第四条“单位或者个体工商户的下列行为， 视同销售货物：（一）将货物交付其他单位或者个 人代销；（二）销售代销货物；（三）设有两个以 上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机 构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县 （市）的除外；（四）将自产、委托加工的货物用 于非增值税应税项目；（五）将自产、委托加工的 货物用于集体福利或者个人消费；（六）将自产、 委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单 位或者个体工商户；（七）将自产、委托加工或者
（三）纳税筹划与企业税务风险
• 税务风险原因： • 税务机关对L公司进行虚假纳税申报少缴税款的行为定性为偷税。 • 税务规定： • 《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条“在中华人民共和国境内销售
货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税 的纳税义务人(以下简称纳税人)，应当依照本条例缴纳增值税”，第二条 第一项“纳税人销售或者进口货物，除本条第(二)项、第(三)项规定外， 税率为17%。”
第7页/共39页
（一）纳税遵从与企业税务风险
• 案例１：违反税务登记管理带来税务风险 • 2010年3月6日，税务稽查发现某企业 2009年12月20日完成工商登记领取营业 执照，至今未到主管税务机关办理税务登 记。税务机关责令其限期改正，同时处以 1000元的罚款。 •税务风险原因：该企业领取营业执照30日 内未办理税务登记。
(二）税会差异与企业税务风险
• 税务风险原因： • 税务机关检查认定，该企业2009年发生视
同销售行为，少申报缴纳增值税3.4万元， 少申报缴纳企业所得税5万元。
第21页/共39页
(二）税会差异与企业税务风险
• 税务规定：《中华人民共和国增值税暂行条例实施 细则》第四条“单位或者个体工商户的下列行为， 视同销售货物：（一）将货物交付其他单位或者个 人代销；（二）销售代销货物；（三）设有两个以 上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机 构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县 （市）的除外；（四）将自产、委托加工的货物用 于非增值税应税项目；（五）将自产、委托加工的 货物用于集体福利或者个人消费；（六）将自产、 委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单 位或者个体工商户；（七）将自产、委托加工或者
（三）纳税筹划与企业税务风险
• 税务风险原因： • 税务机关对L公司进行虚假纳税申报少缴税款的行为定性为偷税。 • 税务规定： • 《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条“在中华人民共和国境内销售
货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税 的纳税义务人(以下简称纳税人)，应当依照本条例缴纳增值税”，第二条 第一项“纳税人销售或者进口货物，除本条第(二)项、第(三)项规定外， 税率为17%。”
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（一）纳税遵从与企业税务风险
• 案例１：违反税务登记管理带来税务风险 • 2010年3月6日，税务稽查发现某企业 2009年12月20日完成工商登记领取营业 执照，至今未到主管税务机关办理税务登 记。税务机关责令其限期改正，同时处以 1000元的罚款。 •税务风险原因：该企业领取营业执照30日 内未办理税务登记。
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险 进货物的实际付款单位与发票上注明的购货单位
管 控
名称不一致的，不属于《国家税务总局关于加强
增值税征收管理若干问题的通知》（国税发
[1995]192号）第一条第（三）款有关规定的情形，
允许其抵扣增值税进项税额。
企1
业6
LOGO
合
第 16 页
同
管
理 中
• 冀国税发[2000]29号：
的 重
• 按国税发[1995]192号文规定：纳税人购进货物
的
重 大
• 三流统一、三价统一、三证统一
税 务
• 三流统一：货物流（劳务流）、资金流、票据流
风 险
• 三价统一：合同价、发票价、结算价
管
控 • 三证统一：税务凭证、会计凭证、法律凭证
• 营改增对票据列支的影响及风险把控
• 财务人员营改增后票据问题的自保措施
企1
业0
LOGO
合
第 10 页
同
管
理 中 的
险 范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税。 36号：
管 控
在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换
等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联
的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，
其中涉及的不动产、土地使用权转让行为。
企9
业
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合
第9 页
同
管
理
中 • 合同风险及筹划的核心：九个统一和三个匹配
• 三是知道国家税收政策的时效性，能清楚了解 哪些政策失效，哪些政策有效。
企8
业
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合
第8 页
同
管
理 中
• 2011年第13号公告：纳税人在资产重组过程中，通
的 重
过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部
大 税
分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力
务 风
一并转让给其他单位和个人 ，不属于增值税的征税
税服务相符，且该增值税专用发票是纳税人合法取得、
并以自己名义开具的。
企1
业5
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合
第 15 页
同
管
理 中
• 总分机构之间的付款方向不一致，是否允许抵扣
的 重
进项税额？（国税函【2006】1211号）
大 税
•
对诺基亚各分公司购买货物从供应商取得的增
务 风
值税专用发票，由总公司统一支付货款，造成购
企业合同管理中的 重大税务风险管控
企2
业
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合
同
管
理
中
的
重
大
税
务
风
险
管
控
成也合同、败也合同
第2 页
企3
业
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合
同
管
理
中
的
重
大
税
务
风
险
管
控
• 合同控税原理
第3 页
企4
业
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合
第4 页
同
管
理
中
的 重
• 合同、业务流程与税收的关系是：合同决定业
大 税
务流程，业务流程决定税收，合同在降低企业
• 国家税务总局公告2014年第39号：
中 的
• 1.纳税人向受票方纳税人销售了货物，或者提供了增
重 大
值税应税劳务、应税服务；
税
务 • 2.纳税人向受票方纳税人收取了所销售货物、所提供
风 险
应税劳务或者应税服务的款项，或者取得了索取销售
管 控
款项的凭据；
• 3.纳税人按规定向受票方纳税人开具的增值税专用发 票相关内容，与所销售货物、所提供应税劳务或者应
大 税
或应税劳务支付运输费用，所支付款项的单位，
务 必须与开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务的单
风 险
位一致，才能申报抵扣进项税额，否则不予抵扣。
管 控
考虑到目前企业经营方式的多样性以及三角债务
的大量存在，所以，在要求企业规范货款支付方
向的同时，可由企业申报经县级税务机关严格审
核把关，对情况属实者暂允许抵扣进项税额。
务
税收成本中起关键和根本性作用。
风
险 管
• 企业必须重视业务过程中的合同在控制税收成
控
本的重要意义，凡是要控制和降低税收成本，
必须正确签订合同。
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合
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同
管
理 中
• 降低税负的源头：合同签订环节
的 重
• 合同—税收风险的产生的根源和化解工具
大 税
• 租车协议案例：
务
风 险
• 合理使用竞业限制保护：客户流失、知识产权
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• 5月26日总局视频会议材料：
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• 合同控税的三大理念：
重 大
• 合同控税是企业降低税收成本的直接而有效的方
税 务
法。企业账务、税务处理和发票开具与合同不匹
管 控
货方销售该货物的增值税纳税义务发生时间符合
《增值税一般纳税人资格认定管理办法》第十一
条规定，其进项税额可以抵扣。
•
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同
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的 重
• 合同—税收筹划最好的杠杆
大 税
• 签订合同用足国家税收政策：
务 风
• 一是正确理解并运用国家税收政策；
险
管 控
• 二是知道了解国家税收优惠政策，并到当地税 务主管当局办理有关的备案手续；
风 险
配是导致企业税收风险的主要原因之一。
管 控
• 一是合同与账务处理相匹配；
• 二是合同与发票开具相匹配；
• 三是合同与税务处理相匹配。
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• 合同与账务处理相匹配
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• 合同框架协议与合同的区别？
A
B
支付款项
C
B所获得的发 票不能抵扣 进项税额和 所得税前扣 除，因为为 虚开发票。
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销售货物或提供劳
务并开具发票
A
B
C
B要抵扣 进项税 额或税 前扣除B、 C、A三 方必须 签委托 收款书。
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同
管 理
• 三流统一—进项税抵扣、业务真实判断核心点 及合同规避策略
重
大 国税发[1995]192号：购进货物或应税劳务支付
税
务
货款、劳务费用的对象。纳税人购进货物或应
风 险
税劳务，支付运输费用，所支付款项的单位，
管 控
必须与开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务的
单位一致，才能够申报抵扣进项税额，否则不
予抵扣。
思考：1、合理性和稽查征管的矛盾
2、192号文是否对营改增项目有效？
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控
销售货物或提供劳
务并开具发票
A
B
C
B要抵扣 进项税 额或税 前扣除 必须做 到B、C、 A三方签 委托支 付令
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销售货物或提供劳务
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被侵害、生产经营受损
控
• 用工合同：发票OR工资单
• 消失的股权：一次增资运作让近千万资产莫名 消失
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• 合同创造收益：进项税抵扣案例
重 大
• 河北省国家税务局公告[2011]7号
税
务 风
• 三、对纳税人未认定一般纳税人资格之前购进
险
货物，在认定资格后取得增值税专用发票，如销