税收理论与税收政策
人工智能、税收政策与税收理论
一、引言人工智能已进入高速发展阶段，人工智能技术的应用领域越来越广。
无论人们的日常生活，还是生产经营活动，都或多或少地受到人工智能技术的影响。
迄今，人工智能技术更多扮演的是助力美好生活和提高经济效率的角色。
人工智能会对税收活动产生什么样的影响？它会对税收制度和税收征管提出什么样的要求？税收制度会不会因为人工智能而发生根本性变化？相应地，税收理论又可能向什么方向发展？现在，一切都还未知。
当前，税收征管信息化进程已经在加快，金税工程建设和“互联网+”更是让纳税服务效率大幅提高。
电子税务局建设、“互联网+大数据算法”、纳税评估中大数据思维的应用、智慧税务以及人工智能技术在税务工作中的应用已有初步的研究成果（柏鹏等，2017；刘尚希等，2015；刘若鸿等，2009；卢晓晨等，2017；重庆市国家税务局课题组，2017）。
这些成果无疑在推动人工智能技术在税务工作中的应用上发挥了积极作用。
同时，我们还应看到人工智能的发展与税收工作之间的诸多问题尚未得到深入研究。
一方面，人工智能发展存在诸多争议；另一方面，税收理论尚未对人工智能在税收的应用上予以足够的重视，对人工智能可能在税收领域产生的影响也关注不够。
本文拟在回顾人工智能发展简史及阐述人工智能发展存在的争议的基础上，分析税收政策可能在人工智能领域产生的作用，研究人工智能技术的应用可能对税收政策选择和税收理论造成的影响。
二、人工智能发展的方向与需要的条件1950年，图灵发表文章“计算机器与智能”，文中提出的后来被称为“图灵测试”的命题至今还在为人工智能界提供灵感。
1956年，只有10个人参加的达特茅斯人工智能夏季研讨会，标志着人工智能作为一门学科的正式起步。
（一）人工智能的发展方向人工智能技术的发展方向一直有争议，是弱人工智能（Artificial Narrow Intelligence，ANI），还是强人工智能（Artificial General Intelligence，AGI）？弱人工智能只关注特定任务的完成，不会有自主意识；强人工智能是人类级别的人工智能，人脑能干的，它都能胜任。
税收效率和公平原则的理论与税收完善
和 民主原 则 。重 农 学派 最 具代 表 性 的 人 物魁 奈 提 倡
权衡的基础上加以理解，并对凯恩斯的税收的经济稳 定原则表示首肯 （ 凯恩斯还提 出税 收的收入分配原 则） 。新 凯恩 斯 主义者 斯 蒂格里 茨 提 出的税 收五 原则 是： 效率、 管理的简便性、 灵活性、 政治负责和公平。＠ 总而言之 。 在经济学者提出的税收原则 中， 效率
② 马歇 尔著 ：经济学原理》 《 下卷 ， 陕西人民 出版社 ２０ 年 ２月版 ， １２５４页。 ０６ 第 ０ 、０
③ 萨缪 尔逊 、 诺德 豪斯著 ：微观 经济学》 人 民邮电出版社 ２ ０ 《 ， ０ ４年版 ， ２ ２页。 第 ７ ④ 斯蒂格 里茨著：公共经济 学》 中国人民大学 出版社 ２０ 《 ， ０ ５年版 ， ３ ７页。 第 ８
及设置环境保护税和社会保 障税等方面提 出了有益的见解。
关 键 词 ： 收效 率原 则 税 中 图分类 号 ：Ｆ １．２ ８０４ 税收公 平 原 则 税 收 完善 文章 编 号 ：１０ — ３２ ２ ０ ）２ ０ ３ － ５ ０９ ２８ （０ ８ １—０ ９ ０ 文献 标 识码 ：Ａ
一
内涵 ． 首先必须认清税收 中性 的观点 ， 它最初起源 于 古典 学派“ 自由放任 ” 自由竞争 ” 和“ 的经济政 策 主 张 马歇尔认为 ： 政府对货物的课税会使被课税的货 物 价格 上涨 ， 费者 不得 不更 多地 购 买 非 税 的货 物 ， 消 从 而改 变 了商 品原来 的 比价 以及生产 和消费 的决 策。后来 ， 税收中性原则扩展到要求把税收对市场机 制 、资源配置等经济活动和人们 的行为选择所造成 的不 良影响减少到最低限度 ，延伸到提供平等竞争 的税收环境和 国际税收 中的无歧视性等。学术界对 税 收的超额 负担有不 同的表述 ， 主要有 ： 课税造成的
西方经济学中的税收理论与政策
西方经济学中的税收理论与政策税收是任何一个国家经济发展的重要组成部分，而西方经济学中对税收领域的研究和理论也为税收政策的制定和实施提供了重要的指导。
本文将探讨西方经济学中的税收理论和政策，以及其对经济发展和社会公平的影响。
一、税收理论1. 古典经济学税收理论古典经济学家如亚当·斯密和大卫·李嘉图认为，税收应当尽量简单、公平，并追求最大化经济的效率。
斯密提出了财富创造理论，主张个人自由追求经济利益，认为市场机制可以有效分配资源。
他主张对商品和劳动征收轻微税负，以鼓励生产和创造财富。
2. 凯恩斯主义税收理论凯恩斯主义强调政府的积极作用，通过调整税收来实现宏观经济的稳定和增长。
凯恩斯认为，政府可以通过调节税收水平来调整需求，以稳定经济周期。
在经济衰退时，政府可以通过增加支出和减少税收来刺激经济增长。
3. 新古典主义税收理论新古典主义经济学家认为，税收应当遵循效率和公平的原则。
他们主张税收应当以市场效应为基础，通过改变价格信号来实现经济资源的优化配置。
税收应当依据供给和需求的弹性来决定税率，以实现最大的社会福利。
二、税收政策1. 所得税所得税是一种常见的税收政策，通过对个人和企业的收入进行征税来实现财政收入的增加。
所得税的税率通常是按照收入水平分段征收，高收入群体征收的税率较高，低收入群体征收的税率较低。
此外，所得税还可以通过优惠政策来鼓励创新和投资。
2. 增值税增值税是一种对商品和服务价值增加部分进行征税的税收政策。
增值税的税率通常是按照商品销售环节进行累加征收的，最终由终端消费者承担。
增值税的优势在于减少纳税人的税负和税收成本，同时也能够提供稳定的财政收入。
3. 财产税财产税是对个人和企业拥有的财产进行征税的税收政策。
财产税的征收对象包括土地、房产、车辆等。
财产税的目的是通过对财富进行重分配来实现社会公平。
然而，财产税在实施过程中也存在一定的争议，因为征收方式可能会对经济活动造成一定的负面影响。
公共经济学中的税收理论与政策
公共经济学中的税收理论与政策在现代社会中，税收是国家财政收入的重要来源之一，对于实现经济发展、社会稳定和公共服务的目标起着重要作用。
公共经济学研究了税收的理论和政策，以支持政府在经济领域的职能和责任。
本文将探讨公共经济学中的税收理论与政策，以及其在现实中的应用。
一、税收理论1. 税收的定义和功能税收是指政府依法从居民和企业收取的财政收入。
税收具有多种功能，包括财政收入、调整收入分配、实现经济稳定和调控、改善资源配置效率等。
通过税收，政府能够筹集足够的财政收入来满足公共需求，同时调整收入分配，实现社会公平与公正。
2. 税收理论的发展税收理论经历了多个阶段的演变。
经济学家亚当·斯密提出了经济增长理论，关注税收与经济增长之间的关系。
凯恩斯则提出了凯恩斯主义经济学，认为通过适当的税收政策可以调节经济波动。
现代公共经济学则强调了税收与公共物品供给之间的关系，以及税收对资源配置的影响。
3. 税收理论的主要模型现代公共经济学中的税收理论涉及多个模型，最常见的是纳税人行为模型和税收效应模型。
纳税人行为模型研究了纳税人对税收政策的反应，包括逃税行为和税务遵从行为等。
税收效应模型则研究了税收对经济产出、消费和就业等方面的影响。
二、税收政策1. 直接税与间接税直接税是指由纳税人直接缴纳的税款，如个人所得税和企业所得税；间接税是指由企业或其他机构代表纳税人向政府缴纳的税款，如增值税和消费税。
直接税与间接税在税收政策中发挥不同的作用，有时也会相互结合。
2. 税收制度和税率设计税收制度包括税法、税率和税收征管等方面，它们直接影响到税收的征收和分配。
税率设计要考虑经济发展水平、收入分配状况等因素，以实现税收公平和有效的财政收入。
一般来说，税收制度应该简化、透明，并且能够适应经济和社会的变化。
3. 税收优惠和激励政策税收政策不仅仅是征税，也包括税收优惠和激励政策。
通过给予税收优惠，政府可以鼓励特定行业的发展，促进创新和投资。
税收经济学税收理论与税收政策
税收经济学税收理论与税收政策税收经济学是研究税收对经济行为和经济体系影响的学科，它关注税收的原理、效应、政策和改革等方面。
税收理论是税收经济学的基础，它主要包括税收公平理论、税收效应理论、税收波动理论和税收改革理论等。
税收政策则是国家制定的用于调节和管理经济运行的税收相关的政策措施，旨在实现经济增长、社会公平和财政可持续等目标。
一、税收理论1. 税收公平理论税收公平理论主张税收应该按照个人或企业的经济能力进行征收，即所得高的个人或企业应该承担更重的税负。
这一理论主要有纵向公平和横向公平两个维度，前者强调个人或企业所得应该与其所付税款成正比，后者强调税收承担应当按照不同群体或个人的经济状况进行合理调整。
2. 税收效应理论税收效应理论关注税收对经济行为的影响，主要包括供给侧效应、需求侧效应和分配效应等。
供给侧效应指出降低税率可以激发生产和创新动力，促进经济增长；需求侧效应强调通过调节消费者的可支配收入来影响个人和企业的支出决策；分配效应则表明税收政策对财富分配有一定影响，可以通过税收政策来减轻贫富差距。
3. 税收波动理论税收波动理论研究税收对经济周期性的影响，认为税收对经济活动和经济增长具有一定的波动性。
在经济增长高速期，一方面税收收入增长，另一方面通过提高税率或扩大税基来抑制过热经济；而在经济衰退期，为了刺激经济增长，政府可能通过减税来促进消费和投资。
4. 税收改革理论税收改革理论关注如何优化税制，提高税收的效率和公平性。
常见的税收改革措施包括降低税率、扩大纳税人范围、简化税收程序等。
此外，还有一些新兴的税收改革思路，如环境税、资源税和财产税等，旨在实现资源的合理配置和环境的可持续发展。
二、税收政策1. 经济增长目标税收政策在经济增长方面的作用主要体现在通过减税、激励和扶持等手段，促进投资和创新，从而推动经济的发展和增长。
同时，税收政策也可以通过调节财政支出和财政赤字等方面来影响经济增长。
2. 社会公平目标税收政策在社会公平方面的作用主要体现在通过调整税率结构和改革进步税制等手段，实现财富公平分配和社会经济的公正。
税收遵从的理论分析与政策建议
税收遵从的理论分析与政策建议引言税收是国家收入的重要来源，对于维持公共事务和促进经济发展具有重要作用。
然而，税收遵从一直是一个亟待解决的问题。
税收遵从度低不仅会导致国家财政收入减少，还会给社会经济带来不稳定因素。
本文将从理论角度分析税收遵从的原因，并提出一些建议来提高税收遵从度。
税收遵从的理论分析社会心理因素公平感税收制度的公平性是影响纳税人遵从度的重要因素。
如果纳税人觉得税收制度不公平，他们可能会选择逃税或避税行为。
例如，如果富人和穷人纳税比例不一致，富人可能会更倾向于采取避税行为。
信任度纳税人对政府的信任程度是决定税收遵从度的重要因素。
如果纳税人对政府的诚信度感到怀疑，他们可能会对缴纳税收持消极态度，并选择逃税行为。
政府应加强对政务公开和反腐败工作，提高纳税人对政府的信任度。
经济因素税负水平税负水平是决定纳税人遵从度的重要因素。
如果税负过重，纳税人可能会选择逃税行为。
因此，政府应合理制定税收政策，确保税负适度。
经济增长经济增长对税收遵从度有重要影响。
经济发展会提高纳税人的收入水平和纳税意愿，从而增加税收收入。
政府应采取措施促进经济发展，增加纳税人的收入，提高税收遵从度。
提高税收遵从度的政策建议加强税收宣传与教育政府应加强对纳税人的税收宣传与教育，提高纳税人对税收制度的了解和认识。
通过宣传纳税的重要性和税收合理分配的意义，提高纳税人的纳税意愿。
提升税收执法水平政府应加强对税收违法行为的打击力度，提升税收执法水平。
加强税务部门的协作和信息共享，提高对逃税行为的发现和打击效率，增强纳税人对执法的信任，降低逃税行为的发生。
改善税收制度的公平性针对税收制度不公平的问题，政府应加强税收制度的改革，确保税收制度的公平性。
降低贫富差距，改善收入分配不均问题，以减少纳税人产生逃税行为的动力。
优化税收政策政府应根据经济发展情况，合理制定税收政策。
减少税负过重的问题，提高纳税人的满意度和纳税意愿。
采取激励性税收政策，鼓励企业和个人增加投资，促进经济发展。
税收学专业认识
税收学专业认识税收学是经济学的一个分支学科，研究税收的原理、法律和政策。
在现代社会中，税收是国家财政收入的重要来源之一，税收学专业的学习帮助我们了解税收对经济和社会的影响，培养高级税务专业人才，为国家财政管理提供支持。
1. 专业概述税收学专业旨在培养学生具备扎实的经济学理论基础和税收技术知识，能够从事税务管理、税收政策设计和税法实务解决等工作。
该专业涉及的主要内容包括税收原理、税法、财政学、会计学等。
2. 学习内容2.1 税收原理税收原理是税收学专业的核心内容之一。
学生将学习税收的基本原理和税收体系，了解税收对经济运行和社会发展的影响。
税收原理主要包括税收目标、税收基础、税率、税负分担和税收收入的分配等。
2.2 税法税法是税收学专业中不可或缺的一部分。
学生将学习税法的基本原理和实务操作。
税法主要包括税收征管法、税收协定、税务风险管理等，通过学习税法，学生能够掌握税收法规，培养税务规划和税务风险管理的能力。
2.3 财政学财政学是税收学专业的重要组成部分。
学生将学习财政学的基本理论和方法，了解国家财政收入和支出的管理原则。
财政学主要包括财政收入和支出、财政政策、财政体制等，通过学习财政学，学生能够为税收政策的制定和执行提供参考。
2.4 会计学会计学是税收学专业中必不可少的内容。
学生将学习会计学的基本理论和实务操作，了解会计信息在税务管理中的重要性。
会计学主要包括财务会计、管理会计和国际会计等，通过学习会计学，学生能够掌握税务会计核算和税务报告的相关知识。
3. 就业前景税收学专业毕业生具备较强的税收专业知识和技能，就业前景广阔。
毕业生可选择就业于国家税务机关、企事业单位、会计师事务所、律师事务所等，从事税务管理、税务咨询、税收筹划、税务审计等工作。
4. 发展趋势随着经济的发展和国际税收体系的不断完善，税收学专业的发展趋势也呈现出新的特点。
未来，税收学专业将更加注重税务法律和政策研究，培养具备国际视野和创新能力的税务专业人才。
西方经济学中的税收理论与税收政策
西方经济学中的税收理论与税收政策税收是一国财政收入的重要来源，也是国家实施经济调控和公共服务的重要手段。
在西方经济学中，税收理论与税收政策的研究日益深入，并在不同的经济体系中得到广泛应用和实践。
本文将分析西方经济学中的税收理论和税收政策，并探讨其对实际经济发展和政策制定的影响。
首先，西方经济学中的税收理论主要包括公共财政理论和税收原理。
公共财政理论研究国家财政收入的来源、支出的分配以及财政平衡的问题。
其中，杜温姆-斯坦哲尔模型提出了公共财政与经济增长之间的关系，认为合理的税收政策有助于促进经济增长和社会福利的提升。
税收原理主要探讨税收的目的、原则和效率问题。
凯恩斯在《就业、利息和货币通论》中提出的凯恩斯主义税收理论认为，税收不仅可以调节经济活动，还可以通过改变公共支出对经济进行干预，实现国家宏观调控的目标。
其次，西方经济学中的税收政策与税制改革密切相关。
税收政策是国家在税收领域采取的宏观调控措施，旨在实现经济增长、社会公平和资源分配的目标。
西方国家普遍采用渐进税率制度，即高收入者纳税比例高于低收入者，以实现财富再分配和减轻贫富差距。
此外，西方国家还普遍实行企业税和个人所得税，并对特定行业和商品征收消费税和关税。
近年来，西方国家面临着财政赤字和增长减缓的挑战，税收政策的焦点逐渐转向减税和改革。
降低税率、简化税制、加强征收管理成为西方国家税收政策的重要方向。
然而，税收理论与税收政策的研究也面临着一些争议和挑战。
例如，供给学派主张降低税率和税基扩大，以激发经济活力和增加财政收入；需求学派则主张通过增加公共支出和提高福利水平，来刺激经济增长和减少贫困。
此外，税收改革也要面对公平与效率的平衡问题。
过高的税率和复杂的税制可能导致经济失真和税收逃避行为，而过低的税率则可能使财富分配更加不平衡。
综上所述，西方经济学中的税收理论和税收政策对于实际经济发展和政策制定具有重要意义。
税收理论的研究为我们提供了分析税收问题和制定税收政策的理论基础，而税收政策的实践也在一定程度上验证了税收理论的有效性。
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一、1、税制特征2、税制的一般选择框架1、经济效率，管理便利，灵活性，政治透明，公平二、1、税收超额负担2、对储蓄课税的短期、长期影响3、对劳动课税的短期、长期影响1、定义：拿对任何商品课税的效应与一次性总付税效应进行比较，福利的额外损失就是无谓损失。
用无差异曲线衡量无谓损失：无谓损失的大小取决于替代效应，无差异曲线越平缓，替代效应越大，无谓损失越大。
用补偿性需求曲线衡量无谓损失：无谓损失=1/2t^2PQ补偿需求弹性（t为税率），（1）无损损失与税率的平方成正比，高税率带来的扭曲大于低税率。
（2）无谓损失与补偿需求弹2、短期影响:对储蓄课税的短期影响是不确定的，假设一个人是储蓄者，在两期中，第一期的消费小于第一期的收入，对他第一期的利息征税，同时具有收入效应和替代效应。
征税后个人境况变差，他会降低两期的消费。
但是由于从延期消费得到的回报比以前少，因此会减少为了消费，鼓励了当期消费。
总效应，当期的净效益不明确，未来消费一定会减少。
大部分经济估计表明，替代效应略大于收入效应，因此利息所得税对储蓄略有负效应。
如果替代效应和收入效应相互抵消，税收仍产生了扭曲，无谓损失为，第二期消费存在大量的扭曲。
长期影响：对利息课税长期会产生一般均衡效应，改变经济均衡，可能会降低储蓄供给，最终降低资本存量，影响投资，投资成本上升使得总供给曲线左上方移动，可能降低工资3、短期：收入效应表现为当政府对劳动所得课税，劳动者变穷，为维持税前的收入水平、生活水平，他不得不减少闲暇，多动作，使劳动供给增加，替代效应表现为对劳动课税降低了劳动工资率，改变了劳动和闲暇的比价关系，劳动相对价格降低，闲暇相对价格上升，使劳动者以更多的闲暇来代替劳动，从而减少劳动供给。
如果劳动供给曲线无弹性，则收入效应和替代效应相互抵消，但只要有替代效应就有扭曲和无谓损失。
长期：长期对工资课税三、1、推导拉姆齐2、用拉姆齐解释现实问题2、与公平原则相冲突，难以获得所有商品弹性的信息四、1、资本课税对企业承担风险以及创新的影响2 资本课税对宏观储蓄、宏观收入的影响1、对于大多数人来说，只有当获得的、作为补偿的预期收益远远高于他们在安全投资中所能得到的收益时，他们才愿意承担风险。
人们担心，对资本课税实际上是对承担风险的收益课税，从而阻止了对风险的承担。
很多创新的事物都是企业家承担风险的产物，这些创新产物使社会进步，政府也获益，但却并没有帮助企业承担创新失败成本，为了鼓励创新投资，政府应当干预。
例子假设：一个人必须在两种资产中选择，没有收益的安全资产，50%获益、50%负收益的风险资产。
把他的一部分财富划为安全资产，另一部分为风险资产。
扣除全部损失的资本课税可能增加承担风险的活动，另一方面，资本课税能以降低承担风险，第一，在税收结构为累进的情形下，对投资成功的收益课税要重于对投资失败的损失的补贴。
第二，现行制度对可以抵消的损失数量进行了限制，政府虽然分享了收益，但只承担了一部分损失。
第三，2、在封闭经济中，对资本利得课税降低了投资的均衡水平，从而在长期降低了均衡的资本存量，对国民投资最重要的不是家庭和企业的储蓄水平，而是国民储蓄水平，包括政府储蓄，政府储蓄是政府的预算盈余或者赤字。
一国的储蓄不仅包括家庭储蓄、企业储蓄，还包括政府储蓄五、1、逃税和避税的区别2、逃税规模的测度方法3、AS避税模型4、最优征管公式1、含义不同，逃税是纳税人为减少纳税义务所采取的非法和故意的行为。
一般表现为个人或企业通过瞒报所得、销售收入和财产，或夸大扣除、免税或抵扣，以及不申报纳税等行为。
避税是通过分解所得、延迟纳税和税收套利等合法行为规避和减少纳税义务的行为。
延迟纳税：资产的资本利得只是在变现时才纳税。
如果一个人购买了资本性资产且资产价值升值，只要不出售资产，他就能做到延期纳税收入转移：不同人获得的收入适用不同的税率，在边际税率为递增的税收结构下，适用高边际税率的纳税人想要把收入“转移”给适用低税率的纳税人。
税收套利：2、间接测算法（地下经济测算法）货币法：现金比率法：假设地下经济主要依靠现金以避免被有关部门发现，从而逃避监管，现金的实际使用量和现金预测使用量的差额就是地下经济的规模。
交易法：地下经济中，货币支付额被记录下来，收入可能被隐瞒，因此总交易量和收入之间的比率变化能反映地下经济规模的变化。
非货币法：收支差异法，经济中收入和支出的量在理论上是恒等关系，支出大于收入的差额就是地下经济。
实物投入法，某些实物投入与产出有稳定的关系以这种关系测算的经济规模与GDP之间的差额即为地下经济。
劳动力市场参与率法，调查估计未申报就业人数和劳动生产率，可以估计未统计的经济规模。
直接测算法：国民账户差额法、收入能力估算法、调查法、特别审计法4、六、1、财政分权理论依据（第一代财政分权理论）Tibout：就像私人企业间的竞争导致私人物品的有效供给一样，地方社区间的竞争会导致地方性公共物品的有效供给。
用流动性来表达随地方提供的公共物品的喜好，人民愿意迁入有效提供人民喜好的服务的社区，迁出不能做到这一点的社区。
特里西“偏好误识”理论：如果一个社会能够获得完全的信息，那么，由中央政府还是由地方政府来对社会公众提供公共产品都是无差异的。
但是，如果地方政府相当了解本地区居民的偏好，而中央政府则对全体公众的偏好了解得不甚清楚，那么，中央政府在提供公共产品的过程中就会发生偏差，公共产品不是提供过多，就是提供不足。
在此情况下，回避风险的社会就会偏向于让地方政府来提供公共产品。
马斯格雷夫：要建立一个有效的多级财政体制，首先必须解决财政社区最佳规模问题。
最佳社区规模的设置必须综合考虑以下两个因素：一是在既定公共服务水平下分担成本递减的有利条件；二是在既定服务水平下社区居民拥挤程度递增的不利条件。
结论是全国性的公共产品，需要中央政府提供；而那些属于区域性的公共产品，则应当由地方政府提供。
奥茨：a .越是低层级政府，越易于了解和处理当地居民对于公共服务的偏好信息。
b .下放公共服务职责能够提高低层级政府的责任心，也便于当地居民对于地方开支和地方官员的监督。
c .服务职责的下放是保证许多公共项目得以有效管理的重要条件。
d. 服务责任的下放有利于发挥地方政府的革新精神。
施蒂格勒：地方政府存在的必要性：a .与中央政府相比，地方政府更接近于自己的公众，即地方政府比中央政府更了解它所管辖的选民的效用与需求 b. 一国国内不同的人们有权对不同种类不同数量的公众服务进行投票表决，这就是说，不同的地区应有权自己选择公共服务的种类与数量。
中央政府存在的意义：行政级别较高的政府对于实现资源配置的有效性与分配的公平性目标来说是必要的。
尤其对于解决分配上的不平等以及中央与地方、地方与地方之间的竞争等问题，中央政府的调控作用是不可替代的。
布坎南：理论核心：a. 随着某一个俱乐部接收新成员，现有的俱乐部成员原来承担的成本就由更多的成员来分担，类似于将固定成本由更多的人来分担b. 新的俱乐部成员的进入，会产生新的外部不经济，即产生俱乐部的拥挤，从而造成公共设施的紧张一个俱乐部的最佳规模应该界定在外部不经济所产生的边际成本（拥挤成本）等于由新成员分担成本所带来的边际节约这个均衡点上。
七、1、税收成本2、税收成本指标3、税收成本影响因素4、我国税收成本控制5、经典税收原则1、征税成本纳税成本经济成本：资源配置方面的超额负担、经济机制运行方面的超额负担2、绝对指标：税收净收益相对指标：税收成本率人均征税额税收成本收入弹性3、4、5、配第针对当时英国税收制度的种种弊端提出了税收“公平”、“确实”、“便利”和“节省”四原则。
他指出：“这些税收并不是依据一种公平而无所偏袒的标准来课征的，而是听凭某些政党或是派系的一时掌权来决定的。
不仅如此，这些赋税的征收手续既不简便、费用也不节省，它是包给捐税承包人征收的、而捐税承包人又不确切知道怎样做才算合理，就把收税的权力层层转包下去，以致到了最后，贫民所被课征的金额，竟达到国王实际拿到的2倍”。
配第认为，包税制违背了公平和确实原则；人头税不能按能力纳税，有失公平；在缴纳方式上，只准用货币形式缴纳税款是不便利的，还会带来消费。
亚当斯密：平等原则，确实原则，便利原则，节约原则，1思考题：1、超额累进税制、比例税制如何实现帕累托改进2、中国当前减税的效果3、TiBOUT能解决中国问题么，在实际中能实现么？基于一系列假定：a.政府的活动不会产生外部性；b. 人们是完全流动的；c .人们对于每个社区的公共服务和税收情况了如指掌；d .存在着足够多的社区，每个人都能找到满足其公共服务需要的社区；e .公共服务的单位成本不变，这就意味着，如果居民的人数翻番，那么总成本也将翻番；f. 公共服务用比例财产税来筹集；g .社区可以颁布排他性区域规划法——禁止土地用于某些用途的法律。
局限性：假设条件太多，限制了其在现实中的适用性。
4、税式补贴对国有企业无意义（1）供给曲线弹性大，税收补贴会降低生产成本，使供给曲线右移。
由于供给曲线具有高度弹性，均衡价格和均衡产量发生显著变化，行业生产很多，但许多好处以较低的价格让消费者从补贴中受益。
（2）供给曲线弹性小，增加补贴会是均衡价格和均衡产量发生较小的变化，由于均衡价格不会下降很多，生产者能够留住补贴带来的好处。
国企提供的产品类似于供给相对无弹性的情形，乍一看，行业似乎得到了改善，以石油为例，生产石油很有吸引力，石油生产商竞争加剧，土地（生产石油所需的无弹性要素）的所有者获得了所有补贴的收益，从社会的角度看，补贴被浪费了。
在供给缺乏弹性的情形下，补贴的供给效应不存在，只有再分配效应。
不论是供给曲线弹性大还是小，受补贴行业的投资收益都不会高于一般行业。
资本流入改行业，直到其收益率与其他行业的相同为止。
因此，像石油和天然气这类得到大量补贴的行业创造的收益，经过风险调整，不会高于其他行业的收益。
经济效率：行为效应17章：在实行累进税制的条件下，丈夫和妻子的收入是加总还是单独课税有很大的不同，讨论家庭税收待遇的公平与效率问题功利主义是否必定意味着税制结构是累进的？19章如果储蓄没有对利率变化作出反应，这意味着不存在与利息所得税有关的无谓损失么比较课征相同税收收入的工资税和一次性总付税的效应，特别要说明，实行一次性总赋税比实行所得税时，个人得到的效用更高。
比较比例所得税和累进单一税率所得税的效应，如果两种税课征同样的税收收入，且所有人都有同样收入，效用会比实行比例税的高。
描述借款人利率上升的收入效应和替代效应，将利息支付的税收扣除取消，由此产生的效应意味着什么。
20在什么条件下，税率表累进性的增加会增加税前不平的程度？。