税收理论(1)
《税收理论与实务》作业讲解
税收理论与实务形成性考核册专业：学号：姓名：河北广播电视大学开放教育学院（请按照顺序打印，并左侧装订）税收理论与实务（一）一、单选题1、（）是国家或政府通过立法程序公布实施的各税的法律制度和税收征收管理制度的总称。
A、税收B、税法C、税制D、税制结构2、税法构成要素中，用以区分不同税种的是( ) 。
A、课税对象B、税率C、纳税人D、税目3、下列收入属于应计入销售额缴纳增值税的有（）。
A、纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费B、各地派出所按规定收取的居民身份证工本费用C、纳税人代有关行政管理部门收取的各项费用D、纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入4、甲企业（一般纳税人）销售给乙公司2000套服装，每套不含税价格为200元，由于乙公司购买数量多，甲企业按原价的8折优惠销售（与销售业务开具了一张发票），并提供1/10，n/20的销售折扣。
乙公司于10日内付款，则甲企业此项业务的销项税额为（）。
A、48960元B、54400元C、61200元D、68000元5、（）是税收三性的核心。
A、无偿性B、强制性C、特殊性D、固定性6、如果纳税人销售货物或应税劳务的价格明显偏低又无正当理由，或者发生视同销售行为，应由主管税务机关核定其销售额。
具体确认顺序和办法如下：（1）按纳税人当月同类货物的平均销售价格确定；（2）按纳税人近期同类货物的平均销售价格确定；（3）按组成计税价格确定，其计算公式如下（）。
A、组成计税价格=成本×（1-成本利润率）B、组成计税价格=成本÷（1+成本利润率）C、组成计税价格=成本÷（1-成本利润率）D、组成计税价格=成本×（1+成本利润率）7、目前我国采用的增值税类型属于（）。
A、消费型增值税B、收入型增值税C、生产型增值税D、混合型增值税8、根据修订后的中华人民共和国增值税暂行条例的规定，纳税人购进农产品按规定可以计算抵扣进项税额的，其扣除率为（）。
税收学原理学习题及答案(1)
税收学原理学习题及答案(1)第一章税收基本概念一、名词解释1.税收2.征税对象3.纳税人4.税率5.超额累进税率6.减税、免税7.起征点与免征额8.税收体系1.税收:是国家凭借政治权力，运用法律手段，对一部分社会产品进行强制性的分配，无偿取得财政收入的一种形式。
2.课税对象:又称征税对象，即税收客体，是指税法规定的征税的目的物，是税收法律关系中征纳双方权利义务所指向的物或行为3纳税人：又称纳税主体，是指税法规定的负有纳税义务的单位和个人。
纳税人可以是自然人，也可以是法人。
4税率:是指政府征税的比率。
税率是税收制度得的核心，反映的是对课税对象征税的制度，体现国家的税收政策。
二、判断题1.在税收的“三性”中，强制性是税收的第一性。
（某）无偿性是第一性2.税收的“三性”特征，是税收区别于其他分配方式（主要是其他财政收入方式）的基本标志，是鉴别一种分配方式（主要指财政收入）是不是税的基本尺度或标志。
（√）税收的重要意义3.在市场经济和公共财政模式下，依据效率原则和公平原则，税收主要是为政府提供资本性公共产品而筹资。
公债主要为政府提供耗尽性公共产品而筹资。
（某）税收主要为政府提供耗尽性公共产品而筹资，公债主要是为政府提供资本性公共产品而筹资4.税目规定着不同税种征税的基本界限，反映着征税的广度；是一种税区别于另一种税的主要标志。
（某）征税对象规定着不同税种征税的基本界限，反映着征税的广度；是一种税区别于另一种税的主要标志5.征税对象数额未达到起征点的不征税；达到或超过起征点的，就要对征税对象全部数额征税。
（√）起征点规定征税对象数额未达到起征点的不征税；达到或超过起征点的，就要对征税对象全部数额征税6.纳税人与负税人是一致的。
（某）纳税人指直接负有纳税义务的人，负税人是指实际承担税收负担的人7.当计税价格为含税价格，即计税价格＝成本+利润+流转税额时，如果没有现成的含税价格，就需要组成计税价格。
其基本计算公式为：组成计税价格＝（成本+利润）（1+税率）。
大学税收理论与实务(一)试题及答案
税收理论与实务（一）税收理论与实务单选题1.按课税对象的单位直接规定固定征税数额的税率是（）。
A.比例税率B.累进税率C.定额税率D.幅度税率2.按照税法征收对象的不同，关税应属于（）。
A. 流转税税法B.所得税税法C. 财产、行为税税法D.资源税税法3.下列选项中，不属于税收立法主体的是（）。
A.全国人大及其常委会B.国务院C.直辖市的人大及其常委会D.省级人民政府4.税收行政法规由（）制定。
A.全国人民代表大会及常务委员会B.地方人民代表大会及常务委员会C.财政部和国家税务总局D.国务院5．目前我国采用的增值税类型属于（）。
A．消费型增值税 B．收入型增值税C．生产型增值税 D．混合型增值税6．新办小型商贸企业在认定为一般纳税人之前，一律按小规模纳税人计税，一年内销售额达到或超过（）万元后，可申报一般纳税人，经税务机关审核评估无误后，可以认定为一般纳税人。
A．30 B．80 C． 100 D．2007．某商场（一般纳税人）采用以旧换新方式销售洗衣机一台，旧冰箱折价300元，向消费者收取现金700元，该笔业务的销项税额为（）元。
A．51 B．68 C．145．29 D．1708．甲企业为乙公司加工一批药酒，乙公司提供原材料价值22万元，支付加工费8万元，甲企业代收代缴消费税3．33万元，并开具了增值税发票。
甲企业提供此项加工劳务增值税的正确处理是（）。
A．按8万元加工费为依据计算缴纳增值税B．按11．33万元为依据计算缴纳增值税C．按33．33万元为依据计算缴纳增值税D．按增值税专用发票上注明的税金作为进项税额9．增值税对小规模纳税人采用简易征收办法，小规模纳税人适用的征收率为（）。
A．2% B．3% C．4% D．6%10．下列不征收增值税的是（）。
A．货物期货 B．自产货物用于投资C．自产货物无偿赠送他人 D．转让无形资产11．企业外购一批小礼品，取得专用发票上注明的价款8．7万元，其中赠送客户部分价值6．7万元，其余部分发给了职工，则增值税销项税额是（）万元。
公共经济学中的税收理论与政策
公共经济学中的税收理论与政策在现代社会中，税收是国家财政收入的重要来源之一，对于实现经济发展、社会稳定和公共服务的目标起着重要作用。
公共经济学研究了税收的理论和政策，以支持政府在经济领域的职能和责任。
本文将探讨公共经济学中的税收理论与政策，以及其在现实中的应用。
一、税收理论1. 税收的定义和功能税收是指政府依法从居民和企业收取的财政收入。
税收具有多种功能，包括财政收入、调整收入分配、实现经济稳定和调控、改善资源配置效率等。
通过税收，政府能够筹集足够的财政收入来满足公共需求，同时调整收入分配，实现社会公平与公正。
2. 税收理论的发展税收理论经历了多个阶段的演变。
经济学家亚当·斯密提出了经济增长理论，关注税收与经济增长之间的关系。
凯恩斯则提出了凯恩斯主义经济学，认为通过适当的税收政策可以调节经济波动。
现代公共经济学则强调了税收与公共物品供给之间的关系，以及税收对资源配置的影响。
3. 税收理论的主要模型现代公共经济学中的税收理论涉及多个模型，最常见的是纳税人行为模型和税收效应模型。
纳税人行为模型研究了纳税人对税收政策的反应，包括逃税行为和税务遵从行为等。
税收效应模型则研究了税收对经济产出、消费和就业等方面的影响。
二、税收政策1. 直接税与间接税直接税是指由纳税人直接缴纳的税款，如个人所得税和企业所得税；间接税是指由企业或其他机构代表纳税人向政府缴纳的税款，如增值税和消费税。
直接税与间接税在税收政策中发挥不同的作用，有时也会相互结合。
2. 税收制度和税率设计税收制度包括税法、税率和税收征管等方面，它们直接影响到税收的征收和分配。
税率设计要考虑经济发展水平、收入分配状况等因素，以实现税收公平和有效的财政收入。
一般来说，税收制度应该简化、透明，并且能够适应经济和社会的变化。
3. 税收优惠和激励政策税收政策不仅仅是征税，也包括税收优惠和激励政策。
通过给予税收优惠，政府可以鼓励特定行业的发展，促进创新和投资。
税收基础理论ppt课件
六、纳税地点
纳税地点是指根据各个税种纳税对象的纳税环 节和有利于对税款的源泉控制而规定的纳税人（包 括代征、代扣、代缴义务人）的具体纳税地点。
我国税法规定的纳税地点主要是机构所在地、 经济业务发生地、财产所在地、报关地等。
税目分为列举税目和概括税目两类。
三、税率
（一）税率的含义
税率是对征税对象的征收比例或征收额度。 税率是计算税额的尺度，代表课税的深度，也是 衡量税负轻重与否的重要标志。因此，税率是税 收制度的中心要素（核心要素）。
（二）税率的形式
税率的形式有基本形式、其他形式、特殊形式。
税率的基本形式：比例税率、累进税率、定额 税率（也称固定税额）。
3、中央地方共享税：属于中央政府和地方政 府的共同收入，目前的增值税就属于中央地方共 享税，由国家税务机关征收管理。
三、按税收与价格的关系划分
1、价内税：就是商品税金包含在商品价格 中，商品价格由“成本+利润+税金”构成。
2、价外税：是指商品价格中不含商品税金， 商品价格仅由“成本”和“利润”构成，商品税 金只作为商品价格之外的一个附加额。
(3)税额式减免。 就是通过直接减少应纳税额的方式来实现 税收减免。具体包括全部免征、减半征收、核 定减免率以及另定减征额等。
（二）减免税的分类
1、法定减免，凡是由各种税的基本法规定的减 税、免税都称为法定减免。
2、临时减免，又称“困难减免”，是指除法定 减免和特定减免以外的其他临时性减税、免税。
税率的其他形式：名义税率与实际税率、边际 税率与平均税率。
税率的特殊形式：附加与加成、综合负担率。
税收经济学税收理论与税收政策
税收经济学税收理论与税收政策税收经济学是研究税收对经济行为和经济体系影响的学科，它关注税收的原理、效应、政策和改革等方面。
税收理论是税收经济学的基础，它主要包括税收公平理论、税收效应理论、税收波动理论和税收改革理论等。
税收政策则是国家制定的用于调节和管理经济运行的税收相关的政策措施，旨在实现经济增长、社会公平和财政可持续等目标。
一、税收理论1. 税收公平理论税收公平理论主张税收应该按照个人或企业的经济能力进行征收，即所得高的个人或企业应该承担更重的税负。
这一理论主要有纵向公平和横向公平两个维度，前者强调个人或企业所得应该与其所付税款成正比，后者强调税收承担应当按照不同群体或个人的经济状况进行合理调整。
2. 税收效应理论税收效应理论关注税收对经济行为的影响，主要包括供给侧效应、需求侧效应和分配效应等。
供给侧效应指出降低税率可以激发生产和创新动力，促进经济增长；需求侧效应强调通过调节消费者的可支配收入来影响个人和企业的支出决策；分配效应则表明税收政策对财富分配有一定影响，可以通过税收政策来减轻贫富差距。
3. 税收波动理论税收波动理论研究税收对经济周期性的影响，认为税收对经济活动和经济增长具有一定的波动性。
在经济增长高速期，一方面税收收入增长，另一方面通过提高税率或扩大税基来抑制过热经济；而在经济衰退期，为了刺激经济增长，政府可能通过减税来促进消费和投资。
4. 税收改革理论税收改革理论关注如何优化税制，提高税收的效率和公平性。
常见的税收改革措施包括降低税率、扩大纳税人范围、简化税收程序等。
此外，还有一些新兴的税收改革思路，如环境税、资源税和财产税等，旨在实现资源的合理配置和环境的可持续发展。
二、税收政策1. 经济增长目标税收政策在经济增长方面的作用主要体现在通过减税、激励和扶持等手段，促进投资和创新，从而推动经济的发展和增长。
同时，税收政策也可以通过调节财政支出和财政赤字等方面来影响经济增长。
2. 社会公平目标税收政策在社会公平方面的作用主要体现在通过调整税率结构和改革进步税制等手段，实现财富公平分配和社会经济的公正。
《税收理论》课件
税收效应分析
适度的税收可以刺激投资和消费，促进经济增长。
经济增长
资源分配
产业结构调整
税收可以调节资源分配，引导资源流向高效率的领域。
税收政策可以鼓励或限制某些产业的发展，从而调整产业结构。
03
02
01
税收可以通过累进税制等方式，将收入从高收入人群转移到低收入人群。
收入再分配
通过税收再分配，可以缩小社会贫富差距，促进社会公平。
税收征管的信息化
简化纳税程序，提供便捷的纳税服务，降低纳税人的纳税成本。
税收征管的便民性
06
国际税收
国际税收是指两个或两个以上国家政府，因行使各自征税权力而形成的征纳关系，并由其纳税人及各国政府共同参与缴纳税款的过程。
总结词
国际税收涉及到国家之间的税收关系和税收分配，其特点包括跨国性、复杂性、协调性和规范性。跨国性是指税收涉及到多个国家，需要各国政府共同参与；复杂性是指国际税收涉及多个因素，包括税收管辖权、税收抵免、税收协定等；协调性是指国际税收需要各国政府进行合作和协调，以避免重复征税和税收歧视；规范性是指国际税收需要遵循国际税收协定和国际税收惯例。
财政政策原则是指税收应服务于国家财政的需要，为国家财政提供稳定的收入来源。
03
税收负担
指纳税人因缴纳税款而承担的经济负担。
税收负担
按照税负能否转嫁，可分为直接税和间接税；按照税收负担与纳税人的经济负担能力之间的关系，可分为量能负担和受益负担。
税收负担的分类
税收负担率、税负差异率、税负弹性等。
税收负担的衡量指标
税收负担转嫁
纳税人将其所缴纳的税款转移给他人负担的过程。
经济因素
社会因素
政策因素
法律因素
税收基础理论
第一章税收概述本章要点：税收的涵义、特征、分类、本质一、税收的产生和发展（一）税收产生的前提条件１．生产力的发展和私有制的出现是税收产生的两个必备条件。
２．国家的产生和公共责任的存在是税收产生的两个关键前提。
（二）税收的发展二、税收的含义（一）含义：税收是①以国家为主体，②为了实现国家职能，③凭借政治权利，④按照法律规定，⑤强制的、无偿的取得财政收入所进行的一种特殊分配活动。
（二）体现的特点①②——社会公共需求③④⑤——税收的来源三、税收的形式特征（一）强制性（强制义务性）（二）固定性（法定规范性）（三）无偿性（税收的非直接偿还性）四、税收分类（一）以税负能否转嫁为标准分：直接税、间接税（二）、以税收的管辖权为标准分：中央税、地方税、共享税（三）、以计税依据为标准分：从量税、从价税（四）、以税收和价格的关系划分：价内税、价外税（五）、以课税对象为标准分：流转税、所得税、财产税、行为税、资源税五、税收的本质是满足社会公共需要的分配形式。
第二章税收负担和税负的转嫁本章要点：税负及其转嫁的方式和条件一、税收负担的含义和分类1.含义：是指一定时期内，经济实力和经济实体所承受的税收额度。
（由于国家征税而给纳税人带来的利益损失或者是经济利益的转移）2.分类：宏观税负名义税负表象负担微观税负实质税负实际负担二、税负的转嫁和归宿1.含义：（1）税收转嫁实质就是税负转移，即在市场经济前提下，法定纳税人通过经济交易或活动将其承担的税收负担转移给他人的过程。
（2）税收负担经过若干次的转嫁后必定要找到一个不能再转移的最终税收负担者——税收归宿。
2.税负转嫁的方式（1）前转（2）后转（3）税收资本化（4）混转（5）消转3.税负转嫁的条件（1）商品价格能否变动是税收转嫁变动的条件；（2）商品供求弹性是税负转嫁程度的约束条件；（3）商品性质是税收转嫁存在的基础；（4）税负转嫁同成本变动有关；（5）受课税范围和课税对象的影响。
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税收理论(1)
我国古代思想家和理财家的税收思想
l 管仲的税收思想 春秋时期齐国的宰相管仲，在其治国
必先富民的思想基础上，提出了“取于民 有度”、“相地而衰征”等税收思想
税收理论(1)
我国古代思想家和理财家的税收思想
两个应遵循的原则，第一是“知所以取人 不怨”,第二是“因民之所急而税”。
税收理论(1)
我国古代思想家和理财家的税收思想
l 丘浚的税收思想 明代思想家丘浚继承了儒家传统的轻
税思想，基于此，他的税收观点主要有： 第一，轻税反而多收，第二，适当的税率 和税种.第三，不可重复征税。
税收理论(1)
我国古代思想家和理财家的税收思想
l 随着经济的发展，绝大多数国家都已建立 并实行与本国经济相适应的具有多税种、 多功能调控的复税制。这就决定了税收负 担的分配具有多层次、多方面的覆盖面广 的特点
l 这个指标体系一般分为反映宏观经济的总 体税收负担指标和反映微观经济主体的税 收负担指标两个部分。
税收理论(1)
反映宏观经济的总体税收负担指标
商品（货物）或营业的盈利总额
税收理论(1)
反映微观经济主体的税收负担指标
l 企业利润负担率
企业实际缴纳的所得税额
l 企业利润负担率 =-------------------×100%
利润总额
税收理论(1)
反映微观经济主体的税收负担指标
l 企业盈利综合负担率
企业缴纳的各种税收的总和
企业盈利综合负担率=--------------------×100%
税收理论(1)
问题五 税收的发展
l 发展和演变可以归纳为 （1）税收法制的发展变化 自由纳贡阶段——专制课征阶段——立宪课征
阶段 （2）国家课税范围的发展变化 （3）税制结构的发展变化 （4）税收形态的发展变化
税收理论(1)
问题六 税收原则
l 税收原则，是指在一定的社会政治 经济条件下，建立与之相适应的税 收法制所遵循的具体化的指导思想。
l 纳税期限— 纳税期限是指纳税人根据税法 规定应当缴纳税款的间隔时间。，规定缴 库期限。
税收理论(1)
第二节 税 制 要 素
l 减税免税— 减税、免税是我国税收制度的构成
要素之一，也是税收优惠政策的一种形式。
法定减免——法定减免是税收基本法规中列
举的减免税。在每一种税的基本法规中，一般都 列有减免税条款，这些减免税条款所规定的原则 和范围，具有普遍性和稳定性。
税收转嫁与归宿的含义
l 税收的归宿，是指税收负担的最终归
着点或税收转嫁的最后结果。税收经过转 嫁总要把负担落在负税人身上。只要税收 的转嫁过程结束，税收负担归着于最后的 负担者，便找到了税收归宿。
税收理论(1)
市场经济条件下税负转嫁的基本形式
l 前转(顺转)
税收理论(1)
市场经济条件下税负转嫁的基本形式
l 后转(逆转)
税收理论(1)
市场经济条件下税负转嫁的基本形式
l 混转(散转)
税收理论(1)
税负转嫁与归宿的效应分析
l 税收效应是税收对纳税人经济活
动的影响。而税负转嫁与归宿的效 应则只是税收效应的一个方面。
税收理论(1)
税负转嫁与归宿的效应分析
l 第一，税负转嫁与归宿对社会供求关系和 价格水平有明显影响。
税收理论(1)
税收转嫁与归宿的含义
l 税收的转嫁，就是指纳税人在缴纳
税款之后，通过种种途径将税收负担转移 给他人的过程。也就是说，最初缴纳税款 的法定纳税人不一定是该项税收的最后负 担者。他可以把所纳税款部分或全部地转 移给其他人。只要某种税收的纳税人和负 税人非同为一人，便发生了税收转嫁。
税收理论(1)
税收理论(1)
2020/11/24
税收理论(1)
课程前言
l 问题一 税收的定义 l 问题二 税收的本质 l 问题三 税收的特征 l 问题四 税收的产生 l 问题五 税收的发展 l 问题六 税收原则 l 问题七 税收负担与转嫁
税收理论(1)
问题一 税收的定义
l 一、外国学者对税收定义的表述 l 二、中国当代学者对税收定义的表述
l 税收制度就是税收的法律形式，它是国家通
过立法程序规定的各种税收基本法规和征收管理 制度，属于上层建筑的范畴。税收制度作为各种 税收基本法规和征收管理制度的总称，广义上包 括税收基本法规、税收管理体制、税收征收管理 制度以及税收计划、会计、统计工作制度等。狭 义上一般仅指各种税的基本法律制度。税收制度 作为法律范畴，同其他的法律制度一样，也是由 若干要素构成的。税收制度的核心部分即税收基 本法规，习惯上统称为税法。
l 傅玄的税收思想 西晋时期的经济思想家傅玄主张赋役
的轻重应根据客观的需要来决定。在天下 太平无事之时宜役减而赋轻，如有非常事 故则不妨役繁而赋重。 提出的三条税收原则：第一是至平原则,第二 是积俭而趣公原则,第三是有常原则 .
税收理论(1)
我国古代思想家和理财家的税收思想
l 刘晏的税收思想 唐朝的理财家刘晏提出租税的征课有
影响税收负担的税制因素
l 课税对象因素 l 税率因素 l 计税依据因素 l 减免税因素 l 加成和加倍因素
税收理论(1)
税收负担的转嫁与归宿
l 税收的转嫁与归宿，是研究税收负担
转移的过程和结果的问题的，是指纳税人 与负税人的非一致性。其目的在于确定税 收的最后归宿点，从而分析各种税收对国 民收入分配和社会经济发展的影响
税收理论(1)
问题一 税收的定义
l 税收是国家为了行使其职能，
凭借政治权力，按照法律规 定的标准，对一部分社会产 品进行无偿分配，以取得财 政收入的一种形式。
税收理论(1)
问题二 税收的本质
l 一、税收是一个分配范畴，是国家赖以存 在和实现其职能而取得财政收人的主要形 式
l 二、税收的本质体现着以国家为主体的特 定分配关系
l 魏源的税收思想 清代思想家魏源也曾提出精辟的税收
思想。他在《古缴堂内集》中写道：“善 赋民者，譬植柳乎，薪其枝叶而培其木根， 不善赋民者，譬剪菲乎，日剪一畦，不馨 不止。”
税收理论(1)
西方学者的税收原则理论
l 西方资产阶级学者认为研究确定征税所应 遵循的准则，是建立理想的税收制度、选 择税源、设置税种、考虑税负分配以及税 务行政管理的理论依据，也是实现税收职 能作用的重要指导原则。
税收理论(1)
问题三 税收的特征
l 一、税收的特征 1、强制性 2、无偿性 3、固定性
税收理论(1)
问题三 税收的特征
l 二、税收与其他财政收人形式的区别 1．税收与利润上交 2．税收与国债收入 3．税收与财政发行 4．税收与规费收入 5．税收与罚没收入
税收理论(1)
问题四 税收的产生
l 一、税收产生的前提条件 l 二、税收产生的历史过程
1．我国税收的雏型阶段——贡、助、彻 2．我国税收的成熟阶段——初税亩 l 三、我国学术界对于税收产生条件的几种 不同观点
税收理论(1)
问题五 税收的发展
l 一、奴隶社会的税收 l 二、封建社会的税收 l 三、资本主义社会的税收 l 四、旧中国半殖民地半封建社会的税收
1．清后期的税收 2．北洋政府统治时期 3．国民党政府统治时期的税收
税收理论(1)
第三节 税收的分类
l 依据课税对象的性质分类 这是划分税种的基本方法。我国新税制
按课税对象一般分为五大类：对流转额的 课税、对收益额的课税、对资源的课税、 对财产的课税和对行为的课税。
税收理论(1)
第三节 税收的分类
l 按照税负能否转嫁为标准分类 直接税和间接税
税收理论(1)
第三节 税收的分类
比例税率——比例税率是指对同一课税对象，
不论数量多少，只规定一个百分比的税率。它不 因课税对象数额的变化而变化，是一种应用最广、 最常见的税率。
定额税率——定额税率亦称“固定税额”，
是按课税对象的一定计量单位直接规定应纳税额， 而不是规定征收比例。定额税率一般适用于从量 计征的某些课税对象。
累进税率——累进税率是对同一课税对象的
税收理论(1)
第二节 税 制 要 素
l 课税对象 — 课税对象通常也称“课税客 体”，即课税的目的物，解决国家对什么 课税的问题
税收理论(1)
第二节 税 制 要 素
l 纳税人— 纳税人也称纳税义务人，是指税 法规定直接负有纳税义务的单位和个人。
税收理论(1)
第二节 税 制 要 素
l 税率— 税率是税额占课税对象数量的比例。
税收理论(1)
我国的社会主义税收原则
l 财政原则 l 效益原则——包括经济效率和税务行政效率 l 公平原则 l 法治原则 l 简便原则
税收理论(1)
问题七 税收负担与转嫁
l 税收负担及衡量的指标体系 l 影响税收负担的因素 l 税收负担的转嫁与归宿
税收理论(1)
税收负担及衡量的指标体系
l 税收负担的概念 税收负担（简称“税负”），是指由于国家
税收理论(1)
第二节 税 制 要 素
l 税务违法处理— 税务违法行为一般包括偷 税、抗税、欠税、骗取出口退税以及其他 违反税收法律、法规、规章和其他规范性 文件的行为。
税收理论(1)
第三节 税收的分类
l 税收分类是对税种的归类，它根据税制构 成的基本要素和基本特征，将性质或特征 相同或相近的税种归为一类，以区别于其 他税种。它是研究和评价税收制度的一个 重要方法。
数额或相对量如利润率等，分别规定从低到高分 级递增的税率。课税对象数额越大，税率越高， 累进税率可分为全额累进税率和超额累进税率。
税收理论(1)