政府与非营利组织会计 会计核算

第三章国库存款1收到国库存款时：借：国库存款贷：一般预算收入基金预算收入国有资本经营预算收入2拨付国库存款时：借：一般预算支出基金预算支出国有资本经营预算支出贷：国库存款3.1.2 其他财政存款1收到其他财政存款时：借：其他财政存款贷：专用基金收入/一般预算收入等2拨付其他财政存款时：借：专用基金支出/一般预算支出等贷：其他财政存款3.1.3 有价证券1购入有价证券时借：有价证券贷：国库存款/其他财政存款2到期兑付有价证券时，其兑付本金部分借：国库存款/其他财政存款贷：有价证券3利息收入部分借：国库存款/其他财政存款贷：一般预算收入/基金预算收入3.2.1 在途款（1）国库报解整理期内收到上年度收入的款项时，在上年账上借：在途款贷：一般预算收入基金预算收入同时，在新年度账上借：国库存款贷：在途款（2）国库报解整理期内收回不属于上年度支出的款项时借：在途款贷：一般预算支出基金预算支出同时，在新年度账上借：国库存款贷：在途款3.2.2 暂付款1借出款项时：借：暂付款贷：国库存款2收回或转作预算支出时：借：国库存款、一般预算支出等贷：暂付款3.2.3 与下级往来1借给下级财政款时借：与下级往来贷：国库存款2体制结算中应由下级财政上交的收入数借：与下级往来贷：上解收入3体制结算应补助下级财政数借：补助支出贷：与下级往来4收回借给下级财政的款项时或将借给下级的款项转作补助支出借：国库存款/补助支出贷：与下级往来3.3.1 预拨经费1.预拨经费时：借：预拨经费贷：国库存款2.转列预算支出时：借：一般预算支出贷：预拨经费3.3.2 基建拨款1拨出款项时借：基建拨款贷：国库存款2收到基本建设财务管理部门或受委托的专业银行报来拨付建设单位数时借：一般预算支出贷：基建拨款3.4.1 财政周转金放款1将财政周转金贷放给用款单位时：借：财政周转金放款贷：其他财政存款2收回贷放给用款单位的财政周转金时：借：其他财政存款贷：财政周转金放款3.4.2 借出财政周转金1借给下级财政财政周转金时：借：借出财政周转金贷：其他财政存款2收到下级财政归还的财政周转金时，借：其他财政存款贷：借出财政周转金3.4.3 待处理财政周转金1确认财政周转金放款已经成为呆账时：借：待处理财政周转金贷：财政周转金放款2按规定程序报批核销时：借：财政周转基金第四章4.1.1 暂存款1.收到暂存款项时：借：国库存款、其他财政存款贷：暂存款2.冲转、退还或转作收入时：借：暂存款贷：国库存款、其他财政存款、一般预算收入4.1.2 与上级往来1.计算出应由上级财政补助给本级财政的款项时：借：与上级往来贷：补助收入2.计算出本级财政应上解上级财政的款项时：借：上解支出贷：与上级往来3. 向上级财政借入财政周转款项时借：国库存款贷：与上级往来4.向上级财政归还借入的财政周转款或将向上级财政借入的财政周转款转作收入借：与上级往来贷：国库存款/补助收入4.2 借入款1.中央财政或地方财政按照规定发行债券或举借债务收到款项时：借：国库存款贷：借入款2.到期偿还债务本金和利息时：借：借入款一般预算支出等贷：国库存款4.3 借入财政周转金1.向上级财政部门借入财政周转金时：借：其他财政存款贷：借入财政周转金2.归还上级财政部门财政周转金时：借：借入财政周转金贷：其他财政存款第五章5.1 一般预算收入1收到一般预算收入时：借：国库存款—一般预算存款贷：一般预算收入2年终结转一般预算收入时：借：一般预算收入贷：一般预算结余5.2 基金预算收入1收到基金预算收入时：借：国库存款贷：基金预算收入2年终结转基金预算收入时：借：基金预算收入贷：基金预算结余5.3 国有资本经营预算收入1取得国有资本经营预算收入时：借：国库存款贷：国有资本经营预算收入2年终结转国有资本经营预算收入时：借：国有资本经营预算收入贷：国有资本经营预算结余5.4 专用基金收入1从上级财政部门取得专用基金收入时借：其他财政存款——专用基金存款贷：专用基金收入2退回专用基金收入时，做相反的会计分录借：专用基金收入贷：专用基金结余5.5 转移性收入5.5.1 补助收入1收到上级财政拨入的补助款项时：借：国库存款贷：补助收入2年终结转补助收入时：借：补助收入贷：一般预算结余基金预算结余国有资本经营预算结余5.5.2 上解收入1收到下级财政上解给本级财政的款项时：借：国库存款贷：上解收入2年终结转上解收入时：借：上解收入贷：一般预算结余基金预算结余5.5.3 调入资金1财政总预算会计调入资金时：借：国库存款贷：调入资金2年终结转调入资金时：借：调入资金贷：一般预算结余基金预算结余5.6 财政周转金收入1财政总预算会计取得财政周转金收入时：借：其他财政存款贷：财政周转金收入2年终结转财政周转金支出时：借：财政周转金收入贷：财政周转金支出3结转财政周转金收支结余时：借：财政周转金收入贷：财政周转基金第六章6.1 一般预算支出1确认一般预算支出时：借：一般预算支出贷：国库存款2年终结转一般预算支出时：借：一般预算结余贷：一般预算支出6.2 基金预算支出1确认基金预算支出时：借：基金预算支出贷：国库存款2年终结转基金预算支出时：借：基金预算结余贷：基金预算支出6.3 国有资本经营预算支出1确认国有资本经营预算支出时：借：国有资本经营预算支出贷：国库存款2年终结转国有资本经营预算支出时：借：国有资本经营预算结余贷：国有资本经营预算支出6.4 专用基金支出1安排使用专用基金时：借：专用基金支出贷：其他财政存款2年终结转专用基金支出时：借：专用基金结余贷：专用基金支出6.5 转移性支出6.5.1 补助支出1向下级财政拨付补助款项时：借：补助支出贷：国库存款2年终结转补助支出时：借：一般预算结余基金预算结余国有资本经营预算结余贷：补助支出6.5.2 上解支出1向上级财政上交上解支出的款项时：借：上解支出贷：国库存款2年终结转上解支出时：借：一般预算结余基金预算结余贷：上解支出6.5.3 调出资金1财政总预算会计调出资金时：借：调出资金贷：国库存款2年终结转调出资金时：借：一般预算结余基金预算结余国有资本经营预算结余贷：调出资金6.6 财政周转金支出1支付有关财政周转金支出项目时：借：财政周转金支出贷：其他财政存款2年终结转财政周转金支出时：借：财政周转金收入第七章7.1 结余7.1.1 一般预算结余1财政总预算会计年终结转一般预算类收入账户时：借：一般预算收入补助收入上解收入调入资金贷：一般预算结余2结转一般预算类支出账户时：借：一般预算结余贷：一般预算支出补助支出上解支出调出资金7.1.2 基金预算结余1财政总预算会计年终结转基金预算类收入账户时：借：基金预算收入补助收入上解收入调入资金贷：基金预算结余2结转基金预算类支出账户时：借：基金预算结余贷：基金预算支出补助支出上解支出调出资金7.1.3 国有资本经营预算结余1财政总预算会计年终结转国有资本经营预算类收入账户：借：国有资本经营预算收入补助收入贷：国有资本经营预算结余2结转国有资本经营预算类支出账户：借：国有资本经营预算结余贷：国有资本经营预算支出补助支出调出资金7.1.4 专用基金结余1年终结转专用基金收入时：借：专用基金收入贷：专用基金结余2结转专用基金支出时：借：专用基金结余贷：专用基金支出7.2 预算周转金1收到上级财政拨入的预算周转金时：借：国库存款贷：预算周转金2从本级财政预算结余中设置或补充预算周转金时：借：一般预算结余贷：预算周转金“预算周转金”科目借方一般无发生额7.3 财政周转基金1用预算资金设置或补充财政周转基金时：借：一般预算支出贷：国库存款同时：借：其他财政存款贷：财政周转基金2用财政周转金净收入补充财政周转基金时：借：财政周转金收入第12章12.1.11收到现金时：借：库存现金贷：零余额账户用款额度、银行存款、其他收入2支出现金时：借：经费支出贷：库存现金3单位职工预支差旅费时：借：其他应收款贷：库存现金4单位职工出差回来报销时：借：经费支出库存现金贷：其他应收款12.1.2银行存款1收到银行存款时：借：银行存款贷：财政拨款收入2提取和支用银行存款时：借：库存现金、经费支出贷：银行存款12.2.1 零余额账户用款额度1收到用款额度时：借：零余额账户用款额度贷：财政拨款收入2支用用款额度时：借：经费支出贷：零余额账户用款额度3提取现金时：借：库存现金贷：零余额账户用款额度12.2.2 财政应返还额度1财政直接支付用款额度数与财政直接支付实际支出数=差额：财政应返还额度（直接支付额度）借：财政应返还额度贷：财政拨款收入2财政授权支付用款额度数与财政授权支付已下达额度数=差额：财政应返还额度（尚未下达数）财政授权支付已下达额度数与财政授权支付实际支出数=差额：财政应返还额度（已下达未用数）借：财政应返还额度贷：财政拨款收入（尚未下达用数）零余额账户用款额度（已下达未用数）下一年度，财政部门对行政单位恢复财政直接支付用款额度时，行政单位不做会计处理。

下一年度，财政部门恢复或下达对行政单位的财政授权支付用款额度时，借：零余额账户用款额度贷：财政应返还额度行政单位实际使用恢复或下达的财政支付用款额度时借：经费支出贷：零余额账户用款额度12.3.1应收账款预付账款采用“双分录”核算其他应收款1.发生其他应收及暂付款项时借：其他应收款贷：零余额账户用款额度/银行存款2.收回或转销上述款项时借：银行存款/零余额账户用款额度/经费支出贷：其他应收款12.3.2存货-采用“双分录”1.购入的存货-收到材料并验收入库借：存货贷：资产基金——存货借：经费支出贷：零余额账户用款额度2.接受捐赠、无偿调入的存货验收入库借：存货贷：资产基金——存货按实际支付的相关税费、运输费等金额借：经费支出贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度等3. 存货发出时借：资产基金——存货贷：存货4、对外捐赠存货借：资产基金——存货贷：存货发生由行政单位承担的运输费等支出借：经费支出贷：零余额账户用款额度等12.4 固定资产1、购入不需要安装固定资产时：借：经费支出贷：财政拨款收入、零余额账户用款额度、银行存款同时：借：固定资产贷：资产基金——固定资产2、接受捐赠的固定资产借：固定资产贷：资产基金——固定资产累计折旧借：资产基金——固定资产贷：累计折旧在建工程1.购入需要安装的设备，按照购入的成本按照实际支付的金额借：经费支出贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度等同时，借：在建工程贷：资产基金——在建工程2.发生安装费用时，按照实际支付的金额借：经费支出贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度等同时，借：在建工程贷：资产基金——在建工程3.设备安装完工交付使用时，按照交付使用设备的实际成本借：资产基金——在建工程贷：在建工程借：固定资产贷：资产基金——固定资产无形资产-采用“双分录”核算1、外购的无形资产借：无形资产贷：资产基金—无形资产借：经费支出贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度等累计摊销借：资产基金——无形资产贷：累计摊销第13章13.1应缴财政款1收到应缴预算款项时：借：银行存款贷：应缴财政款2上缴应缴预算款项时：借：应缴财政款贷：银行存款13.2.2 应付职工薪酬1、发生应付职工薪酬时借：经费支出贷：应付职工薪酬2、从应付职工薪酬中代扣为职工垫付的费用借：应付职工薪酬（工资）贷：其他应收款3、向职工支付工资、津贴补贴等薪酬时借：应付职工薪酬贷：零余额账户用款额度应付账款1、收到所购物资或服务，完成工程但尚未付款时借：待偿债净资产贷：应付账款2、偿付应付账款时借：应付账款贷：待偿债净资产借：经费支出贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度等3、无法偿付或债权人豁免偿还的应付账款，应当按照规定报经批准后进行账务处理经批准核销时借：应付账款贷：待偿债净资产核销的应付账款应在备查簿中保留登记。