政府与非营利组织会计会计分录

1、某市财政局财政总预算会计发生下列会计事项，写出会计分录。（1）收到国库报送的一般预算收入日报表，本日各项营业税、所得税等收入合计300万元，行政收费收入60万元。

1．答：(1)借：国库存款——一般预算存款 3600000 贷：一般预算收入 3600000

（2）收到国库报送的一般预算收入日报表，本日发生退库，各项收入减少20万元。

(2)借：国库存款——一般预算存款 200000(红字)

贷：一般预算收入 200000(红字)

（3）收到国库报送的基金预算收入日报表，本日电力基金收入合计60万元，养路费收入合计20万元。

(3)借：国库存款——基金预算存款 800000

贷：基金预算收入——电力基金 600000

一养路费 200000

（4）本级安排粮食风险基金56万元，存入农业发展银行。

(4)借：一般预算支出 5600000

贷：国库存款 5600000

借：其他财政存款 5600000

贷：专用基金收入 5600000

（5）收到省财政拨入粮食风险基金20万元，已经到账。

(5)借：其他财政存款 200000

贷：专用基金收入 200000

2．某事业单位执行《事业单位会计制度》发生下列会计事项，写出会计分录：

(1) 收到财政拨来的本月经费10万元，收到上级主管部门的补助收入5万元，已经到账。

答：(1)借：银行存款 150000

贷：财政补助收入 100000

上级补助收入 50000

(2) 通过政府集中采购计算机设备一批，价值10万元，由财政部门负担采购资金总额的40%，事业单位负担采购金额的60%，现将事业单位负担的4万元采购资金拨付给财政集中采购机构。(2)借：其他应收款——政府采购 60000

贷：银行存款 60000

(3) 收到供应商交来的通过政府集中采购的计算机设备，设备已经通过验收。

(3)借：事业支出 100000

贷：财政补助收入 40000

其他应收款——政府采购60000

借：固定资产 100000

贷：固定基金 100000

(4) 用账面15万元的固定资产对外投资，其评估价值为18万元。

4)借：对外投资 180000

贷：固定资产 150000

事业基金——投资基金 30000

借：固定基金 150000

贷：事业基金——投资基金 150000

(5) 年终，事业结余账户余额为2万元，经营结余借方余额为1万元。转入结余分配。

(5)借：事业结余 20000

贷：结余分配 20000

3．某行政单位（未实行国库集中收付制度改革）发生下列会计事项，写出会计分录。

（1）收到财政部门拨来的本月经常性经费40万元。收到财政部门拨来的专项经费20万元，用于完成某专项任务；1.答：(1)借：银行存款600 000

贷：拨入经费——拨入经常性经费 400 000

——拨入专项性经费200 000

（2）收到预算外收费500万元，按规定全部上缴

。(2)借：银行存款 5 000 000

贷：应缴财政专户款 5000000

（3）收到预算外收费200万元，按规定上缴60%。

(3)借：银行存款 2000000

贷：应缴财政专户款 1200000

预算外资金收入 800000

（4）收到财政专户返还的预算外资金130万元

(4)借：银行存款 1300000

贷：预算外资金收入 1300000

（5）本月银行存款利息2000元。

(5)借：银行存款 2000

贷：其他收入 2000

4．西方政府普通基金发生下列会计事项，写出会计分录。

(1) 政府年初批准预算收入为1 000万元，预算支出为950万元。．答：(1)借：预计收入 10000000

贷：核定经费 9500000

基金余额 500000

(2) 应收到本期财产税收入500万元，估计坏账率3%。

(2)借：应收税款 5000000

贷：收入 4850000

备抵税款损失 150000

(3) 用政府普通基金购置材料一批，价值7万元。

(3)借：支出（或物料用品） 70000

贷：现金 70000

(4) 政府与供应商签订合同，购置材料一批，合同金额100万元。

4)借：保留支出 1000000

贷：保留支出储备 1000000

(5) 上述通过签订合同购置的材料已经到货验收，同时支付贷款100万元。

(5)借：保留支出储备 1000000

贷：保留支出 1000000

借：支出 1000000

贷：现金 1000000

5．某行政单位（实行国库集中收付制度改革）发生下列会计事项，写出会计分录。

（1）本月财政直接支付，为单位购入材料一批，价值3000元，已经入库。

答：(1)借：库存材料 3000

贷：拨入经费——经常性经费 3000

（2）财政直接支付，为单位购入设备一台，价值40000元，已经验收。

(2)借：经费支出——经常性支出 40000

贷：拨入经费——经常性经费 40000

借：固定资产 40000

贷：固定基金 40000

（3）用财政授权支付额度购入零星办公用品。价值800元，已经支付。

(3)借：经费支出——经常性支出 800

贷：零余额账户用款额度 800

（4）年终，经核查本年度财政直接支付额度100万元，财政已经实际直接支付70万元，需要注销当年尚未使用的财政直接支付用款额度30万元。同时，收到代理银行提供的对账单，本年财政授权支付额度为50万元，已经实际使用额度45万元，需要注销财政授权支付额度5万元。

(4)借：财政应返还额度 350000

贷：拨入经费 300000

，零余额账户用款额度 50000

（5）下年初，收到《财政直接支付授权恢复通知书》和《财政授权支付使用额度恢复到账通知书》，恢复上年底注销的财政支付额度30万元和财政授权额度5万元。

(5)借：零余额账户用款额度 50000

贷：财政应返还额度 50000

6．某民间非盈利组织执行《民间非盈利会计制度》，发生下列会计事项，写出会计分录。

（1）组织业务活动，发生费用3000元，已经支付；

答：(1)借：业务活动成本 3000

贷：银行存款 3000

（2）行政管理部门发生办公费用2000元，以存款支付；

(2)借：管理费用 2000

贷：银行存款 2000