[财经类试卷]注册会计师审计(销售与收款循环的审计)模拟试卷6及答案与解析
（C）被审计单位在签订销售合同前，指定两名以上专门人员与购货方谈判，并由他们中的首席谈判代表负责签订销售合同
（D）注册会计师如果将收入与资产虚报问题确定为被审计单位销货业务的审计重点，则通常无需对销货业务完整性进行实质性程序
（D）定期与客户核对应收账款余额
21下列有关销售与收款循环所涉及的主要凭证与会计记录的说法中，正确的有( )。
（A）一般情况下，发运凭证一联寄送给客户，其余联由企业保留
（B）贷项通知单是一种用来表示由于销售退回或经批准的折让而引起的应收销货款减少的凭证，格式通常与销售发票的格式相同，用来证明应收账款的减少
（C）企业应当将办理销售、发货、收款三项业务的部门(或岗位)分别设立
（D）编制销售发票通知单的人员与开具销售发票的人员可以是同一人
5以下对销售与收款业务流程中接受客户订单的控制活动以及相关认定的对应关系的陈述中，不恰当的是( )。
（A）销售业务员接受的顾客订购单可以在一定程度上补充证明营业收入“发生”认定
（A）向债务人函证
（B）检在顾客对月末对账单的回复
（C）检查期后收款
（D）检查坏账准备的计提是否充分
20为保证所有的产品销售均已入账，戊公司下列控制活动中与这一控制目标直接相关的有( )。
（A）对销售发票进行顺序编号并复核当月开具的销售发票是否均已登记入账
（B）检查销售发票是否经适当的授权批准
（C）将每月产品发运数量与销售入账数量相核对
（D）应收账款的真实性
18以下说法中，不正确的是( )。
（A）检查是否向所有装运的货物都开具了账单，可以实现“真实性”目标
（B）销售发票需要事先连续编号
（C）开具账单的部门职员在开具每张销售发票前，独立检查是否存在装运凭证和相应的经批准的销售单
（D）仓库只有在收到经过批准的销售单时才能供货
19如果下列程序均能实施，则( )最有助于注册会计师证实应收账款的计价和分摊认定。
一、简答题
请根据题目要求回答问题。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。
26 ABC会计师事务所接受委托，审计X公司2014年度的财务报表。A注册会计师了解和测试了与应收账款相关的内部控制，并将控制风险评估为高水平。A注册会计师取得2014年12月31日的应收账款明细表，并于2015年1月15日采用积极式函证方式对所有重要客户寄发了询证函。A注册会计师将与函证结果相关的重要异常情况汇总于下表。要求：针对下面各种异常情况，请问A注册会计师应分别相应实施哪些重要审计程序?
（C）验算销售发票单价，数量和合计金额的正确性，与营业收入“准确性”认定相关
（D）核对发运凭证的商品总数与销售发票上的商品总数，与营业收入“准确性”认定相关
10注册会计师接受委托审计Y公司2014年度的财务报表，在审计过程中发现Y公司2015年1月15日主营业务收入明细账中有一笔红字记录，系冲销2014年12月26日记录的一笔大额收人，对此A注册会计师应采取的措施中最不恰当的是( )。
（B）是否对所有装运的货物都开具了账单(即“完整性”认定问题)
（C）是否只对实际装运的货物才开具账单，有无重复开具账单或虚构交易(即“发生”认定问题)
（D）是否按已授权批准的商品价目表所列价格计价开具账单(即“准确性”认定问题)
7在X公司规定的下列有关销售业务的部分内部控制中，存在缺陷的是( )。
（A）销售部门开具销售发票后，保留发运凭证，将发票副联交财务部门
（C）销售交易是以经过审核的发运凭证及经过批准的客户订购单为依据登记入账的
（D）销售价格、付款条件、运费和销售折扣的确定已经经过适当的授权批准
23被审计单位应当建立对销售与收款内部控制的监督检查制度，其监督检查的重点包括( )。
（A）检查是否存在销售与收款业务不相容职务混岗的现象
（B）检查授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为
2对于下列存货认定，通过向生产和销售人员询问是否存在过时或周转缓慢的存货，注册会计师认为最可能证实的是( )。
（A）计价和分摊
（B）权利和义务
（C）存在
（D）完整性
3对于下列销售收入认定，通过比较资产负债表目前后若干天的账簿记录追查至记账凭证和客户签收的发运凭证，注册会计师认为最可能证实的是( )。
（A）职员甲登记应收账款明细账与主营业务收入明细账
（B）职员乙负责与客户谈判销售价格、付款期限等
（C）职员丙与客户ห้องสมุดไป่ตู้订销售合同并收取货款
（D）职员丁负责向客户发货及验收原材料
12注册会计师在运用销售与收款循环中的各种凭证时应注意，商品价目表对主营业务收入来说一般只能证明( )认定，而不能证明其他认定。
（B）记录销售业务前，根据发票号码推算已开具销售发票的张数，并与实际张数清点核对
（C）要求客户在实际付款时直接将汇款通知单寄给不负责收款的人员
（D）每月月末，由财务部门收取汇款通知单的人员向未付款的大额客户寄发月末顾客对账单
8被审计单位为了虚报销售收入，可能会采取各种各样的不当手法。为了证实被审计单位是否存在对同一笔销货重复入账的情况，注册会计师应实施以下( )方法，以使审计程序的针对性更强。
（A）发生
（B）准确性
（C）完整性
（D）权利和义务
13以下关于被审计单位销售业务循环中“授权”控制活动中，存在缺陷的是( )。
（A）在销售发生之前，赊购已经正式审批
（B）未经批准的销货一律不准发货
（C）销售价格、销售条件、运费、折扣由销售人员根据客户情况进行谈判并签订合同
（D）对于超过既定销售政策和信用政策规定范围的特殊销售业务，采用集体决策的方式
注册会计师审计（销售与收款循环的审计）模拟试卷6及答案与解析
0注册会计师负责审计甲公司20×4年度财务报表。在获取审计证据时，注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。
1对于下列应收账款认定，通过实施函证程序，注册会计师认为最可能证实的是( )。
（A）计价和分摊
（B）分类
（C）存在
（D）完整性
（C）检查信用政策、销售政策的执行是否符合规定
（D）检查销售退回手续是否齐全、退回货物是否及时入库
24下列有关注册会计师在对被审计单位销售与收款交易实施控制测试需要注意的内容的说法中，不正确的有( )。
（A）注册会计师应把测试重点全部放在测试员工执行数据输入的预防性控制方面
（B）在控制风险被评估为低时，注册会计师需要考虑评估的控制要素的所有方面和控制测试的结果，以便能够得出这样的结论：控制能够实施有效的管理，并发现和纠正重大错误和舞弊
27针对资料一第(1)项至第(5)项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项判断资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在，说明该风险属于财务报表层次还是认定层次。如果认为属于认定层次，指出相关事项主要与哪些财务报表项目(仅限于：营业收入、营业成本、应收账款)的哪些认定(每个财务报表项目仅限一种认定)相关。
二、综合题
要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。
26 2014年12月ABC会计师事务所接受委托，对戊公司2014年财务报表实施审计，戊公司主要从事电子的生产和销售业务。A注册会计师担任项目合伙人。A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的戊公司情况及其环境，部分内容摘录如下：资料一：(1)由于2013年W产品供不应求，戊公司治理层提出2014年将W产品销量提高10％、毛利率提高3％的目标，并规定高级管理人员薪酬的升降幅度为毛利升降幅度的5倍。(2)2014年初，由于人工的上升，戊公司X产品的单位成本比上年上升了10％，与此同时，X产品的销售价格也比上年上升了5％。(3)2014年，电子行业原材料价格基本保持稳定，但随着产品的快速更新换代，销售价格频繁变化，戊公司也多次调整商品价目表，竞争进一步加剧。(4)为实现年度经营目标，提高工作效率和各部门之间的相互协调性，戊公司决定由销售经理兼任信用管理部门负责人。资料二：A注册会计师在审计工作底搞中记录了所获取的戊公司合并财务数据，部分内容摘录如下： 资料三：A注册会计师在审计作底稿中记录了实施的相关实质性程序，部分内容摘录如下：(1)从接近2014年末发运凭证中选取样本，追查销售发票和营业收入明细账；(2)从营业收入明细账中选取大额记录，追查至营业成本明细账，确认所记载的销售产品数量与所结转的存货数量是否一致：(3)追查销售发票上的详细信息至发运凭证、经批准的商品价目表和客户订购单：(4)将主营业务收入明细账加总，追查其至总账的过账。要求：
（B）销售经理是否审核顾客订购单的控制活动与营业收入“发生”认定相关
（C）销售单能够充分证明营业收入“发生”认定是否存在错报
（D）根据审批后的顾客订单编制的销售单与营业收入“发生”认定相关
6开具账单是指开具并向客户寄送事先连续编号的销售发票，这项功能所针对的主要问题不包括( )。
（A）依据已授权批准的商品价目表开具销售发票
14对于被审计单位发生的销售退回、折让、折扣的控制测试，注册会计师不应检查被审计单位的( )方面的工作内容。
（A）销售退回和折让是否附有按顺序编号并经主管人员核准的借项通知书
（B）所退回的商品是否具有仓库签发的退货验收报告
（C）销售退回与折让的批准与贷项通知单的签发职责是否分离
（D）现金折扣是否经过适当授权，授权人与收款人的职责是否分离
（C）如果注册会计师在期中实施了控制测试，那么在年末审计时不用再选择项目测试控制在剩余期间的运行情况
（D）如果情况允许并且希望将重大错报风险评估为低．注册会计师需要对被审计单位重要的控制，尤其是对易出现高舞弊风险的现金收款和存储的控制的有效运行进行测试
25下列说法中，正确的有( )。
（A）注册会计师通常通过观察被审计单位有关人员的活动，以及与这些人员进行讨论，来实施对被审计单位相关职责是否分离的控制测试
13销售与收款循环的审计
第十三章销售与收款循环的审计（单元测试）一、单项选择题1.在销售与收款循环的审计中，注册会计师为了查实被审计单位的赊销业务是否遵循赊销批准制度，应检查（）上是否有信用管理部门审批人的签字审批。
A.顾客订购单B.销售单C.发运单D.应付账款凭单2.企业管理层通常要求商品仓库只有在收到经过批准的销售单时才能供货。
设立这项控制程序的主要目的是（）。
A.防止重复开具账单B.降低坏账风险C.防止仓库在未经授权的情况下擅自发货D.避免负责装运货物的职员在未经授权的情况下装运产品3.如果注册会计师怀疑被审计单位存在向虚构的顾客发货并作为销售业务入账，则应执行的最有效的实质性程序是（）。
A.复核业务收入总账、明细账以及应收账款明细账中的大额或异常项目B.检查销售单中的赊销审批和发运审批手续C.将发运凭证与存货永续记录中的发运分录核对D.将发运凭证与相关的销售发票和业务收入明细账及应收账款中的分录进行核对4.被审计单位为了降低开具账单过程中出现遗漏、重复、错误计价或其他差错的风险，设立的以下控制程序中不恰当的是（）。
A.开具账单部门职员在开具每张销售发票之前，独立检查是否存在装运凭证和相应的经批准的销售单B.依据商品价目表开具销售发票C.独立检查销售发票计价和计算的正确性D.将装运凭证上的商品总数与相对应的销售发票上的商品总数进行比较5.以下被审计单位针对销售交易进行的职责分离不恰当的是（）。
A.在销售合同订立前，指定专门人员就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判B.谈判人员至少应有两人以上，并与订立合同的人员相分离C.编制销售发票通知单的人员与开具销售发票的人员应相互分离D.销售人员收到货款后应及时上交财务部门相关人员6.企业对销售交易中销售价格实施审批控制，其目的在于（）。
A.防止企业因向虚构的客户发货而蒙受损失B.防止企业因向无力支付货款的客户发货而产生损失C.保证销售交易按照企业定价政策规定的价格开票收款D.防止因审批人决策失误而造成损失7.对于授权审批的内部控制，注册会计师常用的控制测试程序是（）。
2020年注册会计师审计精选试题：销售与收款循环审计含答案
2020年注册会计师审计精选试题：销售与收款循环审计含答案一、单项选择题1.下列关于实质性程序的说法中，不正确的是()。
A.注册会计师在对交易和余额实施细节测试前实施实质性分析程序，符合成本效益原则B.就销售与收款交易和相关余额而言，需要运用实质性分析程序的包括销售交易、营业收入项目C.注册会计师拟分析的指标不能包括管理层使用的关键业绩指标D.如果实施分析程序后，存在未预期的重大差异，可能需要实施更加详细的细节测试2.下列有关被审计单位期末预收账款明细账借方余额的处理，注册会计师的判断正确的是()。
A.直接调整到期末资产负债表应付账款项目列示B.直接调整到期末资产负债表应收账款项目列示C.不作任何处理D.建议被审计单位作调整分录，转入到应收账款借方3.整个销售与收款循环的起点是()。
A.按销售单供货B.向客户开具账单C.客户提出订货要求D.编制销售单4.开具账单是指开具并向客户寄送事先连续编号的销售发票，这项功能所针对的主要问题不包括()。
A.依据已授权批准的商品价目表开具销售发票B.是否对所有装运的货物都开具了账单(即“完整性”认定问题)C.是否只对实际装运的货物才开具账单，有无重复开具账单或虚构交易(即“发生”认定问题)D.是否按已授权批准的商品价目表所列价格计价开具账单(即“准确性”认定问题)5.下列各项中，预防员工贪污、挪用销售货款的最有效的方法是()。
A.收取顾客支票与收取顾客现金由不同人员担任B.定期与客户进行对账C.请顾客将货款直接汇入公司所指定的银行账户D.记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳6.关于应收账款函证，下列说法中错误的是()。
A.在有充分证据表明应收账款对财务报表不重要的情况下，可以不函证B.在有充分证据表明函证很可能无效的情况下，可以不函证C.如果不对应收账款进行函证，注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由D.回函中附有免责条款或限制性条款，将使回函失去可靠性7.2012年11月Y公司与W医院签订合同，销售本公司研发的CT机给W医院，全部价款100万元，合同约定12月1日开始调试，调试前支付价款的10%，12月31日又支付了价款的10%，2013年1月1日试运行，试用期3个月，期满后，如果运行良好支付剩余80%款项，如不满意，则退货，Y公司应退回全部货款。
[财经类试卷]注册会计师审计(风险评估)模拟试卷6及答案与解析
![[财经类试卷]注册会计师审计(风险评估)模拟试卷6及答案与解析](https://360docs-1393072327.cos.ap-beijing.myqcloud.com/d216c37ec8d376eeaeaa31a3.webp)
注册会计师审计（风险评估）模拟试卷6及答案与解析1 下列关于风险评估程序的说法中，错误的是( )。
（A）注册会计师只需要在审计的初始阶段执行风险评估程序（B）注册会计师无须在了解被审计单位的每个方面时都实施所有的风险评估程序（C）对被审计单位及其环境获取了解的整个过程中，注册会计师通常会实施所有的风险评估程序（D）注册会计师如果未实施风险评估程序，则无法评估重大错报风险2 下列关于了解被审计单位及其环境的说法中，错误的是( )。
（A）了解被审计单位及其环境是必要程序（B）了解被审计单位及其环境是一个连续和动态的过程，贯彻于整个审计过程的始终（C）要求注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度要高于管理层对被审计单位及其环境进行了解的程度（D）评价对被审计单位及其环境了解的程度是否恰当，关键是看注册会计师对被审计单位及其环境的了解是否足以识别和评估财务报表的重大错报风险3 下列有关审计相关的内部控制的说法中，正确的是( )。
（A）与财务报告相关的内部控制均与审计相关（B）与审计相关的内部控制并非均与财务报告相关（C）与经营目标相关的内部控制与审计无关（D）与合规目标相关的内部控制与审计无关4 下列有关控制环境的说法中，错误的是( )。
（A）在审计业务承接阶段，注册会计师无需了解和评价控制环境（B）在实施风险评估程序时，注册会计师需要对控制环境构成要素获取足够了解，并考虑内部控制的实质及其综合效果（C）在进行风险评估时，如果注册会计师认为被审计单位的控制环境薄弱，则很难认定某一流程的控制是有效的（D）在评估重大错报风险时，注册会计师应当将控制环境连同其他内部控制要素产生的影响一并考虑5 下列关于识别、评估和应对重大错报风险的说法中错误的是( )。
（A）应将识别的重大错报风险与特定的某交易、账户余额和披露的认定相联系（B）在识别和评估重大错报风险时，注册会计师应当考虑发生错报的可能性及潜在错报的重要程度（C）在实施进一步审计程序的过程中，注册会计师可能修改原来对重大错报风险的评估结果（D）对某些重大错报风险，仅通过实质性程序可能无法获取充分适当的审计证据6 下列事项中，与被审计单位财务报表整体广泛相关进而影响多项认定的是( )。
2020年注册会计师审计精选试题：销售与收款循环审计含答案
2020年注册会计师审计精选试题：销售与收款循环审计含答案一、单项选择题1.下列关于实质性程序的说法中，不正确的是()。
A.注册会计师在对交易和余额实施细节测试前实施实质性分析程序，符合成本效益原则B.就销售与收款交易和相关余额而言，需要运用实质性分析程序的包括销售交易、营业收入项目C.注册会计师拟分析的指标不能包括管理层使用的关键业绩指标D.如果实施分析程序后，存在未预期的重大差异，可能需要实施更加详细的细节测试2.下列有关被审计单位期末预收账款明细账借方余额的处理，注册会计师的判断正确的是()。
A.直接调整到期末资产负债表应付账款项目列示B.直接调整到期末资产负债表应收账款项目列示C.不作任何处理D.建议被审计单位作调整分录，转入到应收账款借方3.整个销售与收款循环的起点是()。
A.按销售单供货B.向客户开具账单C.客户提出订货要求D.编制销售单4.开具账单是指开具并向客户寄送事先连续编号的销售发票，这项功能所针对的主要问题不包括()。
A.依据已授权批准的商品价目表开具销售发票B.是否对所有装运的货物都开具了账单(即“完整性”认定问题)C.是否只对实际装运的货物才开具账单，有无重复开具账单或虚构交易(即“发生”认定问题)D.是否按已授权批准的商品价目表所列价格计价开具账单(即“准确性”认定问题)5.下列各项中，预防员工贪污、挪用销售货款的最有效的方法是()。
A.收取顾客支票与收取顾客现金由不同人员担任B.定期与客户进行对账C.请顾客将货款直接汇入公司所指定的银行账户D.记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳6.关于应收账款函证，下列说法中错误的是()。
A.在有充分证据表明应收账款对财务报表不重要的情况下，可以不函证B.在有充分证据表明函证很可能无效的情况下，可以不函证C.如果不对应收账款进行函证，注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由D.回函中附有免责条款或限制性条款，将使回函失去可靠性7.2012年11月Y公司与W医院签订合同，销售本公司研发的CT机给W医院，全部价款100万元，合同约定12月1日开始调试，调试前支付价款的10%，12月31日又支付了价款的10%，2013年1月1日试运行，试用期3个月，期满后，如果运行良好支付剩余80%款项，如不满意，则退货，Y公司应退回全部货款。
注册会计师：销售与收款循环的审计(题库版)
注册会计师：销售与收款循环的审计（题库版）1、多选对于未函证应收账款，注册会计师可以抽查（）等有关原始凭据来验证与其相关的应收账款的真实性。
A、销售合同及销售订单B、销售发票副本C、发运凭证D、回款单据答案（江南博哥）：A, B, C, D参考解析：对未函证的应收账款，注册会计师应抽查有关原始凭证，如销售合同、销售订货单、销售发票副本、发运凭证及回款单据等，以验证与其相关的应收账款的真实性。
2、单选为证实被审计单位当期所有销售业务均已记录，A注册会计师应选择的最有效的具体审计程序是（）。
A．检查出库单B．检查销售明细账C．检查应收账款明细账D．检查银行对账单正确答案：A参考解析：从基本原理来分析，完整性认定要解决的问题是财务报表组成要素的低估问题，即已发生的账目未入账或被漏记的问题。
很显然注册会计师不能从明细账（或日记账）查到原始凭证，而只能从原始凭证查到明细账，按这个道理本小题四个选项中只有A选项的“出库单”是原始凭证。
审查某一事项的漏记（完整性认定）一般是从原始凭证查到明细账，即顺查。
相反，审查某一事项的多记“存在”或“发生”认定，则是从明细账追查到原始凭证，即逆查。
3、单选在对应收账款进行函证时，注册会计师采用的以下做法不正确的是（）。
A、对个别欠款金额较大的账户采用积极式函证B、对多数金额较小的账户考虑采用消极式函证C、以被审计单位的名义发函，并要求回函直接寄至会计师事务所D、将回函不符的金额汇总后要求被审计单位调整正确答案：D参考解析：回函不符不一定就是被审计单位的错误，也并不一定就是错误，所以不能直接根据回函结果建议被审计单位调整。
4、单选被审计单位针对销售交易以下内部控制设计不合理的是（）。
A．在签订销售合同前，应当由两名以上人员负责谈判并签订合同B．在办理销售、发运、收款时应当由不同部门分别执行C．企业应收票据的取得和贴现由保管票据以外的人员批准D．赊销审批和销售审批由不同人员执行正确答案：A参考解析：谈判人员应当与订立合同的人员相分离，所以选项A的内部控制设计不合理。
2020年注册会计师考试审计备考知识点练习：销售与收款循环的审计含答案
2020年注册会计师考试审计备考知识点练习：销售与收款循环的审计含答案(一)单选题1.下列有关收入确认的舞弊风险的说法中，错误的是()。
A.关联方交易比非关联方交易更容易增加收入的发生认定存在舞弊风险的可能性B.如果被审计单位已经超额完成当年的利润目标，但预期下一年度的目标较难达到，表明收入的截止认定存在舞弊风险的可能性较大C.如果被审计单位采用投入产出法确认收入，且合同履约进度具有高度估计不确定性，表明收入的准确性认定存在舞弊风险的可能性较大D.对于以营利为目的的被审计单位，收入的发生认定存在舞弊风险的可能性通常大于完整性认定存在的舞弊风险『正确答案』D『答案解析』对于以营利为目的的被审计单位，管理者实施舞弊的动机或压力不同，其舞弊风险所涉及的具体认定也不同，注册会计师需要作出具体分析。
如果管理层难以实现预期的利润目标，则可能有高估收入的动机或压力，因此，收入的发生认定存在舞弊风险的可能性较大，而完整性认定则通常不存在舞弊风险;相反，如果管理层有隐瞒收入而降低税负的动机，则注册会计师需要更加关注与收入完整性认定相关的舞弊风险。
所以，选项D错误。
2.注册会计师检查发运凭证与销售发票连续编号是否完整，主要的测试目标是()。
A.登记入账的销售交易是否真实发生B.所有销售交易是否均已登记入账C.销售的金额是否正确D.销售交易是否计入恰当的会计期间『正确答案』B『答案解析』检查发运凭证与销售发票连续编号是否完整针对的是完整性认定，其目标是测试所有销售交易是否均已登记入账。
3.在B公司2018年度财务报表审计中，A注册会计师负责销售与收款循环的审计。
针对2018年营业收入的完整性认定，A注册会计师设计了下列四项审计程序，其中不能够获取充分、适当的审计证据的程序是()。
A.抽取2018年12月31日的发货单，检查相应的销售发票副本和账簿记录B.抽取2018年12月31日开具的销售发票副本，检查相应的发货单和账簿记录C.从营业收入明细账中抽取2019年1月1日的明细记录，检查相应的记账凭证、发货单和销售发票副本D.从营业收入明细账中抽取2018年12月31日的明细记录，检查相应的记账凭证、发货单和销售发票副本『正确答案』D『答案解析』选项D针对的是营业收入的发生认定。
注册会计师试题-专题4销售与收款循环的审计课后作业(审计部分)
专题四 销售与收款循环的审计一、简答题1.在销售与收款循环审计中，注册会计师针对相关项目的各项认定，相应地确定一项或多项审计目标，然后通过执行一系列审计程序获取充分、适当的审计证据以实现审计目标。
2.A 注册会计师对上市公司甲公司（以下简称甲公司）2013年度财务报表进行审计。
甲公司2013年度未发生购并、分立或债务重组行为，销售状况和上年相当，下面是甲公司提供的未经审计的2013年财务报表附注的部分内容（金额单位：人民币万元）。
应收账款账龄分析注：（1）应收账款计提坏账的会计政策：坏账准备按期末应收账款余额的5%计提；（2）坏账准备的期末余额数为281万元。
要求：请运用职业判断，必要时运用分析程序，指出上述财务表附注内容中存在或可能存在的不合理之处，并简要说明理由。
二、综合题甲公司是ABC 会计师事务所的常年审计客户，甲公司在客户签收后确认收入。
ABC 会计师事务所负责甲公司2013年度财务报表审计，并委派A 注册会计师担任项目合伙人。
甲公司2013年财务报告于2014年3月25日获董事会批准，并于同日报送证券交易所。
其他相关资料如下：资料一：甲公司会计政策规定，对应收款项采用账龄分析法计提坏账准备。
确定的坏账准备计提比例分别为：账龄1年以内的（含1年，以下类推），按其余额的10%计提；账龄1～2年的，按其余额的20%计提；账龄2～3年的，按其余额的50%计提；账龄3年以上的，按其余额的80%计提。
甲公司2013年12月31日未经审计的应收款项账面余额为2300万元，相关坏账准备为525（1）甲公司采用完工百分比法确认合同收入和合同费用，按累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定合同完工程度。
2013年1月，甲公司作为建筑承包商与建设单位签订一项总金额为3600万元的固定造价合同，预计总成本为2600万元。
2013年度实际发生成本3000万元。
2013年末，预计为完成该项合同尚需发生成本1000万元，该合同的结果能够可靠估计，但甲公司在2013年度尚未确认与该项合同相关的主营业务收入和主营业务成本。
销售与收款循环审计练习答案
销售与收款循环的审计练习参考答案及解析一、单项选择题1.【答案】A【解析】A：发货凭证应交财务部门；B：通过号码进行控制正是连续编号的目的；C：可以有效防止收款人员收款后私自挪用的现象；D：向顾客寄发对账单是一项常用的控制措施。
2.【答案】D【解析】截止测试是为了确认收入入账时间是否正确。
3.【答案】C【解析】设计信用审批控制的目的是为了降低坏账风险，因此，这项控制与应收账款账面余额的“计价和分摊”认定相关。
4.【答案】A【解析】检查客户的赊购是否经过授权批准主要是针对该销售交易的发生认定。
5.【答案】D【解析】贷项通知单是一种用来表示由于销售退回或经批准的折让而引起的应收销货款减少的凭证，所以贷项通知单会在题干的情况下起到关键作用。
6.【答案】D【解析】企业的票据的取得和贴现须经保管票据以外的主管人员的书面批准。
7.【答案】C【解析】选项A属于实质性程序；选项B针对的是完整性认定；选项D针对的是计价和分摊认定。
8.【答案】B9.【答案】B【解析】A、C、D中的错误都没有进入电子信息系统，与系统无关，是系统无法察觉的。
10.【答案】D【解析】计价涉及的是金额，而金额取决于数量和价格。
A、C仅能核实销售商品的数量，B 仅能核实销售商品的价格，均不能完全确定销售商品的金额，只有二者的结合才能完全确定销售商品的金额，但它们均实质性地涉及到金额的要素，因此D是有效的。
11.【答案】B【解析】A主要是针对未曾发货却已将销货业务入账；C是注册会计师怀疑发运凭证的真实性所执行的程序；D属于完整性的测试程序。
针对向虚构的顾客发货并作为销货业务入账这类错误，注册会计师应将业务收入明细账中分录同销售单中的赊销审批和发运审批核对。
12.【答案】A【解析】从主营业务收入明细账中抽取一个发票号码样本，追查至发票存根、发运凭证以及客户订购单属于典型的逆查，证明的是销售交易的“发生”认定。
13. 【答案】D【解析】截止测试是为了确认收入入账时间是否正确。
审计理论与实务分类模拟题销售与收款循环审计
审计理论与实务分类模拟题销售与收款循环审计一、单项选择题1. 下列审计人员对应收账款函证结果的处理方式中，正确的是。
A.由于地址不详导致询证函退回的应收账款，建议被审计单位全额计提坏账准备B.函证回函认可函证金额的，将函证回函作为审计证据C.函证回函认可的金额与函证金额有差异的，建议被审计单位根据回函金额调整账面记录D.肯定式询证函若未能在规定时期内答复，则放弃函证答案：B[解答] 本题考查重点是对“销售与收款循环审计——应收账款的审查”的熟悉。
函证回函认可函证金额，说明原账面记录的应收账款期末余额是真实、正确的，将函证回函编入工作底稿，作为审计证据。
因此，本题的正确答案为B。
2. 下列各项中，能够为应收账款的真实性提供可靠审计证据的审计取证方法是。
A.观察B.函证C.监盘D.分析性复核答案：B[解答] 本题考查重点是对“销售与收款循环审计——应收账款的审查”的熟悉。
审查应收账款是否真实、正确，由审计人员直接向债务单位函证是最重要和具有决定性意义的方法。
这种函证是对客户是否存在，以至资产是否存在的最好证实。
函证的范围和对象视应收账款内部控制的可靠性、函证方式、以前函证结果、应收账款的重要性而定。
因此，本题的正确答案为B。
3. 为了核实营业收入的截止期，审计人员可实施的审计程序是。
A.计算重要产品的毛利率并与上期比较B.核对主营业务收入的总账和明细账C.对存货进行监盘D.审查资产负债表日前后的营业收入记录并核对相关销售发票和发运单答案：D[解答] 本题考查重点是对“营业收入审计”的掌握。
截止期核实在收入、存货、对外投资、期间费用、货币资金等审查中被广泛应用，尤其在营业收入审查中更为重要。
审查时可从明细账为起点追查决算日前后会计凭证，也可以从决算目前后销售发票为起点追查发运单和明细账，或者从发运单为起点追查销售发票和明细账。
因此，本题的正确答案为D。
4. 审计人员对主营业务收入交易的截止期进行测试，其主要目的是为了检查。
审计(2022)第09章销售与收款循环的审计章节练习(后附答案)
审计(2022)第09章销售与收款循环的审计章节练习(后附答案)审计（2022）第九章销售与收款循环的审计一、单项选择题1.针对销售与收款循环主要单据与会计记录，下列说法中不正确的是（）。
（编）A.发运凭证的一联留给客户，其余联由企业保留，通常其中有一联由客户在收到商品时签署并返还给销售方，用作销售方确认收入及向客户收取货款的依据B.销售发票是在会计账簿中登记销售交易的基本凭据之一C.客户对账单上通常注明应收账款的期初余额、本期销售交易的金额、本期已收到的货款、贷项通知单的金额以及期末余额等内容D.应收账款账龄分析表应当按年编制，反映年末应收账款总额的账龄区间，并详细反映每个客户年末应收账款金额和账龄2.下列与销售相关的内部控制中，与营业收入的发生认定直接相关的是（）。
（编）A.仓库只有在收到经批准的销售单时才能编制发运凭证并供货B.负责开具销售发票的员工无权修改开票系统中已设置好的商品价目表C.依据有效的发运凭证和销售单、及销售发票记录销售D.一般定期对应收账款的可回收性进行评估，并基于一定的指标（例如账龄、客户的财务状况等）计提坏账准备3.企业在批准了客户订购单之后，会编制一式多联的销售单，该项活动与（）认定相关。
（编）A.准确性B.发生C.完整性D.截止4.针对被审计单位销售交易的业务流程，下列说法中恰当的是（）。
（编）A.接受客户订购单——批准赊销信用——开具销售发票——根据销售单编制发运凭证并供货——按销售单及发运凭证装运货物B.批准赊销信用——接受客户订购单——根据销售单编制发运凭证并供货——开具销售发票——按销售单及发运凭证装运货物C.接受客户订购单——批准赊销信用——根据销售单编制发运凭证并供货——按销售单及发运凭证装运货物——开具销售发票D.批准赊销信用——接受客户订购单——根据销售单编制发运凭证并供货——按销售单及发运凭证装运货物——开具销售发票5.针对使用信息系统实现自动化的被审计单位，下列销售与收款循环的内部控制中存在设计缺陷的是（）。