税收的起源和历史发展
税收的起源和历史发展
税收的起源和历史发展税收的起源可以追溯到古代社会的贡税制度。
在这种制度下，人们必须向国家缴纳物品、劳务或货币等形式的税款来维持公共事务和国家政权的运转。
税收的历史发展经历了漫长的过程，在各个历史时期都有不同形式和目的的税收。
税收的历史可以从古埃及和美索不达米亚文明开始讲起。
在这些文明中，国家通过收取农产品的一部分作为税款来维持国家的运作。
在古代希腊和罗马，税收的性质逐渐多样化，包括土地税、贸易税、奴隶税等。
古罗马帝国时期的税收制度较为复杂，有时甚至会导致社会的动荡和政权的崩溃。
中世纪的欧洲是封建社会的时代，国王和贵族统治着各自的领地，通过收取土地租金和公共领地的收入维持政权。
此外，教会也有权力征收教会税。
然而，在这个时期，征税的形式并不公平，通常是由贫穷人负担大部分税收，而富裕人可以借助特权免税。
随着资本主义的兴起，税收制度也发生了重大变革。
到了17世纪，国家需要更多的财政支持来维持国家军队、行政机构和基础设施的建设。
因此，各国开始实行普遍的税收制度，如英国的窖税、酒税和消费税等。
这些税收主要是为了提供国防和国家建设所需的财政资金。
18世纪，亚当·斯密提出了经济学中的"税赋应当通过能够缴税的人民所能接受并公平地分摊负担"这一观点，形成了现代税收理论的基础。
在这一理论的指导下，税收制度进一步发展为通过收取个人所得税、企业所得税和消费税等直接税来提供经过审慎考虑的公共服务和福利。
20世纪后期，随着福利国家的兴起，更多的税收用于社会保障、医疗保健和教育等领域。
现代社会的税收制度不仅仅是为了维持政府的运作，也是为了促进社会公平、经济发展和社会福利的实现而存在。
近年来，全球化和信息技术的快速发展对税收制度带来了挑战。
跨国公司和个人往往通过避税和逃税手段来减少税负，这导致国家的税收收入减少和税收不公平的问题。
因此，各国纷纷采取行动加强税收监管和国际税收合作，以确保税收制度的公正和有效性。
第二章___税收的起源和历史发展
数据来源：
经合组织（OECD） : 美国国家经济研究局(NBCR) 美国国税局（IRS）: 英国税务与海关署（HMRC）：
加拿大收入署（CRA）：www.cra-arc.gc.ca 澳大利亚税务局(ATO): .au 新西兰税务部(IRD): 日本财政部(MOF):www.mof.go.jp 新加坡国内收入管理局 .sg 韩国财经部//english .mofe.go.kr
经济条件——私有制的存在
税收是国家凭借行政权力而不是财产权力的 分配，这种分配只有对那些不属于国家所有 或者国家不能直接支配使用的社会产品才是 有意义的。当社会存在着私有制，国家动用 政治权力将一部分属于私人所拥有的社会产 品转变为国家所有的时候，税收这种分配形 式就产生了。因此，国家征税实际上是对私 有财产的占有。
贡、助、彻这三者都是王室作为土地所有者对土 地收获的原始的强制课征形式，在当时土地所有 制下，其基本特征为地租，从税收起源角度看， 由于王室又是国家代表，因此，贡，助，彻也具 有一些税收萌芽的原始形式，是我国税收产生的 起源。
（二）工商税收的出现
关市之赋——是指为适应手工业发展，开 始对经过关卡和上市交易的物品的征收。 具有关税和商品交易税的性质。
思考题： （5－6号） 1.为什么说税收是一个历史范畴？ 2.在税收的发展过程中，税制结构的变
第二节税收的起源
第二节税收的起源税收既是一个分配范畴，又是一个历史范畴，它是人类社会发展到一定历史阶段的产物。
一、税收产生的前提条件税收并不是有人类以来就有的，而是人类社会发展到一定历史阶段才产生的。
它的产生取决于互相制约的两个条件。
一是社会条件（国家的产生）；二是经济条件（剩余产品的出现和财产私有制的确立）。
税收产生的经济条件是剩余产品的出现和财产私有制的确立。
即社会生产发展到一定历史阶段，出现了剩余产品，才有可征税的物质基础。
同时，由于社会生产力发展，出现了以交换为目的的商品生产，推动了私有制的产生。
而私有制的产生和存在，导致社会阵营的分裂，出现阶级。
国家的产生是阶级矛盾不可调和的产物，是一个阶级压迫另一个阶级的工具。
国家本身的属性决定它不能直接参与社会产品的分配，在这种情况下，国家才有必要运用税收这种分配方式参与分配。
所以，当社会有剩余产品和私有制以后，才有可能征税。
剩余产品的产生与存在是税收产生的充分条件。
税收产生的社会条件是国家的产生和存在。
征税的目的是为了满足国家行使职能的需要，只有出现国家，才有必要征税。
其次，税收是以国家为主体，以国家政治权力为依据的特定分配，只有产生了国家，才有了征税的主体和征税的依据，从而使税收产生成为可能。
没有国家的产生和存在就没有税收。
因此，国家的产生与存在是税收产生的必要条件。
二、税收产生的历史过程在原始社会后期，由于社会生产力发展到了一定的水平，出现了剩余产品和私有财产。
同时，部落之间战争的发生，需要由臣民提供劳务和贡献实物。
虽然在此期间提供的劳务和实物是无偿的，但它还不具备税收特征。
（一）税收的雏形阶段一般认为，我国税收的雏形阶段为夏、商至西周这一时期。
夏朝的“贡”、商朝的“助”、周朝的“彻”等是我国最原始的税收形式。
“贡”，是夏朝统治者凭借军事政治权力进行的强制课征，要求所属部落及臣民以当地的土特产纳贡。
“助”，是建立在商朝土地井田制基础上的赋税制度。
国家将统治范围内的耕地划分为若干“井”字形方块田，中央为公田，周围八块为私田，每个农户耕种一块私田，八家共同耕种中央一块公田，公田上的收获全部归王室所有，私田则不纳税。
税收在中国古代社会中的发展
税收在中国古代社会中的发展税收在中国古代社会中扮演着不可或缺的角色。
自古以来，税收的征收和管理一直是统治者的重点之一，也是经济发展的重要支撑。
在中国的各个朝代中，税收制度不断经历着变革和完善，反映出了古代社会经济发展的变化。
本文将从古代税制的起源、演变以及其对经济的影响三个方面探讨税收在中国古代社会中的发展。
起源税收制度的起源可以追溯到旧石器时代。
在当时的社会中，人们以耕种、狩猎和渔业为生，因此需要进行一些工具、器具、兵器等的制造。
同时，由于采取了部落制度的方式进行生活，各部落之间也需要进行一些简单的交换。
但是由于当时的商品生产力极其低下，极少出现纯直接交换的情况，多数交换是通过分享和互惠的方式进行的。
而与此相反的是，由于人口的增加，对资源的竞争日益激烈，因此也需要进行一些限制和规范。
中国古代税收的起源可以追溯到商周时期。
当时的奴隶主居于社会的统治地位，拥有土地和财富。
为了维护自身的利益，他们开征了土地赋税，并由官吏对赋税进行征收和管理。
演变在汉代之前，中国的税收仍然以土地赋税为主。
但是随着生产力的提高，商品经济逐渐发展，官府也逐渐开征了其他税种。
在三国时期，孙权开征了船税、耕税和市舶税，并成立了一个专门的税收机构，即州县库。
在唐朝，税收制度得到了进一步的完善，开征了节度使、居民和商业领域的税赋，并成立了专门的税务机构——户部。
在明清时期，税收制度经历了一系列的变革和完善。
清朝初期开始实行建州厢制度，对土地进行再分配，并开征畿辅易幕税和关税等税种。
到了清朝的中后期，税收的负担已经逐渐转向了商业领域，其贡献率逐渐提高，而对几乎一直以来的土地赋税却逐渐降低。
至此，中国古代税收制度进入了一个相对稳定的状态，直到现代才逐渐发生改变。
影响税收在中国古代社会中的影响主要表现在经济和民生两个方面。
在经济方面，税收在一定程度上促进了社会的经济发展。
通过征收和重新分配税收财富，统治者可以借此来扩大生产资料的范围和数量，同时促进商品经济的发展。
税收原理-第二章税收的产生与发展
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一、税收制度的演变
1958年简化税制，1973年税制进一步简化
税制结构趋向简单，在流转环节征收的各种税合并为工商统 一税，工商业所得税从原来的工商业税中独立出来成为单独 税种。
利用税收杠杆发展国营经济、扶植合作经 济、改造私营经济。
主要税种有货物税、商品流通税、工商业 税、农牧业税、盐税、关税等。
其中货物税（含后来的商品流通税）、工
商业税为主体税种，农牧业税为第二主体
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一、税收制度的演变
表1 1950年的中国税制结构
薪给报酬所得税、利息所 货物税、工商业税、 得税、房产税、地产税、 盐税、关税 遗产税、车船使用牌照税、 船舶吨税、印花税、契税、 屠宰税、农业税、牧业税、 交易税、特种消费行为税
“人类发展到一定阶段，产生了这样一 种需要：把每天重复着的生产、分配和交 换产品的行为用一个共同规则概括起来， 设法使个人服从生产和交换的一般条件。 这个规则首先表现为习惯，后来便成了法 律。随着法律的产生，就必然产生出以维 护法律为职责的机关——公共权力，即国 家。” ——《马克思恩格斯选集》
国家的本质
▪ 明代的一条鞭法，变田有赋人有役为赋役合一。
▪ 清朝的摊丁入亩，把丁银完全摊入地银征收。（土地税为
主）
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二、中国古代皇权专制的小农经济社会 的税收
（二）正税负担不轻，杂税繁多
（三）轻徭薄赋王朝兴旺，重税苛派王朝灭 亡
如：“文景之治”是封建社会的第一个盛世 。与朝廷推崇黄老之术，采取“轻徭薄赋 ”、“与民休息”的政策有很大关系。
在原始社会末期，确实存在过以氏族公社组织 为主体的满足公共需要的分配。剩余产品的分配 过程是非强制的，是以血缘关系为基础的。
税收基础知识税收的起源与发展
税收基础知识税收的起源与发展税收是一种国家通过征收税款来筹集财政收入的一种方式。
税收的起源可以追溯到人类社会开始形成的时候，税收的发展则伴随着人类社会的不断演进。
本文将从税收的起源、税种的演变以及税收的发展趋势等几个方面来进行阐述。
税收的起源可以追溯到古代社会，当时人类开始形成社会组织，国家政权逐渐形成的同时，也诞生了对人民财产的征税的行为。
最早的一种税收形式是劳动交换制，即人民通过劳动来供养国家，这种形式也是最早的国家征税方式。
随着社会的不断发展，劳动交换制被货币交换制所取代，货币成为交换的媒介，税收也从劳动转变为金钱。
在古代社会，税收的主要形式为地租、贸易税和人头税等。
地租是国家从土地所有者那里收取的租金，贸易税是对商品进行交易时征收的税款，人头税则是对每个公民收取的一定数量的税金。
随着社会的发展，税种也不断变得复杂多样化。
在中世纪欧洲的封建社会中，诞生了更多的税种，如进出口关税、契约税、业务税等。
这些税种的征收方法也逐渐变得更加严格和复杂，税务机构也逐渐形成。
现代税收体系的形成主要是伴随着工业革命和现代国家的建立而兴起的。
随着工业化的进程，国家对财政收入的需求越来越大，税收也得到了更加广泛的应用。
同时，税收的征收对象也从个人扩大到了企业、机关团体等，税种的数量更是大幅增加，如所得税、增值税、消费税、企业所得税等。
税收的发展趋势可以总结为以下几个方面：首先是税制的合理化与简化。
在税收发展的过程中，税制不断调整和优化，以适应社会经济的发展需求。
税制的合理化和简化是提高税收效率的重要手段，可以减少税收征收成本，提高税收公平性和公正性。
其次是税收的国际化。
随着全球化的发展，国际间的经济交流和贸易合作越来越频繁，各国之间的税收政策也影响着国际贸易和投资。
因此，税收的国际化成为一个必然趋势，各国需要加强税收合作，制定国际税收规则，以避免税收竞争和税收逃避。
最后是税收的公平性和可持续发展。
税收是国家主权的体现，也是国家对公民进行收入再分配的重要手段。
税收的起源和历史发展PPT课件
经济条件——私有制的存在 税收是国家凭借行政权力而不是财产权力的
分配，这种分配只有对那些不属于国家所有 或者国家不能直接支配使用的社会产品才是 有意义的。当社会存在着私有制，国家动用 政治权力将一部分属于私人所拥有的社会产 品转变为国家所有的时候，税收这种分配形 式就产生了。因此，国家征税实际上是对私 有财产的占有。
的赋役项目编为一条。 清代的“摊丁入地” 就是丁银摊入地亩征收
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四、封建社会税收的特点
以对农业的课税为正税和主体税，而且这种对 农业的课税大都按田、丁、户征收；
对工商业的课占主导地位。
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五、国民政府时期的税收
旧中国国民党政府税收体系
贡、助、彻这三者都是王室作为土地所有者对土 地收获的原始的强制课征形式，在当时土地所有 制下，其基本特征为地租，从税收起源角度看， 由于王室又是国家代表，因此，贡，助，彻也具 有一些税收萌芽的原始形式，是我国税收产生的 起源。
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（二）工商税收的出现
关市之赋——是指为适应手工业发展，开 始对经过关卡和上市交易的物品的征收。 具有关税和商品交易税的性质。
济制度的迫切要求。
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1950年，前政务院颁布《全国税政实施要则》 除农业税外，规定全国有14种税，即：货物税、
工商业税、盐税、关税、存款利息所得税、薪给 报酬所得税、印花税、遗产税、交易税(未公布全 国的统一税法)，屠宰税、房产税、地产税、特种 消费行为税、使用牌照税。 不久又公布《契税暂行条例》 社会主义新税收体系建立。
税收的起源和历史发展
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n 税收的起源 n 我国税收的历史发展 n 我国社会主义税收的建立和发展 n 西方国家的税收发展简况
2
一 税收的起源
一、国家的形成 马克思主义认为，国家是一个历史范畴，它并 非从来就有的，而是同一定历史发展阶段相联 系的，是社会发展到一定历史阶段的产物。 关于国家的起源问题，除马克思主义外，有代 表性的观点主要有以下两种： （一）社会契约论 （二）暴力征服论
税收基础知识税收的起源与发展
（一）初税亩 （二） 租庸调制（三） 两税法 （四）一条鞭法 （五）摊丁入亩
四、结束语
一、税收的起源
（一）税收起源于何 时？
（二）税收为什么说起源于禹夏时期？
1.文献记载:
司马迁《史记·夏本纪》—“自虞夏时，贡赋 备矣”
《左传》—— “禹合诸侯于涂山，执玉帛者万 国。”
实物形式、力役形式和货币形式。
力役形式巳不复存在，实物形式也在我国 失去了地位，货币形式是当今世界各国税收 的主要征收形式。
二 税收的传承与发展
（四）税收作用的演变 调控作用的运用日渐自如。 如： 重农抑商－－仕、农、工、商 计划生育——惠帝六年（公元前189年）为 刺激生育，规定女子年15岁以上至30岁不嫁 的，要课五倍的税收，目的就是利用税收促 使女子早婚，从而增加人口，增加劳动力来 求得经济发展。
三 五次重大变革
第一次、初税亩
公元前594年，鲁国实 行“初税亩”，实行“ 履亩而税”，井田制被 废除。初税亩是我国古 代赋税制度的第一次重 大改革，它废除了按劳 力计征的力役地租制， 确立了以田亩计征的实 物地租制，是税收由初 级阶段向高级阶段发展 的标记。
三 五次重大变革
第二次、租庸调制
魏晋至唐前期逐步改变了秦 汉时期的赋税制度，至唐时实行 租庸调制，国家征收租庸调时， 只问丁身，不问财产，定额缴纳 。这次改革取消了按土地产量分 成的税制，确定了按土地数量定 额缴税的制度。租庸调制是对唐 以前我国两千多年来各朝代所实 行的实物税的总结，并有一定的 创新。
2.西周以后时期的税务人员称谓 （1）乡有秩：秦汉乡官之一。掌听讼收税等
事。 （2）盐官：官名。西汉武帝时为专卖盐铁，
东汉时在隶郡县设，主收盐税。 （3）大使：官名。多指特派出巡之大臣。从
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助产生于商代，是在“井田制”下，将六百三十 亩土地划分为九块，每块七十亩，中间为公田， 周围田亩授予八家农户为私田，并由八家提供力 役共同耕种公田，公田收获全部归王室所有，不 再税其私田。实际上是一种力役之征。（殷人七
十而助）
彻产生于周代，“彻”本意为“通”，即“通公 私”，指井田不再分为公田和私田，每个农户耕 种的土地要将一定数量的土地收获缴纳给王室。 即由力役形式改为实物形式。（周人百亩而彻）
我国奴隶社会税收的特点：
税收处于初始形态，不仅名称较多，而且往 往与其他形式相混合。
实行最古老的直接税形式，实物课征。
二、我国封建社会的税收 封建社会相对于奴隶社会，税收增加很多 封建社会税收的种类 对农业的课税 对人头的课税 对工商业的课税 对财产和其他的课税
山泽之赋——是国家对山林、川泽、池湖 出产的各种物品所课征的税，包括对伐木， 狩猎，捕鱼等所获征税。
币馀之赋——是指对出售剩余物品及杂项 收入所征的税。
这三赋是我国工商税收的起源。
（三）完全形态农业税的产生“初税亩”
初即始，税亩即“履亩而税”，就是无论公田还 是私田，也不论每人拥有多少土地，对农民试行 按土地面积来征税。凡纳税之田，国家承认私有， 并允许土地买卖。它表明当时鲁国的农奴制度已 经为封建制度所取代，土地私有 制合法化，农民获得了地权，必 须按取得的权利承担纳税义务。 它标志着我国农业税收的产生， 是税收起源的一个里程碑。
二 我国税收的历史发展
一、我国奴隶社会的税收 （一）夏、商、周三代的贡、助、彻 贡产生于夏朝，具体又分为： 土贡：王室对所属部落及被武力征服的部落强制
课征。大多为土特产品。（任土作贡）
贡赋：分封土地情况下，奴隶主向国王贡纳农产 品，一般根据土地收获量定出平均数，抽取一定 比率。（夏侯氏五十而贡）
经济条件——私有制的存在
税收是国家凭借行政权力而不是财产权力的 分配，这种分配只有对那些不属于国家所有 或者国家不能直接支配使用的社会产品才是 有意义的。当社会存在着私有制，国家动用 政治权力将一部分属于私人所拥有的社会产 品转变为国家所有的时候，税收这种分配形 式就产生了。因此，国家征税实际上是对私 有财产的占有。
不久又公布《契税暂行条例》
社会主义新税收体系建立。
二、1950年7月至1978年期间的税收调整 和改革
1950年7月调整税收 1953年修正税制 1958年改革工商税制和统一全国农业税制 1963年改革工商所得税 1973年试行工商税
三、1979~1991年的税收改革
贡、助、彻这三者都是王室作为土地所有者对土 地收获的原始的强制课征形式，在当时土地所有 制下，其基本特征为地租，从税收起源角度看， 由于王室又是国家代表，因此，贡，助，彻也具 有一些税收萌芽的原始形式，是我国税收产生的 起源。
（二）工商税收的出现
关市之赋——是指为适应手工业发展，开 始对经过关卡和上市交易的物品的征收。 具有关税和商品交易税的性质。
税收的起源和历史发展
税收的起源 我国税收的历史发展 我国社会主义税收的建立和发展 西方国家的税收发展简况
一 税收的起源
一、国家的形成
马克思主义认为，国家是一个历史范畴，它并 非从来就有的，而是同一定历史发展阶段相联 系的，是社会发展到一定历史阶段的产物。
关于国家的起源问题，除马克思主义外，有代 表性的观点主要有以下两种： （一）社会契约论 （二）暴力征服论
以货币交纳占主导地位。
五、国民政府时期的税收
旧中国国民党政府税收体系
间接税体系 关税 盐税 消费税 营业税 行为税
直接税体系 财产税 收益税
第三节 我国社会主义税收的建立和发展
一、我国社会主义税收的建立
民主革命时期，建立了革命根据地税收。 主要是农业税，此外还有营业税、所得税、 货物产销税等。 革命根据地税收，为社会主义税收的建立积 累了经验。
二、税收的起源
பைடு நூலகம்税收的产生和存在，取决于相互制约着的两个前 提条件：国家公共权力的建立和私有制的存在。
社会条件——国家公共权力的建立
国家公共权力是为适应和满足社会的需求而产生 的，出现了国家，就出现了满足国家行使其公共 权力的客观需要。税收是实现国家公共职能的物 质基础。税收是以国家为主体凭借行政权力参与 社会产品分配的一种特定分配方式。只有产生了 国家和公共权力，才使税收的产生成为可能。
1949年以后，建立社会主义新税收 是新中国国家政权的建立和全国统一的政治经
济制度的迫切要求。
1950年，前政务院颁布《全国税政实施要则》
除农业税外，规定全国有14种税，即：货物税、 工商业税、盐税、关税、存款利息所得税、薪给 报酬所得税、印花税、遗产税、交易税(未公布全 国的统一税法)，屠宰税、房产税、地产税、特种 消费行为税、使用牌照税。
商鞅变法 秦朝的口赋 汉朝的商税、酒税等
两晋占田制 南北朝均田制
三、我国封建社会的税收改革
初唐的“租庸调”
田有租，户有调，身有庸。
中唐的“两税法”
两次分征说：即征税分夏秋两次，故名两税；
两税合并说：即两税的 内容为地税与户税的合
并，
也就是以户税、地
税为主统一各项税收，
发展而为一种新的税收。
明代的“一条鞭法” 将地税与徭役合一，按田亩征纳，也就是将繁复
的赋役项目编为一条。 清代的“摊丁入地” 就是丁银摊入地亩征收
四、封建社会税收的特点
以对农业的课税为正税和主体税，而且这种对 农业的课税大都按田、丁、户征收；
对工商业的课税得到了很大发展； 封建社会前期、中期仍以实物征纳为主，后期
1980 ~ 1982年健全涉外税收
1983~ 1984年先后进行了两步利改税改 革
1985~1991年，逐步完善特定行为税和地 方税
四、1994年的税制改革