会计法律制度 (2)
《财经法规与会计职业道德》题库：第一章会计法律制度(不定项2)
26·按照《会计法》，某外商投资企业存在私设会计账簿，搞账外账的严重违法行为，但尚未构成犯罪，可( )。
A．责令限期改正B_处以2000元以上2万元以下罚款c．负有直接责任的企业负责人就地免职D·吊销负有直接责任的会计人员的会计从业资格证书参考答案：ABD解析：免职要按行政隶属关系作出。
27．《会计法》规定，对受到打击报复的会计人员应采取的补救措施通常有( )。
A．消除影响B．恢复其名誉c．恢复原有职务、级别D．对单位负责人依法处罚参考答案：BC解析：消除影响属于恢复其名誉。
对单位负责人处罚不是补救措施。
28·根据我国《会计法》的规定，会计法法律责任种类有( )。
A．违宪责任B、行政责任c．民事责任D．刑事责任参考答案：BD解析：有2种。
29·根据《会计法》的规定，在下列行为中，尚不构成犯罪的，可以对单位处3000元以上50000元以下罚款的违法行为有( )。
A．随意变更会计处理方法B．未按照规定使用会计记录文字c·以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿D·未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度参考答案：ABCD解析：违反会计制度规定的违法行为有10种。
30·下列违反会计法的行为只承担行政责任的有( )。
A．将检举材料交给被检举人B．打击报复c．监督过程中泄露国家秘密D．监督过程中玩忽职守参考答案：A解析：泄露检举秘密只追究行政责任。
31．对触犯刑律被追究刑事责任的会计人员。
( )不得从事会计工作。
A．终身B．5年内C．10年内D．15年内参考答案：A解析：与会计职务有关的。
32．不依法设置会计账簿是指( )。
A．不设置会计账簿B．设置虚假会计账簿c．设置不符合规定的会计账簿D．设置“账外账”参考答案：ABCD解析：属于违反会计制度规定。
33·未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度的违法行为是指( )。
A．未建立并实施会计人员岗位责任制度B．未建立并实施内部牵制制度c．未建立并实施稽核制度和财产清查制度D．未建立实施会计资料审核制度参考答案：ABCD解析：内部会计管理制度有12项。
第2章会计法律制度
第二章会计法律制度【本章主要内容】第一节会计法律制度概述第二节会计核算第三节会计监督第四节会计机构和会计人员第五节违反会计法律制度的法律责任【基本要求】一、掌握会计法律制度的概念、国家统一的会计制度的概念、会计法律制度的构成；二、掌握会计核算的一般要求、会计核算的内容、会计年度、记账本位币、会计凭证、会计账簿、财务会计报告、财产清查、会计档案等法律规定；三、掌握单位负责人概念、会计机构负责人、会计主管人员的任职资格，会计从业资格、会计人员回避制度、会计职业道德、会计人员工作交接等内容；四、熟悉国家统一的会计制度制定权限、代理记账、总会计师、会计专业职务与会计专业技术资格有关规定；五、熟悉单位内部会计监督、政府会计监督和社会会计监督；六、熟悉违反会计法律制度的法律责任【考试内容】第一节会计法律制度概述本节主要内容：1、会计法律制度构成；2、国家统一的会计制度；3、会计职业道德；4、会计工作管理体制。
本节考试内容分析：1、会计法律制度构成：1个多选2、国家统一的会计制度：1个单选、1个判断3、会计职业道德：1个判断4、会计工作管理体制：1个单选、综合题2次【考试内容】一、会计法律制度概念会计法律制度，是指国家权力机关和行政机关制定的，关于会计工作的法律、法规、规章和规范性文件的总称。
二、会计法律制度构成㈠会计法律：《会计法》㈡会计行政法规：《总会计师条例》、《企业财务会计报告条例》㈣地方性会计法规：省级人大及其常务委员会制定的地方性会计法律制度。
㈢会计规章：《财政部门实施会计监督办法》、《会计师事务所审批和监督办法》、《会计从业资格管理办法》、《企业会计准则-基本准则》㈤会计规范性文件：《企业会计准则-38项具体准则》、《小企业会计制度》、《会计基础工作规范》、《会计档案管理办法》三、国家统一的会计制度及其制定权限国家统一的会计制度，是指国务院财政部门根据《会计法》制定的，关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员，以及会计工作管理的制度、准则、办法等。
会计法律制度(2)
三、会计凭证的规定会计凭证是记录经济业务事项的发生和完成情况，明确经济责任，并作为记账依据的书面证明，是会计核算的重要会计资料。
会计凭证按照填制程序和用途的不同分为原始凭证和记账凭证。
（一）原始凭证原始凭证是在经济业务事项发生时由经办人员直接取得或者填制、用以表明某项经济业务事项已经发生或完成情况、明确有关经济责任的二种原始凭据。
它是会计核算的原始依据。
原始凭证按照来源的不同，可分为外来原始凭证和自制原始凭证两种；1．原始凭证的内容。
2．原始凭证的填制和取得。
3．原始凭证的审核。
《中华人民共和国会计法》对审核原始凭证问题作出了具体规定：（1）会计机构、会计人员必须按照法定职责审核原始凭证。
（2)会计机构、会计人员审核原始凭证应当按照国家统一的会计制度的规定进行。
（3）会计机构、会计人员对不真实、不合法的原始凭证，有权不予受理,并向单位负责人报告，请求查明原因，追究有关当事人的责任；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求经办人员按照国家统一会计制度的规定进行更正、补充。
会计机构、会计人员对（）的原始凭证有权不予受理，并向单位负责人报告，请求查明原因，追究有关当事人的责任。
A．不真实、记载不准确B．不真实、不完整C．不真实、不合法D．记载不准确、不完整【答案】C对记载不准确、不完整的原始凭证，会计人员应当（）。
A.拒绝接受，并报告领导，要求查明原因B。
应予以销毁,并报告领导，要求查明原因C.予以退回，并要求经办人员按规定进行更正、补充D.拒绝接受，且不能让经办人员进行更正、补充【答案】C4．原始凭证错误的更正。
（1）原始凭证所记载的各项内容均不得涂改。
（2）原始凭证记载的内容有错误的,应当由开具单位重开或更正，更正工作须由原始凭证出具单位进行，并在更正处加盖出具单位印章.（3)原始凭证金额出现错误的不得更正，只能由原始凭证开具单位重新开具。
（4）原始凭证开具单位应当依法开具准确无误的原始凭证，对于填制有误的原始凭证，负有更正和重新开具的法律义务，不得拒绝。
2015会计从业资格考试︱财经法规无纸化押密试题-第一章-会计法律制度(2)
会计师事务所年度报备的管理
13
代理记账机构的申请条件包括（ ）。
有3名以上持有会计从业资格证书的专职从业人员
主管代理记账业务的负责人具有会计师以上专业技术职务资格
有固定的办公场所
有健全的代理记账业务规范和财务会计管理制度
14
我国的会计专业人才评价机制包括（ ）。
初级会计人才评价机制
记账凭证是编制原始凭证的依据
记账凭证是登记账簿的直接依据
原始凭证是编制记账凭证的依据
34
所有实行独立核算的国家机关、社会团体、公司、企业、事业和其他组织都必须遵循的要求包括（ ）。
依法设置会计账簿
保证会计账簿真实
依法登记会计账簿
保证会计账簿完整
35
核对账目的要求包括（ ）。
应做到账证相符
应做到账实相符
47
根据《中华人民共和国会计法》的规定，下列各项中，属于会计人员监督职权的有（ ）。
对违反《中华人民共和国会计法》和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正
发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理
3
下列各项中，高于会计部门规章的效力的有（ ）。
会计规范性文件
会计行政法规
会计法律
宪法
4
下列关于《中华人民共和国会计法》的表述中，正确的有（ ）。
《中华人民共和国会计法》是由全国人民代表大会及其常务委员会制定的
《中华人民共和国会计法》是制定其他会计法规的依据
《中华人民共和国会计法》是我国会计工作的根本性法律
我国会计法律制度包括四个方面
财经法规与会计职业道德1.我国会计法律制度包括四个方面：（1）会计法律。
其是由全国人民代表大会及其常务委员会经过一定的立法程序指定的有关会计工作的法律。
（2）会计行政法规。
其是由国务院制定并发布，或者国务院有关部门拟定并经国务院批准发布，调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范。
如国务院发布的企业财务会计报告条例，总会计师条例，企业财务准则。
（3）国家统一的会计制度。
其是由国务院财政部门根据会计法指定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度，包括规章和规范性文件。
（4）地方性会计法规。
其是指省、自治区、直辖市人民代表大会及其常务委员会，在与宪法、会计法律、会计行政法规不相抵触的情况下，制定、发布的根据本地区情况会计规范性文件。
2.我国现行的国家统一的会计制度，是指国务院财政部门根据会计法指定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度，包括规章和规范性文件。
会计规章，是根据立法法规定的程序，由财政部制定，并由部门首长签署命令予以公布的制度办法。
如财政部门实施会计监督办法、会计从业资格管理办法等。
会计规范性文件，是指主管全国会计工作的行政部门即国务院财政部门制定并发布的企业会计制度、会计基础工作规范、金融企业会计制度、小企业会计制度以及财政部门与国家档案局联合发布的会计档案管理办法3.我国对会计人员的管理内容主要有：（1）从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。
担任会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作3年以上经历。
（2）财政部门负责会计从业资格管理、会计专业技术职务资格管理、会计人员评优奖惩以及会计人员继续教育。
4.。
初级会计师-经济法基础-基础练习-第2章会计法律制度-第2节会计核算与监督
初级会计师-经济法基础-基础练习-第2章会计法律制度-第2节会计核算与监督[单选题]1.在我国，单位内部会计监督的对象是()。
A.本单位的单位负责（江南博哥）人B.本单位的会计人员C.本单位的会计机构D.本单位的经济活动正确答案：D参考解析：在我国，单位内部会计监督的对象是本单位的经济活动[单选题]2.关于记账凭证填制的基本要求，不正确的是()A.记账凭证各项内容必须完整B.记账凭证应连续编号C.可以将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上D.填制记账凭证时若发生错误，应当重新填制正确答案：C参考解析：不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。
[单选题]3.下列会计资料中，不属于会计档案的是()。
A.记账凭证B.会计档案移交清册C.年度财务计划D.银行对账单正确答案：C参考解析：考点：会计档案的归档范围—官方教材第40页。
会计档案的归档范围：会计凭证，包括原始凭证、记账凭证；会计账簿，包括总账、明细账、日记账、固定资产卡片和其他辅助性账簿；财务会计报告，包括月度、季度、半年度财务会计报告和年度财务会计报告；其他会计资料。
各单位的预算、计划、制度等文件材料属于文书档案，不属于会计档案。
[单选题]4.会计资料所反映的内容和结果，与本单位实际发生的经济业务内容及其结果相一致，表明会计资料具有()。
A.真实性B.完整性C.可比性D.及时性正确答案：A参考解析：考点：会计核算—官方教材第31页。
会计资料的真实性主要是指会计资料所反映的内容和结果，应当与本单位实际发生的经济业务的内容及其结果相一致。
[单选题]5.当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可由单位会计管理机构临时保管()年。
A.1B.2C.3D.5正确答案：A参考解析：当年形成的会计档案，可由会计机构临时保管一年；确需推迟移交，应经档案机构同意；最长不超过三年。
[单选题]6.由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对委托单位的经济活动进行审计、鉴证的一种外部监督，称为会计工作的()。
会计法律制度
第一章会计法律制度一、会计法律制度的概念：指国家权力机关和行政机关制定的各种有关会计工作的规范性文件的总称。
注：1、会计法律制度的目的——调整会计关系：（1）会计机构和会计人员在办理会计事务过程中发生的经济关系；（2）国家在管理会计工作过程中发生的经济关系。
2、会计法律制度（1）狭义的会计法:《中华人民共和国会计法》；（2）广义的会计法:所有会计规范性文件的总称（法律、法规、规章）。
二、会计法律制度的构成：（一）会计法律：全国人大及其常委会制定——《会计法》（层次最高，制定其他法规的依据、调整我国会计关系的法律总规范）；1、《会计法》的立法宗旨——规范会计行为，保证会计资料真实、完整。
2、会计行为——(1)对单位的经济业务进行确认、计量、记录、报告的行为；(2)保证单位会计信息质量的管理行为和监督行为。
3、会计资料：（1）会计凭证；（2）会计账簿；（3）会计报告；（4）其他。
4、会计资料的质量特征——真实性和完整性。
5、《会计法》的主要内容：（1）规定会计工作的基本目的；（2）会计管理的权限；（3）会计核算和会计监督的基本要求；（4）会计机构和会计人员的职责权限；（5）会计法律责任。
（二）会计行政法规：国务院制定发布或批准发布。
1、《总会计师条例》2、《企业财务会计报告条例》3、（三）国家统一会计制度：财政部制定。
1、会计部门规章：（1）《财政部门实施会计监督办法》（2）《企业会计准则――基本准则》（3）《会计人员从业资格管理办法》2、会计规范性文件：（1）《企业会计制度》——除小企业和金融企业之外的我国境内企业。
（2）《会计基础工作规范》——规范各单位会计基础工作。
（3）《企业会计准则》38项具体准则和应用指南；（4）《会计档案管理办法》；（5）《金融企业会计制度》；（6）《小企业会计制度》。
（四）地方性会计法规：各省级人大及其常委会制定。
二、会计工作管理体制——划分会计管理工作职责权限关系的制度。
第2章 会计法律制度
第二章会计法律制度一：会计工作管理体制（一）会计工作的行政管理会计工作的主管部门，是指代表国家对会计工作行使管理职能的政府部门。
《会计法》规定：“国务院财政部门主管全国的会计工作。
县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作”。
（二）单位内部的会计工作管理单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。
单位负责人是指单位法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人。
单位负责人应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项。
二：会计工作的单位内部监督1.内部会计监督的主体是各单位的会计机构、会计人员，内部会计监督的对象是单位的经济活动。
2.单位内部控制制度的原则单位建立与实施内部控制应遵循的原则小企业建立与实施内部控制应遵循的原则（1）全面性原则（2）重要性原则（3）制衡性原则（4）适应性原则（5）成本效益原则（1）风险导向原则（2）适应性原则（3）实质重于形式原则（4）成本效益原则3.企业内部控制措施（１）不相容职务分离控制；（２）授权审批控制；（３）会计系统控制；（４）财产保护控制；（５）预算控制；（６）运营分析控制；（７）绩效考评控制。
4.不相容职务主要包括：（１）授权批准与业务经办；（２）业务经办与会计记录；（３）会计记录与财产保管；（４）业务经办与稽核检查；（５）授权批准与监督检查。
三：会计工作的社会监督1.会计工作的社会监督，主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所等中介机构接受委托，依法对单位的经济活动进行审计，出具审计报告，发表审计意见的一种监督制度。
2.任何单位和个人对违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的行为，有权检举，这也属于会计工作社会监督的范畴。
3.审计报告分为标准审计报告（无保留意见的审计报告）和非标准审计报告。
四：会计机构与代理记账（一）会计机构１．会计机构，是指各单位办理会计事务的职能部门。
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第一章会计法律制度
第三节会计核算
一、总体要求
（一）会计核算依据
会计核算应当以实际发生的经济业务事
项为依据。
各单位必须根据实际发生的经济业务事项进
行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。
任何单位不得以虚假的经济业务事项进行会计核算。
（1）会计核算应当以实际发生的经济业务事项为依据。
其具体要求是，根据实际发生的经济业务，取得合法、可靠的凭证，并据此登记账簿，编制财务会计报告，形成符合质量标准的会计资料。
（2）以虚假的经济业务事项或资料进行会计核算，是一种严重的违法行为。
（二）会计资料的基本要求
“会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料，必须符合国家统一的会计制度的规定”、“任何单位和个人不得伪造、变造会计凭证、会计账簿和其他会计资料，不得提供虚假的财务会计报告。
”这是《会计法》对会计资料所作的基本要求。
1.依法建账的要求
会计账簿是会计核算的载体。
建账是如实记录和反映经济活动情况的重要前提。
依法建账是建账的最基本要求。
《会计法》第三条规定：“各单位必须依法设置会计账簿，并保证其真实、完整。
”这是各单位应当遵循的法律依据，主要包括以下几点：
（1）国家机关、社会团体、企业、事业单位和其他经济组织，要按照要求设置会计账簿，进行会计核算。
不具备建账条件的，应实行代理记账。
（2）设置会计账簿的种类和具体要求，要符合《中华人民共和国会计法》和国家统一的会计制度的规定。
（3）各单位发生的经济业务应当统一核算，不得违反规定私设会计账簿进行登记、核算。
各单位要依法设置的会计账簿包括：总账、明细账、日记账、其他辅助性账簿。
【例题·判断题】各单位发生的经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算，不得私设账外账。
（）（2002）[答疑编号1627010401：针对该题提问]
『正确答案』√
2.会计资料的要求
（1）会计资料的生成和提供必须符合国家统一的会计制度的规定。
目前用于规范会计资料的国家统一的会计制度主要有：《会计基础工作规范》、《会计档案管理办法》、《企业会计准则——基本准则》及具体准则和应用指南、《企业会计制度》、《金融企业会计制度》、《小企业会计制度》等。
（2）会计资料：是在会计核算过程中形成的、记录和反映实际发生的经济业务事项的资料，包括会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料。
（多选）
（3）会计资料最基本的质量要求：真实性，完整性
（4）生成和提供虚假会计资料是一种严重违法行为。
任何单位和个人不得伪造、变造会计凭证、会计账簿和其他会计资料，不得提供虚假的财务会计报告。
【链接1】伪造会计凭证、会计账簿及其他会计资料，是指以虚假的经济业务事项为前提编造不真实的会计凭证、会计账簿和其他会计资料。
——无中生有（10、02判断题）【链接2】变造会计凭证、会计账簿及其他会计资料，是指用涂改、挖补等手段来改变会计凭证、会计账簿等真实内容，歪曲事实真相的行为。
——篡改事实
【链接3】提供虚假财务会计报告，①是指通过编造虚假的会计凭证、会计账簿及其他会计资料或（依据虚假）②篡改财务会计报告上的真实数据，使财务会计报告不真实、不完整地反映财务状况和经营成果，借以误导、欺骗会计资料使用者的行为。
——以假乱真。
【例题·判断题】伪造会计凭证的行为，是指用涂改、挖补等方法改变会计凭证的真实内容的行为（）。
（2010、2002）
[答疑编号1627010402：针对该题提问]
『正确答案』×
【例题·判断题】伪造会计凭证、会计账簿及其他会计资料，是指以虚假的经济业务事项为前提编造不真实性的会计凭证、会计账簿及其他会计资料（）。
（2003）
[答疑编号1627010403：针对该题提问]
『正确答案』√
【例题·判断题】变造会计凭证的行为，是指用涂改、挖补等方法改变会计凭证真实内容的行为（）。
（2004）
[答疑编号1627010404：针对该题提问]
『正确答案』√
【例题·判断题】业务员甲出差花去3000元住宿费，却采用涂改手段将3000元改为5000元的住宿发票前来报销。
甲的这种行为属于伪造会计凭证的行为。
（）
[答疑编号1627010405：针对该题提问]
『正确答案』×
3.会计核算的内容
会计核算的内容：经济业务事项
一类是经济业务：与外部交换行为；如：产品销售。
一类是经济事项：内部发生的具有经济影响的事件。
如：计提折旧。
具体包括的内容：（10、06、05、03多选，直接考大标题，按六要素去记忆，重点）（1）款项和有价证券的收付——结合《会计基础第九章进行学习》
款项是指作为支付手段的货币资金，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。
其他货币资金是指企业那些存款地点和
用途与库存现金及银行存款不同，但可以视为库存现金和银行存款的货币资金。
包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款、信用卡存款以及在途货币资金。
注意：备用金也属于款项
【例题·多选题】会计核算中，款项是指作为支付手段的货币资金。
下列各项中，属于款项的有（）。
（2001、2002）
A.现金
B.银行存款
C.信用证存款
D.备用金
[答疑编号1627010406：针对该题提问]
『正确答案』ABCD
有价证券是指表示一定财产拥有权或支
配权的证券，如国库券、股票、企业债券和其他债券等。
（2）财物的收发，增减和使用——存货、固定资产（《会计基础》相关章节）
（3）债权债务的发生和结算
债权——企业收取款项的权利。
主要包括应收账款、应收票据、其他应收款、短期投资、长期投资（如购买的债券等）等；
债务——单位承担的偿付义务。
包括各种借款、应付及预收款项等。
（4）资本、基金的增减——所有者权益
基金主要是指机关、事业单位某些特定用途的资金，如事业发展基金、集体福利基金、后备基金、修购基金等。
资本、基金的增减都会引起单位资金的变化，会计机构、会计人员必须及时办理手续，进行核算。
（5）收入、费用、成本的计算
收入：企业在销售商品、提供劳务及他人使用本单位资产（让渡资产使用权）等日常活动中所形成的经济利益的总流入。
对机关、事业单位来讲，是指经费的拨入。
费用：生产和销售商品、提供劳务等日常活动中所产生的各种耗费。
对机关、事业单位
来讲，是指经费的支出。
与一定期间相联系的（按期结转）
成本：是指对象化的费用，即以产品为对象计算分配的费用（不按期间只按对象去结转）
收入、费用、成本是单位资金运用的直接表现，是计算和判断单位经营成果及其盈亏状况的主要依据。
（6）财务成果的计算和处理——结合《会计基础》利润的形成和分配去理解
表现为（盈利）（亏损）
（7）其他事项——在有关会计制度中未列出的一些新出现的会计事项。
【提示】按照会计六要素的顺序记忆
【例题·多选题】根据《中华人民共和国会计法》的规定，下列经济业务事项中，应当办理会计手续，进行会计核算的有（）。
（2010，2008）
A.款项和有价证券的收付
B.财物的收发、增减和使用
C.财务成果的计算和处理
D.债权债务的发生和结算
[答疑编号1627010407：针对该题提问]
『正确答案』ABCD
4.会计电算化的基本要求
用电子计算机软件生成的会计资料必须符合国家统一的会计制度的要求。
【例题·单选题】《会计法》规定，用电子计算机软件生成的会计资料必须符合（）的要求。
（北京2001）A.国家统一会计制度
B.企业会计工作规范
C.各地方相关法规
D.各项具体会计准则
[答疑编号1627010408：针对该题提问]『正确答案』A。