三大财务报表分析
财务管理：三大财务报表的检查技巧
财务管理：三大财务报表的检查技巧一、背景介绍财务报表是企业财务管理的重要组成部分，包括资产负债表、利润表和现金流量表。
正确理解和检查这些报表对于评估企业的财务健康状况以及制定有效的财务管理策略至关重要。
二、资产负债表的检查技巧1. 确保数字的准确性：核对资产负债表上列出的各项资产和负债的金额是否正确，并检查是否存在错误、重复或遗漏的项目。
2. 分析财务指标：计算负债与资产的比率，如资本负债比率和流动比率，以评估企业的偿债能力和流动性。
3. 比较历史数据：将当前年度的资产负债表与过去几年的数据进行比较，以了解企业财务状况的变化趋势。
三、利润表的检查技巧1. 验证收入和费用：核对报表列出的收入和费用项目，确保其准确性和完整性，同时确认是否包含所有相关的收入和费用。
2. 分析毛利率和净利润率：计算毛利率（毛利润与销售额的比率）和净利润率（净利润与销售额的比率），以评估企业的盈利能力和经营效率。
3. 比较趋势和行业标准：将当前年度的利润表与过去几年的数据进行比较，并与行业标准进行对比，以了解企业的盈利能力和竞争力。
四、现金流量表的检查技巧1. 确保现金流准确性：核对现金流量表上列出的各项现金流入和流出的金额是否准确，并检查是否遗漏或错误记录。
2. 分析现金流动性：计算现金流量比率（经营活动现金流量净额与销售收入的比率）和现金比率（现金与负债总额的比率），以评估企业的现金流动性和偿债能力。
3. 重点关注经营活动流量：分析经营活动现金流量的变化，特别关注与主营业务相关的流入和流出项，以了解企业的经营情况。
四、总结正确检查财务报表可以帮助企业准确评估自身的财务状况，提供基础数据支持决策，同时也有助于发现潜在的财务问题。
在进行财务报表检查时，务必注意数字的准确性和合理性，同时与历史数据、行业标准进行比较，以获得全面而准确的财务分析结果。
资产负债表、利润表、现金流量表全面分析
资产负债表、利润表、现金流量表全面分析公号回复：数字1、2、3领取100本金融书籍、课程、资料资产负债表是企业财务报告三大主要财务报表之一，选用适当的方法和指标来阅读，分析企业的资产负债表，以正确评价企业的财务状况、偿债能力，对于一个理性的或潜在的投资者而言是极为重要的。
资产负债表(the Balance Sheet)亦称财务状况表，表示企业在一定日期(通常为各会计期末)的财务状况(即资产、负债和业主权益的状况)的主要会计报表，资产负债表利用会计平衡原则，将合乎会计原则的资产、负债、股东权益”交易科目分为“资产”和“负债及股东权益”两大区块，在经过分录、转帐、分类帐、试算、调整等等会计程序后，以特定日期的静态企业情况为基准，浓缩成一张报表。
其报表功用除了企业内部除错、经营方向、防止弊端外，也可让所有阅读者于最短时间了解企业经营状况。
资产负债表的作用：1、资产负债表向人们揭示了企业拥有或控制的能用货币表现的经济资源，即资产的总规模及具体的分布形态。
由于不同形态的资产对企业的经营活动有不同的影响，因而对企业资产结构的分析可以对企业的资产质量作出一定的判断。
2、把流动资产(一年内可以或准备转化为现金的资产)、速动资产(流动资产中变现能力较强的货币资金、债权、短期投资等)与流动负债(一年内应清偿的债务责任)联系起来分析，可以评价企业的短期偿债能力。
这种能力对企业的短期债权人尤为重要。
3、通过对企业债务规模、债务结构及与所有者权益的对比，可以对企业的长期偿债能力及举债能力(潜力)作出评价。
一般而言，企业的所有者权益占负债与所有者权益的比重越大，企业清偿长期债务的能力越强，企业进一步举借债务的潜力也就越大。
4、通过对企业不同时点资产负债表的比较，可以对企业财务状况的发展趋势作出判断。
可以肯定地说，企业某一特定日期(时点)的资产负债表对信息使用者的作用极其有限。
只有把不同时点的资产负债表结合起来分析，才能把握企业财务状况的发展趋势。
怎样分析财务报表
怎样分析财务报表：我们可以将报表分为三个方面：单个年度的财务比率分析、不同时期的比较分析、与同业其它公司之间的比较。
这里我们将财务比率分析分为偿债能力分析、资本结构分析（或长期偿债能力分析）、经营效率分析、盈利能力分析、投资收益分析、现金保障能力分析、利润构成分析。
A.偿债能力分析：流动比率 = 流动资产／流动负债流动比率可以反映短期偿债能力。
一般认为生产企业合理的最低流动比率是2。
影响流动比率的主要因素一般认为是营业周期、流动资产中的应收帐款数额和存货周转速度。
速动比率 =（流动资产－存货）／流动负债由于种种原因存货的变现能力较差，因此把存货从流动资产种减去后得到的速动比率反映的短期偿债能力更令人信服。
一般认为企业合理的最低速动比率是1。
但是，行业对速动比率的影响较大。
比如，商店几乎没有应收帐款，比率会大大低于1。
影响速动比率的可信度的重要因素是应收帐款的变现能力保守速动比率（超速动比率）=（货币资金+短期投资+应收票据+应收帐款）／流动负债进一步去掉通常与当期现金流量无关的项目如待摊费用等。
现金比率 =（货币资金／流动负债）现金比率反应了企业偿还短期债务的能力。
应收帐款周转率＝销售收入／平均应收帐款表达年度内应收帐款转为现金的平均次数。
如果周转率太低则影响企业的短期偿债能力。
应收帐款周转天数＝ 360天／应收帐款周转率表达年度内应收帐款转为现金的平均天数。
影响企业的短期偿债能力。
B.资本结构分析（或长期偿债能力分析）：股东权益比率＝股东权益总额／资产总额×100%反映所有者提供的资本在总资产中的比重，反映企业的基本财务结构是否稳定。
一般来说比率高是低风险、低报酬的财务结构，比率低是高风险、高报酬的财务结构。
资产负债比率＝负债总额／资产总额×100%反映总资产中有多大比例是通过借债得来的。
资本负债比率＝负债合计／股东权益期末数×100%它比资产负债率这一指标更能准确地揭示企业的偿债能力状况，因为公司只能通过增加资本的途径来降低负债率。
三大财务报表
三大财务报表企业主要的财务报表有资产负债表、利润表、现金流量表三大财务报表，这三大报表的作用分别用一句话来概括就是：1、资产负债表是反映某一时刻的财务状况。
2、利润分配表反映某一时期的利润分配情况，将期初未分配利润调整为期末未分配利润，并列入资产负债表。
3、现金流量表反映的是现金变化的结果和财务状况变化的原因。
下面我们将对这三张表分别作简单的介绍，希望能对各位袋友看懂企业财务报表有所帮助。
怎样看资产负债表资产负债表是反映公司某一特定日期(月末、年末)全部资产、负债和所有者权益情况的会计报表。
它的基本结构是“资产=负债所有者权益”。
不论公司处于怎样的状态这个会计平衡式永远是恒等的。
左边反映的是公司所拥有的资源；右边反映的是公司的不同权利人对这些资源的要求。
债权人可以对公司的全部资源有要求权，公司以全部资产对不同债权人承担偿付责任，偿付完全部的负债之后，余下的才是所有者权益，即公司的资产净额。
我们利用资产负债表的资料，可以看出公司资产的分布状态、负债和所有者权益的构成情况，据以评价公司资金营运、财务结构是否正常、合理；分析公司的流动性或变现能力，以及长、短期债务数量及偿债能力，评价公司承担风险的能力；利用该表提供的资料还有助于计算公司的获利能力，评价公司的经营绩效。
在分析资产负债表要素时我们应首先注意到资产要素分析，具体包括：1.流动资产分析。
分析公司的现金、各种存款、短期投资、各种应收应付款项、存货等。
流动资产比往年提高，说明公司的支付能力与变现能力增强。
2.长期投资分析。
分析一年期以上的投资，如公司控股、实施多元化经营等。
长期投资的增加，表明公司的成长前景看好。
3.固定资产分析。
这是对实物形态资产进行的分析。
资产负债表所列的各项固定资产数字，仅表示在持续经营的条件下，各固定资产尚未折旧、折耗的金额并预期于未来各期间陆续收回，因此，我们应该特别注意，折旧、损耗是否合理将直接影响到资产负债表、利润表和其他各种报表的准确性。
公司财务报表分析课件-三表关系及分析重点
收入 支出
销售收入、服务收入 人工成本、营销费用、折旧费用
三大财务报表之间的关系分析
1
负债和权益增加
资产负债表中的负债和所有者权益增加，现金流量表中的投资和融资活动增加。
2
盈利能力增加
利润表中的净利润增加，资产负债表中的所有者权益增加。
3
现金流量增加
现金流量表中的现金流入增加，资产负债表中的现金流量增加。
三大财务报表的比例分析
财务杠杆比率
负债与权益的比例
净利率
净利润占销售收入的比例
现金流量比率
经营活动产生的现金流量占净利润的比例
总资产回报率
净利润占总资产的比例
三大财务报表的整体分析和解决方案
整体分析
综合三大财务报表的数据，分析 企业的财务状况和盈利能力。
解决方案
利用财务分析工具，如比率分析 和趋势分析，找出问题并提出改 进建议。
报告撰写
将分析结果整理成报告形式，用 简洁明了的语言向相关人员展示。
公司财务报表分析课件-三表关系及 分析重点
一、三大财务报表和它们的关系 1. 资产负债表（Balance Sheet）的意义和作用 2. 负债和所有者权益的关系 3. 负债和权益的比例分析
流动比率：衡量企业短期偿债能力
流动比率是企业流动资产能够覆盖其流动负债的程度。
1 目标
流动比率应该保持在2以上，以确保企业具有足够的流动性。
2 关键指标
现金、应收账款和存货占总资产的比例。
3 解决方案
优化库存管理、加强账款回收、提升现金流管理。
现金流量表：洞察企业的现金流动
现金流量表揭示了企业在特定时期内产生和使用现金的情况。
现金流入
销售收入、债券发行、股票发行。
财务分析的内容有哪些
财务分析的内容有哪些财务分析是指通过对企业的财务数据进行系统的搜集、整理、分析和解释，从而评估企业的财务状况和经营绩效，为企业的决策提供参考依据。
下面将详细介绍财务分析的内容，包括财务报表分析、财务比率分析、财务预测分析和财务风险分析。
一、财务报表分析财务报表是企业财务状况和经营成果的主要反映，财务报表分析是财务分析的基础。
主要包括以下几个方面：1. 资产负债表分析：通过对企业资产、负债和所有者权益的分析，了解企业的资本结构、偿债能力和财务稳定性。
2. 利润表分析：通过对企业收入、成本和利润的分析，了解企业的盈利能力和经营效益。
3. 现金流量表分析：通过对企业现金流入流出情况的分析，了解企业的现金流动性和经营活动的现金收支状况。
二、财务比率分析财务比率是用来衡量企业财务状况和经营绩效的重要指标，主要包括以下几个方面：1. 偿债能力分析：包括流动比率、速动比率、现金比率等指标，用于评估企业偿债能力和流动性。
2. 盈利能力分析：包括净利润率、毛利率、营业利润率等指标，用于评估企业盈利能力和经营效益。
3. 资产效率分析：包括总资产周转率、存货周转率、应收账款周转率等指标，用于评估企业资产利用效率和经营效果。
4. 成长能力分析：包括销售增长率、净利润增长率等指标，用于评估企业的成长潜力和发展趋势。
三、财务预测分析财务预测分析是通过对历史财务数据和市场环境的分析，预测企业未来的财务状况和经营绩效。
主要包括以下几个方面：1. 营业收入预测：通过对市场需求、竞争态势和销售渠道的分析，预测企业未来的销售额。
2. 成本费用预测：通过对生产成本、销售费用和管理费用的分析，预测企业未来的成本费用水平。
3. 盈利能力预测：通过对预测的营业收入和成本费用的分析，预测企业未来的盈利能力和经营效益。
四、财务风险分析财务风险分析是通过对企业财务数据和市场环境的分析，评估企业面临的各种风险和挑战。
主要包括以下几个方面：1. 偿债风险分析：通过对企业债务水平和偿债能力的分析，评估企业面临的偿债风险。
财务报表中的三大核心指标分析
财务报表中的三大核心指标分析财务报表是企业用来向外界汇报其经济状况及财务活动的主要工具，它构成了投资者、分析师、竞争对手、政府监管机构和其他有关方面了解一个企业的基础。
财务报表中的三大核心指标分析则是分析财务报表的一种方法，它集中考虑净利润、流动比率和杠杆比率三个关键指标，从而对企业的财务状况进行分析。
1. 净利润净利润是财务报表中最基本的指标，也是企业运营中最直观的表现。
净利润表示企业一定时期内的收入减去支出和各种费用后所获得的盈利水平。
它反映了企业管理层的决策、经营状况以及竞争力。
同时，净利润还可以作为企业税务部门核算企业所得税的基础。
但是净利润指标的分析需要结合财务报表中的其他指标，不能光看净利润的增长就简单地认为企业经营良好。
因为有些企业可能会利用会计手段来“美化”其净利润，或者追求短期净利润而忽略长期发展。
因此，在分析净利润时，需要对财务报表进行全面、深入的了解，了解其背后的真实情况，这样才能够做出准确的结论。
2. 流动比率流动比率是企业流动性的重要指标。
它表示企业短期债务偿还能力的强弱程度。
具体来说，流动比率指的是企业流动资产与流动负债之比，即企业可随时变现的资产能够还清企业当前短期债务的能力。
高流动比率表明企业对流动资产的管理较为妥善，随时可以动用可变现的资金解决短期债务的偿还问题，这反映了企业财务管理的稳健性和健康性。
但是过高的流动比率也可能意味着企业流动资产过多闲置，没有较好地利用这些资产获得更高的回报率。
相反，过低的流动比率可能表明企业出现问题，短期偿还能力较弱。
企业应该根据自身的经营情况与行业标准比对合理设定其流动比率，从而有效地管理其流动资产和负债，确保企业的正常运转。
3. 杠杆比率杠杆比率是企业财务报表中的风险指标。
它反映了企业长期负债占总资产的比例，即企业运用借务资金进行资本运营的程度。
具体来说，杠杆比率指的是企业长期债务与股东资本之比，表示企业长期负债承担的风险和企业负债程度。
财务报表的八种分析方法
财务报表的八种分析方法（一）① 垂直分析——确定财务报表结构占比最大的重要项目垂直分析，又称为纵向分析，实质上是结构分析。
第一步，首先计算确定财务报表中各项目占总额的比重或百分比。
第二步，通过各项目的占比，分析其在企业经营中的重要性。
一般项目占比越大，其重要程度越高，对公司总体的影响程度越大。
第三步，将分析期各项目的比重与前期同项目比重对比，研究各项目的比重变动情况，对变动较大的重要项目进一步分析。
经过垂直分析法处理后的会计报表通常称为同度量报表、总体结构报表、共同比报表。
以利润表为例，巴菲特非常关注销售毛利率、销售费用率、销售税前利润率、销售净利率，这实质上就是对利润表进行垂直分析。
② 水平分析——分析财务报表年度变化最大的重要项目水平分析法，又称横向比法，是将财务报表各项目报告期的数据与上一期的数据进行对比，分析企业财务数据变动情况。
水平分析进行的对比，一般不是只对比一两个项目，而是把财务报表报告期的所有项目与上一期进行全面的综合的对比分析，揭示各方面存在的问题，为进一步全面深入分析企业财务状况打下了基础，所以水平分析法是会计分析的基本方法。
这种本期与上期的对比分析，既要包括增减变动的绝对值，又要包括增减变动比率的相对值，才可以防止得出片面的结论。
每年巴菲特致股东的信第一句就是说伯克希尔公司每股净资产比上一年度增长的百分比。
③ 趋势分析——分析财务报表长期变化最大的重要项目趋势分析，是一种长期分析，计算一个或多个项目随后连续多个报告期数据与基期比较的定基指数，或者与上一期比较的环比指数，形成一个指数时间序列，以此分析这个报表项目历史长期变动趋势，并作为预测未来长期发展趋势的依据之一。
趋势分析法既可用于对会计报表的整体分析，即研究一定时期报表各项目的变动趋势，也可以只是对某些主要财务指标的发展趋势进行分析。
巴菲特是长期，他特别重视公司净资产、盈利、销售收入的长期趋势分析。
他每年致股东的信第一页就是一张表，列示从1965年以来伯克希尔公司每年每股净资产增长率、普尔500指标年增长率以及二者的差异。
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会计政策与会计估计
会计政策是指企业在会计确认、计量和报告中所采 用的原则、基础和会计处理方法。 会计估计则是对具体会计方法运用时的前提条件和 假设，是指企业对其结果不确定的交易或事项以最 近可利用的信息为基础所做的判断。 一贯性原则（Consistence）要求企业必须在各个 会计期间连续、一贯地采用会计政策和会计估计 但如果变更能够提供更公允的会计信息，会计准则 才允许这种变更。
新准则下经营资产
经营资产计价的核心是LCM（Lower of Cost and Market Value） 当历史成本高于市场价格时取市场价格，资产 必须计提减值准备 当历史成本低于市场价格时取历史成本，无须 再提减值准备
注意：新会计准则规定，长期资产可以计提减值准备，但不允许回拨。
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目
现金流量表
功能
提供企业在某一特定期间内有关现金及现金等价物的流入和流出 的信息
关系 现金流入量-现金流出量=当期现金持有量的变动
作用
有助于管理者了解净收益质量、取得和运用现金的能力、支付 债务本息和股利的能力和预测未来现金流量
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现 金 流 量 表 结 构
项
经营活动现金流入 经营活动现金流出 经营活动产生的现金流量净额 二、投资活动产生的现金流量 投资活动现金流入 投资活动现金流出 投资活动产生的现金流量净额 三、筹资活动产生的现金流量 融资活动现金流入 融资活动现金流出 筹资活动产生的现金流量净额 四、汇率变动对现金的影响 五、现金及现金等价物净增加额
非现金资产
所有者权益
非现金资产 所有者权益
财务管理中心
现金流量表原理
变动的资产负债表 现金变动 非现金资产 变动 负债变动 所有者权益 变动
现金变动 负债变动 所有者权益变动 非现金资产变动
财务管理中心
现金变动 = 负债变动 + 所有者权益变动 - 非现金资产变动
应付帐款 其他应付款 应付职工薪酬 应交税金 应付股利 短期借款 长期借款
现金变动 = 负债变动 + 所有者权益变动 - 非现金资产变动
经 营 性 应 付 项 变 动
应付帐款 其他应付款 应付工资 应付福利费 应交税金
增值税销项 增值税进项 所得税 其他税
实收资本 资本公积
+ 营业收入 - 营业成本 - 营业税金及附加 - 营业费用 - 管理费用 - 财务费用（利息支 出-利息收入+汇兑 损益+其他） - 资产减值损失 + 公允价值变动损益 + 投资收益 + 营业外收入 - 营业外支出 - 所得税
财务管理中心
财务报表的结构
资产负债表
报表之母
利润表
地位重要的附表
现金是资产负债表的 一个项目 盈余公积和未分配利 润来自利润表
现金流量表
两表的变形
财务管理中心
资产负债表
功能
提供企业在某一特定时点所拥有的全部资产、负债和所有 者权益（自有资本）的存量及其结构
关系 作用 资产=负债+股东权益
关键事项完成 收入可实现 与所售产品相关的风险和控制由出售方转移至 购货方
财务管理中心
收入确认
收入确认的困难之处
经济交易活动存在着一定的模糊性 在网络交易开始出现之后，交易的时间确定更 为困难 交易活动的形式和金融安排的变化都趋向复杂 收入在实现时往往伴随着一些五花八门的促销 手段、优惠措施，使收入的准确数额更加难以 判断
盈余公积及未分配利润 现金流量表 经营活动 投资活动 筹资活动 现金变化额 期初现金余额 期末现金余额 利润表 销售收入 销售成本 期间费用 营业利润 …… 利润总额 所得税 税后净利润 利润分配表 税后净利润 期初未分配利润 提取公积公益金 分配股利 未分配利润
财务管理中心
现金流量表原理
期初资产负债表 现金 负债 期末资产负债表 现金 负债
实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润
交易性金融资产 应收帐款 (坏帐准备) 其他应收款 存货 长期股权投资 可供出售证券 持有至到期资产 固定资产 (累计折旧) 在建工程 长期投资 无形资产 递延资产
财务管理中心
利润分配的程序
净利润 （-）提取盈余公积 （-）支付股利 ＝未分配利润 盈余公积变动 （+）未分配利润 ＝净利润 （-）支付股利
财务管理中心
固定资产折旧
固定资产与存货的最大区别
存货以实物形态参加生产经营活动，经过一个生产周期 之后实物形态消失而形成产品 固定资产以服务功能参与生产经营活动，经过一个生产 周期之后实物形态一般不会有可观察到的变化，即固定 资产仅在经营活动中提供了其服务总量中的一小部分 这就产生了一个难题：需要为每一会计期间确定一个固 定资产服务功能消耗的数额；由于总服务潜能是一个未 知事项，所以当期消耗占服务总潜能的比例根本无法客 观确定 从这个意义上讲，任何固定资产折旧的计算都只能是一 种主观判断
财务管理中心
资产负债表反映的管理内容
负债及所有者权益 短期借款 应付帐款 长期负债 实收资本／股本 未分配利润
财务管理（融资） 银行信用 商业信用 负债融资（资本结构） 权益融资（资本结构） 股利分配（留存收益）
核心 融资结构 与所投资 的各类资 产之间的 现金流规 划
财务管理中心
损益表（利润表）
应付股利 短期借款 长期借款
- 股利
交易性金融资产 应收帐款 (坏帐准备) 其他应收款 存货 长期股权投资 可供出售证券 持有至到期证券 固定资产 (累计折旧) 在建工程 长期投资 无形资产 递延资产
经 营 性 应 收 项 变 动
财务管理中心
盈余管理手段及其对财务报表的影响
资产计价决定盈利计量
财务管理中心
固定资产折旧
固定资产折旧方法
年限平均 （较直观，易观察 ） 产量或消耗量平均 （外界难以验证消耗量的确定，更易被操纵） 加速折旧 （较为稳健，但在中国有限制地使用）
财务管理中心
收入确认
重要性
在费用大致确定的情况下，增加一元钱的收入 就等于增加一元钱的利润
收入确认的基本原则
项
目
财务管理
剩余索取权 弥补亏损 股利政策 企业积累 期末剩余索取权
一、净利润加年初未分配利润 加：盈余公积转入 二、可供分配的利润 减：分配利润 /股利 转增权益 三、未分配利润
财务管理中心
三张主要财务报表之间的勾稽关系
资产负债表 资产 现金 应收帐款 存货 长期投资 固定资产 其他资产 负债 短期借款 应付款项 应付股利 所有者权益 实收资本及资本公积
功能
提供企业在某一特定期间内所实现的利润或发生亏损数量
关系 当期收入及收益-当期成本及费用=当期损益 作用
有助于管理者了解本期取得的收入和发生的产品成本、各项期间 费用及税金（不含增值税），了解盈利总水平和各项利润来源 及其结构，把握经营策略
财务管理中心
损益表的结构
项
一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 减：销售费用、管理费用、财务费用 减：资产减值损失 减：公允价值变动收益 加：投资收益 二、营业利润 加减：营业外收支 四、利润总额 减：所得税 五、净利润
经 营 性 应 收 项 变 动
财务管理中心
净利润的产生过程
净利润 = + 营业收入 - 营业成本 - 营业税金及附加 - 营业费用 - 管理费用 - 财务费用（利息支出-利息收入+汇兑损益+其他） - 资产减值损失 + 公允价值变动损益 + 投资收益 + 营业外收入 - 营业外支出 - 所得税
财务管理中心
财务管理中心
财务报表的核心是资产计价
新准则下金融资产
金融资产计价的核心是公允价值 交易性金融资产采用公允价值计价，价格变动 记入当期损益 可供出售金融资产采用公允价值计价，价格变 动记入资本公积 持有至到期金融资产采用历史成本计价，价格 变动需要披露
财务管理中心
财务报表的核心是资产计价
财务报表分析
课程大纲
财务报表的理论背景 财务报表的核心问题 财务数据映射的企业特征 财务报表的构成和内在关系 企业盈余管理对财务报表的影响 财务指标与分析
财务管理中心
第一部分：财务报表的理论背景
财务管理的核心内容 财务会计的核心内容 财务报表的核心内容
财务管理中心
权责发生制
处理收入 处理支出
对支出的处理成为财务会计的核心 对支出属性的判断是一种估计，可以人为地 改变
判断支出的收益期 确定资产转化为成本费用损失的速度
财务管理中心
受益期为一年或一个经 营周期的支出 收益性 支出 利润表
成本
费用
支 出
损失
存货 摊销
资本性 支出
资产负债 表
财务管理中心
目
一、经营活动产生的现金流量
利润分配表的结构
项
一、净利润 加：年初未分配利润 盈余公积转入 二、可供分配的利润 减：提取法定盈余公积 提取法定公益金 三、可供股东分配的利润 减：应付优先股股利 提取任意盈余公积金 应付普通股股利 转作股本的普通股股利 四、未分配利润
目
财务管理中心
利润分配表所反映的管理内容
企业活动 经营活动 投资活动 融资活动
•业务范围：
企业战略
多元化经营 专业化经营 •竞争定位： 成本领先 差异化 •关键致胜因素与风险
会计产品 •外部报表 •内部报表 •补充资料 •其它资料
财务会计系统
•会计政策的选择 •会计估计的选择 •报告表格的选择 •附加披露的选择